高级会计实务答案.doc

东北农业大学网络教育学院高级会计实务参考答案：作业题一一、单选题1D 2B 3D 4D 5A 6C 7B 8A 9C 10C二、多选题1、BDE 2 ACE 3ABC 4ABCDE 5ABC四、简单题1、见书2、判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁有五项标准：（1）租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预计将远低于行使选择权是租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分；（4）就承租人而言，在租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用。五、综合题第一题（1）递延法第一年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-应交所得税 369600第二年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-应交所得税 369600第三年：借：所得税 360000 贷：递延税款 26400 应交税金-应交所得税 333600第四年：借：所得税 360000 贷：递延税款 26400 应交税金-应交所得税 333600第五年：借：所得税 355200 贷：递延税款 52800 应交税金-应交所得税 408000第六年：借：所得税 360000 贷：递延税款 48000 应交税金-应交所得税 408000（2）债务法：第一年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-应交所得税 369600第二年：借：所得税 396000 贷：递延税款 26400 应交税金-应交所得税 369600第三年：借：所得税 355200 贷：递延税款 19200 应交税金-应交所得税 333600第四年：借：所得税 360000 贷：递延税款 24000 应交税金-应交所得税 333600第五年：借：所得税 360000 递延税款 48000 贷：应交税金-应交所得税 408000第六年：借：所得税 360000 递延税款 48000 贷：应交税金-应交所得税 408000 第二题（1）借：银行存款（RMB） 164600 贷：银行存款（USD） 160000 财务费用-汇兑损益 4600（2）借：银行存款（USD） 162000 财务费用-汇兑损益 2800贷：银行存款（RMB） 164800（3）2003年7月1日 借：银行存款（USD ） 82000 贷：短期借款（USD） 82000 2003年12月31日 借：财务费用-利息支出 2025 贷：其他应付款-应付利息 2025 2003年12月31日，汇兑损益 借：短期借款（USD） 1000 贷：财务费用-汇兑损益 1000 2004年7月1日计息和汇兑损益 借：其他应付款-应付利息 2025 财务费用-利息支出 2100 -汇兑损益 75 贷：银行存款 4200 2004年7月1日还本 借：短期借款（USD） 84000 贷：银行存款（USD） 84000（4）借：银行存款（USD） 84000 贷：实收资本（USD） 82000 资本公积 2000作业题二参考答案答案：一、单选题1C 2D 3B 4B 5D 6C 7D 8B 9B 10B二、多选题1、BCDE 2 AD 3ABCE 4ABCD 5ABCDE四、简单题1、以个别会计报表为基础原则、一体性原则和重要性原则2、清算会计主要在会计目标、计量基础及核算原则、会计循环、报表体系四个方面与常规财务会计有所区别。五、综合题第一题：（1）借：经营租赁资产-未出租资产 1000万 贷：银行存款 1000万（2）借：经营租赁资产-出租资产 150万 贷：经营租赁资产-未出租资产 150万（3）计提折旧 借：营业费用-折旧费 1.5万 贷：经营租赁资产折旧-设备折旧 1.5万（4）借：银行存款 2.2万 贷：租赁收益 2.2万元（5）借：经营租赁资产-未出租资产 150万贷：经营租赁资产-出租资产 150万第二题：（1）2001年1月1日 借：长期股权投资-ABC 210 贷：银行存款 210 2002年7月1日 借：长期股权投资-ABC-投资成本 210 贷：长期股权投资-ABC 210 借：长期股权投资-ABC-股权投资差额 10 贷：长期股权投资-ABC-投资成本 10 借：投资收益 1.5 贷：长期股权投资-ABC-股权投资差额 1.5 借：投资收益 20 贷：长期股权投资-ABC-损益调整 20 借：长期股权投资-ABC-投资成本 360 股权投资差额 40 贷：银行存款 4002002下半年借：长期股权投资-ABC-损益调整 140.4 贷：投资收益 140.4 借：应收股利 48 贷：长期股权投资-ABC-损益调整 48借：投资收益 2.425 贷：长期股权投资-ABC-股权投资差额 2.425借：长期股权投资-ABC-股权投资准备 42 贷：资本公积-股权投资准备 422003年借：长期股权投资-ABC损益调整 300 贷：投资收益 300借：应收股利 120 贷：长期股权投资-ABC-损益调整 120借：投资收益 4.85 贷：长期股权投资-ABC股权投资差额 4.85（2）A公司2002年长期股权投资账面余额A公司2002年长期股权投资账面余额=210-（210-1000*20%）/10*1.5-（300-200）*20%+400+（500-200）-100*（1-0.33）+100*60%-2.425+42-48=720.475万元A公司2002年长期股权投资账面余额=720.475+500*60%-200*60%-4.85=895.625万元3）ABC公司2003年年末所有者权益余额ABC公司2003年年末所有者权益余额=1000-300+70+500-（500-300）*33%-80+500-200 =1424万元 作业题三一、 单项选择题： 1.（ ） 是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。A经营租赁 B.有担保的租赁C售后租回交易 D. 融资租赁2.某项融资租赁合同，租赁期为6年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的建文公司担保余值为20万元，与承租人及出租人均无关，但在财务上有能力担保的勤业公司担保20万元，租赁期间履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。A670万元 B.740万元 C.650万元 D 690万元3.某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2004年年初递延税款账面借方 余额为80万元，2004年发生的应纳税时间性差异为30万元，可抵减时间性差异为130万元。2004年12月31日“递延税款”账面余额为（ ）万元。A借方13 B 贷方47 C 借方63.5 D 贷方 113.54.剥夺价值是指（ ）A重置成本与可收回金额两者中之较低者B重置成本与可实现净值两者中之较低者C使用价值与可实现净值两者中之较高者D使用价值与可收回金额两者中之较高者5.在非货币性项目上，采用以现行成本/不变购买力计量模式的国家或组织包括（ ）A美国 B英国 C巴西 D国际会计准则委员会6.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损溢。2002年3月20日，该公司自银行购入2400万美元，银行当日的美元卖出价位USD1=RMB8.26，当日的市场汇率为USD1=RMB8.23。2002年3月31日的市场汇率为USD1=RMB8.23。该公司购入的这2400万美元于2002年3月产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A24 B48 C72 D967.企业合并的主要类型不包括（ ）A吸收合并 B 新创合并 C 控股合并 D 购买合并 8.在母公司理论下，少数股权被视为（ ）A所有者权益 B 负债 C 以上说法均正确 D 以上说法均不正确 9.对以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间多提的累计折旧抵消时，应当（ ）A借：累计折旧 贷：期初未分配利润B借：期初未分配利润 贷：固定资产原价C借：累计折旧 贷：固定资产原价D借：固定资产 贷：累计折旧10.我国分部报告征求意见稿中采用的分部界定模式为（ ）A风险-报酬分部界定模式 B管理法分部界定模式C成本控制法分部界定模式 D授权法分部界定模式标准答案：D/ A/ B/ A/ A/ C/ D /B / A / A 一、单项选择题： 2.企业融资租入的固定资产，其融资费用的分摊额，应当记入（ ）A财务费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.融资租入固定资产的账面价值1.某企业采用债务法对所得税进行核算，上期期末递延税款账面贷方余额为264万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为240万元，适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”账面余额为（ ）万元。A 贷方 138.6 B 贷方 297 C 贷方 343.2 D 贷方 3603.在不变币值会计模式下，将历史成本报表上的所有成本换算为不变币值单位时需要采用换算系数，当对非货币性资产进行换算时，换算系数=年末物价指数（ ）A年初物价指数 B购置时日的物价指数C本期平均物价指数 D本期期末物价指数4.采用实体资本保持观的国家或组织包括（ ）A美国 B英国 C巴西 D国际会计准则委员会5.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ ）A与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B与外国企业发生的以美元计价的销售业务C与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务6.母公司理论下，少数股东应享有损益的发生额应按（ ）计算A子公司账面净收益 B 子公司经调整后的净收益C合并后净收益 D 母公司净收益7.本企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款的余额为500万元，本年年末对其子公司内部应收账款的余额为400万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵消的期末未分配利润的总额为（ ）万元。A15 B 3 C 27 D 12 8.划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的（ ）A经营风险和报酬 B财务风险和报酬C资产所在地 D客户所在地9.如果企业进入破产清算阶段后，下列假设或原则应适用的有（ ）A历史成本计价 B会计分期C持续经营 D以上都不是10.采用外汇分账制核算外汇交易业务时，若涉及到两种货币的交易，则通过（ ）账户来进行账务处理。A财务费用 B 汇兑损益 C资本公积 D 货币兑换标准答案：A/ B/ B / B / A / A / D / A / D / D 二、 多项选择题 1. 在租赁业务中，与资产所有权有关的风险包括（ ）A 由于经营收益的变化造成的相关收益的减少B由于资产升值而实现的收益C 由于资产闲置而造成的损失D未实现或有租金E由于技术陈旧等造成的损失2.生产经营期间与构建固定资产有关的汇兑损溢，可能记入（ ）科目。A在建工程 B财务费用 C长期待摊费用D开办费 E营业费用3.按照我国现行会计制度规定，下列外币报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（ ）A 所得税 B资本公积 C在建工程D提取盈余公积 E盈余公积4.合营者对共同控制实体的会计处理方法包括（ ）A权益法 B 比例合并法 C 购买法 D 权益集合法 E 成本法5.对内部投资及投资收益的抵消方法包括（ ）A 顺向消除法 B 逆向消除法 C 以上两种方法均正确 D 以上两种方法均不正确标准答案：ACE / AB /ACD / AB / ABC /二、多项选择题 1.按我国现行会计制度的规定，企业发生的外币业务中，平时可能会产生汇兑损益的有（ ）A外币投入资本业务 B外币借贷业务C企业将外币卖给银行 D企业从银行买入外币E外币购销业务2.采用流动与非流动项目法折算外币报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有（ ）A短期投资 B 盈余公积 C 存货 D 无形资产 E 固定资产3.用于确定合并会计报表编报范围的主要理论包括（ ）A所有权理论 B 主体理论 C 母公司理论 D 以上均不正确E 以上均正确4.母公司理论下，如果仅涉及内部投资的抵消，无论是合并日还是合并日后，合并报表具有的共同点包括（ ）A合并净收益=母公司净收益B合并利润分配各项目=母公司利润分配各项目C合并股东权益=母公司股东权益D合并股东权益各项目=母公司股东权益各项目5.编制合并会计报表时，可能需要进行抵消处理的项目有（ ）A管理费用项目 B 主营业务收入项目 C主营业务成本项目 D 固定资产原价项目E期初未分配利润项目标准答案：CD / AC / ABCE / ABCD / ABCDE 三、 名词解释 记账本位币/ 融资租赁/ 权益结合法 / 母公司理论 / 破产财产三、 名词解释 购买法/ 经济实体理论/ 资本保全 / 和解整顿 / 分部报告四、 简答题： 1. 所得税是“费用”还是“利润分配”？2. 企业进入破产清算以后，清算组的会计处理程序是什么？四、简答题 1.所得税会计方法的核心问题是所得税的跨期摊配，为什么要进行跨期摊配？ 2.资本保全和物价变动会计模式的关系是什么？五、 综合题：1.2005年1月1日，甲公司以银行存款400000元购得乙公司80%的股份，购买后两公司于2005年12月31日分别编制资产负债表如下： 资产负债表2005年12月31日项目甲公司乙公司应收账款甲公司-200 000长期投资股权投资4800000存货（按成本与可变现净值孰低法计价）500000200000资产合计4500 000900000应付账款乙公司200 000-负债合计1400 000300000所有者权益合计3100 000600000补充资料如下：（1） 乙公司2005年实现净利润为1500000元，其中，提取盈余公积100000元，分配现金股利50000元；（2） 乙公司2005年销售一批存货给甲公司，销售作价400000元（该存货在乙公司的成本为150000元）；甲公司购入存货后，于2005年销售50%，剩余50%仍留存在甲公司（3） 甲公司在期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，对从乙公司购入的存货期末未出售的部分提取存货跌价准备40000元；要求：计算甲乙公司合并资产负债表中下列项目的金额：（1）存货；（2）资产总额；（3）负债总额；（4）少数股权 ；（5）所有者权益总额（不包括少数股权）1.（1）抵消分录借：应付账款 200 000 贷：应收账款 200 000借：主营业务收入 400 000 贷：主营业务成本 27 500 存货 12 500借：存货跌价准备 40 000 贷：管理费用 40 000借：所有者权益 600 000 贷：长期投资 480 000 少数股权 120 000（2）合并报表余额 存货：500 000+200000+40000-125 000= 615 000（元）资产总额：4500 000+900 000-200 000-125 000+40000-480 000=4635 000（元）负债总额：1400 000+300 000-200 000=1500 000(元)少数股权：120 000元所有者权益总额：3100 000 +600 000-125000+40 000-600000=3015 000（元）2.P公司拥有S公司90%的股份，2006年发生公司间交易如下：（1）P公司从S公司购入一批商品， 价格700000元，S公司的商品成本为350000元；（2）P公司销售商品给S公司，售价为200000元，成本为140000元；（3）P公司把一块成本为500000元的土地使用权销售给S公司，售价为1000000元。该土地使用权剩余年限为40年；（4）P公司于2006年6月20日从S公司购入一台设备，价格为100000元（S公司购入设备的成本为140000元，每年折旧率为10%，销售当日已提折旧50%）（5）P公司曾于2005年1月1日以110000元购入S公司面值为100000元的10年期债券（债券还有4年到期）。S公司以面值发售债券，债券利率为10%，按年计息（该债券系分期付息、一次还本的债券），每年12月31日偿还利息；（6）2006年底，P公司还有30%从S公司购入的商品尚未实现对外销售，S公司有10% 从P公司购入的商品尚未实现对外销售。要求：请编制2006年合并报表有关抵消分录。2. 2006年的合并报表有关抵消分录借：主营业务收入 900 000 贷：主营业务成本 900 000 借：主营业务成本 111 000 贷：存货 111 000借：营业外收入 500 000贷：无形资产 487 500 无形资产摊销费用 12500借：营业外收入 30 000 贷：累计折旧 30 000借：累计折旧 3000 贷：折旧费用 3000借：应付债券 100 000 合并价差 7500贷：长期债券投资 107500借：投资收益 7500 贷：财务费用（利息费用） 75001.2002年1月1日，南强公司将全新办公设备一台，按照100万元的价格出售给南光公司，该设备2002年1月1日的账面价值为110万元，并立即签订了一份租赁合同，租期3年，该设备的预计使用期限为10年，南强公司向南光公司在第一年年末支付租金30万元，第二年 年末支付租金20万元，第三年年末支付租金25万元。租赁期满，南光公司收回设备( 假定南强公司与南光公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在逾期租金支付的情况)。要求：编制承租人南强公司的会计处理分录（假定南强公司相关事项均在年末进行账务处理）。1. 南强公司的会计处理 判断租赁类型，根据租赁合同的规定，该项租赁不满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。 计算未实现售后租回损益：100-110=-10万元 在租赁期内按租金支付比例分摊未实现售后租回损益：日期售价固定资产账面价值支付的租金租金支付比例摊销额未实现售后租回收益2002年1月1日2002年12月31日2003年12月31日2004年12月31日10011030202540%26.7%33.3%42.673.331063.330合计10011075100%10 进行会计处理（单位：万元）2002年1月1日，结转出售固定资产成本：借：固定资产清理 110 贷：固定资产 1102002年1月1日，向凌云公司出售固定资产：借：银行存款 100 递延收益未实现售后租回损益（经营租赁）10 贷：固定资产清理 1102002年12月31日，支付租金：借：管理费用 25 长期待摊费用 5 贷：银行存款 302002年12月31日，确认本年应分摊未实现售后租回收益：借：管理费用 25 贷：银行存款 20 长期待摊费用 52003年12月31日，确认本年应分摊未实现售后租回损益：借：管理费用 2.67 贷：递延收益未实现售后租回损益（经营租赁） 2.672004年12月31日，支付租金：借：管理费用 25 贷：银行存款 25借：管理费用 3.33 贷：递延收益未实现售后租回损益（经营租赁） 3.332. 芙蓉公司于2005年初成立并正式营业：（1） 本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表如下所示。 资产负债表项目2005年1月1日2005年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益负债及所有者权益50 00070 000100 000200 000240 000400 0001060000160 000600 000300 000-1060 00090 00060 000160 000240 000224 000400 0001174 000194 000600 000300 00080 0001174 000 利润及利润分配表（2005年度）销售收入销售成本期初存货加：本年进货减：年末存货销售毛利销售及管理费用折旧费利润总额所得税净利润年初留存收益合计 现金股利年末留存收益640 000200 000420 000240 000380 000260 000146 00016 00098 00010 00088 000088 000800080 000（2） 年末，期末存货现行成本为400 000元（3） 年末，设备和厂房(原值)现行成本为356 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧。（4） 年末，土地现行成本为780 000元（5） 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为415000元（6） 销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；（7） 该公司于年末宣告并发放现金股利8000元（8） 2005年1月1日，一般物价指数为120（9） 2005年平均一般物价指数为140（10） 2005年12月31日一般物价指数为160（11） 2005年12月31日期末存货是该公司2005年11-12月购入，购入时一般物价指数为150 要求：根据上述资料，计算芙蓉公司资产持有损益和货币性项目购买力损益。2.（1）资产持有损益的计算已实现资产持有损益：历史成本/不变币值表述的销售成本=200 000160/120+420000160/140-240000160/150=490667元现行成本/不变币值表述的销售成本=415000160/140=474286元存货已实现资产持有损益=474286-490667=-16381元厂房和设备已实现资产持有损益=19867160/140-16000160/120=1372元已实现资产持有损益合计=-16381+1372=-15009元存货未实现资产持有损益=400000-240000160/150=144000元厂房和设备未实现资产持有损益=332267-224000160/120=33600元土地未实现资产持有损益=780000-400000160/120=246 667元未实现资产持有损益合计=144 000+336 00+246 667=424267元（2）计算货币性项目净额上的购买力损益公司期末实际持有的货币性净额=90000+6000+160000-194000-600000=-484000元公司期初货币性项目净额=50000+70000+100000-160000-600000=-540000元公司期末应当持有的货币性净额=（-540000160/120）+640 000160/140-420 000160/140-146 000160/140-10000160/140-8000=-654857元公司货币性项目净额上的购买力利得=-484000-（-654857）=170 857元作业题四一、 单项选择题 1.”递延税款“账户的性质属于（ ）账户。A. 资产类 B.负债类 C.收入类 D.双重性质2.在租赁业务中，出租人让渡的是资产的（ ）A. 所有权 B.占有权 C.使用权 D.控制权3. “1美元=8元人民币“的标价方式是（ ）A.收进标价法 B.间接标价法 C.应付标价法 D.功能标价法4. 外币折算的具体业务内容是指（ ）A.实际的货币转换 B.不同外币之间的兑换 C.计算外币业务的汇兑损益D.将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式5. 分支机构是由总公司设置，不具有企业法人资格，其民事责任由（ ）承担的业务经营单位。A.分厂 B.分公司 C.分店 D.总公司6. 甲公司拥有乙公司80%的股权，并拥有丙公司30%的股权，而乙公司拥有的丙公司40%的股权，则甲公司直接和间接拥有丙公司有表决权股份的合计为( ) A.80% B.30% C.40% D.70%7. 在简化的购买法下，控制权取得日，投资成本大于子公司可辨认净资产的公允价值时，应（ ）A.确认为商誉 B.确认为费用，计入当期损益 C.确认为合并价差 D.冲减固定资产价值8. 采用货币与非货币法对外币报表折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）A.现金 B.应收账款 C.长期借款 D.固定资产9. 分部报告是提供（ ）的报告A.分部信息 B.综合信息 C.财务信息 D.非财务信息10. 按我国有关法规规定，上市公司必须在经营（ ）后，对外披露其中期报告A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.9个月标准答案：D/C/ B/ D/D /D/C/ D/C/C二、 多项选择题 1. 清算期间清算机构的（ ）可计入清算费用A.人员工资 B.差旅费 C.公告费 D.办公费 E.清算损失2. 上市公司首次披露的信息有（ ）A.招股说明书 B.上市公告书 C.中期报告 D.年度报告 E.临时报告3. 分部报告应提供的主要信息有（ ）A.收入 B.获利能力 C.可辨认资产 D.折旧、折耗、摊销费用的合计数额E. 会计变动对分部利润或亏损的影响4. 采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）A.实收资本 B.固定资产 C.应付债券 D.未分配利润 E.资本公积5. 下列那些业务属于不涉及集团公司间损益的内部往来业务（ ）A.集团内部的无息借贷业务 B.集团内部模拟市场的现销业务C.集团内部按成本价进行的现销业务 D.集团内部模拟市场的赊销业务E.集团内部按成本价进行的赊销业务标准答案：ABCD/ AB/ ABCDE/ AE /ACE三、 名词解释：（每题4分，共20分）1. 期货合约2. 转租租赁3. 所有权理论4. 中期报告5. 股权界定四、 简答题 1. 简述编制合并会计报表的三种理论？2. 比较财务资本保全和实物资本保全是怎样确定净收益的？什麽是资本保全理论？五、 综合题 1.华美公司2005年1月1日从其拥有的被投资企业美美公司购进生产设备一台。美美公司销售成本为60万元，销售价款为80万元。华美公司支付价款总额为93.6万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费2万元、安装调试费用5万元，于2005年3月15日交付使用。华美公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为4年，预计净残值为原价的6%（注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。并假定：（1）2009年3月30日，华美公司对该固定资产进行清理，发生清理收入2000元；（2）2007年6月30日，华美公司对该固定资产进行清理，发生清理收入 160 000元；（3）2010年12月30日，华美公司对该固定资产进行清理，发生清理收入 500元。要求：在上述三种情况下，分别编制2005-2010 年有关合并抵消分录。答案：（1） 华美公司每年提取折旧为23.876万元，企业集团对该资产每年应提折旧18.876万元。（2） 2005年借：主营业务收入 800 000贷：主营业务成本 600 000 固定资产原价 200 000借：累计折旧 37500 贷：管理费用 37500（3）2006年借：年初未分配利润 200 000 贷：固定资产原价 200 000借：累计折旧 87500 贷：年初未分配利润 37500 管理费用 50 000（4）2007年第一种、第三种情况下：借：年初未分配利润 200 000 贷：固定资产原价 200 000借：累计折旧 137500 贷：年初未分配利润 87500 管理费用 50 000第二种情况下：借：年初未分配利润 112500 贷：管理费用 25 000 营业外收入 87500 （5）第二种情况下，无抵消分录。第一种、第三种情况下：借：年初未分配利润 62500 累计折旧 137500 贷：固定资产原价 200 000借：累计折旧 50 000 贷：折旧费用 50 000（6）2009年第一种情况下：借：年初未分配利润 12500 贷：管理费用 12500第二种情况下，无抵消分录。第三种情况下：借：年初未分配利润 12500累计折旧 187500贷：固定资产原价 200000借：累计折旧 12500 贷：管理费用 12500（7）2010 年第一、第二、第三种情况下，无需做抵消分录。2.某合资企业以人民币为记账本位币，采用当日的中间牌价为记账汇率。各有关以外币记账的账户，3月初的余额如下：银行存款美元户 原币USD500，账面汇率8.80 ，人民币44000银行存款港元户 原币 USD10 000，账面汇率 1.12 人民币 11200应收账款甲企业（美元户） 原币 USD5000， 账面汇率 8.80 人民币 44000应付账款 乙企业（美元户）原币 USD 3000，账面汇率 8.80 人民币 26400本月份发生的有关业务如下：（1）3月1日，向甲企业出口产品一批，售价USD8000，货款尚未支付，当日的汇率 为8.78（2）3月3日，上月甲企业所欠USD5000今日收到，存入银行。当日汇率为8.79（3）3月5日，向乙企业进口材料一批，价款为USD7000，今日收到发票和提货单，货款尚未支付。当日汇率为8.82 （4）3月10日，1日向甲企业出口产品的俄销货款今日收到，存入银行。当日汇率为8.81（5）3月14日，上月欠乙企业的应付账款USD 3000今日收到，以银行存款美元存款收讫。当日汇率为8.79（6）3月20日，支付外方经理和工作人员本月工资中以美元支付