广西农村合作金融机构银行承兑汇票贴现业务操作规程.doc

广西农村合作金融机构银行承兑汇票贴现业务操作规程第一章 总 则第一条 为拓展广西农村合作金融机构（以下简称农村合作金融机构）银行承兑汇票贴现业务，加强贴现业务管理，规范贴现业务操作，促进贴现业务健康发展，根据中华人民共和国票据法、票据管理实施办法和广西农村合作金融机构信贷管理基本制度等规定，制定本规程。第二条 本规程适用于全区农村合作金融机构办理纸质银行承兑汇票贴现、转贴现、再贴现业务的调查、风险评价、审批以及票据审验、账务处理等操作。第三条 基本定义（一）本规程所称银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的持票人将未到期的银行承兑汇票转让给农村合作金融机构，农村合作金融机构按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。（二）本规程所称银行承兑汇票转贴现是指（农村合作）金融机构为了取得资金，以其持有未到期的银行承兑汇票向另一（农村合作）金融机构以贴现方式转让票据，另一（农村合作）金融机构按转贴现票面金额扣除转贴现利息后将余额支付给申请转贴现的（农村合作）金融机构的融资行为。（三）本规程所称银行承兑汇票再贴现是指农村合作金融机构为了取得资金，以其持有未到期的银行承兑汇票向人民银行以 贴现方式转让票据，人民银行按再贴现票面金额扣除再贴现利息后将余额支付给申请再贴现的农村合作金融机构的融资行为。第四条 农村合作金融机构贴现、转贴现、再贴现业务实行“集中办理、统一管理”的模式，每个县级农村合作金融机构只允许营业部本部或一家票据专营机构办理。即业务营销、资料收集、票据审验、资料审查、风险评价（权限内）、审批决策（权限内）、资金划付（专营机构的资金划付由营业部本部负责）、查询查复、票据保管等工作必须集中于营业部本部或一家票据专营机构完成。县级农村合作金融机构如确需增加办理机构的，须报自治区农村信用联社同意。第五条 县级农村合作金融机构应根据自身发展战略、客户结构、风险管理水平和内控能力，合理确定票据业务发展规模和发展速度。第六条 职责与分工信贷调查岗：主要负责贴现、转贴现、再贴现等票据融资业务的营销、资料收集、资料初审、贷后管理及发起系统流程等；票据审验岗：主要负责票据提示付款、纸质商业汇票审验、票据查询和实物保管、相关信息登记处理等；每个县级农村合作金融机构至少配备两名胜任岗位职责的人员并保持相对稳定；信贷风险评价岗：主要负责票据融资业务的合法、合规性风险评价；审批决策岗：主要负责对有权审批的票据融资业务进行最终审批；发放审核岗：主要负责对贴现、转贴现、再贴现的合法合规性等手续和限制性条款的落实情况进行审核；会计核算岗：主要负责贴现、转贴现、再贴现业务的账务处理及贴现到期委托收款的办理等。同一笔业务中，信贷业务各岗位不能相互兼任。第七条 严禁开展异地票据贴现业务。第八条 银行承兑汇票贴现业务、转贴现的转入业务审批权限按县级农村合作金融机构流动资金贷款审批权限执行；转贴现的转出业务、再贴现业务由县级农村合作金融机构自行审批；转贴现的转入方、转出方均为广西农村合作金融机构的，转入方不需报自治区农村信用联社咨询。第二章 交易对象及种类第九条 交易对象（一）银行承兑汇票贴现业务的交易对象为经工商行政管理机关或主管机关核准登记的企业（事业）法人及其他经济组织。（二）银行承兑汇票转贴现业务的交易对象为农村合作金融机构系统外金融机构或系统内其他农村合作金融机构。（三）银行承兑汇票再贴现业务的交易对象为人民银行。第十条 种类（一）贴现种类。农村合作金融机构目前可办理的贴现产品主要有直贴、部分放弃追索权贴现等。1.直贴。企业（事业）法人、其他经济组织向农村合作金融机构申请办理的银行承兑汇票贴现为直贴。2.部分放弃追索权贴现。是指农村合作金融机构从持票人手中买断未到期的银行承兑汇票，同时承诺在票据发生风险时放弃对贴现申请人追索权的业务。办理部分放弃追索权贴现业务应上报自治区农村信用联社咨询。（二）转贴现种类。银行承兑汇票转贴现包括转入贴现和转出贴现。1.其他（农村合作）金融机构将其持有的未到期票据向农村合作金融机构办理转贴现，由农村合作金融机构付出资金为转入贴现。转入贴现业务采取“买断”和“买入返售”两种方式。 （1）转入贴现买断是指农村合作金融机构买入其他（农村合作）金融机构（转出方）已合规办理贴现手续、尚未到期的商业汇票，并负责到期收款的融资行为。 （2）买入返售是指农村合作金融机构买入其他（农村合作）金融机构（转出方）已合规办理贴现手续、尚未到期的商业汇票，并由转出方按约定日期以货币资金形式按票面金额无条件赎回票据的融资行为。 2.农村合作金融机构将所持有未到期票据向其他（农村合作）金融机构办理转贴现，并取得资金的为转出贴现。转出贴现采取“卖断”和“卖出回购”两种方式。 （1）转出贴现卖断是指农村合作金融机构持已办理合规贴现手续、尚未到期的商业汇票，转让给其他（农村合作）金融机构（转入方），并由转入方负责票据到期收款的融资行为。 （2）卖出回购是指农村合作金融机构持已办理合规贴现手续、尚未到期的商业汇票，转让给其他（农村合作）金融机构（转入方），于约定日期以货币资金形式按票面金额赎回票据、并负责票据到期收款的融资行为。第三章 期限及利率第十一条 期限。银行承兑汇票贴现、转贴现期限从贴现之日起至到期日止，最长不超过六个月。再贴现期限从贴现之日起至到期日止，最长不超过四个月。第十二条 利率。再贴现利率由中国人民银行确定。贴现利率在再贴现利率基础上加百分点的方式确定。加点应综合考虑申请人与农村合作金融机构合作情况以及市场价格等因素。转贴现利率由交易双方自主商定。应综合考虑资金成本、市场价格及双方合作关系等因素。第四章 贴现业务操作流程第十三条 办理贴现业务可不对贴现申请人进行评级和授信。第十四条 贴现申请人必须同时具备以下条件：（一）贴现申请人为经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人及其他经济组织。（二）在农村合作金融机构开立基本存款账户、一般存款账户或临时存款账户。贴现申请人为金融机构的，可以不在农村合作金融机构开立存款账户。（三）与出票人（或直接前手）之间具有真实合法的商品或劳务交易关系。（四）持有尚未到期且要式完整的银行承兑汇票。第十五条 客户申请办理银行承兑汇票贴现，需提交以下资料：（一）贴现申请人填写的银行承兑汇票贴现申请书（统一制式文本）。（二）经年检的营业执照或事业法人证书、组织机构代码证、税务登记证、公司章程、法定代表人身份有效证明或法定代表人授权委托书等，公司章程对法定代表人办理信贷业务有限制的，需提供董事会同意的决议或授权书；贷款卡原件及复印件；客户近3年财务报告及近期财务报表，公司成立不足3年的，提供成立以来的年度财务报告和近期财务报表。（三）经有承兑资格的金融机构承兑的尚未到期且要式完整的银行承兑汇票。（四）票据持有人与其直接前手双方交易签订的真实、合法的商品或劳务交易合同原件、复印件，或其他能够证实商品或劳务交易关系真实性的书面证明。（五）与出票人（或直接前手）之间的增值税发票原件。对属于中华人民共和国增值税暂行条例、增值税专用发票使用规定等制度办法中所列免征增值税或不得开具增值税专用发票的商品或劳务交易，因其特殊性无增值税发票，申请人可提交普通税务发票、其他能够证实汇票具有真实商品或劳务交易背景的书面证明。（六）贴现农村合作金融机构认为需提交的其他资料。贴现农村合作金融机构已有客户第2项资料的，办理贴现业务时可不再要求贴现申请人重复提供。客户提供的第2、4、5项资料原件，经客户签字，农村合作金融机构审查确定无误后可留存复印件。对于第4、5项资料，贴现农村合作金融机构在办理贴现手续时应在原件上注明“已办理贴现”字样并注明贴现办理机构。第十六条 贴现农村合作金融机构信贷调查岗受理贴现申请后，负责对贴现申请人提交的资料进行初步审核：（一）申请人提交的资料应完整、齐全。（二）银行承兑汇票贴现申请书应填写清晰、完整。 （三）票据初审1.审核汇票是否是统一印制的凭证，是否到期。2.审核汇票要素是否齐全：汇票的出票金额、实际结算金额、出票日期和收款人名称等必须记载事项是否完整、规范、合法，且没有更改；收款人、出票人、双方的开户银行和账号、到期日期等其他记载事项是否规范；汇票上是否有“不得转让”、“委托收款”、“质押”（质押已解除的除外）等记载。3.审核汇票的大小写金额是否一致。4.审核贴现申请人和承兑人的签章是否真实、有效和规范。5.审核背书是否连续，背书流转过程是否合理，手续是否完备。汇票背书必须连续、清晰；加附粘单的，是否使用中国人民银行统一格式的两栏式粘单，且汇票和粘单的粘接处是否有粘单第一记载人的签章。不得部分转让背书，将汇票金额分别转让给两人或两人以上的背书无效。6.审核汇票是否有变造、涂改痕迹等。7.每张银行承兑汇票金额不得超过1000万元（广西农村合作金融机构承兑的银行承兑汇票除外）。第十七条 贴现农村合作金融机构信贷调查岗必须按照“了解你的客户”、“了解你客户的业务”、“了解你客户的风险”的原则，重点对以下内容开展客户授信调查： （一）客户资信调查1.营业执照（或事业单位法人证书）、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证及贷款卡等应真实、有效，营业执照、税务登记证及贷款卡应按规定办理年检手续；出资应到位。应通过查验营业执照上的年检记录、登录工商管理部门公共信息系统（广西红盾信息网上办公系统）、登录全国法院被执行人信息查询网或其他途径核实申请人工商注册情况以及其他情况，对没有注册或没有年检、注册信息与申请信息不符、存在其他风险隐患的应要求贴现申请人提供合理的书面说明。2.法定代表人应与营业执照记载的相符，授权代理人应与授权委托书记载的相符。 3.法定代表人或授权代理人的签章或签字应真实、有效。 4.客户贷款卡应在有效期内并经年审合格。 5.贴现申请人应为银行承兑汇票所记载的收款人或最后被背书人。 6.贴现申请人应在贴现农村合作金融机构开立结算账户（申请人为金融机构的除外）。（二）商品或劳务交易合同的真实性调查1.交易合同签订的双方是否与贴现申请人和汇票前手一致。 2.交易商品或劳务是否在营业执照规定的范围之内。 3.承兑汇票金额是否超过合同签订的金额。 4.双方签章是否齐全。5.合同主要条款是否完备、要素齐全、填写完整准确。 6.交易关系以及交易标的在数量、单价、金额之间是否符合逻辑。 对大额或关联交易、回头背书交易以及具有融资嫌疑的贴现业务，应跟踪了解货物的出、入库情况，查看有关货运单据、税务发票，了解承兑汇票项下是否发生了实际的货物转移。 （三）税务发票真实性调查。信贷调查岗除审查发票原件外，还可通过互联网公开信息查询或向税务机关核实等手段确认发票的真实性。发票原件（复印件）审核要点： 1.增值税发票审核要点（1）贴现申请人应提供增值税专用发票第一联(卖方存根联)。 （2）增值税专用发票抬头不带“省、市、自治区”字样，正确的应为“增值税专用发票”，如“北京增值税专用发票”、“广西增值税专用发票”等。 （3）增值税专用发票上印有两个号码，其中左上端为印刷的10位数发票代码，这10位数的前4位代表“地区代码”，第5和第6位代表发票印制年份的后两位数，第7位代表当年印制的批次，第8位代表发票使用的文字，第9位代表发票的联次，最后一位用于区分电脑版和手写版发票，电脑版发票第10位数字是0，手写版是1。例如：发票代码为3100031140的增值税专用发票，表示这是“上海地区2003年第一批次印制的中文四联电脑版发票”。 （4）发票的右上端为铅字打印的8位数流水号，即发票号码。审查发票时应注意：10位数发票代码和8位数发票流水号应与该张发票密码区右端显示的代码和流水号一致。根据发票代码的编号特点，其10位数字中，可能发生变化的是第6和第7位数字，其他数字相对都比较固定，审查时尤其要留意密码区显示的发票代码第6或第7位数与发票左上端的印制代码是否一致，以防贴现申请人变造发票。 密码栏没有密码的电脑版增值税发票。未纳入防伪税控系统管理的企业可以使用普通计算机软件开具电脑版增值税发票，其中，密码栏不打印密码。此种增值税发票可以作为增值税进项税额抵扣凭证，但开具的金额必须在10万元以下。 （5）不同发票号码的发票密码区应不同。 （6）发票上购销双方必须使用单位全称，并应加盖销售单位增值税发票专用章，加盖财务专用章的应提供由相关税务部门出具的书面说明，加盖单位公章的增值税发票无效。发票购销双方地址、购销双方增值税纳税人税务登记号、销售货物和劳务名称、计量单位、数量、单价及总金额，增值税税率和税额，以及发票开票日期等要素显示齐全，无遗漏和涂改。 （7）发票购销双方与交易合同的购销双方应一致，发票及交易合同的销售方应与商业汇票的最后持票人一致。 （8）发票载明的货物名称与所附交易合同的货物名称应一致。 （9）发票总金额应不小于汇票金额。 （10）发票的开票日期原则上应在交易合同签订日期之后，并且与商业汇票的出票日期不得相距太远；对于增值税发票早于商业汇票或交易合同的情况，信贷调查岗应重点调查核实。以下属于正常情形： 企业先发货并开具增值税发票，会计账务处理为“应收账款”，后取得银行承兑汇票作为货款，这样就形成增值税发票日期早于商业汇票的情况。 有些企业由于长期业务往来，建立了良好的信誉关系，先供货、开具增值税发票，供货到一定阶段后，需方定期以银行承兑汇票支付贷款，形成增值税发票日期早于商业汇票的情况。 （11）增值税发票专用章上的纳税人税务登记号应与发票上销货单位纳税人识别号（即纳税人税务登记号）一致。 （12）对一家增值税纳税企业而言，不存在免征增值税的事项，只有先征后退，或享受零税率的情况，因此，只要是属于增值税纳税范围内的交易，都应该提供相应的增值税专用发票。 （13）免征增值税的主要包括下列项目： 农业生产者销售的自产农业产品。 避孕药品和用具。 古旧图书。 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备。 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 销售的自己使用过的物品。 （14）不得开具增值税专用发票的主要包括下列项目： 向消费者销售货物或者应税劳务（项目）的。 销售免税货物（项目）的。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 将货物用于非应税项目。 将货物用于集体福利或个人消费。 将货物无偿赠送他人。 商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品。 2.普通发票审核要点（1）发票应记载销售单位和购货单位的名称、地址及电话、税务登记代码、开户银行及账号等基本内容。 （2）发票的名称带有“省、市、自治区”字样，应为“*市*发票”。 （3）发票上注明“计算机开具；手写无效”等字样的，必须使用机开发票。 （4）发票代码为12位，发票号码为8位。 通过审核发现发票存在疑问的，信贷调查岗应通过税务发票查询系统对发票进行真伪核实，即拨打发票开具地的12366，输入发票密码区的数字，系统语音提示发票的真伪情况。信贷调查岗将查询结果在发票复印件上注明并签名（盖章）以明确责任。 （四）其他可认定具备真实贸易背景的情况调查。1.企业提交的发票是货票。铁路、航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，准予作为抵扣凭证的运费结算单据，经核实无误后可以办理贴现。 2.对水、电、煤、油、燃气等公用事业单位持有的商业汇票，如因特殊原因不能提供其与相关企事业单位的商品交易合同，在其出具供应计划（如供电计划）或其他能证明真实贸易背景的资料，并经相关经办人员调查无误后可以办理贴现。 3.集团客户内设的资金管理类机构作为贴现申请人向农村合作金融机构申请贴现时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面情况说明，作完整背书后可办理贴现。 4.对商业订单、商业计划书或商品调拨单，如能反映真实交易状况，并加盖交易双方公章或合同章，可视为交易合同。（五）调查企业的经营状况和资信状况。 （六）调查贴现用途。调查贴现资金是否用于企业生产经营过程中合理的流动资金需要，是否符合效益性、安全性和流动性的原则，是否符合国家产业政策和信贷政策。贴现资金不得用于炒买炒卖有价证券、期货和房地产；不得用于固定资产投资；不得用于违法经营。贴现资金不得直接转回出票人账户；凡贴现申请人欠有农村合作金融机构到期贷款的，贴现资金应首先用于归还农村合作金融机构的原有贷款。第十八条 对于贴现申请人提交的贴现票据，贴现农村合作金融机构信贷调查岗应在贴现申请人在场的情况下，初步确定票据是否符合贴现要求。对初步审核认为符合贴现要求的票据，农村合作金融机构信贷调查岗须当场复印并由贴现申请人签署“本复印件与原件相符”意见及签章，同时与贴现申请人一起将票据移交票据审验岗。票据审验岗向申请人开具“银行承兑汇票收据”，“收据”应有确定的票面要素（出票人、出票日期、到期日、汇票号码、承兑行、汇票金额、收款人、申请人、汇票张数及汇票提交日期等），票据贴现款项进账后，必须将“收据”收回。第十九条 贴现票据一旦收妥，如非必须的情况，一般不再退还贴现申请人，直至办妥贴现手续后，归入库房管理。中途如若退还贴现申请人，应办理相关退还手续。当贴现申请人再次提交票据时，应重新进行调查、审验。第二十条 办理贴现票据的背书签章、审查票面等手续过程中，应在贴现农村合作金融机构信贷调查岗与贴现申请人双方在场的情况下进行，严防“调包”。第二十一条 信贷调查岗调查无误并在银行承兑汇票贴现审批表中签署具体意见后，连同有关材料移交票据审验岗对贴现申请人提交的银行承兑汇票的真实性、有效性进行审核。第二十二条 票据审验岗负责对银行承兑汇票进行票据审核和票据查询。票据审核及票据查询可在贴现申请人移交票据之后与贴现调查同步进行。（一）票据审核1.票面审核 （1）票据记载事项银行承兑汇票正面应有以下七项必须记载的要求：表明“银行承兑汇票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，银行承兑汇票无效。 更改票据上的记载事项必须符合有关规定，且更改者须有更改权，并在更改处签章证明。票据上票据金额（含出票金额、实际结算金额）、出票日期、收款人名称不得更改。 （2）票据日期记载。银行承兑汇票付款期限最长不得超过六个月。按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。 （3）金额审核大写金额到元为止的，应在其后写“整”或“正”字，在“角”后可以不写“整”或“正”字。在“分”之后，不写“整”或“正”字。 大写金额应顶格填写，不得留有空白。小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。小写金额数字中间有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成要求进行书写。 大小写金额必须同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据视为无效票据。 （4）票据书写要求：除签章外的其他票据记载事项的记载方式包括但不限于手写、打印和加盖戳记，记载事项应符合会计档案管理规定的相关要求。记载方式为手写的，应使用正楷或行书字体填写，允许出现繁体字。票面上各项要素齐全、数字正确、字迹清晰。 （5）印章审查票据上的签章一般是指票据签发时由出票人签章、票据转让时由背书人签章、票据承兑时由承兑人签章、票据保证时由保证人签章、票据代理时由有关代理人签章、持票人行使权利时由持票人签章。 票据上的签章为签名、盖章或签名加盖章。法人和其他使用票据的单位在票据上签章为该法人单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。票据上的签名，应当为该当事人的本名。 银行承兑汇票的承兑银行应使用汇票专用章。出票人在银行承兑汇票上的签章，为出票单位的“单位公章”或“财务专用章”加其法定代表人或授权经办人章。 2.背书审核票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期前背书。持票人委托农村合作金融机构收款或使用票据质押的，除按上述规定记载背书外，还应在背书人栏记载“委托收款”或“质押”字样。 （1）背书是否合规票据出票人在票据正面记载“不得转让”字样的，票据不得转让，收款人再背书转让的，出票人对收款人的被背书人不承担保证责任，对被背书人提示付款或委托收款的票据，金融机构不予受理；背书人在票据背面背书人栏记载了“不得转让”字样的，背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。 票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期的，不得背书转让。背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。 在背书过程中，需更改背书的，按规定在更改处由原记载人更改并签章证明，此时背书方为有效背书。 不得将票据金额的一部分背书转让，或者将票据金额转让给两人以上（含）。 第一背书人印章必须与票据记载的收款人名称一致。 （2）背书是否连续背书必须连续，即转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。持票人以背书的连续证明其票据权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得票据的，应依法举证，证明其票据权利。判断背书是否连续，应遵循以下原则： 各项背书在形式上必须是有效的，如果存在因要式欠缺而导致无效的背书时，首先认定背书为不连续。但如背书人为无民事行为能力人或限制行为能力人签章背书，或者仿造背书签章而导致背书无效的，并不影响背书的连续。 背书的连续仅指转让背书的连续，并不包括非转让背书在内，如果在背书中存在委托背书或质押背书的，并不影响背书的连续。 票据上背书的先后顺序必须是连续的，前一个背书中被背书人必定是后一个背书的背书人，后次背书的背书人名称与前次背书的被背书人的名称必须完全一致。 前后两次背书栏内的单位名称不完全一致的，公认能够判断为同一人的，即使简称与全称有所差别，也可以认定其背书是连续的。（3）其他注意事项票据在转让过程中的签章不能重叠，应清晰、完整。 票据背书日期应按先后顺序，不可颠倒。转让过程中不应出现重复背书，否则视为无效背书。 票据背书应使用黑色或兰黑色墨水书写。 票据背书栏不敷背书的，应使用中国人民银行统一格式的两栏式粘单，粘附于票据凭证上规定的粘接处。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处盖章。持票人持未使用两栏式粘单的票据，开户银行不受理其提示付款或委托收款申请，持票人可直接向出票人或承兑人提示付款，出票人或承兑人不得以此为由拒绝承担相应票据责任。（4）几种特殊背书空白背书。流通中的票据背书栏,被背书人处没有填写，但背书人签章上已作了完整的表述，即盖了企业公章和企业有权人的署名章，这种现象常称空白背书或省略背书，此类背书在实际流通中一般应视为有效；如背书栏中签章不全或签章不符合要求的，此种空白背书为无效背书。对于有效空白背书，经办（行）社在办理贴现或托收时，应要求申请人将空白的被背书人栏按对应关系逐一填写，即视为填补了空白背书。断头背书。在票据流通中，出现如A让于B，C让于D，即缺少B让于C的环节，缺乏了B与C之间的背书，此情形称之为断头背书。断头背书是背书不连续的现象，一般被认为只是影响持票人权利和债务人的完责问题。持票人以背书的连续，证明其汇票权利；非经背书转让而以其他合法方式取得汇票的，应依法举证证明其汇票权利。因此，能提供其合法方式取得的证明，仍可认为票据背书是连续的。在实际业务中，由于难以判断其“证明”是否有效，农村合作金融机构不得受理此类票据的贴现。 有涂改的背书。背书的涂改一般有三种情形：一是背书人在书写过程中不慎写了不规范的简化字；二是写错字；三是对记载的文句涂去或消除。贴现农村合作金融机构遇到有涂改的背书时，应要求由有权更改人按有关规定对该背书进行更改，否则不得受理此类票据。回头背书。在背书过程中，经过若干手背书，其中有一手又回到了出票人、收款人或背书人手中的背书，一般被认为不影响票据的正常使用和权利。但以下现象须引起注意： 一是单纯的一手背书，即出票人给收款人，收款人又回给了出票人，从终点又回到了起点。 二是承兑人、收款人、背书人全部是关联企业。这种现象在发生票据纠纷时可追索的对象相对较少,同时要分析企业是否有利用票据进行融资的倾向。 办理部分放弃追索权业务时，允许贴现申请人在背书的同时加注“不得向本背书人追索”字样。 3.真伪审验 为了杜绝受理伪造、变造、克隆的票据，防范汇票业务操作风险的发生，票据审验岗应借助验票仪等机具，对贴现票据凭证的真实性进行审核。不得以票据查询代替真伪审验，并严禁单人验票。票据真伪审验要点：（1）票据纸张是否为专用证券纸，是否含有无色荧光纤维丝；纸张中是否有全埋式安全线，中间含有“PJ”微缩文字且有磁性物质；纸张是否含有满版黑白水印，水印由梅花和古钱币（字母PJ构成）等图案构成。（2）票据底纹是否采用彩虹印刷、微缩文字、凸版印刷、双色底纹印刷等防伪印刷技术。（3）大写金额栏是否采用水溶性红色荧光油墨印制,在紫光灯下发出微弱的红色荧光,涂改后的红水线表面发生变化；第二排号码是否采用棕黑色渗透性油墨印制,号码正面是否为棕黑色,背面有红色渗透效果。（4）借助票据鉴别仪器，观察票据在白透光、紫外光、红外光等光源下的防伪特征是否正常，票据号码、日期、大小写金额等票面信息是否有刮磨、挖补、涂改痕迹。（二）票据查询。票据审验岗应按规范的查询方式和程序对银行承兑汇票进行查询，核实汇票的真实性，并取得承兑金融机构的书面确认。对于新客户首笔贴现或大额银行承兑汇票的贴现，贴现农村合作金融机构必须坚持双人实地查询。未经查询的银行承兑汇票，一律不得办理贴现。1.查询应包括的内容：汇票票面要素是否真实相符；他行是否已办理查询、他查行名称及查询时间；是否挂失止付、公示催告或被有关司法机关冻结等。 2.通过系统录入汇票信息向承兑金融机构进行查询，在操作过程中一定要换人审核确认后再发送，并电话联系查复金融机构请求尽快查复。（1）对广西农村合作金融机构系统承兑的银行承兑汇票，通过行内汇兑系统使用自由格式报文进行查询。（2）对已加入农信银系统的全国其他省份农村合作金融机构承兑的银行承兑汇票，可通过农信银系统票据查询查复交易进行查询。（3）对未加入农信银系统的全国其他省份农村合作金融机构承兑的银行承兑汇票，可通过大小额系统的自由格式报文进行查询。（4）对他行承兑的银行承兑汇票，可通过大小额系统的自由格式报文进行查询，也可请求当地他行帮助查询。（5）通过“中国票据网”进行查询查复。查询机构登录中国票据网通过用户名和密码进入查询查复功能区,按照提示填妥网上查询申请书,加盖电子版的业务章,点击“发送”即可送到查复行。发送后应及时电话通知查复行进行查复。查复行登录中国票据网收妥信息,进行核实,按规定操作并加盖电子版的业务章,点击“发送”给予回复。（6）通过中国法院网查询汇票是否进行公示催告。3.发出查询书的第三个工作日仍未见查复的，应再次发出查询。 4.发出查询书与收到查复书、收到查询书与发出查复书应一一配对保管。 5.查复书中显示对同一汇票有多家金融机构在相对集中的一段时间内多次查询的情况，应特别引起关注。6.实地查询（1）实地查询以申请人交付的原始票据为依据办理查询。 （2）信贷调查岗及票据审验岗持农村合作金融机构介绍信、本人身份证、已加盖结算专用章的查询查复书、银行承兑汇票原件到承兑金融机构实地查询票据的真伪。 （3）实地查询必须在承兑金融机构有电子监控条件的柜面办理。实地查询的汇票经承兑金融机构确认后，应要求承兑金融机构在查询查复书中加盖结算专用章及经办人名章，并由实地查询人员带回，将票据入库保管，查询查复书专夹保管。7.通过电子商业汇票系统查询票据的相关信息。查询时，电子商业汇票系统返回以下信息：该票据的所有登记信息；该票据的历史查询记录，历史查询记录包括历次查询的查询行行号、查询时间和查询次数。第二十三条 银行承兑汇票有以下情形之一的，不得办理银行承兑汇票贴现业务：（一）法定要素不全；（二）背书不连续；（三）记载内容有涂改，有关签章不符合要求；（四）注有“不得转让”、“质押”（已解除的除外）、“委托收款”字样；（五）金额、期限等不符合规定；（六）处于公示催告、诉讼、冻结期间；（七）对银行承兑汇票真实性有疑问的；（八）承兑附有条件的；（九）其他不得办理贴现业务的情形。第二十四条 票据审验岗审核后，在银行承兑汇票贴现审批表中签署意见，连同有关材料移交信贷风险评价岗。第二十五条 信贷风险评价岗收到票据审验岗移交的银行承兑汇票贴现审批表及相关资料后，负责对提交资料的合规、合法性进行风险评价：（一）风险评价内容 1.贴现资料的完整性、合规性。贴现资料至少应包括以下内容： （1）银行承兑汇票贴现申请书。 （2）银行承兑汇票贴现审批表。 （3）经年检的客户营业执照或事业单位法人证书、组织机构代码证、贷款卡。 （4）尚未到期且要式完整的银行承兑汇票复印件。 （5）交易双方签订的真实、合法的商品或劳务交易合同原件，税务发票原件，其他能够证实商品或劳务交易关系真实性的书面证明。 （6）银行承兑汇票查询、查复书。 （7）企业近期财务报表。 2.贴现申请人的资料和条件是否符合规定，票据贴现是否有真实的贸易背景。 （1）商品交易合同是否真实、有效。 （2）相关税务发票是否真实、有效。 （二）风险评价要点 1.申请人营业执照副本或正本复印件，企业代码证复印件。 风险评价要求：判断贴现申请人是否具有真实法人或法人授权经营的资格、营业执照及企业代码证是否已过时效；本次商业汇票项下的基础交易是否超出营业执照核准的经营范围；注册资本与商业汇票金额、购销合同金额及财务报表是否相适应。 2.贷款卡。风险评价要求：通过银行信贷登记咨询系统查询企业概况、贷款卡的状态和贴现申请人的情况。贷款卡状态必须有效，对贷款卡无效、被注销、暂停或不能提供者，不得办理贴现业务。 3.交易合同原件及其复印件。 审查贴现申请人提供的交易合同、增值税发票、货运单据（如有应提交）原件，并从交易合同、增值税发票和商业汇票三者的日期、金额，以及其他主要记载要素之间的逻辑对应关系来判断贸易背景的真实性；对关联企业签发的银行承兑汇票，须对其贸易背景严格审核，防止通过贴现形式套取资金。 （1）合同主要条款完备、要素齐全、填写完整准确。交易内容的数量、单价、金额之间符合逻辑；合同必须具备合同标的，即商品名称，且商品名称与税务发票上的商品名称一致。 （2）原则上合同应加盖购销双方的合同专用章和法定的代表人或其授权的代理人的签章；供需双方签章清晰；原则上合同付款方式条款中应明确使用商业汇票结算。 （3）合同上的购销双方应与增值税发票上的购销双方，与商业汇票的最后背书人和其直接前手相符。 （4）如合同记载履约的有效期限，则票据的出票日、税务发票的开票日应在其有效期限内。 （5）合同签订日期应早于或等于相关税务发票的出票日期（增值税发票出票日期早于合同签订日的信贷调查岗是否重点调查核实）。4.相关的税务发票（复印件）风险评价要求：对存在疑问的税票，应通过发票查询系统对发票真伪进行核实确认。除对发票原件（复印件）进行审核外，对增值税发票应特别关注以下方面： （1）开具增值税发票日期是否在合同规定履行期间；交易双方是否与合同签订双方一致；密码区小号是否与票号一致；交易事项是否与合同规定的交易内容一致；增值税发票金额是否等于或大于贴现金额；增值税发票是否有重复使用的现象。 （2）对申请贴现次数频繁，金额较大，或短期内集中贴现的，或贴现日期非常接近的，应验证其银行承兑汇票项下的交易量是否与其同期实际生产经营规模相匹配，并且应将交易合同和增值税发票原件与该企业以前办理贴现时的留档复印件进行核对，防止其用一笔交易，重复申请贴现。 5.银行承兑汇票贴现申请书是否按规定格式填写完整。 6.银行承兑汇票查询、查复书。风险评价要求：票据审验岗应在查复书上签字（盖章），查询内容及结果应明确；实地查询书应填写完整，应是信贷调查岗到对方营业场所在有监控条件下临柜办理查询，双人签字及加盖承兑行业务章。 7.银行承兑汇票贴现审批表风险评价要求：按规定格式填写完整，各相关部门经办人员及负责人均签字。8.贴现利率风险评价要求：利率浮动幅度是否合理，是否综合考虑贴现申请人与农村合作金融机构合作情况以及市场价格等因素进行测算和执行。第二十六条 信贷风险评价岗审查后，在银行承兑汇票贴现审批表中签署意见，报审批决策岗审批。第二十七条 贴现业务经审批决策岗审批同意后，信贷调查岗根据规定要求贴现申请人填制贴现凭证，并到票据审验岗处在贴现的汇票上背书。信贷调查岗复印背书后的银行承兑汇票，连同贴现凭证及相关审批材料一同移交发放审核岗。发放审核岗接到相关材料，经审核无误，交会计核算岗进行相关款项划付及账务处理。会计核算岗接到贴现凭证，按贴现期限和贴现率计算贴现利息和实付贴现金额，然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。会计分录为： 借：贴现（客户贴现款项）贷：活期存款贴现申请人户贷：利息收入贴现利息收入收入：有价单证计算贴现利息和实付贴现金额的公式：贴现利息汇票金额贴现天数（月贴现率30）。实付贴现金额汇票金额贴现利息实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加上3天划转日期（法定节假日顺延）。贴现凭证一式五联，第一联作贴现借方凭证，第二联作贴现申请人账户贷方凭证，第三联作贴现利息收入贷方凭证，第四联加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人，第五联和汇票由票据审验岗按到期日排列保管，到期日作贴现贷方凭证。在贴现环节，票据审验岗应同时在电子商业汇票系统对该票据进行登记。第二十八条 贴现票据作为具有面值的特殊单证，应视同现金管理，由营业部本部或票据专营机构集中保管，不得授权分支机构自行保管。第二十九条 要加强对贴现资金划付和使用情况的管理，加强贴现资金使用情况的追踪检查，对与客户经营范围或合同约定不符的资金流转行为要采取严格的控制措施，严禁贴现资金直接转回出票人账户。第三十条 票据审验岗在贴现业务办理结束后负责对贴现业务登记簿进行登记。第三十一条 贴现到期收回的处理贴现买入票据到期日前，票据审验岗将汇票移交会计核算岗办理委托收款。会计核算岗在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样；填制委托收款凭证，在“委托收款凭证名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码连同汇票向付款人办理收款。对付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作第二联委托收款凭证的附件存放，其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。贴现农村合作金融机构在收到款项划回时，按照委托收款的款项划回的有关手续处理。会计分录为：借：存放中央银行款项或其他科目 贷：贴现（客户贴现款项）付出：有价单证第三十二条 贴现到期未收回的处理（一）贴现买入票据到期前，贴现农村合作金融机构向承兑行发出委托收款，由于承兑金融机构退票致使贴现机构不能收回贴现票款的，到期后，可从申请贴现单位账户扣除存款以收回汇票款项。对申请贴现的持票人在本机构开户的，可从其账户直接收取票款，贴现申请人账户余额不足时，不足部分转入逾期贷款。对申请贴现的持票人虽然在本机构开户，但账户余额为零或持票人不在本机构开户的，直接将贴现买入金额全额转入逾期贷款。（二）贴现买入有异地加算天数或其他因素加算天数的，在加算天数内贴现仍为正常状态，须在贴现到期日加上加算天数后才能做到期未收回处理。（三）贴现转为逾期贷款后，从转入之日起，按转入时逾期贷款利率收取利息，利息结息、挂账等按逾期贷款核算。账务处理如下：1.贴现到期未收回，申请人在本机构开户且有足够款项支付的：借：活期存款申请贴现人户 贷：贴现（客户贴现款项）付出：有价单证2.贴现到期未收回，申请人在本机构开户，但账户余额不足以支付的：借：活期存款申请贴现人户借：逾期其他贷款申请贴现人户（贴现金额减去活期存款部分） 贷：贴现（客户贴现款项）付出：有价单证3.贴现到期未收回，申请人在本机构开户，但账户余额为零，或申请人未在本机构开户的：借：逾期其他贷款申请贴现人户（贴现金额减去活期存款部分） 贷：贴现（客户贴现款项）付出：有价单证第三十三条 票据追索（一）追索权行使的对象。可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。汇票的出票人、背书人、承兑人对持票人承担连带责任。持票人可以对其中任何一人、数人或全体行使追索权。追索金额为票据的本金和票据从到期日至实际付款日止期间的延付利息加上所有相关的催收费用。 （二）追索权行使的期限。追索权必须在法定期限内行使，否则票据权利因不行使而消灭。对各票据债务人的追索权，自被拒绝付款之日起6个月。 （三）追索权行使的注意事项由于银行承兑汇票票据关系一旦形成，即与基础性原因关系分离，因此签发票据是否有商品交易或者交易是否合法，均不影响符合法定要式票据的背书、承兑、保证和付款，所以在行使票据追索权时，不应介入汇票项下的各类经济纠纷。 承兑金融机构在承兑汇票到期后，应当承担到期付款的责任。故票据到期后，承兑金融机构作为第一债务人，有首先付款的义务。在追索权行使过程中，如对出票人、背书人追偿不利，应及时采取多种手段向贴现申请人及承兑金融机构追偿。 第三十四条 票据在托收投递过程中遗失的处理 凡遇承兑金融机构称通过邮寄的托收信件未收到的，托收人员在向邮局发出查询的同时，应向有关部门和负责人通报情况，并进一步跟踪查明托收票据的去向。其中： （一）在途托收票据信件最终由承兑金融机构找到未造成遗失的，进入逾期票据催收程序，由经办农村合作金融机构信贷调查岗负责进行催讨。 （二）托收票据信件确已遗失的（包括邮局和承兑金融机构遗失），按票据法、支付结算办法等有关规定，应按相关法律程序进入票据保全程序。第三十五条 部分放弃追索权贴现业务（一）办理部分放弃追索权业务，应上报自治区农村信用联社咨询。（二）贴现农村合作金融机构必须保留对除贴现申请人及其指定前手以外其余票据债务人的追索权，即出票人、承兑人、保证人、除持票人及其指定前手之外的其他背书人。（三）持票人持有票据及相关资料的真实性、合法性、有效性及完整性违反中华人民共和国票据法及中国人民银行关于票据的签发、取得及转让相关规定的情况下，贴现农村合作金融机构必须保留追索权。（四）办理放弃追索权业务时，允许申请人在背书同时注明“不得向本背书人追索”字样。第五章 转贴现业务操作流程第三十六条 办理转入贴现申请人为国家政策性银行、国有四大银行（工、农、中、建）、全国性股份制商业银行、广西农村合作金融机构可不用进行评级和授信。除上述金融机构以外的其他转入贴现申请人都需进行评级授信并谨慎办理。第三十七条 办理转贴现业务的基本条件。办理商业汇票转贴现业务应以合法的票据贴现业务为基础。同时转贴现业务申请人必须为经中国银监会或人民银行批准可依法办理商业汇票贴现、转贴现及相关业务的金融机构。第三十八条 办理转入贴现业务的操作流程。（一）具体操作流程为：客户申请办理转贴现业务转贴现农村合作金融机构信贷调查岗对票据进行初审，审核无误后，在商业汇票转入贴现审批表调查栏中签署书面意见，并将票据移交票据审验岗票据审验岗审验无误后收妥票据(或将票据封包)信贷风险评价岗进行风险评价呈审批决策岗审批审批同意后，信贷调查岗按有关规定与客户签订商业汇票转贴现合同并填制转贴现凭证发放审核岗审核转贴现凭证的金额、印章等要素，核对无误后交会计核算岗会计核算岗根据发放审核岗提供的相关手续进行账务处理。（二）客户申请办理转入贴现，需提交以下资料： 1.金融机构营业许可证、营业执照、组织机构代码证、法定代表人或负责人身份证复印件（首次办理转贴现业务的客户须提供，并要求所有复印件加盖单位公章）； 2.授权委托书及授权人、经办人的身份证复印件以及固定的划款账号(经办人身份证复印件应与原件核对，授权委托书须加盖单位公章)； 3.转贴现申请书；4.转贴现凭证（以贴现凭证代替）一式五份；5.已贴现尚未到期的银行承兑汇票原件及正反面复印件； 6.已办理贴现的凭证复印件（须加盖转出方的业务公章）；7.银行承兑汇票查询查复书复印件（须加盖转出方业务公章）。（三）信贷调查岗负责对转入贴现业务进行初步审核，审核要点如下：1.申请人提交的资料是否完整、齐全。2.银行承兑汇票转入贴现申请书是否填写清晰、完整。转贴现清单内容是否与申请书及银行承兑汇票内容一致。2.转贴现申请人、承兑人是否具备业务资格。3.汇票是否为统一规定印制的凭证，是否到期；汇票要素是否完整规范，必须记载事项是否齐全，是否标明“不得转让、质押、委托收款”或其他必须记载事项以外的文字；背书是否连续，背书使用的粘单是否按规定在粘接处签章；出票人、承兑人、背书人及申请人的签章是否符合规定，是否清晰；汇票是否有变造、涂改痕迹，其他记载事项更改时是否有原记载人签章证明等。4.最后被背书人、申请人、申请书签章与营业执照、金融机构营业许可证名称是否一致。5.查询查复书、转贴现凭证等相关材料是否齐全、合规。6.授权委托书（或介绍信）和经办人身份是否真实。信贷调查岗应通过电话查询确定授权委托书和经办人身份是否真实。确有必要的也可进行实地调查。（四）票据审验岗负责对银行承兑汇票的真实性进行审核，比照贴现业务票据审核的相关条款办理。票据审验岗还应审核查询、查