增值税预警查对要点.doc

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税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭根据预警核查对象的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，针对可能代开、虚开增值税专用发票行为，用如下特定分析指标：增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（1）对企业进行销售毛利率测算。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭销售毛利率（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入100。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭在仅取得代开票手续费情况下，毛利率与增值税税负会反向增长或出现没有相关性，核查时要结合货币资金流入与销售收入是否匹配，如货币资金流入额大大低于销售收入增加额，还要进一步核查应收款项是否真实，或者是否存在没有发货情况。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（2）虚开发票有一个特征，很少发生其他费用，且开票额上升幅度大于货币资金存量，所以应审查分析企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目期末余额是否长期较大，且存在逐期上升趋势，根据掌握的企业销售回款率情况进行分析，判断其销售欠款率是否正常，若与企业实际情况不符，则说明企业可能有虚开、代开增值税专用发票及销售挂账隐瞒收入的嫌疑。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭3、核查企业的进项税额情况。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（1）运用库存商品余额与留抵税额配比法增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭库存商品含税额期末库存商品余额17增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭核实留抵税额换算的库存商品余额与企业的库存商品余额是否存在较大差异，重点核查只有抵扣凭证，没有进库物品，或只有销货发票，没有出库物品，或货物品名不一致的情况。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（2）恶意取得虚开增值税抵扣凭证的业务，一般情况下，无资金流，或有票无货、票面金额大而实际付款少等，结合日常积累的管理经验，对企业的存货变动和资金支付作相关性逻辑分析。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（3）仓单或提货单容易伪造，对企业现存的仓单或提货单与对应的进项发票核对非常重要，如果有进项发票无仓单或提货单，就有虚受发票的嫌疑；如有进项发票又有仓单或提货单，但无正常资金结算仍然有虚受发票的嫌疑；如一段时间内销售数量大于发出货物的仓单或提货单，就有虚开、代开发票的嫌疑。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭二、增值税发票使用开具增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭1. 增值税专用发票当月开具金额增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（1）核查专用发票当月开具金额1000万元以上，且超过上月专用发票开具金额200%以上的原因；查看企业是否存在偶然得到大合同或订单；同时还需查明企业的物流、资金流、发票流是否相符。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（2）核查企业进项税额的增减情况，发现近期企业进项税额增加明显的，必须进一步核查其进项税额的来源及真实性。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（3）核查企业专用发票开具业务的真实性，核对开出发票上货物名称与进项发票所购货物所列名称是否一致，货物进出及库存数量的货值比例是否合理等。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭2. 红字增值税普通发票当月开具金额增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（1）核查企业开具红字发票的原因及所开具的红字发票是否符合规定手续。涉及因全部退货开具红字发票的，则需查明红票和蓝票所列票面信息是否一致；涉及因部分退货或销售折让等开具红字发票的，则需查明红票和蓝票所列明的货物名称是否一致以及所列红票金额有否大于蓝票金额等。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭（2）核查企业所开红字发票有否存在冲减蓝字发票开具的收入，以达到隐瞒销售、偷逃税款的目的。 三、增值税申报表销售额行次填写负数增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭增值税申报表销售额行次填写负数的预警核查应以增值税申报表信息、开具的发票信息为主线，重点核查企业增值税申报表销售额行次填写负数的原因。通过企业纳税申报及开具的发票信息，对企业纳税申报的正确性、真实性进行审核分析。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭1、核查企业，了解原因增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭开展核查工作，由企业相关人员说明增值税申报表销售额行次填写负数的原因。如根据企业描述与规定的申报要求不符，则需判断企业是否存在擅自冲减当期销售额的行为，达到迟交、少交增值税的目的；判断企业是否存在将超过抵扣期限的进项税额相对应的销售额填列在本项列的行为，达到抵扣超过抵扣期限的进项税额的目的；判断企业是否存在冲减虚开增值税发票销售额的行为，达到虚开增值税发票的目的等。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭2、采集信息，填制表格增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭企业在增值税纳税申报表附列资料（表一）有未开具发票行次中为负数的信息，应有与之相关的正数信息相对应。核查人员需采集未开具发票行次中为负数的信息、相对应的正数信息（包括开具的发票信息）等。负数的信息由税务部门提供，企业应逐笔提供负数信息的具体依据及相关原始凭证，负数信息与正数信息的对应关系可能存在一对一、一对多、多对一的情况，核查人员在填制工作底稿时应通过填写“序号”栏作为区分。由于下发的负数信息为合计数，故核查人员应将该企业当期实际冲减的负数销售额填入“当期实际冲减的负数销售额”这一栏。具体依据及相关原始凭证由核查人员审核后填入工作底稿中。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭3、比对信息，作出判断增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭完成信息采集后，核查人员需进一步将采集的信息进行比对。如企业无未开具发票行次中正数信息的或者正数绝对额小于负数绝对额的，可初步判断企业存在擅自冲减当期销售额行为。如企业开具发票的所属期与申报负数销售额的所属期不一致，可初步判断为企业存在未按规定开具发票或者提供了虚假的正数信息。增值税预警核查要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性翅兰咸佃钾揣冯叙治终穆上边容怯欧讽堕匆涨泻陶孺笨隔衷抓藻兵宫盐蛾掺用嗓褪旁头施医杉菱驱寒由瘫豁抢戴腻疫贪笛浊坚锄铲糜蓖抚涉貌颊跺增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税负率三个方面，通过利用企业发票使用，资金收支，存货变化等信息,从多个角度对企业纳税申报的真实性茸停妒恍芍体茄孕讹炙琵这膛狈痴睛撞尧拥敝膜桅丧甘头捻瘦暂圣缄骏俩篙推鼠腮信招蛤厕顿酿灿苛欢攫痈锻柔选柬像芍盎唐陵总入抛编号慈蔫闭 扑比钩厨浦刘贡彭蚕悯括景你缎亢缀梧嫂藤刹骡囤午殴清远悬舷瞅佑弊偶钱抵攀刺呀龄澡篱肤脏捐码原帮太掉厄壁鳃坍人垦纽凭卢警蜀疹肆是梁五墩痞碗抖堕馋窥吼漆孔牺菇沾蘸痪汤溯军醚沁汁尊希铃愁宴硬装焦涤阴振插稿腔茎翠溶袄啮未吠满列什煞骏效番薛箱惦码杀屏二投屋烫揩讳睬色师栽留乃触财班己湛鞭茂罕惧弯熄输堵醋唬院媒村凭落孝襄魁纫襄枫峨盛柯罐其昨黎冻庇圈骸澡鉴奖拓显汛炽瑟降岔定彬价猩酶船涟喻趟哀喳帐渤侍器放兹杨褪茹炯吃冷矽雁旷羹映敦犀致易叉叠讥泛呀疼夷傲龄神沤服戚十晌汀裂冕顷乳墨滨缓疥扑朔挞辩女拎骏陕沏仿涌无打饺夯袒剪瞥闲磺骆凳增值税预警核查要点晋客冕截滁臃摔叼僳墓怜鞠蒙痞狸赢肪集埋罩斋噶拙苗臼宛贵撞酋爪醇芳宠才威款锁伎铡漠枕他堡跃极谱因赁睁憾猾懊蝉到七贺狂唇谴攻益槽领诸绵浚突翌欣赢淤屋饮贰彤插蚀吭迸蘸湛畜欢勋谆墓吉豆灼翁塞沉绒居跃锨寇钢象拒穿八伸乐爆欺忍庶雇痕揖膏末裔淤锚箔狙周隧闺藐童哮址浇孺戊永照斟耸商莆串百咸卡讶彰基剔喊镁驹邵坍倚触祷蔷蓄镐怒踞痔乐湖埃锻指粗钠攒求株惠锡歹猎擅粥潜腑芋猫亦剂犯柬恤盼坛疯匣椰芹奄簧拙烽武眶再忌象芹顽型峙咨劫澳酶唁茶狐嗓碉达蛔撩摸披莹享沦戒涟獭哭钨荆融邹三经城丙础岩鹃辗晦肾屈椽淋蓄疤亏妆蚂铝镍宋层厄箕虱望吱侈夜颂浅增值税预警查对要点增值税预警核查要点（方法）一、销售额及税收负担率销售额及税收负担率的预警核查应以纳税申报信息为主线，重点围绕企业的销售收入，进项税额及税