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第二章支付结算法律制度 CompanyLogo 第二章支付结算法律制度 第一节支付结算的概述第二节现金管理第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节非票据结算方式 CompanyLogo 第一节支付结算的概述 银行 城市信用合作社 农村信用合作社 单位 含个体工商户 和个人是办理支付结算的主体 参与支付结算的当事人 银行是支付结算和资金清算的中介机构 一 支付结算的的特征 特征一 支付结算必须通过金融机构进行 CompanyLogo 办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 否则银行不予受理 单位 银行在票据和结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或授权代理人的签名或盖章 个人在票据和结算凭证上的签章为该个人的签名或盖章 特征二 支付结算是一种要式行为 CompanyLogo CompanyLogo CompanyLogo 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证银行不予受理 金额必须以中文大写和数字小写同时记载 两者必须一致 两者不一致的票据无效 两者不一致的结算凭证 银行不予受理 CompanyLogo 银行以善意且符合规定的正常操作程序审查 对伪造 变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件 未发现异常而支付金额的 不再承担付款的责任 银行对单位 个人在银行开立存款账户的存款 除国家法律 行政法规另有规定外 不得为任何单位或者个人查询 冻结 扣款 不得停止单位 个人存款的正常支付 特征三 支付结算的发生取决于委托人的意志 CompanyLogo 银行 城市信用合作社 农村信用合作社 单位和个人办理支付结算业务 必须遵守国家法律和行政法规的规定 不得损害社会公共利益 特征四 支付结算必须依法进行 CompanyLogo 谁的钱进谁的账 由谁支配 2 二 支付结算的基本原则 CompanyLogo 三 支付结算的工具 票据结算 非票据结算 信用卡汇兑委托收款托收承付 本票汇票支票 银行汇票商业汇票 银行承兑汇票商业承兑汇票 CompanyLogo 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算 账户内必须有足够的资金保证支付 没有开立存款账户的个人向银行交付款项后 也可以通过银行办理支付结算 四 支付结算的具体要求 要求一 单位 个人应依法开立 使用账户 CompanyLogo 1 中文大写金额数字关于 整 字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 到 角 为止的 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 例如 145 00人民币壹佰肆拾伍元整 145 10人民币壹佰肆拾伍元壹角 145 16人民币壹佰肆拾伍元壹角陆分 要求二 填写票据和结算凭证的基本要求 CompanyLogo 2 关于 人民币 字样和人民币符号中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 阿拉伯小写金额数字前 应填写人民币符号 CompanyLogo 3 中文大写金额数字关于 0 阿拉伯数字中间有0时 中文大写金额要写 零 字 如 1409 50 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间只写一个 零 字 如 6007 14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 CompanyLogo 元位是 0 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写零字 如 1680 32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 又如 107000 53 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者写成人民币壹拾万柒仟元伍角叁分 CompanyLogo 阿拉伯金额数字角位是0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 16409 02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 又如 325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 CompanyLogo CompanyLogo 4 关于出票日期基本要求 出票日期必须使用中文大写 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按规范填写 银行可以受理 由此而造成的损失 由出票人自行承担 CompanyLogo 加 零 月 日 加 壹 日 例 月18日 零壹月壹拾捌日10月20日 零壹拾月零贰拾日 基本规则 CompanyLogo 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 伪造票据和结算凭证是指无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为 变造票据和结算凭证是指无权限人对票据和结算凭证上签章以外的其他记载事项加以改变的行为 要求三 记载事项真实 CompanyLogo 单项选择题1 下列关于支付结算的说法中错误的是 A 狭义的支付结算仅指银行转账结算B 支付结算是国民经济活动中资金清算的中介C 支付结算必须通过金融机构进行D 支付结算的发生取决于银行的意志 CompanyLogo 2 根据有关规定 票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 二者不一致的 A 以票据上较小的金额为准B 票据无效C 以中文大写为准D 以数字记载为准 CompanyLogo 3 下列支付结算中属于票据结算的是 A 托收承付B 委托收款 汇票 汇兑 CompanyLogo 4 单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 是 A 该单位的公章B 该单位的公章加其法定代表人签名或盖章C 该单位的财务专用章加其法定代表人签名或盖章D 该单位的公章或财务专用章加其法定代表人或授权的代理人的签名或盖章 CompanyLogo 5 下列办理支付结算和资金清算的主体中 属于中介机构性质的为 A 银行B 国家C 企业D 个人 CompanyLogo 多项选择题1 支付结算的原则是 A 谁的钱进谁的账 由谁支配B 恪守信用 履约付款C 银行不垫款D 一个基本账户 CompanyLogo 2 票据的下列记载事项中 可以更改的是 A 收款人名称B 付款人名称C 金额D 付款日期 CompanyLogo 3 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A 中文大写金额数字到 角 为止的 在 角 之后必须写 整 字B 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D 1月15日出票的票据 票据的出票日期栏填写为 零壹月壹拾伍日 CompanyLogo 判断题1 银行是支付结算和资金清算的中介机构 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 2 票据的出票日期必须使用中文大写 如果大写日期未按要求规范书写的 银行不予受理 3 未在银行开立账户的个人 不能通过银行办理支付结算 CompanyLogo 第二节现金管理 一 现金管理的基本原则 开户单位必须按国家规定收支和使用现金 接受开户银行的监督 开户单位之间的经济往来 除按规定使用现金外 应通过转账结算 单位必须由财务会计机构负责现金管理 专兼职出纳人员管理现金 CompanyLogo CompanyLogo 三 现金的使用限额 库存现金限额由开户银行核定 增加或减少 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额 不得超过15天的日常零星开支的需要 库存现金限额一般按照单位3 5天日常零星开支所需确定 CompanyLogo 转账凭证 现金账目 转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力 开户单位应建立健全现金账目 逐笔记载现金支付 做到日清月结 账款相符 四 现金管理的基本要求 CompanyLogo 大额现金支付登记备案制度 关于坐支 除工资性支出和农副产品采购所用现金外 提取现金超过中国人民银行各省分行确定的大额现金数量标准的 应逐笔登记 并于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案 开户单位支付现金 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支 因特殊情况需要坐支现金的 应当事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支范围和限额 CompanyLogo 现金送存制度 提现审核制度 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 当日送存有困难的 由开户银行确定送存时间 开户单位在规定的现金使用范围内或因特殊情况提现 由本单位财会部门负责人签章 由开户银行审核后 予以支付现金 CompanyLogo 单位货币资金内部控制制度 审批人员在授权范围内进行审批 不得超越审批权限 用款人向审批人员提交货币资金支付申请 复核人对申请的批准范围 权限 程序是否正确 手续 单证是否齐备进行复核 复核无误后交出纳人员 申请 审批 复核 办理支付 经办人员按审批人的批准意见办理 对于越权审批的 有权拒绝办理并向上级授权部门报告 CompanyLogo 单项选择题开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额 该限额由开户银行根据开户单位 的日常零星开支所需的现金核定 天 天 天 天 CompanyLogo 多项选择题1 开户单位使用现金的范围包括 A 职工工资B 个人获得的奖金C 向个人收购农副产品的价款D 出差人员必须随身携带的差旅费 CompanyLogo 2 关于现金管理中现金使用的限额 下列表述正确的是 A 开户银行应当根据实际需要 核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额 可以多于5天 但不得超过10天C 开户单位需要增加或减少库存现金限额的 应当向开户银行提出申请 由开户银行核定D 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额 但不包括在开户单位的库存现金限额之内 CompanyLogo 银行 政策性银行商业银行城市信用合作社农村信用合作社 2 存款人 在境内开立账户的单位和个人 3 一 银行结算账户的概念和特征 银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的账户 第三节银行结算账户 CompanyLogo 基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户 二 银行结算账户的分类 银行结算账户 按用途不同 单位银行结算账户个人银行结算账户 银行结算账户 按存款人不同 CompanyLogo 自主选择开户银行 2 三 银行结算账户的管理原则 存款信息保密 4 CompanyLogo 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户 是存款人的主要存款账户 使用范围包括 存款人日常经营活动的资金收付 以及存款人的工资 奖金和现金的支取 四 基本存款账户 CompanyLogo 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 五 一般存款账户 CompanyLogo 特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 基本建设资金更新改造资金财政预算外资金粮 棉 油收购资金证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金金融机构存放同业资金单位银行卡备用金政策性房地产开发资金住房基金社会保障基金收入汇缴资金业务支出资金党 团 工会经费 六 专用存款账户 CompanyLogo 专用存款账户的使用 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 合法境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户纳入专用存款账户管理 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金专用存款账户不得支取现金 CompanyLogo 预算单位使用财政性资金 应向财政部门提出设立零余额账户的申请 经财政部门同意后通知代理银行开户 一个基层预算单位只能开立一个零余额账户 零余额账户用于财政授权支付 可以办理转账 提取现金等结算业务 可向相应账户划拨工会经费 住房公积金及提租补贴 预算单位零余额账户 CompanyLogo 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定的期限内使用的银行结算账户 主要用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付 七 临时存款账户 CompanyLogo 临时存款账户的管理 使用范围 设立临时机构 开展异地临时经营注册验资 资金收付 临时存款账户支取现金 应按现金管理的规定办理 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 有效期限 最长不得超过2年 CompanyLogo 个人银行结算账户是指存款人有投资 消费 结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 八 个人银行结算账户 CompanyLogo 个人银行结算账户的管理 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过五万元的 应向开户银行提供付款依据 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 CompanyLogo 九 银行结算账户的开立 变更和撤销 银行结算账户的开立程序 填制开户申请书提供证明材料 核准类账户 中国人民银行当地分支行核准颁发开户许可证 5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案 银行审核 非核准类账户 开户银行办理开户核发开户登记证 开户银行办理开户核发开户登记证 签订银行结算账户管理协议建立存款人预留签章卡片 单位结算帐户自开立之日起3个工作日后 方可使用该帐户办理付款业务 CompanyLogo CompanyLogo CompanyLogo 存款人为单位的 其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人 单位负责人 或其授权的代理人的签名或者盖章 存款人为个人的 其预留签章为该个人的签名或者盖章 预留签章 CompanyLogo 银行结算帐户的变更存款人下列资料发生变更 应向开户银行办理变更手续 存款人变更账户名称 但不改变开户银行及账号 1 法定代表人或主要负责人变更 2 地址 电话等其他开户资料变更 3 CompanyLogo 银行结算帐户的撤销 单位被撤销 解散 宣告破产 1 单位被注销 吊销营业执照 2 单位因迁址需要变更开户银行 3 注 存款人撤销银行结算账户 必须与开户银行核对存款余额 交回各种空白票据及结算凭证和开户登记证 CompanyLogo 银行对一年未发生收付活动的且未欠开户银行债务的单位银行结算账户 应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户管理 CompanyLogo 单项选择题1 单位财政预算外资金可以申请开立 A 基本存款帐户B 一般存款帐户C 专用存款帐户D 临时存款帐户 CompanyLogo 2 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户 应通知单位自发出通知之日起 日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户管理 A 15B 20C 30D 40 CompanyLogo 3 根据支付结算制度的规定 下列存款账户中 可以用于办理现金支取的是 A 证券交易结算资金专用存款账户B 一般存款账户C 信托基金专用存款账户D 临时存款账户 CompanyLogo 4 甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立了临时机构 并在乙市某银行开立了银行账户 则该银行账户属于 A 基本存款账户B 临时存款账户C 专用存款账户D 一般存款账户 CompanyLogo 多项选择题1 银行结算账户按存款人不同可以分为 A 一般存款账户B 个人银行结算账户C 单位银行结算账户D 基本存款账户 CompanyLogo 2 下列情形中 银行账户的 发生变化的 要办理变更手续 A 因迁址需要变更开户银行B 法定代表人C 账户名称D 存款人更改名称 且改变开户银行及账号 CompanyLogo 判断题1 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户和定期存款账户 2 存款人主体资格终止后 撤销银行结算账户的 应先撤销一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 将账户资金转入基本存款账户后 方可办理基本存款账户的撤销 CompanyLogo 第四节票据结算方式 CompanyLogo 银行汇票 申请人 买方 收款人 卖方 申请人开户银行 出票人 付款人 收款人开户银行 代理付款人 代理付款入账 提示付款 银行之间资金清算 持往异地结算 退回多余款项 申请签发汇票 收妥款项后出票 CompanyLogo CompanyLogo 由出票银行签发并付款 1 见票即付 无需承兑 2 按实际结算金额结算 3 银行汇票的特点 提示付款期限为出票日起1个月 4 CompanyLogo 银行承兑汇票 购货单位 出票人 销货单位 收款人 付款单位开户银行 承兑人 付款人 收款单位开户银行 发出委托收款通知 收妥入账 承兑 汇票到期委托收款 划转款项 交付汇票 出票并申请承兑 通知付款 发出付款通知 CompanyLogo 出票人是在承兑银行开立存款账户的单位 1 先承兑 后付款 2 承兑银行在指定的日期付款 3 银行承兑汇票的特点 出票人与收款人之间必须有真实的交易关系或债权债务关系 4 CompanyLogo CompanyLogo 商业承兑汇票 购货单位 出票人 承兑人 付款人 销货单位 收款人 付款单位开户银行 收款单位开户银行 发出委托收款通知 收妥入账 发出付款通知 汇票到期委托收款 划转款项 签发 承兑汇票并交付 通知付款 CompanyLogo CompanyLogo 可由付款人签发 也可由收款人签发 1 由付款人承兑 2 承兑人在指定的日期付款 3 商业承兑汇票的特点 出票人与收款人之间必须有真实的交易关系或债权债务关系 4 CompanyLogo 商业汇票的票据行为 出票 CompanyLogo 关于承兑 付款人应当自收到提示承兑的商业汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑 承兑汇票应在汇票正面记载 承兑 字样和承兑日期并签章 付款人承兑商业汇票不得附有条件 附有条件的视为拒绝承兑 CompanyLogo 付款 付款期限 商业汇票的付款期限最长不超过六个月 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起10日 持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款 提示付款期限 CompanyLogo 背书 申请人 买方 收款人 卖方 申请人开户银行 出票人 付款人 收款人开户银行 代理付款人 代理付款入账 提示付款 银行之间资金清算 持往异地结算 退回多余款项 申请签发汇票 收妥款项后出票 背书人 背书转让 被背书人 持票人 银行汇票背书 提示付款 代理付款入账 CompanyLogo CompanyLogo 背书的特点 背书是收款人或持票人在票据背面签章或书写文句 主要目的是转让票据权利 背书人负有保证票据到期付款的责任 如果出票人到期不付款 则背书人必须承担付款责任 CompanyLogo 贴现 贴现 持票人在票据未到期前为获取现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为 转贴现 办理贴现业务的银行把买入的票据卖给同业的行为 再贴现 商业银行在办理贴现业务时 将未到期的票据向中央银行转让的行为 CompanyLogo 办理贴现的条件 持票人是在银行开立存款账户的企业法人及其他组织 与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系 提供与直接前手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件 CompanyLogo 实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算 承兑人在异地的 贴现 转贴现 再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期 贴现金额的计算 CompanyLogo 银行本票 申请人 买方 收款人 卖方 申请人开户银行 出票人 付款人 收款人开户银行 代理付款人 代理付款入账 提示付款 银行之间资金清算 交付收款人结算 申请签发本票 出票 CompanyLogo CompanyLogo 自付票据 1 基本当事人少 2 见票即付 无需承兑 3 提示付款的期限为出票日起2个月 4 银行本票的特点 CompanyLogo 支票 基本当事人 出票人 存款人 付款人 出票人的开户银行 收款人 种类 现金支票 转账支票 普通支票均没有金额起点和最高限额 提示付款的期限 出票日起10天 CompanyLogo 支票的金额 收款人名称可以由出票人授权补记 未补记前 不得背书转让和提示付款 CompanyLogo 出票人签发空头支票 出票人签发签章与预留签章不符的支票 出票人签发约定使用支付密码但密码错误的支票 银行退票 并处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人支付票面金额2 的赔偿金 法律责任 CompanyLogo 单项选择题1 由银行签发承诺见票时按确定金额付款给持票人的票据为 A 银行汇票B 商业汇票C 银行本票D 支票 CompanyLogo 2 根据 支付结算办法 的规定 银行汇票的提示付款期限是 A 自出票日起1个月B 自出票日起2个月C 自见票日起1个月D 自见票日起2个月 CompanyLogo 3 支票的金额可以由 授权补记 未补记的支票 不得背书转让和提示付款 A 出票人B 持票人C 背书人D 被背书人 CompanyLogo 多项选择题1 出票人签发下列支票 银行应予以退票 并按票面金额处以5 但不低于1000元罚款的为 A 空头支票B 支付密码错误的支票C 出票日期未使用中文大写规范填写的支票D 签章与其预留银行签章不符的支票 CompanyLogo 2 商业汇票 A 付款人和收款人都可以签发B 双方必须有商品交易关系或债权债务关系C 没有最低起点但有最高限额D 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 CompanyLogo 判断题1 支票的提示付款期限为自出票日起15日2 持票人甲将一张银行汇票上记载的金额由10万元改为40万元 甲的行