吉林省中级会计师《中级会计实务》模拟真题D卷 含答案.doc

吉林省中级会计师中级会计实务模拟真题D卷 含答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（ ）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量2、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.1200B.1540C.2340D.20003、下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A因欠税产生的应交税款滞纳金B因购入存货形成的应付账款C因确认保修费用形成的预计负债D为职工计提的应付养老保险金4、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（ ）。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税5、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ ）。 A信用证存款 B在途货币资金 C备用金 D银行汇票存款 6、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（ ）。A债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权7、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 8、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 9、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（ ）万元。A、215B、260C、45D、90010、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）。 A发出商品时 B开出销售发票账单时 C收到商品销售货款时 D商品安装完毕并检验合格时11、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（ ）万元。A.36B.36.21C.35.28D.32.412、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（ ）。 A. 换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入 B. 换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 C. 换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积 D. 换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 13、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。A.176B.180C.186D.19014、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（ ）万元。A300B500C0D500015、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（ ）。A、调整资本公积5万元B、调整资本公积20万元C、调整投资收益5万元D、调整投资收益20万元 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 2、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债 C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产 D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产 7、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（ ）。A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销8、下列各项中，影响当期损益的有（ ）。A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 10、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（ ）。A.分配现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.出售固定资产发生净损失D.发放股票股利 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 2、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 4、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。7、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。9、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、( )初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。要求：计算F产品应计提存货跌价准备。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（计算结果有小数的，保留两位小数） 、编制甲公司取得A公司债券的会计分录； 、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录； 、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录； 、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下： 资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。 资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。 资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。 资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元（不考虑增值税）。 假定不考虑其他因素。 要求： （1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 （2）分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。 （3）分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。 （4）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。 （5）计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。 （6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。 第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】B2、参考答案:C3、参考答案：C4、【答案】C5、C6、B7、D8、【答案】D 9、A10、D11、参考答案：A12、【正确答案】 D13、正确答案:B14、A15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD 2、【答案】ACD3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】 ACD5、参考答案:ACD6、【答案】AB 7、【答案】BD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、正确答案:A,C三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、对4、对5、对6、对7、对8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000（10 0001.5）应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550（15 00017）借：主营业务成本14 100（10 0001.41）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（10001.2）应交税费-应交增值税（销项税额）204（120017）借：主营业务成本1410（10001.41）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备6401000/4 000160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本30001.414230（万元），可变现净值30001.33900（万元），期末存货跌价准备应有余额42303900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额640160480（万元），转回存货跌价准备480330150（万元）。借：存货跌价准备 150贷：资产减值损失 1502、答案如下：（1）A产品可变现净值100(181)1 700(万元)，A产品成本100151 500(万元)，可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元 （2）签订合同部分300台可变现净值300（50.3）1 410（万元）成本3004.51 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值200（40.4）720（万元）成本2004.5900（万元）应计提存货跌价准备（900720）50130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+7202 070（万元）（3）可变现净值1 000（4.50.5）4 000（万元）产品成本1 0003.73 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值400（30.3）1 080（万元），D产品的成本4002.254000.381 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值80件（57.42.4）4 400（万元）E产品成本100公斤2480件345 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额:E配件可变现净值 80件（57.4342.4）1 680（万元）E配件成本100公斤242 400（万元）E配件应计提的存货跌价准备2 4001 680720（ 万元）借：资产减值损失720贷：存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。借：资产减值损失 45贷：存货跌价准备-F产品 45五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资-成本 200 000贷：银行存款185 600（185 000600）持有至到期投资-A公司债券-利息调整14 4002.甲公司应确认的收益185 6007%12 992（元）借：应收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投资-利息调整 992贷：投资收益 12 992 借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日摊余成本185 600992186 592（元）因为摊余成本186 592元现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额186 592162 710.