01会计制度.doc

政 策 及 程 序POLICIES & PROCEDURES部 门:分 部 门:Department: 财务部Outlet: 各分部工作任务:涉及员工:Task: 财务会计制度To: 各级员工筹 备:审 批:Prepared by : 新加坡华厦酒店集团Checked by: 日 期:编 号:Date: 2004年5月6日Reference : FN 001 （共9页）政 策：Policies： 财务会计制度为酒店各级人员在财务工作上的指引。程 序：第一章 总 则第1条 为加强酒店的财务管理工作统一规范，根据财政部发布的企业财务通则和企业会计准则而制定本制度。本财务会计制度分十三章，共七十六条。第2条 制度参照应用美国酒店协会制定酒店统一会计制度模式和规范，用于费用分析和帐务管理，以加强酒店之管理及讯息之交流，使之与较多的现代化管理酒店有较接近的比较依据。第3条 为节省人力、快捷和准确地记录酒店之经济业务，酒店将采用电子计 算机作为财务管理和会计记帐工具。在使用电子计算机时应根据财 政部对采用电子计算机记帐的有关规定的要求执行。采用电子计算机记帐替代人力记帐，保证财务系统记录的正确性和安全性。第4条 酒店经营管理业绩的财务记录和会计核算业务受本财务会计制度的制约和监管。在业务上如与本财务会计制度发生差异时，由酒店总经理根据国家有关的法规结合实际情况修订管理办法，呈报酒店业主公司审批，才可实施。第二章财务部架构及财务会计人员第5条 酒店设立独立的财务部，配备必要的财务会计人员，主理酒店的财务会计工作。第6条 酒店设置财务部经理、协助酒店总经理负责领导酒店的财务会计工作。其中主要负责人有财务部经理、财务部副经理、会计助理、采购助理、审计主任、成控主任和电脑主任。各人员主要职能是负责审查稽核酒店各项财务收支、会计凭证、会计帐簿、会计报表及有关资料、物资供应、成本控制、搜集统计资料和维护电脑系统正常运作。第7条 财务部人员必须要认真履行职责，正确核算，如实反映和严格监督各项经济业务，维护合作各方的正当权益。第8条 财务部人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断财会计工作。第三章会计核算的一般原则第9条 酒店的财务会计核算工作必须按照中华人民共和国法律法规的有关规定结合酒店统一会计制度的标准办理。第10条 酒店的会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第11条 本酒店采用借贷记帐法。费用方面和实体记帐则应参照酒店统一会计制度的规范。第12条 酒店的会计凭证、帐簿、报表，都必须用中文书写，报业主公司的报表格式应按酒店统一会计制度的模式。第13条 酒店的一切自制凭证、帐簿、报表，都必须用中文书写，报业主公司的报表格式应按酒店统一会计制度的模式。第14条 酒店采用人民币为记帐本位币。对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权、债务、收益和费用等实际收付的货币与记帐本位币不一致时，可设立外币户口，按实际收付的货币登记相关帐册，但对外报表必须折算为记帐本位币后填报。第15条 酒店应根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期收益与费用入帐。凡是不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，不应作为本期的收益与费用处理。第16条 实际成本原则：酒店取得各种财产物资（或资产），形成的各种权益、费用、成本和负债以及实现的各种收入成果等，都应以经济业务（交易）发生时的实际金额作为计量依据，并记录入帐。第17条 酒店应划清资本性支出与收益性支出之界限。凡用于增加固定资产和无形资产而发生的各项支出，都是资本性支出。凡是为了取得本期收益而发生各项支出，都是收益性支出。第18条 酒店所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变；如有改变的，应经业主公司同意和报送当地税务机关备查，并在会计报告中加以说明。第四章 货币资金及往来款项的核算第19条 酒店在中国境内的银行开立存款户口，包括人民币和外币户口。酒店的所有营业收入，包括外汇收入，必须按不同货币存入相应的银行户口，不得坐支。所有外汇收入必须存入外汇存款户口。一切外汇支出，从外汇存款帐中支付。第20条 由银行户口对外付款或提取现金，须由酒店总经理和业主代表共同签字，并加盖支票专用章后，方可办理支付或提取手续。第21条 酒店的现金和银行存款应设置日记帐逐笔登记。有多种货币的还应按不同的货币分别设帐。记帐汇率按当时产生的银行结算实际汇率入帐，会计期终按国家最新颁布法规的规定处理。但外币原值不改变。第22条 酒店的应收帐、应付款应分别按不同货币设帐登记并及时催收，定期与对方核对清楚。对不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。确实无法收回的，经严格审查，呈报业主公司审批后，才可作坏帐损失。第23条 酒店年度终了，按照年末应收帐款、应收票据等科目余额的5计提坏帐准备，计入“管理费用”科目，酒店发生的坏帐损失冲减坏帐准备，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金或冲减管理费用。对已列入坏帐的应收款项，会计人员要继续催收，力求挽回发生的损失。第24条 酒店以人民币为记帐本位币，对外币现金、外币存款，外币借款和以外币结算的往来款项，除应登记实际收付的外币金额外，还应按照每月首日的国家外汇牌价（原则为中间价）折合人民币记帐。月份终了，酒店应当将外币现金、外币银行存款、外币借款和以外币结算的往来款等各种外币户口的余额，按照月末的国家外汇牌价折合记帐本位币金额；按照月末的国家外汇牌价折合的记帐本位币与帐面记帐本位币金额之间的差额作为汇兑损益，不同货币之间兑换所发生的人民币差额也作为汇兑损益，列入当期损益。第五章存货的核算第25条 酒店的存货包括库存的、加工中的和在途的各种商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品，自制半成品，产成品等。第26条 酒店的各种存货应按实际成本记帐。外购原材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。进口物资还应包括关税、增值税和消费税等有关费用。一切外购商品以购入商品的进货实际成本记录。第27条 酒店的各种存货的收发领退，应及时办理会计手续。并设置存货明细帐，逐项逐笔登记，加强管理。对于各种材料、商品要进行明细核算，并随时检查到货情况。期末未到的，要督促有关部门采取措施跟进。对已经到达尚未验收入库的要及时办理验收手续。第28条 酒店发出或领用各种存货的实际成本价，采用加权平均法计算。如需变更此计算方法，应报经当地税务机关批准，并在会计报告中加以说明。第29条 酒店的各种原材料、产成品等采用计划成本核算的，月终应将发出的原材料、产成品等的计划成本调整为实际成本。第30条 酒店的各项存货应定期进行实物盘点，每年至少盘点一次。发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告。经严格调查和酒店总经理审批后及时处理，一般应在年度决算前处理完毕。(1) 原材料、在产品、半成品、产成品、商品等的盘亏(减盘盈)及毁损(减残值)，除应由过失人赔偿外，作为当期费用处理。(2)由于自然灾害造成的损失，在扣除可以收回的残值和保险赔偿款后的净损失，作为营业外支出处理。(3)低值易耗品按预先估计的使用寿命每月预提准备，并每半年进行实物盘点。并以实物盘点结果调整预提准备，使之反映真实情况。第31条 酒店的各项存货由于陈旧而需要降价处理的，在呈报酒店总经理审批处理后，所发生的净损失，作为销售损失。如果在年度决算时尚未处理的，应在年度会计报告中列出这些存货的帐面实际成本，可变现的净值和可能发生的损失。第32条 酒店领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，单位价值金额在500元以下的采用一次摊销法；单位价值金额在500元以上的采用十二个月平均摊销法。第六章固定资产处理第33条 固定资产之定义：企业的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，列入低值易耗品范围控制。固定资产分为：楼房及建筑、机械设备、空调设备、电梯、厨房设备、运输工具、家俱设备、办公室设备、电脑设备、电子工程设备、地毯、电器设备、影视设备、文体娱乐设备、及其他设备等。第34条 酒店对所属的固定资产有保管权及使用权，财务部应设立固定资产帐，并统一编制固定资产目录，定期盘点核实。固定资产的管理除按类别设帐记录外，尚应设立明细登记卡记录各项固定资产在使用部门存放、地点、使用和变动、折旧等情况。第35条 酒店对固定资产的添置及补充或出售，须呈报业主公司批准后，才能进行，并作出相应帐务处理。第36条 固定资产应按原价登记入帐。购进的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用。国外进口设备的原价还应包括按规定支付的关税、增值税、消费税和法定费用等。第37条 固定资产至少每年实物盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由有关部门查明原因写出书面报告。经酒店总经理审批，再呈业主公司审批后，才可处理。一般应在年度决算前处理完毕。第38条 固定资产折旧采用直线法平均计算。折旧率按固定资产原值、估计残值和所得税法规定的最短使用年限和分类确定。残值不低于规定的标准，一般为资产原价的，任何情况下，不少于元。固定资产月折旧额等于固定资产原值减去预计残值后，再除以使用月数。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月停止使用或减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计算折旧。对已提足折旧额，但仍在继续使用的固定资产，不再计提折旧。对提前报废的固定资产不补提折旧。因提前报废或转让而产生的固定资产的变价收入，减除清理费用后与固定资产原值减除累计折旧后的净值之间的差额，应记入当期损益。固定资产在使用过程中，因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值所发生的支出，应增加固定资产原值。改造后，对其中可以延长使用年限的，应当延长相应的折旧年限，并相应调整计提折旧。第39条 酒店对租赁的固定资产进行大修理和改良工程所发生的支出，可在该项支出的受益期内分期摊销，但摊销期限不得超过固定资产的租赁期限。第七章成本和费用的核算第40条 酒店应建立和健全原始记录，实行预算定额管理，严格计量检验和物资收发领退制度，加强成本、费用的管理和核算。费用和成本应控制在相关的预算额度内。物料的收发领退应办理会计手续，并作记录。第41条 一切与经营管理有关的支出，须计入酒店的成本，费用。酒店在经营管理过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和进货价单价正确计算，列入成本及费用中核算。酒店根据合同规定与业主公司讨论决定的工资标准、工资形式和奖励津贴等制度，以及酒店的考勤记录所计算职工的工资，应计入相应的成本、费用。第42条 按照酒店统一财务会计制度的划分，确定酒店各部门作为核算中心，与本部门直接发生的工资、成本及费用，归纳入一个成本中心独立核算。因各部门之功能性质不同，可分为以下二大类：一、营业部门1、客房部(包括客务部、房务部、康体、电话电讯、洗衣及商务中心)2、餐饮部(包括所有餐厅、会所、厨房及管事部)3、其他营业点(包括商场租金、及其他服务项目等)二、管理部门1、行政管理部(包括行政办公室、保安部、财务部及人事部)2、市场推广及营业部(包括营业推广及公共关系)3、工程部(包括维修及能源)第43条 酒店必须划分清楚本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。必须划分清楚酒店各个部门之间的成本、费用界限，不得互相混淆。第44条 酒店属综合性的服务行业，其成本核算应按实际情况对不同的营业点和产品采取相应适当的成本核算。对客房的费用和维修成本实行与预算计划挂钩的计划成本和实际的综合核算。对餐饮成本则按食品制作和饮品销售的特殊性，分别采用单项成本、边际成本、融合成本和标准成本的方法进行核算，并使用实际成本作为最终核算。第45条 酒店应加强对成本和费用的监控，建立责任成本制度。编制成本、费用计划和预算，随时按计划掌握支出。定期考核计划执行情况，分析成本、费用的升降原因。采取必要措施，努力降低成本和费用。第八章 销售和利润的核算第46条 酒店的房租收入每天的发生数，按出租价或合约价计算。即使尚未收到现金，也视为销售实现。反之预收房租不可视为销售收入，只可作为订金处理，待真正于房租发生之日才作为销售收入。第47条 酒店的饮食产品、商品和其他服务的销售，应在产品、商品已经发出提供，并已将发票、帐单提交顾客，或通过银行办妥托收手续后，作为销售实现。第48条 酒店本月实现的销售收入应全部记入本月帐内。并相应结转销售成本费用。销售收入与销售成本和费用的口径必须一致。不能只记销售收入，不记销售成本和费用。也不能只记销售成本和费用，不记销售收入。第49条 酒店本月发生的销货退回，不论是属于本年度，还是以前年度销售事务都应冲减本月的销售收入和销售成本。已经销售的商品、产品或服务，由于质量较差或其他原因，经买卖双方协商同意给予销售折让的，其销货折让金额应在本月销售收入中减除。第50条 酒店按月计算利润。以每月作一小结考核经营业绩。第51条 本酒店作为一个会计主体独立编制损益表，其经营业绩的考评依据为酒店经营毛利，至于酒店的固定资产折旧、长期银行借款利息支出、开办费摊销、董事会费用、财产保险、房产税、土地使用费、投资及汇兑损失、捐款、业主公司管理费用及非经营性质的任何收支等均不在酒店经营毛利之中，不作为考评酒店管理公司的依据。第52条 酒店经营毛利的计算，以各营业部门作为核算中心，将其销售的净收入减去其部门的直接成本、工资及费用而求得营业部门的利润总和，再减去管理部门的工资及按工资计算的相关费用、费用、维修及能源和周转资金占用利息，以求得酒店的经营毛利。第九章会计科目和会计报表第53条 酒店的会计科目和会计报表根据财政部的企业财务通则和企业会计准则，再参照美国之酒店统一会计制度的规定而设立，须呈报业主公司及财政部门审核批准。第54条 酒店的会计科目按照酒店经营管理的需要分为总帐和分类帐。根据科目的分类，分别编码。户口号码分为记帐码和报表码两段。记帐码使用酒店统一会计制度的编码法编排，报表码则采用旅游局制定、财政部审定的合作经营旅游企业会计科目编号。科目的设置分总帐和损益帐两类：1、总帐包括资产、负债和权益类科目2、损益帐包括各部门损益户口，其中有收入、成本、工资和费用之科目3、总帐及损益帐，除统控户口外，亦设立明细帐以作辅助。第55条 酒店的会计报表，包括：（） 资产负债表（） 利润表（） 现金流量表（） 有关附表酒店为了满足当地政府的要求，在会计报表中增加各部门的损益报表所需的会计资料，以加强管理。第56条 酒店之会计报表按月上报业主公司。由业主公司将报表合并汇编再按期分别报送当地税务机关及财政部门。第57条 在每一个月结束后的第十天或之前，及每一个财政年度结束后二十天或之前，酒店将该月或财政年度的酒店营业情况以资产负债表，损益计算表及其他书面报告交业主公司。每年的财政年度后二十天内，提交该年度的财务报告。第58条 酒店的会计报表应由酒店的总经理和财务经理审核签章，并加盖酒店公章。第十章会计凭证和会计帐簿第59条 酒店每发生一笔经济业务，应取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实，手续完备，数字准确。外来的原始凭证必须有填发单位的签章。原始凭证要认真审核。如有伪造或涂改凭证，虚报冒领款项等行为，应拒绝办理，并向有关方面报告。对于内容不全、手续不齐、数字有差错的凭证，应予退回、补填或更正。原始凭证经审核无误后，才能据以填写记帐凭证。第60条 酒店的记帐凭证包括收款凭证，付款凭证和转帐凭证。各种记帐凭证，必须按照规定的内容填制。经过制单人和指定的审核人员和财会部门负责人签章后，据以记帐。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签章。各种记帐凭证应按照编号顺序，连同所附原始凭证，按月装订成册。妥善保管，不得丢失。对于某些有关债权、债务等需要有单独保管的重要凭证，应在该项原始凭证和有关记帐凭证上加注说明。第61条 酒店对外开出的凭证，都要依次编号，并应自留副本或存根。误写或收回作废的对外凭证的正本，应与原编号码的副本一并保存。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。第62条 酒店尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据、发票等，都应由财务部门专设登记簿进行登记。领用时，应经过财务部门负责人或指定的人员批准并登记后，由领用人员签收。用完后将底单或存根交回财务部注销。第63条 酒店应设置日记帐、总帐、分类帐和明细帐等主要帐簿和各种必要的辅助性的备查帐簿。各种帐簿应根据审核无误的原始凭证，记帐凭证或凭证汇总表等进行登记，做到内容完整，数字准确，摘要清楚，登记及时。酒店各种帐簿的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。发生错误时应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记帐凭证等方法予以更正。划线更正时，应由记帐人员在更正处盖章。如计算机打印出帐簿后发现错误时，应由主管人员编制一调整记帐凭证，经授权人批准后，输入计算机内，以更新储存资料，重新打印出来，确保计算机内硬盘或磁碟之储存资料与打印之帐簿相符。第64条 酒店采用电子计算机记帐时，机器储存和输出的会计记录均视同会计帐簿。记录应及时打印，并应按规定订装及妥善保管。凡未打成书面记录的，其光盘、磁盘等必须继续保留。第十一章查帐第65条 酒店应按照财政局的企业财务通则和企业会计准则的规定，聘请中华人民共和国政府批准的注册会计师，对酒店的年度会计报表和全年帐目进行审查，并出具审计报告。第66条