余杭区2010年成本费用调查表培训资料.doc

余杭区2010年成本费用调查表培训资料第一部分 成本费用调查表工业增加值计算表成本费用调查表工业增加值计算表表式指 标 名 称代码工业增加值的计算中间投入折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余甲乙一、制造成本0011.直接材料消耗0022.直接人工0033.其他直接费用004* 其中：支付给个人和上交给政府部分0054.制造费用006（1）生产单位管理人员工资007（2）生产单位管理人员福利费008 （3）折旧费009 （4）修理费010（5）经营租赁费011 （6）保险费012 （7）取暖费013 （8）运输费014 （9）劳动保护费015* 其中：保健补贴、洗理费016（10）工具摊销017 （11）设计制图费018 （12）研发、试验检验费019（13）水电费020其中：水费021（14）机物料消耗022（15）差旅费0230.9360.064（16）办公费024 （17）劳务费025 （18）通信费026（19）外部加工费027（20）社保费028（20）其他制造费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）029* 其中：支付给个人和上交给政府部分030二、营业费用0311.运输费0322.装卸费0333.包装费0344.保险费0355.仓库保管费0366.委托代销手续费0377.广告费、展览费、宣传费0388.业务费0399.经营租赁费04010.销售服务费用04111.销售部门人员工资04212.销售部门人员福利费04313.差旅费0440.9360.06414.办公费045 15.通信费04616.招待费04717.折旧费04818.修理费04919.物料消耗05020.低值易耗品摊销05121.社保费05222.其他营业费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）053* 其中：支付给个人和上交给政府部分054三、管理费用0551.公司经费056其中：（1）行政管理人员工资057（2）行政管理人员福利费058 （3）折旧费059 （4）差旅费0600.9360.064 （5）办公费061（6）修理费062 （7）机物料消耗063（8）低值易耗品摊销0642.工会经费0650.60.43.无形资产摊销0664.通信费0675.印刷费0686.会议费0697.水电费070 其中：水费0718.警卫消防费、人防基金0729.仓库经费07310.劳动保护费074* 其中：保健补贴、洗理费07511.上交管理费07612.职工取暖费和防暑降温费07713.劳务费07814.社保费07915.住房公积金和住房补贴08016.董事会费0810.4680.53217.聘请中介机构费（审计费）08218.咨询费08319.诉讼费08420.业务招待费08521.税金及上交的各种专项费用08622.技术转让费08723.职工教育经费08824.技术（研究）开发费089* 其中：支付科研人员的工资及福利费090 25.汽车费支出09126.排污费09227.绿化费09328.坏账准备09429.存货跌价准备09530.其他管理费用：（是指没有包括在上述指标中的支出项目）096* 其中：支付给个人和上交给政府部分097四、财务费用0981.利息支出0990.9360.0642.汇兑损失1003.金融服务和调剂外汇手续费1014.其他财务费用102五、损益及分配1.主营业务收入1032.主营业务税金及附加1043.其他业务收入1054.资产减值损失（损失以“-”号填列）1075.公允价值变动收益（损失以“-”号填列）1086.投资收益（损失以“-”号填列）1094.营业利润1105.补贴收入1106.本年应交增值税111补充资料：工业总产值112总 计（各项打指标的汇总）109110111注：1.董事会费、工会经费、差旅费等的分摊比例是按照第一次经济普查年度核算方法中的比例。利息支出按照经济普查年度工业企业分摊的间接计算的金融中介服务产出的比例，93.6%作为中间投入，6.4%作为营业盈余。2.*的含义：表示*所在行的指标其中项（下一行）后的差额。如，制造费用支付给个人和上交给政府部分的差额。3.-的含义：表示需减去该指标项。第二部分 工业企业成本费用（年报）填报要点本年报是工业增加值计算方法改革的重要内容,也是填报生产、销售及财务状况（B103）年报的重要基础报表，企业应高度重视,认真填报,以确保此项改革工作的顺利实施。1.填报范围:本年报填报范围为大中型工业企业或主营业务收入具有较大规模的工业企业，具体名单由各区、县（市）下发布置。2.联网直报时，该表填报在生产、销售及财务状况（B103）年报后，与工业企业生产、销售及财务状况（B103）年报相同指标将自动获取，如在该表上传后工业企业生产、销售及财务状况（B103）年报相关指标就做修改，需进入该表按“自动计算”按钮更新相关指标数据后重新上传。3.录完本表相关指标数据后，需按“自动计算” 按钮，系统自动计算出工业增加值等指标后方能审核上传。4.填报原则。企业填报本表指标时，应遵循以下原则：（1）“产品制造成本跟着产值走”。即只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。（2）“不重不漏”。它包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：一是如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。二是有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。三是营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况：一是本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项。其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。二是避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。直接材料栏目填报的是当期耗用并结转到产成品的直接材料，并非本期领用的直接材料。（3）对于执行小企业会计制度的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分项免填。5.关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”这两个指标是执行2006年企业会计准则的企业填报的指标，尚未执行2006年企业会计准则的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年企业会计准则的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。6.关于“投资收益”指标“投资收益”包含在2006年企业会计准则的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年企业会计准则，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。7.关于电力企业填报的特殊规定。由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业成本费用调查表式的统一完整，规定电力企业也按同一调查表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：（1）发电企业的填报方法发电企业的“变动成本固定成本”作为调查表中“制造成本”填报，“变动成本固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：成本费用调查指标发电企业相对应一、制造成本变动成本+固定成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费 （4）修理费 （13）水电费 其中：水费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+工资附加费5.环境保护费+其他费用6+7+86.折旧7.修理费8.水费及水资源费水费及水资源费（2）供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：成本费用调查指标供电企业相对应一、制造成本发电成本输电成本购电成本供电成本热力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费 （4）修理费 （13）水电费 其中：水费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+福利费5.输电费+其他费用6+7+86.折旧费7.修理费8.水费水费11.材料费2.工资+福利费3.委托运行维护费+其他费用4+54.折旧费5.修理费1购入电力费+输电费11.材料费2.工资+福利费3输电费+委托运行维护费其他费用4+54.折旧费5.修理费1+21.材料费2.燃料费3.工资+福利费4其他费用5+675.折旧费6.修理费7.水费水费如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中，如某企业既有“发电成本”又有“输电成本”，则“发电成本”加上“输电成本”之和填报在“制造成本”栏，“发电成本”中的“材料费”加上“输电成本”中的“材料费”之和填报在“原材料”栏，其他指标依此类推。6.详细指标解释请参见附录7.主要审核关系如下：(1)制造成本（001）=直接材料消耗（002）+直接人工（003）+其他直接费用（004）+制造费用（006）(2) 其他直接费用（004）其中：支付给个人和上交给政府部分（005）(3) 制造费用(006)=生产单位管理人员工资(007)+生产单位管理人员福利费(008)+折旧费(009)+修理费(010)+经营租赁费(011)+保险费(012)+取暖费(013)+运输费(014)+劳动保护费(015)+工具摊销(017)+设计制图费(018)+研发、试验检验费(019)+水电费(020)+机物料消耗(022)+差旅费(023)+办公费(024)+劳务费(025)+通信费(026)+外部加工费(027)+社保费（028）+其他制造费用(029)(4) 劳动保护费(015)其中：保健补贴、洗理费(016)(5) 水电费(020)其中：上缴的各项税费(021)(6) 其他制造费用(029)其中：支付给个人和上交给政府部分(030)(7) 营业费用(031)=运输费（032）+装卸费(033)+包装费(034)+保险费(035)+仓库保管费(036)+委托代销手续费(037)+广告费、展览费、宣传费(038)+业务费(039)+经营租赁费(040)+销售服务费用(041)+销售部门人员工资(042)+销售部门人员福利费(043)+差旅费(044)+办公费(045)+通信费(046)+招待费(047)+折旧费(048)+修理费(049)+物料消耗(050)+低值易耗品摊销(051)+社保费(052)+其他营业费用(053)(8) 其他营业费用(053)其中：支付给个人和上交给政府部分(054)(9)管理费用(055)=公司经费(056)+工会经费（065）+无形资产摊销（066）+通信费(067)+印刷费(068)+会议费(069)+水电费(070)+警卫消防费、人防基金(072)+仓库经费(073)+劳动保护费(074)+上交管理费(076)+职工取暖费和防暑降温费(077)+劳务费(078)+社保费(079)+住房公积金和住房补贴(080)+董事会费(081)+聘请中介机构费（审计费）(082)+咨询费(083)+诉讼费(084)+业务招待费(085)+税金及上交的各种专项费用(086)+技术转让费(087)+职工教育经费(088)+技术（研究）开发费(089)+汽车费支出(091)+排污费(092)+绿化费(093)+坏账准备(094)+存货跌价准备(095)+其他管理费用(096)(10) 公司经费(056)行政管理人员工资(057)+行政管理人员福利费(058)+折旧费(059)+差旅费(060)+办公费(061)+修理费(062)+机物料消耗(063)+低值易耗品摊销(064)(11) 水电费(070)其中：上缴的各项税费(071)(12) 劳动保护费(074)其中：保健补贴、洗理费(075)(13) 技术（研究）开发费(089)其中：支付科研人员的工资及福利费(090)(14) 其他管理费用(096)其中：支付给个人和上交给政府部分(097)(15)财务费用(098)=利息支出(099)+汇兑损失(100)+金融服务和调剂外汇手续费(101)+其他财务费用(102)（16）在产成品和原材料价格变动，生产和销售总量差别不大的情况下，主营业务成本占主营业务收入比重、制造成本占工业总产值比重应相差不大4.本表与收入法增加值计算表关系紧密，须加强审核，审核关系如下：（1）生产单位管理人员、行政管理人员、销售部门工资（007、042、057）+生产单位管理人员、行政管理人员、销售部门福利费（008、043、058）+支付科研人员的工资及福利费(090 应等于 收入法增加值计算表的从业人员应付工资（13）+从业人员应付福利费（14）(2)保健补贴洗理费(016、075)+职工取暖费和防暑降温费(077)+社保费(028、079)+差旅费(023、044、060)*0.064+董事会费(081) 应与收入法增加值计算表的其他属于劳动者报酬的部分基本一致（3）折旧费(009、048、059)=收入法增加值计算表的本年折旧(4) 社保费(028、052、079)= 收入法增加值计算表的劳动、待业、养老、医疗等社保费(5) 劳务费(025、078)= 收入法增加值计算表的劳动费（6）工业总产值（112）、直接材料消耗（002）、直接人工（003）、工会经费（065）、上交管理费（076）、住房公积金和住房补贴（080）、坏账准备（094）、存货跌价准备（095）、利息支出（099）、汇兑损失（100）、主营业务税金及附加（104）、资产减值损失（107）、公允价值变动收益（108）投资收益（109）、营业利润（110）、本年应交增值税（111）应与 收入法增加值计算表的相同科目相等第三部分 成本费用调查表和收入法增加值月报增加值控制措施一、 加强12月份收入法增加值计算表的审核力度12月份及明年仍要加强对收入法增加值计算表强化审核关系：（一） 必审性1.从业人员应付工资0；2.劳动、待业、养老、医疗等社保费03.如果资产减值损失、公允价值变动收益有数据，应执行06年会计制度（二）、一般应通过的审核1.营业利润不等于零2.管理费用中的税金+其他上缴国家和地方的各种规费03.住房公积金和住房补贴0（三）核实型审核,不通过说明原因1.（从业人员应付工资+从业人员应付福利费）/（从业人员劳动报酬）(B 202_YB)在0.8,1.2区间之外2.营业利润/利润总额(B 202_YB) 在0.8,1.2区间之外3.社保费/（从业人员应付工资+从业人员应付福利费）比例在10%,25%区间之外4.住房公积金和住房补贴/（从业人员应付工资+从业人员应付福利费）占比超出10%5.管理费用中的税金/主营业务收入占比超出3%6.工会经费07.执行06年会计制度，资产减值损失+公允价值变动收益应有数据8.不执行06年会计制度，坏帐准备、存货跌价准备应有数据二、加大成本费用调查表的审核力度。成本费用调查表调查样本抽取标准为全部大中型企业和占所在行业中类全部小型工业企业主营业务收入50%以上的企业，初步名单国家已抽取但未最终确定，我区共361家企业，名单如有变动，将另行通知。成本费用调查表表得出的工业增加值率，将决定我区2010年全年和2011年各期规上工业增加值的总量，关系2010年全年和2011年各期规上工业增加值增幅,意义重大。（一）、本表需要关注的几个重要问题1.正确填报企业是否执行2006年企业会计准则执行不同的会计制度，计算利润总额、营业利润及其相关指标的方法不同，应引起高度关注。执行2006年企业会计准则的企业计算营业盈余时，要扣减公允价值变动收益和投资收益。从利润的平衡关系上看，利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（f69= f64+ f65+ f66+ f67-f68），且投资收益或补贴收入不为0，应执行的是老会计制度；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（f69= f64+ f67- f68），且投资收益不为0，即企业执行的是2006年会计准则。尚未执行2006年企业会计准则的企业，损益表中无“资产减值损失”和“公允价值变动”两个指标，无需填报；执行2006年企业会计准则的企业，免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。由此可以大致推测企业是否执行2006年企业会计准则。2.密切关注部分财务基础较差的企业相关指标漏报的问题部分企业由于财务基础较差，从财务报表中无法直接取得而漏报部分细项指标，特别是从原先中间投入中分离出归为增加值的指标，造成生产法、分配法增加值率双双低估。成本费用调查的填报原则之一是凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在成本费用调查表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。因此，加强对相关企业，特别是小型企业、私营企业的填报指导，补齐相关细项指标是提高工业增加值率数据质量的重要途径。在成本费用调查表中企业容易遗漏的指标较多，如：制造成本中：生产单位管理人员福利费、保险费、取暖费、劳动保护费、差旅费、劳务费、通信费、社保费。营业费用中：保险费、广告费展览费宣传费、销售服务费用、差旅费、通信费、招待费、社保费。管理费用中：行政管理人员福利费、差旅费、工会经费、通信费、警卫消防费人防基金、劳动保护费、社保费、住房公积金和住房补贴等。3填报与增加值核算相关指标的注意事项（1）中间投入直接材料消耗是中间投入最重要的组成部分。部分企业购进原材料后将其全部计入制造成本，但实际上有些原材料还储藏在仓库，全部填报与当期工业总产值、主营业务收入并不相对应。同时，该指标经常出现重复填报问题。因此，要审核直接材料消耗在制造成本中的占比，对比直接材料消耗占工业总产值比重和行业平均水平，超过合理范围的要查询并责令企业改正。部分企业在填报过程中，为硬性通过程序审核，从操作方便出发，将差额部分直接归到“直接材料消耗”等中间投入项目。布置报表时应强调严格防止这样现象发生。（2）本年折旧本年折旧填报时要强调按当年贷方累计发生数，可将各月计提的折旧额求和计算。部分企业直接使用累计折旧的年末年初余额增加数，这种做法有时候是错误的，如企业在当年有报废设备，则会出现对累计折旧的一个抵消项，而这个抵消数是被报废设备历年已计提折旧累计数，数据一般较大，会减少当年实际计提折旧数据。厂房、机器设备、汽车等的租赁费要归类至本年折旧中。防止漏统技术研究开发费中的折旧。财税部门规定有技术研发项目的企业要单独设立技术研发费科目，核算研发用的人员工资及福利费、材料费以及折旧等费用。在成本费用调查中，可将企业研发中产生的折旧计入到制造成本-制造费用-折旧费中。（3）生产税净额填报注意事项要求企业全面上报相关税金指标，不要遗漏税金及附加（包括在管理费中列支的房产税、车船使用税、印花税和土地使用税等）。注重本年应交增值税填报。应当填报报告期内应交增值税，与主营业务收入时间段一致。本期应交增值税=报告期内的销项税额（累计）+出口退税（累计）+进项税额转出数（累计）-进项税额（累计）很多企业在填报中用账面上“应交而实际未交”的增值税来作为统计报表中的应交增值税，这是不正确的，统计报表中的应交增值税应该是累计数，不是实交增值税，也不是应交而实际未交数。应交增值税不一定。该指标计算时，应注意以下二个方面的问题。一是有自营出口的企业应交增值税计算：按国税规定，企业自营出口货物是免抵增值税的，有自营出口企业计算该指标时，应交增值税=当期应纳增值税额（内销部分）+出口货物免抵税额。自营出口企业免抵税额按生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中第25行“当期免抵税额”累计数填报（样表附后）。二是进项税额转出。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。同时，项税额转出应该包括企业出口退税这方面的进项转出。据部分企业会计人员反映，比如企业只能退税8%，9%是不能退的，税务部门规定企业把这9%是做到进项转出数中，所以应该包括的。（4）从业人数和劳动者报酬从业人数目前企业养老保险费等五费合一是以人数计算的，多报人数要多交费，因而导致部分企业只报长期用工，而不报临时用工人数。应付工资以发放和奖励物资的形式，发放给企业管理人员或职工，其支出应列入劳动者报酬内容。实行销售人员包干的属于个人提成、奖励部分，应列入工资。企业支付给管理人员或职工的通讯费、车费补贴，不论是用发票形式报销或发放现金的，应列入工资。临时雇工工资、劳务派遣公司费用或其它劳动报酬填报在其它费用科目中，应将其填报到相应的工资或劳务费中。企业在外设非独立核算加工点支付的加工费、输送材料进行的加工费，应列入工资。实际上属于工资，但是以装卸费的方式处理的，应还原至应付工资里。应付福利费：福利费以前以按工资总额的14%计提，现在直接列支，容易漏填，要加大查询力度。冷饮费、劳动保护费(劳保待遇)支出，应列入应付福利费。企业组织职工旅游，其性质属于职工福利，其相关支出应列入应付福利费。企业提供免费工作餐，属于职工福利支出，其费用应列入应付福利费。以上没有列入正确科目的费用，在填报成本费用调查表时，应填入“其他费用”、“其中：支付给个人和上交给政府部分”栏中，相应在原支出栏中扣除，允许企业会计科目与填报栏数据不一致。（5）营业盈余如果企业存在销售给特定对象而不开发票的情形，要求企业将该部分销售列入营业收入，同时调整营业盈余等相关指标。要关注部分企业集团中制造企业利润转移到销售公司的情况。要通过分析企业近年来利润变动情况、与同行业企业利润率比较等方法，发现利润异常变动的企业，并要求企业如实、正常反映经营效益情况。（二）、本表需与12月份收入法增加值计算表进行匹配审核收入法增加值计算表以成本费用调查表作为基础编制、整合、完善的，因而两表间具有很强的关联对应关系。首先加强收入法增加值计算表审核，再通过收入法增加值计算表加强与成本费用调查表的关联匹配。收入法增加值计算表加强与成本费用调查表的关联匹配主要体现在：（1）生产单位管理人员、行政管理人员、销售部门工资（007、042、057）+生产单位管理人员、行政管理人员、销售部门福利费（008、043、058）+支付科研人员的工资及福利费(090 应等于 收入法增加值计算表的从业人员应付工资（13）+从业人员应付福利费（14）（2）保健补贴洗理费(016、075)+职工取暖费和防暑降温费(077)+社保费(028、079)+差旅费(023、044、060)*0.064+董事会费(081) 应与收入法增加值计算表的其他属于劳动者报酬的部分基本一致（3）折旧费(009、048、059)=收入法增加值计算表的本年折旧（4）社保费(028、052、079)= 收入法增加值计算表的劳动、待业、养老、医疗等社保费（5）劳务费(025、078)= 收入法增加值计算表的劳动费（6）工业总产值（112）、直接材料消耗（002）、直接人工（003）、工会经费（065）、上交管理费（076）、住房公积金和住房补贴（080）、坏账准备（094）、存货跌价准备（095）、利息支出（099）、汇兑损失（100）、主营业务税金及附加（104）、资产减值损失（107）、公允价值变动收益（108）投资收益（109）、营业利润（110）、本年应交增值税（111）应与 收入法增加值计算表的相同科目相等。（三）、注意多张表之间的数据衔接和联网直报报表处理流程 要注意2010年12月份产值表、工业企业主要经济指标表、收入法增加值计算表、2010年工业企业财务状况年报B103、2010年工业成本费用调查表B103-1表之间的数据衔接。因此，要注意不同报表的填报顺序：企业2010年报直报顺序：如联网直报企业在填报工业财务状况年报（B103-2表）时，第一部分生产、销售指标数据自动从2009年12月份工业产销总值（B201）表中提取；第二部分、主要经济指标数据自动从2009年12月份工业企业主要经济指标表（B202）中提取。因此，企业在录入工业企业生产、销售及财务状况表（B103）前，必须先处理完成好工业产销总值及主要产品产量（B201）表和工业企业主要经济指标表（B202）等相应报表，以使年报相应指标数据能自动提取。对于列入成本费用调查的企业，录入工业企业成本费用调查表时相同指标将从工业企业财务状况表（B103）自动提取。因而企业在填报年报的总体流程为：工业产销总值及主要产品产量（B201）12月月报 工业企业主要经济指标表（B202）12月月报 工业企业财务状况表（B103-2） 工业企业成本费用（B103-1）12月月报 工业产品生产能力表(B106)的顺序填报。在填报工业企业成本费用（B103-1）和工业产品生产能力表(B106)后，如果相同指标和产量在工业企业财务状况表（B103-2）进行了修改，必须按“自动计算”对相关指标进行同步更新并经审核通过后重新上传。企业2011定报直报顺序：按工业产销总值及主要产品产量（B201） 工业企业财务状况（B202） 工业企业增加值计算表（B202_FB）的顺序上报。逢季度时，工业产销总值及主要产品产量（B201）上季报目录的产品指标代码将自动赋入主要工业产品销售、库存、订货（B203）之中，因而填报B203表必须在B201填报完成基础上进行。如果企业进入B203表填报窗口时,报表主栏没有产品名称和代码显示，则表明企业没有上季报目录的产品，不需填报季报；如有则需填报相应信息。在填报B203后，如果相同产品生产量在在B201中进行了修改，必须按“自动计算”对生产量进行同步更新并经审核通过后重新上传。工业增加值计算表（B202_FB）部分指标数据从工业企业财务状况（B202_YB）自动赋值，因而填报B202_FB必须在填报B202_YB基础上进行，并且B202_YB的数据不可修改以后，B202_FB中与其对应指标的数据也不可修改。（四）、成本费用调查数据审核、评估重点1.相关指标的控制范围和审核重点主营业务收入与工业总产值、销售产值差距超过10%的企业。主营业务成本占主营业务收入比重、制造成本占工业总产值比重相差15%以上的企业年固定资产折旧率小于8%的企业；本年折旧占固定资产小计比重小于同行业平均水平50%的企业。2010年，折旧占工业总产值的比例一般在3%左右。从业人员年人均劳动者报酬低于2万元或高于6万元的企业；人均劳动者报酬比本行业平均水平低50%的企业。应交增值税为负数的企业；销项税与主营业务收入的比例比本行业平均水平低50%的企业；主营业务税金及附加与主营业务收入的比例比本行业平均水平低50%的企业。2010年，税金总额占工业总产值的比例一般在4%左右。营业利润率比本行业平均水平低50%的企业；利润总额比月报低的企业。2010年，利润占工业总产值的比例一般在6.5%左右。2.综合审核要点加强生产法增加值和收入法增加值差距较大企业的审核。产销较平衡的企业，收入法增加值和生产法增加值的差距应控制在10%以内。加强增加值率奇高或奇低企业的审核。通过同行业分企业的增加值率的比较，对增加值率奇高奇低企业进行排摸，对存在疑问的企业进行一一核实，严格要求企业在实事求是的基础上，真实填报成本费用调查数据。三、扎实做好2011年工业增加值计算表月报2011年定报制度将生产法工业增加值计算表和收入法增加值计算表合并为工业企业增加值计算表（B202_FB），本表可以同时计算出企业收入法和生产法增加值，收入法增加值将作为核算2011年各期工业增加值总量的主要依据。（一）、增加值计算原理1收入法增加值收入法增加值（04）=劳动者报酬（10）+生产税净额（18）+本年折旧（23）+营业盈余（24）其中：劳动者报酬（10）=劳务费（11）+应付工资（12）+从业人员应付福利费（13）+劳动、待业、养老、医疗等社保费（14）+工会经费（15）+住房公积金和住房补贴（16）+其他属于劳动者报酬的部分（17）生产税净额（18）=主营业务税金及附加（19）+应交增值税（20）+管理费用中的税金（21）+其他上缴国家和地方的各种规费（22）如果执行2006年会计制度：营业盈余（24）=营业利润（25）-投资收益（26）+利息支出（27）*0.06+管理费用中的上交管理费（28）+坏帐准备（29）+存货跌价准备（30）+汇兑损失（31）+资产减值损失（32）-公允价值变动收益（33）如果未执行2006年会计制度：营业盈余（24）=营业利润（25）+利息支出（27）*0.06+管理费用中的上交管理费（28）+坏帐准备（29）+存货跌价准备（30）+汇兑损失（31）+资产减值损失（32）-公允价值变动收益（33）2生产法增加值工业中间投入（生产法）（02）=直接材料消耗（05）+制造费用（06）+营业费用（07）+管理费用（08）+财务费用（09）-劳动者报酬（10）-管理费用中的税金（21）-其他上缴国家和地方的各种规费（22）-本年折旧（23）-利息支出（27）*0.06-管理费用中的上交管理费（28）-坏帐准备（29）-存货跌价准备（30）-汇兑损失（31）-资产减值损失（32）+公允价值变动收益（33）工业增加值（生产法）（03）=工业总产值（现价）（01）-工业中间投入（生产法）（02）+应交增值税（20）（二）、本表与成本费用调查表相关科目的关系成本费用调查表指标名称代码归入增加值计算表（月报）的相关科目代码制造成本0011.直接材料消耗002直接材料052.直接人工003劳动者报酬:应付工资124.制造费用006（1）生产单位管理人员工资007劳动者报酬:应付工资12（2）生产单位管理人员福利费008劳动者报酬:应付福利费13（3）折旧费009本年折旧 保健补贴、洗理费016劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分17（15）差旅费023劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分17（17）劳务费025劳动者报酬:劳务费11（20）社保费028劳动者报酬:劳动、待业、养老、医疗等社保费14二、营业费用03111.销售部门人员工资042劳动者报酬:应付工资1212.销售部门人员福利费043劳动者报酬:应付福利费1313.差旅费044劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分1717.折旧费048本年折旧2321.社保费052劳动者报酬:劳动、待业、养老、医疗等社保费14三、管理费用055（1）行政管理人员工资057劳动者报酬:应付工资12（2）行政管理人员福利费058劳动者报酬:应付福利费13（3）折旧费059本年折旧23（4）差旅费060劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分172.工会经费065工会经费15保健补贴、洗理费075劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分1711.上交管理费076管理费用中的上交管理费2812.职工取暖费和防暑降温费077劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分1713.劳务费078劳动者报酬:劳务费1114.社保费079劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分1715.住房公积金和住房补贴080劳动者报酬:住房公积金及住房补贴1616.董事会费081劳动者报酬:其他属于劳动者报酬的部分1721.税金及上交的各种专项费用086生产税净额：其他上缴国家和地方的各种规费22支付科研人员的工资及福利费090劳动者报酬:应付工资1226.排污费092生产税净额：其他上缴国家和地方的各种规费2228.坏账准备094坏帐准备2929.存货跌价准备095存货跌价准备30四、财务费用0981.利息支出099利息支出272.汇兑损失100汇兑损失31五、损益及分配2.主营业务税金及附加104主营业务税金及附加194.资产减值损失（损失以“-”号填列）107资产减值损失325.公允价值变动收益（损失以“-”号填列）108公允价值变动收益336.投资收益（损失以“-”号填列）109投资收益264.营业利润110营业利润256.本年应交增值税111应交增值税20（三）、在产成品和原材料价格变动，生产和销售总量差别不大的情况下，主营业务成本占主营业务收入比重、制造成本（直接材料）占工业总产值比重应相差不大；生产法、收入法增加值应相差不大。第四部分 部分地区开展成本费用调查的做法和经验（供参考） 由于成本费用调查指标繁多复杂，填报难度较大，企业容易错报、漏报。同时，部分企业，尤其是私营企业由于种种原因一定程度上还存在少报营业收入、营业利润、从业人数和劳动报酬的情况，还存在少交税费的情况。因此，提高成本费用调查相关指标质量难度较大。全省工业能源统计工作会议以后，各地上报了2009年度成本费用调查工作总结，相关地区开展了企业自查、验证调查和调研工作，现整理出部分地区开展成本费用调查的做法、经验以及调研中发现存在的主要问题和解决的思路，供各地参考。一、切实关注成本费用调查涉及的几个重要问题1.正确填报企业是否执行2006年企业会计准则执行不同的会计制度，计算利润总额、营业利润及其相关指标的方法不同，应引起高度关注。执行2006年企业会计准则的企业计算营业盈余时，要扣减公允价值变动收益和投资收益。从利润的平衡关系上看，利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（f69= f64+ f65+ f66+ f67-f68），且投资收益或补贴收入不为0，应执行的是老会计制度；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（f69= f64+ f67- f68），且投资收益不为0，即企业执行的是2006年会计准则。且，尚未执行2006年企业会计准则的企业，损益表中无“资产减值损失”和“公允价值变动”两个指标，无需填报；执行2006年企业会计准则的企业，免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。由此可以大致推测企业是否执行2006年企业会计准则。2.切实解决部分企业存在帐外交易少报主营业务收入的问题多个地区在调研后发现，部分企业存在帐外交易少报主营业务收入的问题。为了完成考核目标或享受相关政策，这类帐外交易在产值统计时可能全部或部分计算在内；但为规避税收，在财务核算上这类交易不在主营业务收入反映，但却计入消耗成本，造成成本“虚高”、利润下降的现象。部分地区调研后认为，帐外交易是造成生产法和收入法增加值差距较大、收入法增加值率偏低的主要原因。加强企业主营业务收入与销售产值、工业总产值的比对，分析企业与同行业企业主营业务成本占主营业务收入的差异，敦促企业如实反映生产经营状况，是发现并解决帐外交易少报