中小企业成本控制存在的问题与对策研究.doc

中小企业成本控制存在的问题与对策研究 摘摘 要要 在社会主义市场经济的逐步完善 现代企业制度逐步确立的基础上 我国中小企业 也逐步确立了内控制度 我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段 还有待于 加快建设 由于我国中小企业多是民营企业 家族式管理特点明显 尚未确立现代企业 制度 在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞 在现代市场竞争中 为了取得更大的竞争优势 我国中小企业采用多种多样的竞争 方式 在这些方式中 最为直接 也最为广大中小企业所接受的是对于成本的控制 企 业成本控制的目的是为了降低成本水平 从而取得更大的竞争优势 提高企业的盈利水 平 但目前我国中小企业的成本管理工作还存在着许多弊端 成本管理的方法还相对比 较落后中小企业是国民经济中一支重要的经济力量 在我国社会主义市场经济发展中发 挥着重要的作用 中小企业产品成本的高低 不仅影响到国民经济的发展 而且直接影 响到企业自身发展和企业职工群众的切身利益 在国民经济进一步发展过程当中 中小 企业成本管理问题已日益引起人们的重视和关注 因此 我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度 通过企业内控制度的纠正作用 优化企业结构 因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因 提出相应的对策 建议 以优化中小企业内部控制制度 促进中小企业健康 稳步发展成为一个待解决的 现实问题 本文通过对中小企业成本管理状况及存在的问题等角度来分析 从而提出了强化中 小企业成本管理的对策 关键词 中小企业 内控制度 问题 对策 Abstract In socialist market economy is gradually perfect progressively establish modern enterprise system on the basis of Chinese small and medium sized enterprises have gradually established internal control system Of the small and medium sized enterprise internal control is still in the internal control system phase remains to be to speed up the construction Because of the small and medium sized enterprises is more private enterprise family based management features have yet to establish modern enterprise system in the internal management has many weak links and vulnerabilities In the modern market competition in order to make more competitive advantage of the small and medium sized enterprises to adopt various ways of competition In this way the most direct Small and medium sized enterprise products of high and low cost not only influenced the development of national economy but also directly affect the enterprise s own development and enterprise worker vital interests of the people In the further development of the national economy in the process and small and medium sized enterprise cost management has increasingly attracted people s attention and concern Therefore the medium and small enterprises in China urgently needs to strengthen the enterprise internal control system through the enterprise internal control system corrective action optimize the structure of the enterprise So the analysis of the current small and medium sized enterprises in the internal management of the existing problems and their causes and put forward the corresponding countermeasures in order to optimize the small and medium enterprise internal control system and promote the healthy and steady development of small and medium sized enterprises to become a real problem to be solved Keywords modern enterprise internal control system corresponding 目 录 前 言 1 一 我国中小企业内部控制的现状 1 一 控制环境基础薄弱 1 二 企业内控部门责权不对称 内部控制和监督不力 2 二 我国企业内部管理存在的主要问题 2 一 企业管理层内控意识淡薄或认识不清 2 二 企业内部控制制度不完善 不健全 3 三 内控实施缺乏有效性 3 四 内部控制管理效率低 3 五 内部控制自身存在一定的局限性 4 三 中小企业成本管理的现状以及成本费用增长超速的原因分析 5 一 中小企业成本的现状 5 二 成本费用增长超速的原因分析 6 四 中小企业成本管理的战略思考 6 一 以技术创新促进成本管理 6 二 采用作业成本管理思维 7 三 重视差异化战略的成本问题 8 五 强化中小企业内部控制的对策 8 一 完善内部控制环境 8 二 建立健全内部控制制度 9 三 建立中小企业内部控制的监督 9 四 尽力消除内部控制的局限性 10 致谢 11 参考文献 12 前 言 内部控制是企业内部各职能部门 各有关工作人员之间 在处理经济业务过程中相 互联系 相互制约的一种管理手段 内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间 在业务运作过程中形成的相互影响 相互制约的一种动态机制 本文从中小企业内部控 制的内涵出发 分析了中小企业内部控制中存在的突出问题 并根据这些问题提出了解 决问题的对策 因此 改善中小企业的成本管理 提高经济运行质量已势在必行 中小 企业应扬长避短 适应不断变化 竞争日益激烈的市场 不断学习掌握成本管理的新理 论 并借鉴其他国家其他企业的成功经验 不断总结 发现成本管理的新问题 不断更 新成本管理的观念和手段 不断寻求企业自身发展的成本管理的新思路 与大型企业 尤其是实力雄厚的跨国公司相比 中小企业虽有结构简单 决策迅速 反应敏捷等优点 但还存在由于生产经营规模偏小带来的先天弱点 主要体现在生产效 率 技术进步 资金筹措等诸多方面 由于难以形成最佳规模生产 每位员工所创产值 偏低 销售及管理费用又往往偏高 导致中小企业获利能力一般低于大企业 而中小企 业技术起点相对较低 工艺 设备往往落后 高级专门人才不足 加之资金因素 很难 实施全面技术更新 因此 中小企业更应强化成本意识 注重成本管理 随着深化改革 扩大对外开放 全面建立社会主义市场经济体制 实施和巩固现代企业制度 我国中小 企业自身素质和管理水平已有很大进步 但就成本管理层面考察 仍有一些企业产品成 本居高不下 缺乏市场竞争力和盈利空间 制约着企业发展壮大 成本管理并不是为了节约而节约 也并不等同于降低成本 而应该是为了建立和保 持企业的长期竞争优势采取的一种措施 如果企业把成本管理作为战略来看待 那么成 本管理就已经不仅是财务部门的事情 更不仅仅是生产部门的事情 它应该是全方位 多角度 突破企业边界的成本管理体系 在社会主义市场经济和现代企业制度逐步建立 完善的过程中 深化成本管理改革一直是一个突出而迫切的问题 只要我们实事求是 与时俱进地实施成本管理活动 越来越多的中小企业就会迅速地做强做大 成为市场竞 争中的佼佼者 一 我国中小企业内部控制的现状 一 控制环境基础薄弱 一 控制环境基础薄弱 在西方国家 内部控制经过漫长的发展 已经形成了一整套比较完善的内部控制系 统 并主导者国际内部控制的方向发展 然而 对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开 始 会计信息失真 经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵 控制环境 是指对建立 加强或削弱特定政策 程序及其效率产生影响的各种因素 环境是一种氛围 控制环境包括塑造企业文化 影响企业员工的控制意识 影响企业内 部各成员实施控制的自觉性 决定其他控制要素发挥作用的程度 环境是内部控制各要 素发挥作用的基础 控制环境基础薄弱包括 1 企业管理层内控意识淡薄 企业管理层内控意识淡薄 2 企业组织机构设置不合理 企业组织机构设置不合理 3 企业制度不健全 企业制度不健全 4 企业缺乏相应的激励与约束机制 企业缺乏相应的激励与约束机制 5 人事选拔和培训体系不完善 人事选拔和培训体系不完善 6 企业制度不全面 没有针对企业经营的各环节 各部门制定出相应的规章制度 企业制度不全面 没有针对企业经营的各环节 各部门制定出相应的规章制度 二 企业内控部门责权不对称 内部控制和监督不力 二 企业内控部门责权不对称 内部控制和监督不力 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制 而我国的内部控制主要指内部会 计控制 作为承担内部控制主要部门的财会 审计部门存在严重的责权不对称现象 1 目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低 内部控制意识薄弱 目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低 内部控制意识薄弱 很多财会人员甚至不具备会计从业资格 账务记录漏洞百出 更不要说内部控制制 度的执行 因此出现中小企业会计基础工作不规范 会计报表不能真实有效反映企业财 务和经营成果的情况 2 内审部门形同虚设 或没有建立起内部审计部门 内审部门形同虚设 或没有建立起内部审计部门 内部审计作为内部控制的重要组成部分 是企业改善经营管理 提高经济效益的自 我需要 但是 大多数中小企业都没有设立独立的审计部门 已经设立的企业也没能发 挥其应有的职能 3 审计的专业性差 审计的专业性差 设立了审计部门的中小企业 其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任 未 经过专门审计培训 缺乏审计专业知识 4 审计是独立性不够 审计是独立性不够 内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督 它的地位 应该是超然独立的 而目前我国内部审计只服务于企业负责人 在这种情况下 内部审 计无法在地位上实现超然独立 其工作范围受限 效果也大打折扣 二 我国企业内部管理存在的主要问题 一 企业管理层内控意识淡薄或认识不清 一 企业管理层内控意识淡薄或认识不清 当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部 控制就是内部监督 还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员 对内部控制的目标 方法并不明确 有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义 没有建立内部控制 制度 或者是虽然制定了内部控制制度 但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册 各种文件和制度 没有实施 许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性 1 现金管理混乱 个人现金支 出与公司现金混乱 由于中小企业经营者往往又是所有者 视企业为自己的家 企业达 到一定规模后 家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍 2 不重视资金的时间价值 赊销造成资金周转不畅 应收账款收不回来 使原本就本小利薄的企业如雪上加霜 难 以支撑 3 资金不能有效利用 用企业收到的现金来支付费用 中小企业常面临每日上 门催款的人络绎不绝 本应该用公司支票支付所有的公司费用 老板们不得已就从当日 收入中拿出一笔钱直接打发了催款人 二 企业内部控制制度不完善 不健全 二 企业内部控制制度不完善 不健全 企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程 必须建立一个从计划 执行到 控制 监督的整体框架 然而很多中小企业只重视内部控制的制定 没有具体的监控具 体的实施情况 也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整 1 在经营管理方式上 在经营管理方式上 大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式 没有建立自我防范与约 束机制 偏重事后控制而忽略了事前预防控制 在实际工作中 通常是待违纪违规行为 发生后设法堵塞或予以惩罚 导致内部成本较高 收效甚微 使会计控制失去效力 2 在资产控制上 在资产控制上 有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制 而忽视了对人员素质 信息等 无形资产的控制 使会计控制不能全方位地发挥控制作用 3 在检查 考核和奖惩力度上 在检查 考核和奖惩力度上 没有设立相应的检查 考核内部会计控制制度实施情况的得力机构 从而削弱了员 工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性 三 内控实施缺乏有效性 三 内控实施缺乏有效性 即使企业指定的内部控制制度再完美 但如果内控制度在实际执行时存在明显的漏洞 如 果无人监督或者难以落实 造成有制度不依的局面 势必会明显弱化内控制的的职能 进 而扭曲了内部控制制度既定的目标和发挥作用的初衷 更谈不上在有效执行内部控制制 度的基础上 确保内部控制的质量 四 内部控制管理效率低 四 内部控制管理效率低 一是企业缺乏科学的管理制度 凭经验办事 大部分中小企业没有完整系统的管理 制度来指导员工如何行动 往往依靠经验办事 其内部管理极不规范 大部分中小企业 存在内部控制 但内部控制制度不够全面 没有覆盖所有的部门和人员 没有渗透到企 业各个业务领域和各个操作环节 制度的设计也停留在内部会计控制上 参与内控管理 的也仅仅是财务人员 二是管理者科学管理水平普遍较低 由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认 识上存在偏差 导致企业认识不到内控制度的重要作用 造成企业的管理混乱 许多中 小企业管理层在制定企业目标时 就忽略了以客户需要为核心 企业才能持续生存的规 律 把赚钱获利作为企业的根本和全部目的 对于大多数中小企业来说 面临着人才短 缺 并且素质上部适应的问题 五 内部控制自身存在一定的局限性 五 内部控制自身存在一定的局限性 不管内部控制的设计和运作的多么妥当 它仅能就单位目标的达成 对管理阶层提 供合理的保证 但就单位任何一个目标而言 内部控制均无法提供绝对的保证 合理保 证的意思也不是说内部控制会经常失效 多种控制措施都可以用来强化合理保证 降低 单位无法达成其目标的风险 但不能保证一件无法控制的事项 一个错误或一件报道错 误的时间将永远不会发生 也就是说 即使内部控制有效 也可能会发生失效 因此 内部控制存在其固有的 不可避免的局限性 一般而言 内部控制的局限性 主要表现为 1 受管理越权的限制 受管理越权的限制 如果单位内部行使控制职能的管理人员滥用职权 蓄意营私舞弊 即使具有设计良 好的内部控制 也不会发挥其应有的效能 管理当局的干预一直是导致许多内部控制失 效的一个重要因素 2 受串通舞弊的限制 受串通舞弊的限制 如果单位内部不相容职务的人员相互串通作弊 与此相关的内部控制就会失去作用 3 受人为错误的限制 受人为错误的限制 如果单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 也会影响内部控制功能的 正常发挥 4 受成本的限制 受成本的限制 单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能 5 受制度滞后的限制 受制度滞后的限制 内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的 而且一旦设置就具有相对 稳定性 因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务 原有控制就可能不适用 临 时控制则可能不及时 从而影响内部控制的作用 三 中小企业成本管理的现状以及成本费用增长超速的原因分析 一 中小企业成本的现状 一 中小企业成本的现状 成本管理是企业的核心组成部分 对企业的发展具有强大的推动作用 然而由于各种 原因 成本管理现状并不令人满意 1 成本管理侧重于宏观需要 成本管理侧重于宏观需要 成本管理是企业的一项综合管理 其主体应该是企业 成本管理的动力也应该来自于企 业内部经营管理的需要 实际上很大一部分企业并未意识到这一点 它们实施的成本管 理仅限于国家颁布的财务法规的遵守与执行上 只是为了应付上级部 部门的检查或者为了向上级主管部门汇报工作的需要 作为美化自身年度经营管理 业绩的一项具体管理措施 成本管理侧重于宏观需要 忽略了成本管理对企业经营管理 的实际效用 2 成本管理缺乏市场观念 成本管理缺乏市场观念 成本是一个企业生产经营效率的综合体现 是企业的内部投入和产出的对比关系 低成本意味着以较少的资源投入提供更多的产品和服务 从而意味着高效率 但未必就 是高效益 我国许多企业按照成本习性划分成本的构成并核算产品成本 通过大幅度提 高产量降低单位产品分担的固定成本 这样 产量越高 单位产品成本就越低 在销售 量不变的情况下 企业误认为简单地降低成本就意味着增加效益 陷入了单纯性为降低 成本而管理成本的怪圈 失真的信息导致管理决策出现误区 似乎产量越大 成本越低 利润越高 3 成本管理理论和内容僵化 手段老化 成本管理理论和内容僵化 手段老化 许多企业只注意生产过程的成本管理 忽视供应过程和销售过程的成本管理 只注 意投产后的成本管理 忽视投产前产品设计以及生产要素合理组织的成本管理一些企业 的事前成本管理薄弱 成本预测 成本决策缺乏规范性 制度性 可有可无 成本计划 缺乏科学性 严肃性 可增可减 因此造成事中事后成本管理的盲目性 在成本的具体 核算中只注意财务成本核算缺少管理成本核算 注重生产成本核算 而忽视产品设计过程 中的成本以及销售成本的核算 成本管理的手段仍处于手工操作阶段 IT 技术在成本管 理活动中真正发挥作用的很少 现代成本管理的一个基本要求是成本信息提供的及时性 全面性和准确性 形成信息实时共享 而手工操作是很难达到这些要求的 4 成本管理依赖现有成本会计系统 不能满足企业实行全面成本管理的要求 成本管理依赖现有成本会计系统 不能满足企业实行全面成本管理的要求 传统成本管理方法单一 构成简单 不能深入反映经营全过程 不能提供各个环节 的成本信息 以及各个环节成本发生的前因后果 有时甚至出现连编制成本报表的人也 难以解释自己的 产品 成本构成的尴尬局面 从而误导企业经营战略的制定 另外 传统的成本管理对象局限于财务成本方面的信息 不能提供决策人员 管理人员所需的 资源 作业 产品信息的目的 5 管理人员整体素质偏低 管理人员整体素质偏低 中小企业成本管理人员整体素质偏低 分工较粗 往往采用简单的成本计算法 使 得成本失实 成本信息的利用价值大打折扣 甚至出现错误决策 从而导致了成本增加 二 成本费用增长超速的原因分析 二 成本费用增长超速的原因分析 1 中小企业自身规模的限制 中小企业自身规模的限制 企业内部规模经济是促进经济增长的动力 也是降低产品单位生产成本的有效途径 中小企业由于受自身规模的限制 无法像大公司或跨国公司一样销售规模效益 高昂的 营业成本 包括租金 水电费 劳资等 都使中小企业感到无法承受 凭借规模经济取 得的产品成本优势 是中小企业所望尘莫及的 2 成本控制尚未与不断变化的外部经济环境相适应 成本控制尚未与不断变化的外部经济环境相适应 目前随着市场格局从卖方市场向买方市场转变 产品成本结构也随之发生变化 生 产性费用所占的比重下降 流通性成本的比重不断上升 而我国传统的成本管理过多地 局限于生产领域 以降低直接材料 直接人工费和制造费用作为成本管理的主要手段 忽视对产品开发 销售和售后服务等过程发生的成本费用的控制 这也就无法适应现代 成本管理的需要 企业如果再单纯地以降低产品生产成本作为企业成本管理的全部内容 将会使企业无法立足于市场 四 中小企业成本管理的战略思考 大多数中小企业的成本管理还处于一种传统的注重短期利益的模式中 随着商品经 济的国际化发展 市场范围日益扩大 竞争日益激烈 仅仅着重于短期利益的成本管理模 式 已不能适应战略管理的需要 结合中小企业的经营优势 可以从以下方面进行成本 管的战略思考 一 以技术创新促进成本管理 一 以技术创新促进成本管理 中小企业具有技术创新优势 应树立不断通过技术创新来降低产品成本的观念 影 响企业利润的直接因素有销售量 价格 成本 进入 20 世纪 90 年代以后 许多商品市 场需求增长速度放缓 商品处于供大于求的状态 企业要想在短期内大幅度提高销售量 来增加盈利的目的越来越困难 价格对企业利润变化是最为敏感的因素 提高价格是增 长利润最快的方法 但是当商品市场出现供大于求时 竞争对手竞相降价促销 许多商 品出现了明显的价格下降趋势 企业只有通过不断降低成本 才能拓展利润空间 1 以技术创新促进成本管理 以技术创新促进成本管理 通过技术创新 在产品质量 款式 性能和工艺装备上不断改进 以满足消费者对 需求的升级和变化 并保持成本领先 低成本 的战略 低成本不等于低品质 低成本不能 来自于偷工减料 也不等于减少产品功能 只有品质相同 功能相同的产品 成本才可 以比较 2 以技术创新促进成本管理 以技术创新促进成本管理 从价值链的分析角度看 可以改变产品 以消除多余的部分功能 可以改变制造过程 使得流程变得更为有效 在高成本 劳动密集型的活动中 实现自动化 在采购环节 实 行价值分析 对所有原材料 零配件评价其基本功能 寻求最低成本 从而降低采购费 用和原材料成本等等 3 以技术创新促进成本管理 以技术创新促进成本管理 从短期看 技术改造需要投入 开发新产品也需要投入 这都是增加成本的因素 但 从长期看 整体看 不仅可以获取更大的效益 而且有利于争取竞争的主动权 确立企 业在竞争中的优势 因此企业为未来增效而作出的目前投入是必要的 因为创新产品会 增加销售量 提高市场占有率 创新产品可以适当提高售价 应用新的技术成果可以提高效 率 节能降耗 减废降损 通过技术创新可增加产品服务的附加值 技术创新带来的增 利因素要大于其投入的成本因素 技术创新是无止境的 新技术的广泛应用也是无止境的 企业降低成本的潜力也是 无穷尽的 这正是现代成本理念 二 采用作业成本管理思维 二 采用作业成本管理思维 中小企业不能像大企业通过大批量生产来降低单位产品成本 获取规模效益 中小 企业生存的空间恰恰是存在于那些缺乏规模效益 适应于分散经营的行业 或者是大企 业不愿意涉足的根据顾客要求进行的小批量的多品种的生产领域 这样在成本的计算与 管理上 传统的以产品产量为中心的制造成本法受到了冲击 一种以 顾客为中心 的作业 成本管理方法兴起 它不仅适应了社会需求变化 而且也适应中小企业生存的环境 作业成本管理是以作业为基础的科学信息系统 它从以 产品 为中心转移到以作业为 中心上来 通过对作业成本的确认 计量 尽可能消除 不增加价值的作业 改进 可增加 价值的作业 及时提供有用信息 从而把有关的损失 浪费减少到最低限度 这是深挖 降低成本的潜力 实现成本降低的基本源泉 作业成本管理最为重要的在于 它不是就 成本论成本 而是把着眼点与着重点放在成本发生的前因后果上 通过对所有作业活动 进行跟踪反映 对最终产品形成的过程中所发生的作业成本进行有效控制 5 在当前激烈的市场竞争中 中小企业在成本管理上必须进行战略的考虑 要从单纯 降低材料工费项目的生产过程成本的管理上 拓宽到从产品设计开始 包括技术开发 制造 销售 市场营销 服务在内的全过程的成本管理 进一步深入到为最终产品形成 过程中发生的所有作业成本的管理 达到实现企业长期目标的持续的动态的成本管理 三 重视差异化战略的成本问题 三 重视差异化战略的成本问题 中小企业在满足消费者需求方面具有服务多样化 特色化的优势 在市场竞争中宜 选择差异化战略 形成人无我独有的战略 差异化战略也称特色经营战略 其战略主题 是 通过公司形象 产品特性 产品服务 技术特点 经销网络等形式 努力形成一些 在全产业范围内部具有特色的东西 使用户建立起品牌偏好与忠诚 实施差异化战略可 使企业获得超常收益 例如 企业可利用客户对品牌的忠诚而有效地避开价格方面的竞 争 产品的特色使客户选择余地变得很小 其对价格的敏感性减弱 在面对供方压力 替 代品威胁时 拥有特色的企业或者产品 往往比其他竞争对手更为有利 实现差异化战略的途径很多 企业通过专利技术 生产出在性能和质量上优于现有 同类企业的产品 通过市场宣传加强广告推销力度 使用户对本企业的产品产生与众不 同的印象 其表现形式为物的功能上的差异 服务内容上的差异 市场管理方式上的差 异等 中小企业在实现差异化战略时必须重视成本 因为创造特色经营和差异就一定会经 常增加费用 例如 向用户提供寿命更长的产品 一般需要更多 更昂贵的原材料 如 果特色经营产生的盈利为其相应的成本费用所抵消 那差异化战略就没有实际意义 不 能带来效益 因此中小企业在实施差异化战略中 不应忽视自己的成本地位 要做到既 能使企业产品与众不同 又能降低成本 五 强化中小企业内部控制的对策 一 完善内部控制环境 一 完善内部控制环境 控制环境决定了一个组织的气氛 是内部控制其他要素的基础 直接影响到单位内 部控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现 所以良好的内部控制环 境可以让单位运行的更好 因此 中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部 控制的环境作为首要考虑的因素 具体来说企业的内部控制环境包括以下几个方面 中 小企业应该从以下几方面入手 完善实施内部控制的环境 1 增强管理者的素质和内部控制的意识 增强管理者的素质和内部控制的意识 中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动 从而会影响到企业内部控 制的实施的效率和效果 虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密 不可分 但是管理者对内部控制的意识是才关键 所以只有增强中小企业管理者的素质 和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施 2 健全企业的治理结构 健全企业的治理结构 中小企业在治理结构上可以利用权力机构 决策机构 经营机构和监督机构相互分 离 相互制衡的原则 减少高层管理人员交叉任职 真正使各利害关系层在权力 责任 和利益上相互制衡 实现企业效率和公平的合理统一 并逐渐建立民主透明的决策程序 和管理议事规则 高效严谨的业务执行系统 以及健全有效的监督反馈系统 3 培养企业文化 培养企业文化 企业文化是一种无形的巨大力量 它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为 方式 企业文化具有一种凝聚力 它可以促进企业的发展 企业文化对企业的影响无处 不在 因此它也会影响着企业的内部控制 企业文化使企业员工拥有团队精神 使企业 员工信仰明确 思想鲜明 企业文化的这种建设 引导和激励对企业内部控制的顺利实 施是一种强大的无形动力 4 重视人力资源的作用 重视人力资源的作用 良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用 中小企业应该注 重对关键岗位的人员配备和选拔 加强员工专业技能和管理技能培训 在招聘环节严格 把关 保证企业员工的整体素质水平 二二 建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度 内部控制制度的设计有其自身的科学性 要遵循一定的原则 从当前的问题来看 中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制 应该从 内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工 做到内部机构的设置合理 职 能明确 相互沟通和制约 以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理 尤其要重 视采购和付款 货币资金 销售与收款 成本与费用等方面的控制制度 另外 在建立完 备控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制 三三 建立中小企业内部控制的监督建立中小企业内部控制的监督 建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面 一是加强对企业法人的内部控制监 督 建立企业重大决策集体审批制度 二是加强对企业部门管理的控制监督 建立部门 之间相互牵制的制度 三是加强对关键岗位的定期稽查制度 具体说来 中小企业具体 可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行 内部审计是内部控制的组成部分 但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量 内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行 还能为内部控制过程的设计提 供建议 企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上 加强常规审计 定期 和不定期审计 将某些违规违法行为消灭在萌芽状态 最大限度降低控制成本和提高控 制效率 企业应充