财务报表的列报PPT课件.ppt

第九章财务会计报告 1财务报表概述 2资产负债表 3利润表 4现金流量表 1 第一节财务会计报告概述 一 财务会计报告的作用企业和行政事业单位编制财务会计报告的主要目的 就是为财务会计报告使用者提供会计信息 财务会计报告的使用者通常包括 投资者 股东 债权人 银行和其他金融机构 政府及相关机构内部经营管理者企业职工 2 二 财务会计报告的构成会计报表 附注 相关信息或资料 3 按照所反映的经济内容不同 分为四种类型 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 反映企业某一特定日期财务状况 反映企业某一会计期间的经营成果 反映企业某一会计期间的现金流量 二 财务会计报告的种类 4 一 年度财务会计报告 二 半年度财务会计报告 三 季度财务会计报告 四 月度财务会计报告 按照编制时间不同 可以分为 5 一 数字真实会计报表中的各项数据必须真实可靠 如实反映企业的财务状况和经营成果 二 内容完整会计报表应当反映企业经济活动的全貌 全面反映企业的财务状况和经营成果 才能满足各方面对会计信息的需要 三 说明清晰报表附注内容应力求表达简明 清晰 以便报表使用者了解 四 编报及时及时性是信息的重要特征 会计报表信息只有及时的传递给信息使用者 才能为使用者的决策提供依据 二 会计报表编制的质量要求 6 第二节资产负债表 一 资产负债表的内容 一 资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 7 三 资产负债表的组成内容及表格格式1 资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 8 2 资产负债表正表的格式 1 账户式 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 9 2 报告式 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益自上而下分三部分排列 10 三 资产负债表的编制方法 一 直接根据相关某一总账账户的余额填列例如 交易性金融资产 应收利息 应收股利 固定资产清理 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 或股本 资本公积 库存股 盈余公积等项目 应当根据相关总账账户的余额直接填列 11 二 根据相关总账账户的余额合计填列 货币资金 应根据 现金 银行存款 和 其他货币资金 账户期末余额和填列 存货 应根据 材料采购 原材料 低值易耗品 包装物 库存商品 生产成本 等科目的期末借方余额减去 存货跌价准备 材料成本差异 商品进销差价 科目贷方余额填列 未分配利润 应根据 本年利润 账户贷方余额减去 利润分配 账户借方余额计算填列 未弥补的亏损以 号填列 12 三 根据相关明细账户的余额合计填列 例如 应收账款 项目 应当根据 应收账款 和 预收账款 两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列 假定未计提坏账准备 预付款项 项目 应当根据 预付账款 和 应付账款 两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列 应付账款 项目 应当根据 应付账款 和 预付账款 两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列 预收款项 项目 应当根据 预收账款 和 应收账款 两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列 13 四 根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列 例如 长期待摊费用 项目应当根据 长期待摊费用 账户余额扣除 长期待摊费用 账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列 长期借款 项目 应当根据 长期借款 账户余额扣除 长期借款 账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列 14 第三节利润表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 一 利润表的作用 分析和预测企业的获利能力 分析和预测企业的长期偿债能力 考核管理层的经营业绩 合理分配经营成果 15 二 利润表的结构 我国企业的利润表采用多步式结构 根据利润表各项目之间的关系 主要分为以下五个方面 一 营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成 二 营业利润营业收入减去营业成本 主营业务成本和其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 投资收益 得到营业利润 16 三 利润总额营业利润加上营业外收入 减去营业外支出 得到利润总额 四 净利润利润总额减去所得税费用 得到净利润 五 每股收益每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益 17 三 利润表的编制方法 利润表中的 本期金额 栏反映各项目的本期实际发生数 主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列 18 五 所有者权益变动表 一 所有者权益变动表的作用所有者权益变动表可以反映企业一定会计期间构成所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况 通过编制所有者权益变动表 至少可以提供以下会计信息 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 19 第四节现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 一 现金流量表的作用现金流量表可以反映企业一定会计期间现金流动的情况 通过编制现金流量表 至少可以提供以下会计信息 1 说明企业现金流入和流出的原因 2 评价企业的偿债能力和支付股利的能力 3 分析企业理财活动对财务状况和经营成果的影响 4 预测企业未来的现金流量 20 二 现金流量的分类经营活动产生的现金流量现金流量分为投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 21 一 经营活动产生的现金流量经营活动 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 它包括销售商品 提供劳务 收到的税费返还 购买商品 接受劳务 支付职工薪酬 支付的各项税费等 通过列示经营活动产生的现金流量 可以反映企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度 22 二 投资活动产生的现金流量投资活动 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 它既包括对外投资的取得和收回 又包括企业长期资产的购建与处置等 通过列示投资活动产生的现金流量 可以反映企业的投资活动对现金流入和流出的影响程度 23 三 筹资活动产生的现金流量筹资活动 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 它包括吸收投资 取得借款 偿还债务 分配股利 利润或偿付利息等 通过列示筹资活动产生的现金流量 可以反映企业的筹资活动对现金流入和流出的影响程度 24 现金流量表中有关项目之间的关系 可简要概括为以下三个公式 一 现金流入 现金流出 现金流量净额 二 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 汇率变动对现金及现金等价物的影响 现金及现金等价物净增加额 三 现金及现金等价物净增