鼎信诺财务报表合并系统2.0使用说明书.doc

财务报表合并系统2.0说明财务报表合并系统2.0使用说明书目录前言3一、特别说明：4二、合并系统原理以及原理图4（一）、财务报表合并系统整体说明：4（二）、财务报表合并系统主要功能：5三、本说明书结构：6第 一 章 编制合并附注模板7一、合并附注模板的制作7（一）、合并工作底稿附注模板的制作7（二）、合并底稿的制作11第 二 章 单体系统中有关合并系统的操作13一、关联方现金流量的编制13二、关联方往来的编制15三、关联方往来的交易16四、导入B列关键字18五、导出合并准备Excel23第 三 章 财务报表合并系统的操作27一、创建合并项目27二、建立公司关系33三、关联方往来统计核对表、关联方交易统计核对表、现金流量统计核对表的操作36（一）、关联方往来统计核对表36（二）、关联方交易统计核对表40（三）、现金流量统计核对表40四、抵消分录的编制40五、合并报表及附注50（一）、合并报表50（二）、合并附注51六、合并结果58七、审核结果61八、期初披露61第四章：财务报表合并系统其他功能介绍63一、系统主界面“系统”菜单下格功能：63二、数据合并64三、模板管理65（一）、编辑附注模板：65（二）、导出附注模板：66（三）、导入附注模板：66前言首先，我们真诚的感谢您使用财务报表合并系统2.0。随着我国市场经济的不断发展，会计在核算上已经基本上实现了电算化。特别是在加入世界贸易组织后，我国真正地融入了世界经济一体化的潮流，经济活动日益频繁且复杂，会计在经济活动中扮演的角色日益重要。然而，审计电算化的发展却滞后于会计电算化。我国的独立审计具体准则第20号计算机信息系统环境下的审计已明确指出：在计算机信息系统环境下，注册会计师可以采取计算机辅助审计方式, 获得审计证据并进行审计工作。然而，尽管有这种规定，但各类审计组织在审计过程中极少实施计算机审计技术，大多采用手工方式操作。虽然手工操作取得的审计资料更直观、更具体。但是，影响审计结论的一些重大问题很容易被疏漏，因而审计风险比较大。导致电算化审计陷入疲软状态的主要原因，我们认为有以下几点：首先是审计人员尚未掌握计算机审计技术，仍旧沉湎于传统的手工审计技术；其次是审计软件开发速度慢。由于受利益驱使，许多软件开发商并不看好审计软件的开发，而更热衷于会计软件的开发；三是相关审计准则的制定以及计算机审计实务工作滞后于经济形势。全球经济形势的发展告诉我们，审计在市场经济中发挥着越来越重要切不可替代的作用，注册会计师审计更是越来越受政府和公众的关注，社会对注册会计师审计工作的时效性提出了更高的要求。如何帮助注册会计师准确、高效率的进行审计工作，是我们鼎信诺钻研了多年的问题。我们认为，在未来注册会计师利用计算机审计系统进行审计是大势所趋，熟练掌握计算机审计系统这种技能将是注册会计师胜任能力的必备条件。因此，我们鼎信诺为顺应世界经济发展需要，通过多年的潜心调查和研究，成功的开发了鼎信诺审计系统并与一些国内大所达成试用协议。通过售后调查回访，鼎信诺审计系统试用版的使用者对鼎信诺审计系统给与了高度的评价，盛赞鼎信诺是审计人员的贴心助手。鼎信诺审计系统的成功推广并且受到国内审计人员的热烈欢迎，使我们鼎信诺全体员工的信心倍增。我们在鼎信诺审计系统5000版本的基础上继续不断努力钻研和研究，通过公司上下全体员工的共同努力，开发出了财务报表合并系统2.0。财务报表合并系统2.0功能强大，非常人性化，完全按照国家财政部颁布的新会计、审计准则设计。而且，我们与众多国内知名注册会计师合作，在财务报表合并系统2.0的开发过程中充分考虑了他们在审计实际工作中遇到的疑难问题，并且，这些问题在财务报表合并系统2.0中统统可以解决。我们鼎信诺的宗旨是：尽我们的所有力量，为中国的注册会计师提供性能优异的审计软件。本说明书是按照财务报表合并系统2.0命令菜单顺序以及注册会计师在审计工作中编制合并工作底稿的先后顺序对财务报表合并系统2.0的逐个功能依次进行阐述。同时，鼎信诺为广大使用者制作了一套多媒体教学光盘（flash版）。该教学光盘以审计准则为蓝本、以鼎信诺审计系统为审计工具，从头到尾非常漂亮的完成了一个合并财务报表工作底稿的编制工作。我们希望通过视觉的刺激，能令您对鼎信诺审计系统有更深刻的了解。 (可以在配套光盘中找到,也可以在网上直接下载.)最后，我们衷心的祝愿我们广大的审计人员，在鼎信诺审计系统的陪伴下，出色的完成审计工作；也祝福广大财务报表合并系统2.0的使用者生活幸福、健康平安！一、特别说明：在此我们所要做的操作，完全是为了统一合并附注格式，为合并工作做准备。例如，我们审计一家E集团公司，E公司为母公司，A公司为E公司的母公司，B公司、C公司为E公司的子公司。我们组成一个审计项目组，项目组成员为孔、关、张、熊四位。其中：孔经理作为项目总控，负责母公司和集团合并报表的审计工作；关、张、熊、三位经理分别负责三家子公司的单体审计工作（A公司、B公司、C公司）。这个时候，孔经理就要在审计工作进行之前，进行上述操作，即利用鼎信诺审计系统（单体）创建一空项目，对该空项目中“披露表”表页的格式一一进行操作；之后，下发给关、张、熊三位单体（分、子公司）审计项目经理。关、张、熊三位项目经理在做单体审计(分、子公司审计)的时候，单体公司附注表页就要利用孔经理所做的合并附注模板，导入单体系统中，编写单体公司的附注。该段说明，是财务报表合并系统2.0后续说明的前提，希望各位读者能了解。二、合并系统原理以及原理图（一）、财务报表合并系统整体说明：财务报表合并系统完全按照会计、审计准则的要求编制。功能强大、并且非常人性化。下面，我们先将财务报表合并系统的操作流程和原理，在这里做个整体介绍：审计人员如果使用鼎信诺审计系统，软件使用者可以从鼎信诺审计系统导出需要合并的单一公司数据（母公司、分公司或子公司）。如果没有使用鼎信诺审计系统，则需要使用财务报表合并系统的EXCEL底稿模版，将需要合并的母、分、子公司的财务数据录入进去，这样财务报表合并系统同样可以进行合并财务报表的工作。其次，有了需要合并的单一公司数据并导入财务报表合并系统中，这时财务报表合并系统会自动把导入的需要合并的母、分、子公司数据进行整合。整合过后，集团公司的整体数据便成功建立了。在建立母分公司、母子公司的关系后，财务报表合并系统会自动实施“内部往来交易核对”这项命令，理顺集团内内部往来明细、核对集团内部往来对应关系。这项工作完成后，集团合并财务报表审计的整体框架就已完全成功建立起来。之后软件使用者要做的事情就是根据内部往来交易统计核算的明细，逐一编制抵消分录。当软件使用者在财务报表合并系统中编制完所有科目的抵消分录后，财务报表合并系统会自动将合并报表抵消分录链接到“合并会计报表过渡表”和“合并附注过渡表”中。下面，就抵消分录链接到“合并会计报表过渡表”和“合并附注过渡表”这两个表页来分别向各位介绍：1合并报表抵消分录链接到“合并会计报表过渡表”后，“合并会计报表过渡表”会自动汇总各合并单一公司的财务数据，同时自动抵消“抵消分录”表页中的各个科目的抵消事项，最终计算出合并抵消后的审定合并财务报表。2合并报表抵消分录链接到“合并附注过渡表”后，首先抵消分录的金额会在“附注差额表”中进行计算，自动检查内部交易往来各单一公司记录的金额是否一致。如有差额，这时就需要软件使用者进行职业判断来确定需要抵消的金额。同时在“附注差额表”中，审计人员需要把抵消科目金额拆分至抵消科目的明细科目，并填入“附注差额表”中。在确定了需要抵消的各科目金额后请点击“保存”按钮，这时，所有的附注数据就会全部被链接到“合并附注过渡表”中，“合并附注过渡表”会自动将各个单一公司的单一附注进行合并加总计算并减去抵消各科目金额，最终生成正式的财务报表附注。介绍到此，合并报表的审计工作已经基本完成，最后一步就是打印合并财务报表审计报告。财务报表合并系统具有专业的排版打印功能，系统完全自动排版，无需软件使用者做一点工作，只需轻轻一个按键，财务报表合并系统2.0便会打印出一份格式标准的合并审计报告。（后附合并系统原理图以及合并系统主要功能）（二）、财务报表合并系统主要功能：1.导出合并excel文件 在审计系统中，可以导出用于合并的excel文件。该导出的excel文件包括：内部往来、内部交易、内部现金流、报表和附注。如果软件使用者使用鼎信诺审计系统，可用鼎信诺审计系统将上述导出用于合并的内部往来、内部交易、内部现金流、报表和附注导入单一公司的底稿中，在单一底稿中进行编制。保存后，再利用鼎信诺审计系统“导出”功能导出合并文件。这样财务报表合并系统能自动识别内部交易等事项和各个单一公司的附注了。如果软件使用者未曾使用鼎信诺审计系统，可手工将各单一公司的数据录入到财务报表合并系统底稿模版中，然后利用财务报表合并系统“导入”功能导入单一公司数据便可进行财务报表合并审计工作。2.更新单体用于合并的数据 如果参与合并的某个单体公司数据有变动，必须在审计系统中，导出用于合并的excel文件。并在合并系统中重新选择对应文件。如果单一公司数据做了调整或类似之类的工作，那么需要用鼎信诺审计系统中“导出”功能，从新导出用于合并的excel文件到指定位置，然后利用财务报表合并系统的“导入”功能重新导入该单一公司数据，从而进行企业合并审计工作。3.内部往来、内部交易、内部现金流的统计核对合并系统自动汇总参与合并的单体公司中内部往来、内部交易、内部现金流数据，并可以进行统计核对，对抵消分录的编写起到参考作用。此项功能是在“附注差额表”中实现，当软件使用者成功导入各单一公司财务数据后，“附注差额表”自动汇总各单一公司各科目金额，并且相互核对内部交易往来的记账金额，如果有差额，“附注差额表”会将差额显示，供软件使用者参考，软件使用者可凭自身职业判断决定需要抵消的金额。4.抵消分录维护抵消分录的编制是经过软件使用者职业判断后，手工录入的。抵消分录不光影响会计报表，还影响“附注差额表”。抵消分录录入并保存后，“附注差额表”各个附注表页会自动链接抵消分录表页抵消的项目和金额，从而完成合并财务报表附注的编制。5.按层次合并方式和整体合并方式 合并系统同时支持两种合并方式，即按层次合并方式和整体合并方式。合并过程中，各项目组可以分工各自合并，然后将合并的结果导出，发给更高层次合并的负责人；也可以将全部参与合并的公司都联入到合并系统中整体一次性合并完成。当合并低级公司的审计人员要导出所合并的项目时，请将鼠标移至需要导出的项目，单击鼠标右键。然后点击“导出当前公司项目数据”命令，这时会弹出一个导出项目的对话框。审计人员可根据实际审计工作的需求，选择导出“合并后的结果”、导出“下属一级公司数据”和导出“下属所有公司数据”，然后设置“导出路径”和设置“导出文件名称”。然后传给核算上级公司合并的审计人员，供上级公司合并的审计人员使用，继续做合并财务报表的工作。6.当前项目公司数据导出导入合并系统可以导入导出其中任意一个单位的单体数据、合并后结果或下属全部子分公司。该功能应用的情况是多级次合并。例如，一个集团公司一母公司A公司和一子公司B公司，该子公司下属还有一子公司C公司，这样我们可以先合并B公司与C公司的财务报表和财务报表附注，然后再合并A公司和B公司的财务报表和财务报表附注。7.生成过渡报表和过渡附注合并系统自动生成过渡报表和过渡附注。并可以查看任意一项报表项目或附注项目的合并过程。此功能操作为：在财务报表合并系统操作界面的右方，用鼠标左键单击“生成过渡附注表”和“报表过渡表”命令。进入之后，便可查看“生成过渡附注表”和“报表过渡表”表页。8.审核公式和审核结果合并系统可定义不同的审核公式，确保合并结果的准确性和合理性。单击“编辑审核公式”命令，进入后可在“编辑审核公式”页面进行公式编辑。点击“审核结果”命令，进入“审核结果”页面。在此页面，财务报表合并系统会将审定会计报表各列报项目和审定财务报表附注各披露项目的数据一一比对，目的在于保证审定财务报表项目金额和审定附注披露项目金额的一致性。对于报表项目和附注项目金额一致的，财务报表合并系统会在“核对”列显示“”；如果未核对上便显示“”；如报表列报项目而附注未披露项目则显示“！”。以上为财务报表合并系统的主要功能的概括。三、本说明书结构：1、合并前的准备工作：包括“第一章：编制合并附注模板”、“第二章：单体系统中关于合并系统的操作”。2、合并报表及合并附注：包括“第三章：财务报表合并系统的操作”。3、财务报表合并系统其他功能介绍：包括“第四章：财务报表合并系统其他功能介绍”。第 一 章 编制合并附注模板一、合并附注模板的制作（一）、合并工作底稿附注模板的制作1.首先，审计人员需要制作出一套用于制作合并附注的空模板（没有导入审计数据的空底稿）。大家注意，该工作只是要制作出一套用于合并附注制作的空模板，无其他目的。2.在单体审计系统中，合并项目总负责人需要先创建一个新项目，在新项目中，不需要导入数据。如图合并附注模板 1，我们已经创建了一个2008年的审计项目。点击“确定”登录项目。图 合并附注模板 1登录项目后，审计人员无需导入数据。项目总负责人要做的工作是打开各个底稿项目（图 合并附注模板 2），在各个项目底稿中打开“披露表”图 合并附注模板 23例如，我们打开“货币资金”底稿，（如图 合并附注模板 3、图 合并附注模板 4），并且打开“披露表”进行查看。图 合并附注模板 3图 合并附注模板 44.项目负责人可在此项目内对“披露表”进行修改，以符合合并附注的格式。如果需要插入“行”或“列”，均可在此操作。例如，我们需要在此插入一行银行存款“欧元”，操作如下：首先，插入一行空行；然后，录入“欧元”（如图 合并附注模板5、6）。图 合并附注模板 5图 合并附注模板 6然后，将隐藏的“B列”取消隐藏（如图 合并附注模板 7），（B列关键字为合并附注时，统一各单体和母公司附注格式的关键字，各位读者只需学会如何操作即可）。如图合并附注模板7我们看到，新插入“欧元”一行没有B列关键字，我们可以利用EXCEL拖拽公式功能，将“港币”的B列关键字拖拽到“欧元”B列（如图 合并附注模板 8）。图 合并附注模板 7图 合并附注模板 8最后，项目负责人依次对各个底稿“披露表”进行操作，最求符合合并附注要求。进行上述修改后，项目负责人需要导出“合并附注模板”用于财务报表合并系统2.0进行合并操作和下发各单体公司审计项目组。点击底稿上方“鼎信诺审计”按钮，选择“导出附注模板”按钮（如图 合并附注模板 9），弹出“导出附注项目”表页（如图 合并附注模板 10），点击“导出”按钮，浏览选择存储位置（图 合并附注模板 11）。图 合并附注模板 9 图 合并附注模板 10图 合并附注模板 11图 合并附注模板 12如图合并附注模板12所示，导出合并附注模板为“sam”格式。大家注意：如（图导出附注模板 10），右上角分别有“已编辑”和“全部”按钮。1已编辑：是指只显示审计人员在单体系统底稿中已经操作过底稿附注披露表表页，审计人员未操作过底稿或是操作过底稿但是未操作该底稿中附注披露表表页，我们这里将不做导出合并附注模板的操作。2全部：是指将单体审计系统中，所有底稿附注表页全部导出。（二）、合并底稿的制作在本章第一部分我们介绍了合并附注模板的制作，并且项目总负责人还可以在集团审计工作开始之前，编辑出一套单体审计工作底稿（包括前面讲的编制的各底稿中的附注披露表），下发到各单体公司（分、子公司）审计项目小组，以统一整个集团审计的工作底稿格式。操作方法如下：1项目总负责人打开鼎信诺审计系统（单机版），进入登录界面，这时我们可以看到上面介绍编制合并附注模板时，我们建立的空项目。点击“设置项目路径”按钮，弹出“项目路径”窗口（如 图合并底稿的制作1、2）。图 合并底稿的制作 1图 合并底稿的制作 22点击“打开目录”按钮，弹出项目存放路径文件夹（图 合并底稿的制作 3），我们可以在该目录下看到我们之前制作合并附注模板时建立的空项目。项目总负责人可以把该项目文件夹拷贝给集团审计中各单体公司（分、子公司）审计项目小组负责人。各单体公司（分、子公司）审计项目小组负责人可以将该文件夹拷贝到其单体审计系统项目存放路径下。图 创建合并项目 3说明：此部分介绍的功能意义在于，由于财务报表合并工作是一体化存续下来的。因此，合并总负责人可以把他操作过的、用于合并附注模板的单体项目文件分发给其他单体公司（分、子公司）审计项目小组负责人。这样，通过这种传送底稿模板工作，就可以把项目负责人对于合并工作的理念和要求通过模板传送给所有单体公司（分、子公司）审计项目小组负责人，为将来的合并工作打好基础。 第 二 章 单体系统中有关合并系统的操作在第一章，我们学习了如何创建合并模板。下面，我们开始介绍在单体审计系统中关于合并系统的操作。首先，在这里简要说明一下：集团公司的审计，首先开始的是单体公司的审计。审计人员利用鼎信诺审计系统进行集团公司中单体公司审计时，需要在每一家单体公司中查清此单体公司与母公司以及集团内其他公司的关联方现金流量、关联方往来、关联方交易三个事项，来为合并工作做准备。特别说明：该三张表页（关联方现金流量、关联方往来、关联方交易）是由单体审计人员填列，供合并财务人员在财务报表合并系统中编制合并抵消分录时做参考使用。单体中，审计人员也可以不做该三张表，负责合并的审计人员可以直接在合并系统中编制合并抵消分录，不以该三张表页做参考，也是可以的，望大家注意该处说明。一、关联方现金流量的编制审计人员在进行单体审计时，需要调查此公司与集团内其他公司之间的关联现金流量情况。以货币资金底稿为例（如图 关联方现金流量的编制 1），在底稿标签处点击右键（如图 关联方现金流量的编制 2），弹出“插入表页菜单” （如图 关联方现金流量的编制 3），选中“关联方现金流量”表页，单击“确定”按钮。图 关联方现金流量的编制 1图 关联方现金流量的编制 2图 关联方现金流量的编制 3上述操作过后，审计人员会发现：系统在货币资金底稿里已经插入一张“关联方现金流量”表页（如图 关联方现金流量的编制 4）；图 关联方现金流量的编制 4负责单体公司审计工作的审计人员需要将此单体公司与母公司以及集团内其他单体公司之间的关联方现金流量情况填列到此表中。二、关联方往来的编制审计人员在进行单体审计时，需要调查此公司与集团内其他公司之间的关联方往来款情况。以应收账款底稿为例（如图 关联方往来的编制 1），在底稿标签处点击右键（如图 关联方往来的编制 2），弹出“插入表页菜单” （如图 关联方往来的编制 3），选中“关联方往来”表页，单击“确定”按钮。图 关联方往来的编制 1图 关联方往来的编制 2图 关联方往来的编制 3上述操作过后，审计人员会发现：系统在货币资金底稿里已经插入一张“关联方现金流量”表页（如图 关联方往来的编制 4）；如图 关联方往来的编制 4负责单体公司审计工作的审计人员需要将此单体公司与母公司以及集团内其他单体公司之间的关联方往来情况填列到此表中。三、关联方往来的交易审计人员在进行单体审计时，需要调查此公司与集团内其他公司之间的关联方交易情况。以营业收入底稿为例（如图 关联方交易的编制 1），在底稿标签处点击右键（如图 关联方交易的编制 2），弹出“插入表页菜单” （ 如图 关联方交易的编制 3），选中“关联方交易”表页，单击“确定”按钮。图 关联方交易的编制 1图 关联方交易的编制 2图 关联方交易的编制 3上述操作过后，审计人员会发现：系统在货币资金底稿里已经插入一张“关联方交易流量”表页（如图 关联方交易的编制 4）；关联方交易的编制 4负责单体公司审计工作的审计人员需要将此单体公司与母公司以及集团内其他单体公司之间的关联方往来情况填列到此表中。小结：上述三张表页（关联方现金流量、关联方往来、关联方交易）是完全在单体中进行操作，是为了合并财务报表工作底稿编制抵消分录设置一个范围，非常重要、非常关键，希望广大读者认真阅读此部分说明。四、导入B列关键字在第一章：编制合并附注模板中我们介绍过，项目负责人如果修改了合并附注模板的某一行或某一列(参见图 合并附注模板 5、6)。例如，我们如果说该集团的合并财务报表附注，货币资金项目要求我们审计人员披露欧元这个币种，但是单体附注模板中只有人民币、美元、港币三个币种项目。这个时候项目总负责人在修改了合并附注模板之后的同时，负责单体（子公司）公司审计的项目负责人在做单体公司货币资金科目审计的时候，同时也要修改货币资金的单体附注底稿，也就是要插入一空行“欧元”进行披露，与合并财务报表附注保持格式的一致。操作方法如下：1.首先我们打开单体审计系统货币资金底稿披露表表页，单击“鼎信诺审计”“导入附注B列关键字”选项（图 导入B列关键字 1），弹出“导入附注B列关键字表页”。（图 导入B列关键字 2）。图 导入B列关键字 1图 导入B列关键字 22.点击“导入”按钮，弹出浏览对话框，浏览找到合并项目总负责人已经修改的、用于合并财务报表附注的合并附注模板.sam的文件，点击打开（图 导入B列关键字 3）。这个时候，系统会自动运行“导入B列关键字”的操作。如果我们在“导入类型”下单击“全表”按钮，这个时候系统会将合并附注模板中整个附注表页导入单体系统，如图 导入B列关键字5所示，我们导入一张完整的附注表页“披露表（标准）”，然后将原来的附注表页保留改名叫“披露表（标准）-1”。“导入全表”功能说明：导入全表功能是为简化单体公司审计人员工作来设计的，导入完整的“披露表（标准）”后，单体审计人员可以在填列该表，填列之后专门为合并财务报表附注使用。我们会为单体审计人员保留之前的单体附注披露表（标准）-1，该表页单体审计人员可以做单体附注使用。图 导入B列关键字 3图 导入B列关键字 4图 导入B列关键字 5说明：广大的读者在读到这里的时候要注意了，我们在上面第2小点中提到的“合并附注模板.sam”这个文件，是编者本人制作的、在财务报表合并系统中用于编制合并附注一套附注模板。在审计实际工作中，负责合并的总负责人在集团审计工作开始前，就需要利用单体审计系统编制一套用于财务报表合并系统做合并附注的附注模板，我们在本说明书第一章：编制合并附注模板有详细介绍。“导入附注B列关键字”的目的就是要统一集团内各分、子公司的附注格式，让各分、子公司的单体附注格式都与合并财务报表的附注格式保持一致。这里，希望大家仔细斟酌。3.“导入B列关键字”过后，我们将单体中附注表页的B列显示出来，大家会看到B列有关键字（图 导入B列关键字 5）。我们单击任一关键字单元格，会打开下拉菜单，如图导入B列关键字 5，我们打开下拉菜单后，发现银行存款关键字中有“货币资金_银行存款_欧元”关键字，这个时候我们需要在单体附注表页中“银行存款-港币”下插入一空行（如 图 导入B列关键字 6），然后在该空行下C列单元格录入“欧元”字样（如图导入B列关键字 7），在B列中，将“货币资金_银行存款_港币”单元格利用EXCEL表格的拖拽公式功能拖拽下来（图 导入B列关键字 8），我们看到，新插入的“欧元”一行B列关键字也会自动上来了，此时，单体中关于B列关键字的操作我们就完成了，将其重新隐藏即可。图 导入B列关键字 4图 导入B列关键字 5图 导入B列关键字 6图 导入B列关键字 7图 导入B列关键字 8说明：以上我们所做的工作实质上是统一集团内各子公司的附注格式，并要将其与合并附注格式保持一致，这是后面利用财务报表合并系统编制合并附注的前提条件。在这里，我们以货币资金为例对B列关键字的操作进行了讲解。当然，在实际工作中，各个科目都要导入B列关键字（在合并总负责人修改了合并附注模板的情况下），然后点击B列下拉菜单，查看B列关键字是否有修改。以上单体中关于合并系统的操作，望各位读者细细斟酌。五、导出合并准备Excel1.在单体审计系统中点击“系统”菜单“项目管理”“导出合并准备Excel”按钮（如 图 导出合并准备Excel 1）。图 导出合并准备Excel 12.在“导出标准合并报表”表页中，选择“当前项目”（或“空项目”）、（如图导出合并准备Excel 2）。图 导出合并准备Excel 23.选择“浏览”按钮，在我们的电脑上找一个位置（如图导出合并准备Excel 3、4），单击“完成”（如图导出合并准备Excel 5），我们可以看到，“导出合并准备Excel”功能操作后，我们会导出来一个Excel表格。图 导出合并准备Excel 3图 导出合并准备Excel 4图 导出合并准备Excel 5图 导出合并准备Excel 6重要说明：1.读者朋友们请注意，“导出合并准备Excel”功能操作的结果是，将单体公司的关联方往来、关联方交易、关联方现金流量、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及单体公司各个报表项目底稿中附注表页导出成一个完整的Excel表格中(如图 导出合并准备Excel 7)，这是作为财务报表合并系统中的单体数据。众所周知，合并工作底稿的制作包括合并报表、合并附注以及抵消分录的编制，因此，“导出合并准备Excel”功能，正是为财务报表中合并报表、合并附注、抵消分录的编制做准备。2.各位注意到了，根据上述内容我们了解到：财务报表合并系统操作的基础是我们审计人员利用单体审计系统做了单体公司（子公司或分公司）的审计工作后，然后利用财务报表合并系统2.0做合并财务报表工作。但是如果我们没有利用单体审计系统而是用手工审计的方式进行的单体公司的审计，这样就需要利用单体审计系统中“导出合并准备Excel”功能导出一个空项目(如图 导出合并准备Excel 8、9)，然后点击“下一步”，“浏览”找到要存储的位置(如图 导出合并准备Excel 10)，最后点击“完成”按钮。我们可以看到，此时我们导出了一个Excel表(如图 导出合并准备Excel 11)，双击打开此Excel后(如图 导出合并准备Excel 12)，我们会发现，系统自动导出一套空白模板，包括关联方往来、关联方交易、关联方现金流量、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及单体公司各个报表项目底稿中附注表页，审计人员需要手动的填列该空项目模板，作为财务报表合并系统2.0操作使用。图 导出合并准备Excel 7图 导出合并准备Excel 8图 导出合并准备Excel 9图 导出合并准备Excel 10图 导出合并准备Excel 11图 导出合并准备Excel 1第 三 章 财务报表合并系统的操作一、创建合并项目1.如图 创建合并项目 1，首先我们单击财务报表合并系统2.0图标打开财务报表合并系统。弹出“财务报表合并系统”登录项目界面（如图 创建合并项目 2）；图 创建合并项目 1图 创建合并项目 22.点击“设置项目路径”按钮（如图 创建合并项目 2），弹出“浏览文件夹”表页（如 图创建合并项目 3），财务报表合并系统项目存放路径是C:ProgramFilesGroupMergeItem，我们可以修改该项目存放路径；例如，我们在其他盘符D盘下建立一个文件夹，取名为“财务报表合并项目” （如图 创建合并项目 4），然后回到合并系统登录界面点击“设置项目路径”按钮（如图 创建合并项目 2），在弹出“浏览文件夹”表页（如 图创建合并项目 5）浏览选择D盘下我们刚刚新建“财务报表合并项目”文件夹点击“确定”，通过上述操作，我们就更改了合并项目存放的路径。图 创建合并项目 3图 创建合并项目 4图 创建合并项目 53.用户在第一次使用财务报表合并系统2.0时，需要进行授权。点击“产品授权”按钮（如图 创建合并项目 2），弹出“产品授权”表页（如图 创建合并项目 6），录入“事务所编码”、“在线验证密码”、“用户名称”、“手机号”等信息后，单击“在线注册申请”按钮（连着网线的情况下），等待5分钟左右，再单击“在线取注册码”按钮，这个时候系统会根据用户填列的信息自动生成一串注册码填入到“注册码”右侧的空格中，之后该表页会自动关闭，返回到系统登录界面；在系统登录界面的左下角会显示“软件已注册”字样（如图 创建合并项目 7），此时软件注册成功，用户可以正常使用。图 创建合并项目 6图 创建合并项目 74.点击“创建项目”按钮（如图 创建合并项目 8），弹出“创建项目向导”（如图 创建合并项目 9），录入项目名称点击“下一步”（如图 创建合并项目 10）。图 创建合并项目 8图 创建合并项目 9图 创建合并项目 105.如图创建合并项目11，在该界面我们选择会计期间、以及会计制度，我们选择会计制度实质上就是选择一套合并财务报表的模板，“2006年企业会计准则”和“国资委财务决算报表”是两套不同的会计报表。在选择合并附注模板处，单击右侧按钮，弹出浏览界面，找到我们已经编制好的合并附注模板（注意：该模板时指我们在第一章讲解中提到的“导出附注模板”），单击“打开”按钮（如图创建合并项目11、12、13），单击“完成”按钮（如图创建合并项目14）。图 创建合并项目 11图 创建合并项目 12图 创建合并项目 13图 创建合并项目 146.上述四个步骤操作过后，登录项目窗口会显示我们已经建立好的项目，点击“确定”登录项目即可（图 创建合并项目 15）图 创建合并项目 15二、建立公司关系1.登录项目后，即进入系统主界面（如 图建立公司关系1）。我们看到，系统主界面左半部为空白页，这个空白部分是我们审计人员建立公司关系的表页。图 建立公司关系12.将鼠标移至左边空白处，单击鼠标右键，弹出“添加母公司”标签（如 图建立公司关系2）。图 建立公司关系23.点击“添加母公司”按钮，弹出“公司及公司关系表页”（如 图建立公司关系3），录入公司名称（在这里我们就简单使用“母公司”作为名称，实际工作中以企业实际的名称为准）、点击“对应文件”“浏览”按钮，浏览找到我们利用单体审计系统“导出合并准备Excel”功能导出的单体数据（如 图建立公司关系4、5），单击“确定”按钮。如图建立公司关系6，此时系统主界面显示出母公司信息。图 建立公司关系3图 建立公司关系4图 建立公司关系5图 建立公司关系64.如 图建立公司关系7所示，将鼠标移至“母公司”处单击右键，选择“添加公司”按钮，弹出“公司及文件关系”窗口，同样选择我们从单体审计系统中导出的单体数据（如 图建立公司关系9），此步操作同“母公司”导入单体数据操作。图 建立公司关系7图 建立公司关系8图 建立公司关系9说 明：如下图所示，我们在创建公司关系时是遵循财务报表合并的原理来建立的。首先，我们要先建立“母公司”，然后建立“分公司”以及受“母公司”控制的“子公司”。然后在“分公司”下创建“分子公司”，在“子公司”下创建“孙子公司”，这样以此类推。合并的程序是这样的，以下图为例，我们第一步合并“分公司”与“分子公司”的财务报表以及财务报表附注，与此同时合并“子公司”与“孙子公司一”以及“孙子公司二”的财务报表和财务报表附注；第二部合并“母公司”与“分公司”的财务报表以及财务报表附注；第三部合并“母公司”与“子公司”的财务报表和财务报表附三、关联方往来统计核对表、关联方交易统计核对表、现金流量统计核对表的操作（一）、关联方往来统计核对表1.建立“子公司”后，我们发现，一个集团合并的公司关系就被建立好了（如 图关联方往来统计核对表的操作1），我们将鼠标放在“母公司（合并）”处，系统主界面右侧显示合并的五个步骤：抵消分录、合并报表、合并结果、审核结果、期初披露（如 图关联方往来统计核对表的操作2）。图 关联方往来统计核对表的操作1图 关联方往来统计核对表的操作22.首先，我们点击“抵消分录”下“生成关联方往来统计表”按钮，弹出“关联方往来统计表”表页，该表页显示的关联方往来信息，是由单体审计系统，右键插入“关联方往来”表页并且是由负责单体公司（分、子公司）审计的审计人员填列（第 二 章：单体系统中关于合并系统的操作中 二 关联方往来的编制中已详细介绍）。在该表页，审计人员所要做的第一步工作是将“关联方单位名称标准化” （如 图关联方往来统计核对表的操作3、4）。图 关联方往来统计核对表的操作3 图 关联方往来统计核对表的操作4说明：关联方标准化的意义：在各个单体公司的科目账中，往来款的二级明细客户名称和对方企业的科目账上往来款的二级明细客户名称有时会有所不同。例如A公司有一笔应收B公司账款10,000.00元，A公司财务人员在其科目账上应收账款下记录一笔应收B公司的款项，名称叫“B有限公司”，而B公司的实际名称叫做“B有限责任公司”，我们假设B公司是A公司的全资子公司，A公司的年度合并财务报表要将B公司纳入合并范围，在做合并财务报表工作之前，我们要先操作A、B公司的单体数据，然后将其导出，用于做财务报表合并系统的单体数据，因此，我们要对A、B两家公司往来款中关联方单位名称进行一次标准化，这样计算机才能正确的识别。用鼠标左键单击“关联方单位名称标准化”下方空白单元格，下拉菜单会显示建立公司关系时，我们录入的企业名称（参照 “二、建立公司关系”处所做说明）会在下拉菜单处显示（如 图关联方往来统计核对表的操作 5）。这里注意，我们要选择的是对应关联方单位的名称，也就是往来款下应收或是应付的那家企业的名称。如 图关联方往来统计核对表的操作5如图关联方往来统计核对表的操作 6，我们依次选择好对应关联方单位标准名称后，点击该表页左上方“生成核对表”按钮（如 图关联方往来统计核对表的操作7）。如 图关联方往来统计核6 如 图关联方往来统计核对表的操作7举例说明：B公司是A公司的全资子公司，A公司的年度合并财务报表需要将B公司纳入合并范围。A公司科目账上有一笔应收B公司的款项100,000.00元。此时，B公司的科目账上有两种情况：1、B公司在科目账上记录应付A公司款项100,000.00元；2、B公司在科目账上记录应付账款110,000.00元或是90,000.00元。在第一种情况下，A公司记录应收B公司款项与B公司记录应付A公司款项金额一致，我们在做抵消分录的时候可以全额抵消。在第二情况下，A公司记录应收B公司款项与B公司记录应付A公司款项金额不一致，这种情况，注册会计师就要根据个人的职业判断来确定应该抵消的金额，准则规定一般情况下是哪方记录的金额小，就依据哪方记录的金额来抵消。“生成核对表”的功能就是要将这种往来款项双方记录的金额做一次核对，核对的结果会显示在核对表中，供注册会计师参考以做出最后的决策。如图关联方往来统计核对表的操作8，系统依据统计表中关联方往来信息，将需要抵消的科目以及金额一一列示，并且在下方列示出“其中”各单体中记录的关联方信息。我们看下表中第26行黄色底色，如果“母公司”与“子公司”存在往来款记录金额不符的情况，该行会计算并显示出差额，希望读者关注。如 图关联方往来统计核对表的操作8（二）、关联方交易统计核对表关联方交易统计核对表的操作同（一）关联方往来统计核对表的操作。（三）、现金流量统计核对表现金流量统计核对表的操作同（一）关联方往来统计核对表的操作。小结：编制关联方往来统计核对表、关联方交易统计核对表、现金流量统计核对表三张表后，我们实质上是理清了关联往来、交易、现金流量的关系，为抵消分录的编制定好范围，审计人员可在该范围内编制抵消分录。但抵消分录中该抵消的金额为多少，各关联方统计核对表已经核对完毕，核对的结果供审计人员参考，实际抵消的金额由审计人员自行斟酌而定。四、抵消分录的编制1.编制完关联方往来统计核对表、关联方交易统计核对表、现金流量统计核对表后，审计人员即可起草抵消分录的编制。在系统主界面抵消分录下点击“生成附注差额表”（如 图抵消分录的编制 1）。图 抵消分录的编制 12.在弹出的“选择合并项”表页中，列示出需要的合并项，单击“确定”按钮（如 图抵消分录的编制 2）；弹出“抵消分录表表页”，该表页包括“期初抵消表”、“期末抵消表”、“现金流量上期抵消表”、“现金流量本期抵消表”以及各个报表项目附注表页（如 图抵消分录的编制 3）。图 抵消分录的编制 2 图 抵消分录的编制 33.我们可以在该表中根据各往来核对表核对的结果来编辑抵消分录，本说明书以“关联方往来统计核对表”为基础以“期末抵消表”为例进行讲解。首先，审计人员需要录入“组号”、“索引号”、“调整说明”等信息，单击“资产负债及利润表项目”列下单元格，弹出下拉菜单（如 图抵消分录的编制 4），在下拉菜单中选择抵消的科目，同时在“借方金额”列和“贷方金额”列录入需要抵消的金额。 图 抵消分录的编制 4注：该表“资产负债及利润表项目”列以及“借方金额”、“贷方金额”列审计人员可以自行编制，也可直接将关联方各统计核对表的核对信息拷贝过来。例如，我们重新打开关联方往来统计核对表（如 图抵消分录的编制 5），将“报表项目”列下“应收账款”、“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”右键复制（如 图抵消分录的编制 6），右键粘贴到“期末抵消表”中（如 图抵消分录的编制 7）； 图 抵消分录的编制 5 图 抵消分录的编制 6 图 抵消分录的编制 7回到关联方往来统计核对表中，右键复制“抵消金额”（如 图抵消分录的编制 8），。然后打开“期末抵消表”右键粘贴到“借方金额”、“贷方金额”下。 图 抵消分录的编制 8 图 抵消分录的编制 9如果抵消的分录涉及损益类科目，可点击表页上面“生成审计调整结转分录”按钮（如 图抵消分录的编制 10），系统自动生成审计调整结转分录。图 抵消分录的编制 10在“是否调整”列下选择“是”与“否”（如 图抵消分录的编制 11），Y=是、N=否。操作到这，抵消分录的编制已经完成。 图 抵消分录的编制 11特别说明：上述操作过后，抵消分录的操作我们就已经操作完毕。但是请大家注意，应收账款附注中，准则要求我们要披露被审计单位应收账款期末余额排名前五的客户，如果我们抵消的往来方往来款涉及到了排名前五的客户，我们在做“抵消附注”的工作前要在附注差额表中选择要抵消的前五名客户以及选择抵消的金额。具体操作如下：首先，我们打开附注差额表应收账款附注表页（如图抵消分录的编制12），大家看到“应收账款期末账面余额中欠款金额前五名的情况”表中目前没有数据，这里需要我们进行一下操作。点击表页上方“提取浮动行”按钮，弹出提取浮动行表页（如图抵消分录的编制13）；图 抵消分录的编制 12图 抵消分录的编制 13然后，单击左上角“关键字”下拉菜单，选择“应收账款期末账面余额中欠款金额前五名的情况”，如图 抵消分录的编制21所示，系统会将单体公司中应收账款附注表页披露的前五名、客户同时列示出来，我们选中所有客户所在行（图 抵消分录的编制14、15），单击“导入选中行”按钮；我们看到应收账款附注差额表中“应收账款期末账面余额中欠款金额前五名的情况”已经列示出数据（图 抵消分录的编制 16）。这个时候我们就为抵消做好了准备图 抵消分录的编制 14图 抵消分录的编制 15图 抵消分录的编制 165.经过上述操作，实质上合并财务报表就已编制完毕，剩下的就是编制合并附注的问题。在“期末抵消表”中，双击“资产负债及利润表项目”列下“应收账款”按钮（如 图抵消分录的编制 17），弹出“编写抵消表与辅助差额表关系”表页（如 图抵消分录的编制 13）。图 抵消分录的编制 17图 抵消分录的编制 18注：“编写抵消表与辅助差额表关系”表页（如 图抵消分录的编制 18），实质上是合并附注的抵消辅助表页，也就是我们在编辑抵消分录时录入的抵消金额要如何从合并附注中抵消掉的过程。合并附注和合并报表一样，首先在不考虑关联方关系的情况下，将所有单体公司的单体附注合并到附注模板上，然后根据抵消分录的抵消金额，从合并附注中将其抵消金额减去，但是以应收账款为例，附注披露的有1年以内的应收账款、1-2年的应收账款等，抵消的金额是抵消的1年以内的还是1-2年的，我们要加以确定，“编写抵消表与辅助差额表关系”表页既是确定该事项的一个表页。首先，我们先要确定，我们是增加了合并附注的金额还是减少了附注的金额，以上述抵消分录为例，我们是抵消了应收账款科目，因此我们选择左上方的“减少”按钮（如 图抵消分录的编制 19）。图 抵消分录的编制 19其次，我们要确定应收账款抵消的金额要在哪个项目下体现。例如，我们要在“单项金额重大的应收账款”下将抵消的金额减掉，鼠标左键双击“单项金额重大的应收账款”行、“账面余额”列交叉的单元格，双击后，该单元格变成黄色底色并且抵消金额会显示出来（如 图抵消分录的编制 20）； 图 抵消分录的编制 20我们将表页右侧的滚动条向下拖拽，在“(8)应收账款期末账面余额中欠款金额前5名的情况”；假如我们抵消的应收账款正好是“客户：山西移动通信有限责任公司”的话，我们可以在该行后面的“欠款金额”单元格上双击，该表格会变