营改增之路年日PPT课件.ppt

第一部分 房地产 建安 营改增之路 2020 3 27 1 2016年5月1日 营业税从此走入历史 2020 3 27 2 增值税 营业税 47 税务总局新闻发言人 办公厅主任王陆进在2015年第一次新闻通报会上称 2014年 税务部门组织税收收入103768亿元 已扣减出口退税 比上年同期增长8 8 18个税种 2020 3 27 3 引子 一 增值税1954年法国发明后 迅速风靡全球 上世纪80年代开始在部分行业 部分城市试点 1994年 建立了增值税 营业税并存的流转税 并立税制 历史上称之为 94税改 流转税 增值税 生产型 营业税 地税 增值税 消费型 2009 营改增 2012 商品价格 C V M规范的增值税是对V M征收增值税 1 不允许固定资产抵扣 生产型增值税 2 允许固定资产一次性抵扣 消费型增值税 3 固定资产按照折旧逐步抵扣 收入型增值税 二 2009年 深陷金融危机的上一届政府 启动了生产性增值税变为消费型增值税的改革 即 允许固定资产中的动产一次性抵扣进项税额 增值税转型 三 从2012年在上海试点 开始了营改增大潮 目前经过四轮营改增的推进 已经有 三加七 的行业纳入营改增范围 1994 消费税 雁阵方略 一字排开 四大行业营改增 2016年5月1日 2020 3 27 4 三加七 营改增明细表 352 2020 3 27 5 建筑业 生活性服务业 销售不动产 金融保险业 没有纳入的范围 一 金融 五花八门 国际上没有一个国家解决得好 三 不动产 房地产市场营改增 受宏观调控的影响 担心影响房地产市场走向 二 建筑 工程满天飞 参差不齐 四 生活服务 非常散 全国还有900多万户 2020 3 27 6 求是 杂志2014年刊登李克强总理文章 关于深化经济体制改革的若干问题 李克强指出 今后要继续推进税制改革 并明确营改增还有 五步曲 李克强称 当前税改的重点是扩大营改增 这项改革不只是简单的税制转换 更重要的是有利于消除重复征税 减轻企业负担 促进工业转型 服务业发展和商业模式创新 他表示 系统考虑 营改增还有 五步曲 第一步 2014年继续实行营改增扩大范围 第二步 2015年基本实现营改增全覆盖 第三步 进一步完善增值税税制 第四步 完善增值税中央和地方分配体制 第五步 实行增值税立法 今年要走好第一步 除已经确定的铁路运输和邮政业实行营改增外 还要将电信业等纳入进来 李克强称 李克强定调营改增五步曲 2020 3 27 7 第一财经全媒体记者 今年 营改增 力争扩征到房地产等四大行业 我想请楼部长介绍一下目前在四个行业的 营改增 方案涉及的情况是怎样的 推出是否有时间表 又会对这些行业产生哪些影响 谢谢 12 44 楼继伟 你问的这个问题 其实是我最伤脑筋的一个问题 今年 按照计划应该完成 营改增 的改革 也就是把生活服务业 金融业以及建筑业 房地产业的营业税全部改成增值税 最难的是不动产业转成征收增值税 12 44 楼继伟 至于说到影响 我认为所有的增值税和营业税纳税人都会获得好处 因为我们在这里 梅地亚大厦 我们在其他地方办公 各位恐怕还有办工厂的 他们都要有不动产 过去不动产是不纳入抵扣的 现在不动产可以纳入抵扣了 那么 从道理上来说 实际上就等于是所有的行业都受益 因此 测算也就非常难 按照收入中性的原则 应当是税率都要提高一点 才能使得总收入不下降 因为大家都受益了 但是 在经济的下行期间 我们也不能够完全这样做 因此设计起来很麻烦 涉及到不动产的形态也不太一样 办公室有买的 有租的 厂房也有买的 也有租的 还有水坝和公路 不同的形态 非常复杂 所以设计是一个非常头疼的问题 涉及到几乎所有的企业 甚至包括个人住房房租 不动产的所有人有抵扣项增加 房租怎么变化的 我们都要计算这些问题 不能算得很准 但是有一个大致的估量 所以 现在正在做这个方案 很难的一个方案 是 营改增 最难的一步 也是我们今年要出台的 因为很难 我不敢跟你说哪天能出来 反正今年得出来 12 44 2015年财政部长两会期间答记者问 2020 3 27 8 李克强总理2016年3月5日全国人民代表大会政府报告 适度扩大财政赤字 主要用于减税降费 进一步减轻企业负担 今年将采取三项举措 一是全面实施营改增 从5月1日起 将试点范围扩大到建筑业 房地产业 金融业 生活服务业 并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围 确保所有行业税负只减不增 二是取消违规设立的政府性基金 停征和归并一批政府性基金 扩大水利建设基金等免征范围三是将18项行政事业性收费的免征范围 从小微企业扩大到所有企业和个人 实施上述政策 今年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元 同时 适当增加必要的财政支出和政府投资 加大对民生等薄弱环节的支持 创新财政支出方式 优化财政支出结构 该保的一定要保住 该减的一定要减下来 2020 3 27 9 楼继伟 营改增 税制改革今年要完成2016年3月7日上午9时 十二届全国人大四次会议举行记者会 财政部部长楼继伟 财政部部长助理许宏才就 财政工作和财税改革 的相关问题回答中外记者的提问 中央电视台央视网和央视新闻客户端记者 楼部长您好 刚才您也提到了去年营改增并没有按照计划如期完成 我记得去年在这儿的时候您也曾经提到过房地产业 建筑业 金融业 生活服务业的营改增是让您最伤脑筋的事 我想问的是营改增没有顺利推出 是不是因为遇到了很大的阻力 改革突破的难点在什么地方 另外从目前来看 有些行业的营改增在实施之后出现了税负不减反增的情况 下一步如何能够保证实现政府工作报告中提到的税负只减不增的承诺 而且刚才您也提到了 这个营改增会带来减收 之后中央财政如何弥补地方财政减收 楼继伟 你一个问题 实际里面含的事太多了 我试着回答吧 首先 去年总理给的任务是 力争完成 今年是军令状要完成 去年为什么没有 力争 下来 一个是情况太复杂 另外一个是去年的财政收入情况也不太好 营改增的历史 我不再回顾了 只是说确实到了建筑业 房地产业 金融业和生活服务业这一揽子要纳入营业税改增值税 是个最大的难点 为什么难呢 因为人多 光是生活服务业就占大头 这四个行业占了大致960万户 因为生活服务业是非常多的 而且对应的这部分原来的营业税是1 9万亿 占原营业税总收入约80 但是为什么必须做 营业税是一个按照每个企业的流转额 交易额征收的税 是妨碍了企业优化它的经营模式 比如说把某一个销售环节独立出去 把研发环节独立出去 独立出去就形成了新的交易额 交易额就要再征一次税 楼继伟 男 汉族 1950年12月生 浙江义乌人 1973年3月加入中国共产党 1968年2月参加工作 中国社会科学院研究生院数量与技术经济系经济系统分析专业毕业 获经济学硕士学位 现任财政部部长 党组书记 亚投行理事会主席 2020 3 27 10 楼继伟 所以 要打通这个抵扣链条 使得它真正成为增值税 在每个环节增值进行征税 这个方向是必须坚持的 所以今年是个硬任务 这样做之后 非常有利于支持服务业的发展和制造业的转型升级 特别是生产性服务业 比如说物流业 比如研发 比如说对于制造业提供服务的保险等等 他们都实行增值税之后 就减少或者取消了其中重复的纳税 非常有利于制造业的升级 这样做完之后 我们把这几项全部解决掉 就实现了一个完整的消费型的增值税 特别是在当前 把不动产纳入增值税的抵扣链条 原来我们已经把设备部分纳入了 这样非常有利于企业去投资 投资的部分可以抵税了 作为增值税抵扣项了 目前的情况下 我们是要鼓励投资 特别是鼓励高质量的投资 企业自主进行的投资 高质量的投资可以抵税了 但是它复杂 我们去年虽然没有 力争 出来 但是我们对有关的方案进行认真研究和论证 听取了部门 有关协会和典型企业的意见 提出了改革的方案 税率的设计要简洁 你还要考虑企业的税负变化 还要兼顾财政的承受能力 所以设计比较复杂 楼继伟 你刚才说到企业都不增负 我们可以做到行业不增负 不动产可以抵扣 企业租来的房产 投资形成的不动产可以抵扣 但是过去以往有的不动产还不能抵 有个消化过程 新投资的部分可以抵 以往的部分不能抵 这些恐怕在开始阶段可能有税负的变化 然后逐渐的消化掉了 鼓励你投资嘛 都可以抵税 甚至投资量大的时候 可能一两年可以不交税的 都抵扣了 但是不能保证每一个企业在实行营改增最后一个环节的时候不增负 楼继伟 刚才有一个问题说到地方营改增方面会造成一些收入减少 怎么解决 我先说到 营改增以后 中央和地方收入都要减少 并不就是地方减少 这是整个政府向企业降税 中央和地方都要减收 我们总的考虑是维持目前中央和地方总的财力分配格局不变的情况之下 安排一个过渡性的中央地方收入划分办法 来解决地方收入减少的问题 我为什么说地方收入减少要解决呢 先说清楚 第一 中央和地方收入都要减少 第二 地方原来这块是营业税 营业税是地方税 减的营业税多 转成增值税了 增值税是中央和地方税 所以这个角度来说 中央和地方都减少 地方减的多 所以要说这部分怎么解决 要有个过渡性的办法来解决 2020 3 27 11 财政部税政司国家税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点答记者问发布日期 2016年03月18日来源 国家税务总局办公厅3月18日 国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案 明确自2016年5月1日起 全面推开营改增试点 将建筑业 房地产业 金融业 生活服务业纳入试点范围 财政部税政司 国家税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点有关问题回答了记者提问 一 全面推开营改增试点 有哪些新的措施和改革内容 答 全面推开营改增试点 基本内容是实行 双扩 一是扩大试点行业范围 将建筑业 房地产业 金融业 生活服务业4个行业纳入营改增试点范围 自此 现行营业税纳税人全部改征增值税 其中 建筑业和房地产业适用11 税率 金融业和生活服务业适用6 税率 这些新增试点行业 涉及纳税人近1000万户 是前期营改增试点纳税人总户数的近1 7倍 年营业税规模约1 9万亿元 占原营业税总收入的比例约80 二是将不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后 本次改革又将不动产纳入抵扣范围 无论是制造业 商业等原增值税纳税人 还是营改增试点纳税人 都可抵扣新增不动产所含增值税 根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案 财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法 将于近期发布 四 李克强总理在政府工作报告中提出 全面实施营改增 要确保所有行业税负只减不增 请问将采取哪些措施落实总理提出的要求 答 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一 重复征税的问题 有效减轻企业税负 从前期试点情况看 截至2015年底 营改增累计实现减税6412亿元 无论是试点纳税人还是原增值税纳税人 都实现了较大规模的减税 这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求 3月5日李克强总理在 政府工作报告 中提出 5月1日起 全面实施营改增 并承诺确保所有行业税负只减不增 全面实施营改增 是我国实施