高级财务会计计算题.docx

1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司，同日，Q公司账面所有者权益为40000万元，其中，股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元，P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）。（2）。（3）。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司20017年和2008年的合并抵分录。解：（1）2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资-Q公司 33 000 贷：银行存款 33 0002007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利 800 贷：长期股权投资Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元应收股利=1100 X 80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资-Q公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400万元2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520万元（3）2007年抵销分录1）投资业务 ： 借：股本 30 000 资本公积 2000 盈余公积-年初 800 盈余公积-本年 400 未分配利润-年未9800 商誉 1000 贷：长期投权投资 35400 少数股东权益 8600 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润-年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润-年初 98002）内部商品销售业务 借：营业收入 500 贷:营业成本 500 借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易： 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产-原价40 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2008年抵销分录1） 投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积-年初 1200 -本年 500 未分配利润-年末 13200 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润-年初 9800贷：提取盈余公积 500 对投资者的分配 1100 未分配利润-年末 132002） 内部商品销售业务 :A产品 借：未分配利润年初80 贷：营业成本 80B产品 借：营业收入 600 借：营业成本 60 贷：营业成本 600 贷：存货 603） 内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4 借：固定资产-累计折旧8 贷：未分配利润年初 4 贷：管理费用 83.20X2年1月1日，甲公司从乙租公司租入全新办公用房一套，租期为5年，办公用房原账面价值为25 000 000元，预计使用年限为25年，租赁合同规定，租赁开始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。解：（1）承租人（甲公司）的会计处理2002年1月日 借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 11500002002年、03、04、05年12月31日 借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 260000 2006年12月31日 借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000（2）出租人（乙公司）的会计处理 2002年1月1日 借：银行存款 1150 000 贷：应收账款 1150 000 2002年、03、04、05年12月31日 借：银行存款 90 000 应收账款 260 000 贷：租赁收入 350 0002006年12月31日 借：银行存款 240 000 应收账款 110 000 贷：租赁收入 350 00026.2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同，该合同的有关内容如下，（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年。（2）自2005年1月1日起，每隔6月于月末支付租金160000元。（8），M公司（承租人）。，（1）支付律师费24200元（2）。（5）。解（1）借：长期应付款应付融资租赁款 160 000 贷：银行存款 160 000同时， 借：财务费用 58840.6 贷：未确认融资费用 58840.6（2）M公司2005年12月31日计提本年融资租人资产折旧分录 借：制造费用-折旧费 148400贷：累计折旧 148400（3）2005年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用 12000 贷：银行存款 12000（4）2006年12月31日 借：销售费用 8775 贷：其他应付款N公司87752007年12月31日 借：销售费用 11180 贷：其他应付款N公司11180（5）08年1月1日借：长期应付款应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000同时， 借：固定资产-某设742000 贷：固定资产融资租人固定资产74200025.A股份有限公司的记账本位币为人民币，1美元=7.86元，20X6年9月1日，A 股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日汇率为1美元=7.76元人民币，第二次收到300000美元，当日汇率7.6元人民币。编制收到外商投入资本的会计分录。解：20X6年9月1日，第一次收到外商投入资本时 借：银行存款-美元 2328000（300000X7.76）贷：股本 232800020X7年3月10日，第一次收到外商投入资本时借：银行存款-美元 2280000（300000X7.6）贷：股本 228000022.甲公司个别资产负债表中应收账款50 000元中有30 000元为子公司的应付账款，预收账款20 000元中，有10000元为子公司预付账款，应收票据80 000元中有40000元为子公司应付票据，乙公司应付债券40 000元中有20 000地为母公司的持有至期投资，母公司按5%计提坏账准备，要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。解：借：应付账款 30 000 借：应收账款坏账准备150 贷;应收账款 30 000 贷：资产减值损失 150借：预收账款 10 000 借：应付票据 40 000 贷：预付账款 10 000 贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 000 贷：持有至到期投资 20 0002. 甲公司2008年1月1日以货币资金100 000元对乙公司投资，取得其100%的股权。乙公司的实收资本100 000元，2008年乙公司实现净利润20 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。解：成本法下，借：应收股利 6000 贷：投资收益 6000按权益法确认，借：长期权股投资 20 000 贷：投资收益 20 000对乙公司分派的股利调减长期权投资60000 借：应收股利 6000 贷：长期股权投资 6000抵消原成本下确认的投资收益及应收股利6000元 借：投资收益 6000 贷：应收股利 60006.2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辩认净资产份额的80%，乙丙公司合并前有资料如下。项目 乙公司 账面价值 公允价值货币资金12806060应收账款220400400存货300500500固定资产净1800800900还有9合计260011601260要求：（1）编制乙公司合并日会计分录（2）编制乙公司合并日合并报表抵销分录。解：（1）乙公司合并日的公计分录：借：长期股权投资 11 000 000 货：银行存款 11 000 000 （2）项目相抵销，其中：合并商誉=企业合并成本合并中取得的被合并方可辩认净资产公充价值份额=11 000000-（12600 000*80%）=92万元 少数股东权益=12600 000*20%=2520 000元应编制的抵销分录; 借：固定资产1000 000股本 5000 000 资本公积2000 000，盈余公积 16000 000，未分配利滚润 3000 000，商誉 920 000，贷：长期股权投资11000 000少数股东权益2520 0007.资料：H公司于2XX7初成立并正式营业。1-6业务，要求，计算非货币性资产持有损益。 解：（1）设备和厂房（净额）现行成本=144 000-144 000/15=134400元 （2）房屋设备折旧的现行成本=144 000/15=9600非货币性资产持有损益表项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资损益存货400 000240 000160 000 设备和厂房134400 112 00022400土地720 000360 000360 000期末损益合计542400本年度.持有损益存货608000376000232 000设备和厂房960080001600土地期末损益合计233600持有损益合计776 0008.甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产，资产管理人接管确产企业时编制的接管日资产负债表如下;接管日资产负债表（2008年1月21日）资产行次金额行次负债表所有者权益金额流动资产流动资产货币资金100380短期借款1341000交易资产应付票据84989资产合计5702515负责及合计5702511 1-6小题业务资料，请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产期间预计清逄费用为600000元，已经过债权人会议审议通过）解：（1）确认担保债务：借：长期借款 400 000 贷：担保债务-长期借款 400 000（2）确认抵销债务 借：应付账款30000 贷：抵销债务20000 破产债务10000（3）确认优先清偿债务 借：应付职工薪酬 118709 应交税费96259.85 贷：优先清偿债务-应付职工薪酬118709 -应交税费 96259.85（4）确认优先清偿债务 借：清算损益 600 000贷：优先清偿债务-应付破产清算费用 600 000（5）确认破产债务 借：短期借款 1341000 应付票据 84989 应付账款 111526.81 其他应付款 8342 长期借款4130000 贷：破产债务-（借方抄一边）（6）确认清算净资产 借：实收资本800 000 资本公积 20000盈余公积23767.64 清算净资618315.66 贷：利润分配-未分配利润 1462083.312.甲公司2008年1月1日以货币资金100 000元对乙公司投资，2008年.净利润20000元，.100 000 6000要求2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。解：确认投资收益 借：长期股权投资 20 000 货：投资收益 20 000分派的股利： 借：应收股利 6000 贷：长期股权投资6000应收股利： 借：投资收益 6000 贷：应收股利 6000经上述调整，长.投资114000元，投资收益20 000元12.A公司和B公司为甲公司控制下的两家子公司，08.5.10甲取得B公司100%的股权，A公司发行了1000万股本普通（面值1元），A.B公司所有者权益表如下.A公司合计14000，B公司3500，要求：编制A公司工作底稿中的调整分录和抵销分录。解：A公司在合并日：借：长期股权投资 35000 000贷：股本10000 000 资本公积-股本溢价25000 000在合并工作底稿中的调整分录：借：资本公积 21500 000贷：盈余公积 6500 000 未分配利润 15000 000在合并工作底稿中的抵销分录：借：股本10000 000资本公积3500 000 盈余公积6500 000未分配利润 15000 000 贷：长期股权投资 35000 0007.资料：H公司于2XX7初成立并正式营业。1-6业务，要求，计算非货币性资产持有损益。解：未实现持有损益=400 000-240 000=160 000已实现持有损益=608 000-376 000=232000设备和厂房未实现持有损益=134400-112000=22400已实现持有损益=9600-8000=1600土地：未实现持有损益=720 000-360 000=360 000资产：未实现持有损益=160 000+22400+360 000=542400已实现持有损益=232000+1600=233600H公司2001年以现行成本资产负责表项目2XX7年1月1日2XX7年12月31现金30 0040 000应收账款7500060 000其他货币性资产55000 160 000存货200 000400 000设备及厂房净值120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001514 400流动负债货币性80 000160 000长期负债货币性520 000520 000普通股240 000240 000留存收益181600 已实现收益233600未实现收益542400负责及总计840 00015144009.甲乙为不同集团的两家公司，2008.2.16甲乙达成合并协议，甲取得乙80%股份，要求，1.确定购买方6.计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30（3）甲公司合并成本=2100+800+80=2980万元（4）固定资产处置净收益=2100-（2000-200）=300万元无形资产处置损失=（1000-100）-800=100万元（5）甲公司在购买日：借：固定资产清理18000 000累计折旧2000 000 贷：固定资产20000 000借：长期股权投资-乙公司29800 000累计摊销1000 000营业外支出处置非流动资产损失1000 000 贷：无形资产10000 000固定资产清理18000 000营业外收入-处置非流动资产利得3000 000银行存款800 000（6）合并商誉=2980-3500*80%=180万元8.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表（略）（2）有关物价指数年初100，年末132 （3）有关交易.解：货币性资产：期初数=900*132/100=1188 期末数=1000*132*132=1000货币性负债：期初数=（9000+20000）*132/100=38280 期末数=（8000+16000）*132/132=24000存货：期初数=9200*132/100=12144 期末数=13000*132/125=13728固定资产净值：期初数=36000*132/100=47520 期末数=28800*132/100=38016股本：期初数=10000*132/100=13200 期末数=10000*132/100=13200盈余公积：期初数=5000*132/100=6600 期末数=6600+1000=7600留存收益：期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=15544未分配利润：期初数=2100*132/100=2772 期末数=15544-7600=7944（2）根据调整后的报表项目重编资产负责表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2XX7年12月31日 单位：万元项目年初年末项目年初年末货币资产11881000流动资产118808000存货1214413728长期负债2640016000 固产原值4752047520股本13