自考复习：财务报表分析(一)公式汇总.doc

自考复习：财务报表分析（一）公式汇总一、 净利润增减变动及原因分析（P50）差异及变动百分比计算1. 某项目增减差异某项目报告期数值前期数值2. 某项目增减差异变动百分比某项目增减差异前期数值100二、 营业利润主要项目的因素分析（P56）1. 产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额基期产品销售利润（销售数量完成率1）销售数量完成率（报告期产品销售数量基期单价）（基期产品销售数量基期单价）1002. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响在生产环节上销售成本变动对利润的影响额报告期产品销售数量（基期产品单位生产成本报告期产品单位生产成本）在销售环节上销售成本变动对利润的影响额基期销售费用报告期销售费用3. 产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额报告期产品销售数量（报告期产品单位售价基期产品单位售价） 但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算：价格变动对利润的影响额等级品销售数量（实际等级的实际平均单价实际等级的基期平均单价）其中：实际等级的实际平均单价（各等级销售数量该等级实际单价）各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价（各等级销售数量该等级基期单价）各等级销售数量之和4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利润的影响额报告期等级品销售数量（实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价）其中：基期等级构成的基期平均单价（各等级基期销售数量该等级基期单价）各等级基期销售数量之和5. 产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响额（报告期产品销售数量基期产品单位利润）基期产品销售利润销售数量完成率 若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额：从价定率消费税率变动对利润的影响额报告期产品销售收入（基期消费税率实际消费税率）从量定额单位消费税额变动对利润的影响额报告期产品销售数量（基期单位销售税额实际单位销售税额）三、评价企业获利能力的财务比率（P65）有限责任公司投资回报比率1. 长期资本报酬率（利润总额+利息费用）（长期负债平均值+所有者权益平均值）100其中：公式分子的利息只包含长期负债负担的部分；公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。2. 资本金收益率净利润资本金总额100其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否则可直接以期末数计算。股份有限公司投资回报率1. 股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率）净利润股东权益平均值100其中：“净利润”使用税后利润。 若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。普通股股东权益报酬率（净利润优先股股利）（股东权益平均值优先股股东权益平均值）1002. 普通股每股收益（又称普通股每股利润或每股盈余）（净利润优先股鼓励）流通在外普通股股数3. 市盈率普通股每股市价普通股每股收益4. 普通股每股股利普通股股利总额流通在外普通股股数其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。5.普通股每股账面价值（又称普通股每股净资产）（股东权益总额优先股股东权益）流通在外普通股股数企业经营与利润比率1. 总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率）（利润总额+利息支出净额）平均资产总值100 其中：“利息支出净额”使用息税前利润 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标2. 毛利率毛利润销售收入100 销售成本率销售成本销售收入1001毛利率3. 营业利润率（又称销售利润率）（营业利润+利润支出净额）销售收入10其中：“利息支出净额”一般用息税前利润4. 销售净利率净利润销售收入1005. 成本费用利润率营业利润（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）100四、短期偿债能力的比率分析（P141）流动比率流动资产流动负债速动比率速动资产流动负债现金比率（货币资金+有价证券）流动负债100其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。五、融资结构弹性分析（P159）融资结构弹性弹性融资融资总额100某类弹性融资强度某类弹性融资弹性融资总额100六、长期偿债能力的比率分析（P161）资产负债比率（又称负债比率）负债总额资产总额100所有者权益比率所有者权益总额全部资产总额100权益乘数1所有者权益比率产权比率（又称负债与所有者权益比率）负债总额所有者权益总额100有形净值债务比率负债总额所有者权益（无形资产+递延资产）100利息保障倍数（已获利息倍数）（税前利润+利息费用）利息费用100营运资金与长期负债比率（流动资产流动负债）长期负债100长期负债比率长期负债负债总额100七、资产结构比重分析（P182）流动资产比率流动资产资产总额100固定资产比率固定资产资产总额100非流动资产比率（固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产）资产总额100（资产总额流动资产）资产总额1001流动资产比率流动资产与固定资产的比率流动资产固定资产100八、资产管理效果分析（P192）资产周转速度分析1. 总资产周转率（次数）产品或商品销售收入净额平均资产总额其中：平均资产总额（期初资产总额+期末资产总额）2 “产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产，实为资产净值。 总资产周转天数计算期天数总资产周转率（次数）2. 固定资产周转率（次数）产品或商品销售收入净额固定资产平均净值其中：固定资产平均净值（期初固定资产净值+期末固定资产净值）2 固定资产周转天数计算期天数固定资产周转率（次数）3. 流动资产周转率（次数）流动资产周转额流动资产平均占用额其中：流动资产平均占用额（期初流动资产+期末流动资产）2 流动资产周转率（天数）计算期天数流动资产周转率（次数）4. 应收账款周转率（次数）赊销收入净额应收账款平均余额其中：赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣应收账款平均余额（期初应收账款+期末应收账款）2 应收账款周转天数（又称应收账款账龄）计算期天数应收账款周转率（次数）（应收账平均余额计算期天数）赊销收入净额5. 存货周转率（次数）一定期间的销货成本存货平均余额其中：存货平均余额（期初存货+期末存货）2 存货周转天数计算期天数存货周转率（次数）（存货平均余额计算期天数）销售成本6. 营业周期应收账款周转天数+存货周转天数民事裁判文书的概念、作用及其种类？1.概念：是指人民法院在民事诉讼中，为解决诉讼当事人之间的民事权利义务的争议，就案件的实体问题和程序问题依法制作的具有法律效力的文书。2.作用：民事裁判文书既是人民法院行使审判权，适用民事法律、法规，确认民事权利义务关系，制裁民事违法行为，解决民事案件、经济纠纷案件，保护公民、法人和其他组织合法权益的有效工具，又是宣传社会主义法制，教育公民自觉遵守法律的生动教材，还是客观地衡量审判工作水平高低的重要尺度。它对于提高全社会的法制观念和法律意识，增强人民内部的安定团结，促进经济建设的发展，促进社会主义精神文明和物质文明的建设，具有重要作用。3.种类：人民法院的民事裁判文书，按照裁判案件的方式不同，可分为民事判决书、民事裁定书、民事调解书、民事决定书和民事制裁决定书；按照审判所适用的程序不同，又可分为第一审民事判决书、第一审民事裁定书和第一审民事调解书，第二审民事判决书、第二审民事裁定书和第二审民事调解书，再审民事判决书、再审民事裁定书和再审民事调解书。此外，还有为适用特别程序、公示催告程序、督促程序、企业法人破产还债程序而制作的民事裁判文书。一审民事判决书的概念和作用？1.概念：是指第一审人民法院依照民事诉讼法规定的第一审程序，对审理终结的第一审民事纠纷和经济纠纷等案件就实体问题作出的书面决定。2.作用：第一审民事判决书是民事判决书的一类。民事判决的作用是一致的，基本根本作用在于正确地处理各类民事权益纠纷，保证我国民事法律、法规的正确贯彻执行，维护公民、法人和其他组织的合法权益。一审民事判决书的结果制作要求是什么？书写判决结果，要求做到明确、具体、完整。明确，就是主文要明确地指出解决当事人之间纠纷的结论。具体，就是主文决定的事项必须是具体的，应具体到如何履行、何时履行。完整，就是主文决定的事项要全部交代清楚，不要有遗漏。第一审民事判决书应当写明哪些内容？根据我国民事诉讼法第138条的规定，第一审民事判决书应当写明：（1）案由、诉讼请求、争议的事实和理由；（2）判决认定的事实、理由和适用的法律依据；（3）判决结果和诉讼费用的负担；（4）上诉期间和上诉法院。判决书由审判人员、书记员署名，加盖人民法院印章。第一审民事判决书事实部分应当写明哪些内容？根据我国民事诉讼法第138条的规定，第一审民事判决书的事实部分应当写明：当事人的诉讼请求、争议的事实和理由；判决认定的事实和证据。民事裁定书的概念和种类1.概念：是指人民法院在审理民事案件或者在民事判决执行过程中，为解决程序问题而作出的书面决定。2.种类：民事裁定书分为第一审民事裁定书、第二审民事裁定书、再审民事裁定书，督促程序的民事裁定书、公示催告程序的民事裁定书、企业法人破产还债程序的民事裁定书和执行程序的裁定书。依照法律不同的规定，还可分为：准予上诉的民事裁定书、不准上诉的民事裁定书和准许复议的民事裁定书等。民事一审裁定书适用的范围我国民事诉讼法第一百四十条规定，第一审民事裁定适用于下列范围：（一）不予受理；（二）对管辖权有异议的；（三）驳回起诉；（四）财产保全和先予执行；（五）准许或者不准许撤诉；（六）中止或者终结诉讼；（七）补正判决书中的笔误；（八）中止或者终结执行；（九）不予执行仲裁裁决；（十）不予执行公证机关赋予强制执行效力的债权文书；（十一）其他需要裁定解决的事项。民事调解书的概念是指人民法院通过调解方式处理民事案件和经济纠纷案件，根据双方当事人自愿、合法地达成的协议所制作的具有法律效力的文书。民事调解书应当写明哪些内容？根据我国民事诉讼法第89条的规定，调解达成协议的，人民法院应当制作调解书。调解书应当写明诉讼请求、案件事实和调解结果。调解书由审判人员署名，加盖人民法院印章，送达双方当事人，调解书经双方当事人签收后，即具有法律效力。什么是诉状？诉状的作用？是指各类案件的当事人为了维护自身的合法权益，依法行使诉讼权利，自书或委托他人代书的向司法机关提出指控、答辩或申诉等法律意见的书状。它通常被称为“状子”。符合法定要求的诉状，有引起诉讼并促使诉讼活动深入发展和最后得以解决诉讼实体问题的重要作用。民事起诉状在制作时包括哪些内容？包括首部、正文和尾部三部分。1.首部，包括标题、当事人基本情况。2.正文，包括（1）诉讼请求。（2）事实与理由。（3）证据和证据来源，证人姓名和住址。3.尾部十一、综合系数分析（P247）关系比率实际值标准值各项比率的综合系数重要性系数该指标的关系比率综合系数合计数各项比率的综合系数之和 财政部从1995年起采用新的企业经济效益评价指标体系，这套体系包括十大指标，分别从企业投资者、债权人以及企业对社会的贡献等3个方面来考虑。销售利润率利润总额产品销售净额100总资产报酬率（利润总额+利息支出）平均资产总额100资本收益率净利润实收资本100资本保值增值率期末所有者权益总额期初所有者权益总额100资产负债率负债总额资产总额100流动比率流动资产流动负债（或速动比率速动资产流动负债）应收账款周转率赊销净额平均应收账款余额100%存货周转率产品销售成本平均存货成本100社会贡献率企业社会贡献总额平均资产总额100社会积累率上交国家财政总额企业社会贡献总额100十二、财务预警分析