税法习题及答案-3消费税.doc

一、单项选择题 1从概念上看，我国的消费税属于(B)。 A一般消费税 B特别消费税 C总量消费税 D收入消费税2下列项目中，应征消费税的是(A)。 A啤酒屋销售的自制扎啤 B土杂商店出售的烟火鞭炮 C黄河牌卡车 D销售使用过的小轿车3消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的(C)在境内。 A生产地 B使用地 C起运地或所在地D销售地4征收消费税的车辆包括(A)。 A越野吉普车B电动汽车 C沙滩车D大客车5某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10，该厂当月应纳消费税(A )元。A90125 B8616660 C256667 D8800000解析组成计税价格=35000(1+10)(1-20)=48125(元)白酒应纳税额=0.220000.5+481250.220=2125(元)应纳税额=88000+2125=90125(元)6以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D)。 A粮食白酒 B酒精 C黄酒 D啤酒7某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5，且适用的消费税税率为17，则确定的组成计税价格为(D )元。 A13068 B14096 C1 1700 D12650608下列应视同销售缴纳消费税的情况有( D )。 A将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C自制应税消费品继续加工成应税消费品 D自制应税消费品用于向外单位投资9某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为(c)。 A3500元 B3650元 C4350元 C5250元【解析】每条卷烟有2512=300(支)，相当于1.5标准条；换算标准条销售额7015=4667(元)，比例税率适用36税率档次；每标准箱消费税额=150(定额税率部分)+703005000036=150+4200=4350(元)。10某酒厂1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20。该厂当月应缴纳的消费税为(D)。 A8600元B8800元 C9600元 D9800元【答案】D 【解析】注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤 从量税=0.820000.5=800(元) 从价税组成计税价格=0.840000(1+10)+800(120)20=9000(元) 该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。12某酒厂3月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10。该厂当月应纳的消费税为(A )元。 A102125 B88000 C8616660 D256667解析组成计税价格=35000(1+10)(1-20)=48125(元)白酒应纳税额=0.220000.5+481250.220=2125(元)应纳税额=400250+2125=102125(元)13甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费l万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5，则该项委托加工组成计税价格为(B)。 A13.68万元 B14.13万元 C14.74万元 D15万元【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。 组成计税价格=10+(1+3)(1+17)(15)=14.13(万元)。14下列关于委托加工应税消费品说法正确的是(C)。 A委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税15下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B)。 A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天16纳税人进口应税消费品，应于(B)缴纳税款。 A海关填发税款缴纳书次日起15日内 B海关填发税款缴纳书之日起15日内 C次月起7日内 D次月起10日内17. 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（B）A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元参考答案：B答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30的优惠。应纳税额30017.55（1+17）9（1-30）283.5（万元）18. 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（C）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 19某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（D）万元（税率9）。 A.85.60B.99.08C.96.78D.118.21 【解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额（8.50.31.17）1509118.21（万元）20按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( D )。A抵债的汽车轮胎 B用于本企业招待所的卷烟C用于广告宣传的样品白酒 D委托加工收回后直接销售的人参酒21纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( D )。A. 该已纳税款不得扣除B该已纳税款当期可全部扣除C该已纳税款当期可扣除50D可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除22纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为(A )。A发出商品当天 B收到货款当天C合同约定时间 D发出应税消费税并办妥托收手续当23.下列有关消费税的表述中，正确的是（A）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税二、多项选择题 1下列环节中，不属于消费税纳税环节的有(AB)。 A啤酒的批发环节 B不动产的转让环节 C应税消费品的连续生产环节 D商品的零售环节2以下属于消费税的征税范围的是(ABCD)。 A生产应税消费品 B委托加工应税消费品 C进口应税消费品 D零售应税消费品3下列环节既征消费税又征增值税的有(ACD)。 A卷烟的批发环节 B白酒的批发环节 C金银首饰的零售环节 D化妆品的进口环节4采用定额税率从量定额征收消费税的项目有(AC)。 A黄酒 B葡萄酒 C柴油 D烟丝5消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。 A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节 6下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有(ABC)。 A用自产应税消费品用于投资的 B用自产应税消费品用于集体福利的 C用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的 D用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的7某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元(押金期限3个月)，则该企业的增值税和消费税计算是(BC)。 A每吨增值税计税销售额3012.39元 B每吨增值税计税销售额2969.66元 C每吨消费税税额250元 D每吨消费税税额220元8下列情况中应征消费税的有(ACD)。 A将自产应税消费品发给职工使用 B出厂前进行化学检验的化妆品 C作为展销样品的化妆品 D用于广告的化妆品9下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有(BC)。 A外购已税烟丝生产的卷烟 B外购已税酒精生产的酒 C外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指 D外购已税石脑油生产的应税消费品10下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ACD）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 11纳税人销售应税消费品向买方收取的(ABC )，需要计入销售额计税。A. 手续费 B运输装卸费 C储备费 D增值税销项税金12按消费税暂行条例规定，下列情况下属于自制应税消费品的有( )。A. 由受托方提供原材料生产应税消费品B由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品C受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品D受托方先将原材料卖给委托方，再受托加工应税消费品13消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是( BCD)。A. 纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税14下列委托加工行为应纳消费税的有( ACD )。A. 汽车制造厂委托加工一批轮胎全部用于客车生产B某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C某企业委托加工一批护肤品发给职工作福利D某商场委托加工珠宝一批直接销售15对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有(ACD)。 A受托方代委托方补缴税款 B委托方补缴税款 C按受托方同类消费品价格补缴税款 D一律组成计税价格补缴税款16按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( AC )。 A用于抵债的自产应税消费品 B用于对外投资人股的外购应税消费品 C用于换取生产资料的自产应税消费品 D用于换取消费资料的外购应税消费品四、计算题1.某卷烟厂（增值税一般纳税人）9月份生产销售情况如下：(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元，本期期末账面结存烟丝120万元，库存烟丝40万元；(2)外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟200标准箱（每标准条调拨价格40元），取得销售额200万元；(4)销售给本厂职工丙级烟8标准箱共计6万元。根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。正确答案：增值税=（800+200+82504010000）17%-（12017%+0.09） =171.36-20.49 =150.87(万元)消费税：可抵扣的消费税=（50+120-40）30%=39(万元)应纳消费税=（400+200+8）15010000+80056%+（200+8）36%=9.12+448+74.88=532(万元)实际应纳消费税=532-39=493(万元)2、某酒厂7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，啤酒税额每吨250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税和增值税。3、座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。试计算该企业本月销售产品应纳税金及附加。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）【答案】进口环节应缴