88-第十章-房产税法 二

第十章-房产税法 (二)第一节 房产税法第四、地下建筑物房产税规定1.凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。2.对不同用途的独立地下建筑物房产税的减征：（1）工业用途房产：房屋原价的5060%作为应税房产原值（2）商业和其他用途房产:房屋原价的7080%作为应税房产原值3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。【例-计算题】某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，2015年3月办理竣工手续，4月投入使用，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2015年4月至12月份应缴纳房产税：（100+20050%）（130%）1.2%9121.26（万元）2.从租计征计税依据为房产租金收入。（1）如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。（2）对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。营改增以后，租金收入应为不含增值税。【例-多选题】（2015年）下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（ ）。A.以融资租赁方式租入的房屋B.以经营租赁方式租出的房屋C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋网校答案：BD网校解析：选项A、C依照房产余值缴纳房产税。【例-单选题】甲公司2014年年初房产原值为8 000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2014年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2014年4-6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2014年度应缴纳的房产税为（ ）。A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元网校答案：C网校解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8 000（1-30%）1.2%1/27 500（1-30%）1.2%1/2=33.631.5=65.1（万元）；从租计征房产税=2612%=1.44（万元）；甲公司2014年度应缴纳的房产税=65.11.44=66.54（万元）。五、房产税应纳税额的计算【例-单选题】（2012年）某上市公司2011年以5 000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（ ）。A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元网校答案：B网校解析：2012年应缴纳房产税=（5 000+500200+500）（1-30%）1.2%=48.72（万元）【例-单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（ ）。（2010年）A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元网校答案：B网校解析：应纳房产税=3 000（1-30%）1.2%4/12+16012%=27.6（万元）。六、房产税税收优惠（一定要和其他税种的优惠措施相结合）（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房（且未出租的），主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（五）经财政部批准免税的其他房产：3项1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。2.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。包括企业、自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房等。3.经营公租房的租金收入，免征房产税。【例-多选题】（2014年）下列房屋中，免征房产税的有（ ）。A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房C.按政府规定价格出租的廉租住房D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房网校答案：BC网校解析：居民个人出租住房，按照4%征收房产税；出租按照12%征收房产税。七、房产税征收管理（一）、房产税纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间当月与次月区分（二）、房产税纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。【例-单选题】（2016年）某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8 000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（ ）万元。A.56 B.59.14C.61.60 D.53.76网校答案：A网校解析：应纳税额8000（130%）1.2%10/1256（万元）【例-计算题】甲企业2015年1月委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9 500万元；3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1 200万元，在企业“固定资产”科目上记载