九江市封缸酒厂所得税调研报告.doc

一、 公司概况及经营状况（一） 公司概况江西省九江市封缸酒厂成立于1958年。1956年由当地十余家世代相传的酱园酒坊，经公私合营转为地方国营工厂。地址九江市塔岭北路60号，注册资金1190万元，占地面积35亩左右，隶属于九江市轻化集团公司。现有职工542人，其中离退休职工156人，在职工386人。具有中级专业技术职称人员5人，初级专业技术职称人员14人。九江市封缸酒厂以生产加工为经营模式，主营九江封缸酒、厨用封缸料酒、优质封缸基酒，产品远销香港、台湾、日本、新加坡等国。该厂以生产历史传统名酒九江封缸酒而闻名遐迩。是一家具有生产白酒、黄酒、饮料三大类产品的食品专业厂家。（二）公司经营状况九江市封缸酒厂平均月产量为100吨左右，平均年营业额为人民币100万元-200 万元。企业历史最高水平为：1995年，三大类约20多个品种年总产量为6895吨，实现销售收入1801万元，上交税金144万元。陈年封缸酒有百年历史，曾荣获国内、国际荣誉20多项。利润表报告期2010-11-302009-12-31一、主营业务收入23,298,24028,536,999二、主营业务支出14,738,21218,052,193三、主营业务税金及附加3,074,9293,766,347四、主营业务利润5,485,0996,718,459加：其他业务利润00减：存货跌价损失00管理费用1,138,0801,393,984财务费用296,374363,016五、营业利润4,050,6454,961,458加：投资收益00营业外收入00减：营业外支出20,07417,703六、利润总额4,030,5714,943,755减：所得税1,007,6431,235,939七、净利润3,022,9283,707,816 九江市封缸酒厂为一般纳税人，所得税率按25%计。二、所得税征收方式（一）我国从08年1月1号开始实施的新所得税条例，有两方面的规定可能对企业的税负产生较大影响：1、企业所得税率由33%统一为25%；从33%到25%，一下就降了8个百分点，这给白酒生产企业带来了一个良好的发展机遇。企业税收负担降低了，企业可留存的利润就会增加，这部分利润可用于再投资，有利于企业的进一步发展壮大。2、企业发生的广告费用支出，不超过当年收入15%的部分准予扣除。我国白酒业消费税、增值税政策近年来的变化主要是：自2001年5月1日起，实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，其中定额税率为白酒每斤0.5元，比例税率为粮食白酒25，薯类白酒15，并停止外购、委托加工白酒及酒精已纳税款准予抵扣政策，停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法，一律实行查实征收；自2006年4月1日起，取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。政策的实施使白酒企业单位产品实际负担的增值税率、消费税率大为提高，但相同的税率变化对不同成本企业的影响却不同。（二）九江市封缸酒厂采用所得税查账征收方式，因此，下面我们研究的是查账征收方式。1、建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到查帐征收方式的企业标准的，可申请企业所得税查账征收。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看企业利润率与核定应税所得率孰高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。该企业有较为全面的财务制度 ，因此我们采用查账征收的方式，以争取少缴税，获得较高利润。2、年度所得税额的计算 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为：全年应纳企业所得税额全年应纳税所得额 适用税率（例：2009年九江封缸酒厂的应纳企业所得税额=4,943,75525%=1,235,939） 汇算清缴应补（退）企业所得税税额全年应纳企业所得税额月（季）已预缴企业所得税税额3、应纳税所得额的计算： 税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为： 应纳税所得额 = 收入总额准予扣除项目金额在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即： 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 以前年度亏损 - 免税所得（例：2009年九江封缸酒厂的应纳税所得额=4,943,755，其纳税调整增加额、纳税调整减少额、以前年度亏损、免税所得均为0，故应纳税总额直接等于利润总额）三、 利用税收优惠政策的税务筹划九江市封缸酒厂享受税收减免，由于税收政策对不同区域有不同的税收优惠，企业在投资时可以相应选择低税负地区进行投资。封缸酒厂在选择有利的注册地享受税收减免。企业注册地点不同，适用的税收政策不同。投资于国家高新技术开发区，可以免交两年的所得税；投资于老、少、边、穷地区和西部开发区也可以享受减征或免征所得税的优惠等等。(一) 有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。 新企业所得税法中，产业优惠政策的另一个亮点就是把有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系，以图进一步提高我国企业的环保、节约和安全生产意识，促使企业加大这些方面的开发和投资力度。 封缸酒厂用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。这里的专用设备指环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税饶惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，且5年内幕得转让、出租。 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。这里原材料占生产产品材料的诧例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。 因此，封缸酒厂需要购置有关环境保护、节能节水和安全生产等专用设备时，想要享受税收优惠，少缴税，必须是企业所得税优惠目录中的专用设备，且注意年限限制。 (二) 运用技术创新和科技进步的税收优惠政策纳税筹划 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。 新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得较高利润的保证，需要持续和高额的投资。企业应当充分运用纳税筹划，有效地获得国家通过税收优惠政策所给予的资金支持。如企业外购专利技术的费用，只能计入“无形资产”科目在规定年限内直线摊销。然而如果企业与科研机构采取联合开发的方式，则技术开发的费用不仅能够在税前一次性扣除，而且可以获得实际发生额50的所得税税前加计抵扣。 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总(三) 运用安置特殊人员就业纳税筹划 新企业所得税法规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资实行加计扣除。其中企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。 新企业所得税法取消了原税法对安置人员比例的限制，企业可以根据自身情况，在一定的适合岗位上尽可能地安置下岗失业或残疾人员，以充分享受税收优惠，减轻税负四、 节税建议任何国家都有其特殊的国情，每个国家中的不同地区也有各自不同的情况，在发展经济的过程中，要一切从实际情况出发，充分考虑到这些不同情况，于是不同国家、不同地区的税法会体现出对某些行业的税收倾斜政策。这些行业倾斜政策构成了行业优惠，使得企业设立时投资行业的筹划具有现实意义。九江市封缸酒厂有很好的历史背景，在节税方面我们有以下方面的建议：个人所得税避税，比较隐蔽的方式有两种，一种是虚增人员，一个人的工资分两个或者多个人名义发放，缺点是如果涉及社保缴纳，企业要额外承担社保费用；制定合理避税计划，就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。另外一个就是转变工资性质，用发票顶账，将一部分工资以报销的名义发放，当然记账的时候也不能按工资而是按其他费用入账，缺点是如果需要调整的金额比较大，不容易找到这么多的发票入账。 其次，公司分立节税也是一个比较好的避税方法。捐款做善事为另一节税之法，比如纳税所得额为10.09万元，税务顾问可以建议捐款1000元，让所