会计审计论文_刍议内部审计中的人际关系.doc

会计审计论文:刍议内部审计中的人际关系 在开展内部审计活动中为了有效地对本组织的财务活动、经营效益和各项管理活动进行审计监督保持良好的人际关系是审计部门走向成功的基本保证中国内部审计协会发布的内部审计基本准则第九条规定：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能能恰当地与他人进行有效的沟通”鉴于对协调内部审计中的人际关系的现实需要本文拟对此作些粗浅的探讨 一、内部审计中人际关系的建立 “人际关系是人们在社会生活和生产活动中所建立的一种心理上的直接联系它表现为亲近、疏远、友好或敌对等人与人之间心理上的联系反映着人们寻求满足需要的心理状态”内部审计中的人际关系是指内部审计人员在审计活动中形成的与组织内外相关机构和人士之间相互交往与联系的关系 内部审计中的人际关系既包括与组织内部主要负责人、高层管理者、被审计单位、其他相关职能部门、职员之间产生的人际关系也包括与组织外部审计机关、社会审计机构、税务机关、往来银行、法律顾问、专家等之间产生的人际关系内部审计中的人际关系是以内部审计为立足点的一种专业人际关系是人际关系学理论在内部审计领域的应用与发展是人际关系体系的有机组成部分内部审计作为经济管理系统中的一个开放式的子系统与组织内外相关机构和人士之间发生着各种各样的关系如果关系沟通不畅没有其他部门或个人的合作与配合内部审计将难以顺利进行因此良好的人际关系是搞好内部审计工作的前提条件内部审计中的人际关系根据不同的交往对象包括下列内容： 1、建立与组织负责人和高层管理者的良好人际关系内部审计人员接受组织负责人的委托进行内部审计因此内部审计工作的顺利开展首先需要组织负责人和高层管理者的授权和支持为此必须与组织负责人和高层管理者保持良好的人际关系内部审计人员必须定期或不定期向组织负责人和高层管理者递交各种建议书、审计报告、管理建议书等并就工作进展和有关问题及时进行请示、汇报、交流通过这种审计沟通获得上级领导的理解、肯定或是及时纠正工作中的偏差、提出更高的要求等协调内部审计工作保证审计结论的落实和审计意见的具体实施 2、保持与被审计单位的良好人际关系因为内部审计的工作性质就是对被审计单位进行监督和评价但是内部审计人员不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标而是以提高组织利益和帮助被审计者有效地进行管理控制为最终目标向他们提供与所审查活动有关的分析、评价、建议、忠告等资料因此内部审计人员应当通过审计沟通让被审计单位认同其思想和最终目的与被审计单位建立良好的人际关系消除相关利益部门的误会确保审计工作顺利进行提高审计效率和效果内部审计人员在制定审计计划、方案取得审计证据的过程中需要获得被审计单位的支持；在出具审计报告前应当征求其意见；审计中发现问题时更需要与之进行恰当沟通以求问题的最优解决途径；审计意见的落实需要被审计单位的理解和配合 3、形成与组织中其他职能部门良好的人际关系内部审计人员应当与组织中其他职能部门如财务、供销、生产、人力资源等部门形成良好的沟通和人际关系在审计活动中更好地相互合作和取得更多的支持例如：开展审计活动时需要从其他职能部门了解组织相关情况；审计中发现问题时获得其他职能部门的意见有助于寻找更优的解决方法；在审计意见的落实和事后监督等方面都需要与其他职能部门的相互协作支持才能实现审计成果的高效利用 4、开展与组织外部的良好人际关系内部审计工作的顺利高效进行需要组织外部相关机构和有关人士的认同和支持及时获得充分、相关、可靠的审计证据例如：通过银行函证取得可靠的审计证据；合理利用外部审计的结果必要时可以聘请外部专家的协助获取专业帮助如进行资产评估、基建工程验收、法律咨询等 二、内部审计中人际关系工作的重要意义 内部审计中的人际关系工作是指社会组织的内部审计部门、内部审计人员为了实现与组织内外相关机构和人士之间建立良好合作与协调关系的目标所采取的审计沟通、关系协调的具体业务活动是整个内部审计活动的有机组成部分离开内部审计中的人际关系工作内部审计工作将寸步难行搞好内部审计中的人际关系其重要意义主要表现在以下几个方面： 2、有利于确保审计结论有效发挥作用增强审计效果客观、恰当的审计报告需要在组织内外相关机构和人士的帮助才能得出审计结论的贯彻执行以及审计结果的充分利用都有赖于组织内外相关机构和人士的支持和配合 最后建立良好人际关系的最终意义在于维护组织的最大利益内部审计的根本目的是为了提高经济效益维护组织最大利益搞好内部审计中的人际关系也是为这一目的服务的“内部审计具有服务上的内向性服务对象的对内是指内审人员是本单位的审计监督者也是领导的重要参谋内部审计只对本单位的管理者负责”可见内部审计是立足于组织内部的审计工作内部审计人员应当维护组织利益而不是其他利益内部审计人员应当从全局的角度出发进行人际交往在综观全局、均衡各部门经济利益的基础上保证组织整体的最大利益而不能为了个人、小集体的利益而损害组织的整体利益 三、内部审计中人际关系工作的指导原则 内部审计中人际关系工作的指导原则是指为了实现与组织内外相关机构和人士之间建立良好合作与协调关系的目标组织的内部审计部门、内部审计人员在开展内部审计中的人际关系工作时应遵循的指导思想在进行人际关系工作中应以法规、制度为基础和前提兼顾灵活性并保持相对独立性 法规制度为基础是指内部审计部门、内部审计人员在谋求良好关系的人际交往中应当以遵守有关内部审计的法律、法规、准则以及其他相关法律、法规和组织内部的规章制度为重要基础和前提依法行使职权遵循职业准则保证内部审计质量规避内部审计风险 灵活性是指内部审计部门、内部审计人员应在不违背法规、制度的前提下灵活处理人际关系用“双赢”的思想为指导解决审计中发现的问题提高内部审计效率内部审计人员灵活处理人际关系的同时应保持其职业谨慎性合理关注可能面临的审计风险程度不能以不适当的审计风险程度为代价来换取人际关系的灵活性 相对独立性是内部审计工作质量的保证是审计工作的根本性指导原则内部审计部门、内部审计人员在处理好人际关系的同时应当保持相对独立性不得为了谋求良好人际关系而丧失相对独立性 总之内部审计人员在开展内部审计人际关系工作时要清正廉洁、不谋私利办事依政策、讲原则合情合理不偏不倚不感情用事；与组织内外相关机构和人士交往时要相互沟通、互动交流以取得对方的理解达成共识解决问题 四、内部审计中人际关系工作的方法与策略 内部审计中人际关系工作的方法亦称内部审计中的人际关系工作技巧是指内部审计部门和人员在人际交往中所谋划和设计的工作方略和对策有效进行审计沟通和妥善化解人际冲突是内部审计中人际关系工作的最主要的方法与策略组织的内部审计部门、内部审计人员在开展内部审计人际关系工作中要根据不同的人际关系对象不同的时间和地点以及不同的业务交往积极、及时、恰当地进行沟通并妥善处理人际关系内部审计人员在人际交往中应当确保信息沟通渠道的便捷与畅通保证信息的及时传递和良好交流沟通是一个双向、互动的反馈和理解过程有效的沟通并不仅是沟通双方达成一致的意见而是准确理解信息的含义以建立良好的人际关系使组织内外相关机构和人士认同其思想和最终目的 （一）审计沟通的范围审计沟通的范围包括人际沟通与组织沟通 人际沟通强调人与人之间沟通的技巧性要求内部审计人员能够做到熟练运用人与人之间沟通的技能通过人际沟通个人的思想、意见和理由得以恰当、充分的表达彼此增进了解消除隔阂心情舒畅相互支持与合作减少不必要的冲突组织沟通强调特定的组织环境下的沟通形式包括：纵向沟通是指内部审计活动中与上级或下级部门之间的信息交流；横向沟通是指内部审计活动中与组织中各平行部门之间的信息交流；团队沟通是指以团队为主体进行的信息沟通；会议沟通是指内部审计人员以各种会议形式与组织内外相关机构和人士之间的沟通 （二）审计沟通的途径 IIA的内部审计实务标准指出：“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项”根据实施的具体途径这里把沟通划分为口头沟通和书面沟通 口头沟通是以口头语言进行信息交流例如：通过询问组织的其他职能部门来了解组织的相关情况；与组织负责人或高层管理者进行会谈反映工作中发现的问题；对被审计单位人员进行调查取得口头证据在出具审计报告前征求被审计单位负责人意见；与内部审计机构中的其他人员讨论确定审计计划、方案；善于处理对方提出的各种异议迅速作出反应给出令人信服的回答等等这种沟通途径灵活方便简便易行容易达到沟通的目的尤其是面对面的口头沟通沟通双方可以很好的把握对方的立场和态度有利于充分的协商加快沟通过程中的各种信息传递和交流但是这种方式使信息保留的时间较短信息容易模糊失真有时还无据可查 书面沟通是利用书面文字来进行信息交流例如：对被审计单位下达审计通知书；对组织的其他职能部门的咨询提出各种意见和建议书；向组织外部机构如银行进行函证取得更多审计证据；向组织负责人和高层管理者提交审计报告和管理建议书；如有必要还可就审计中发现的重要事项向组织负责人、高层管理者和被审计单位提供中期报告以便采取迅速而有效的行动纠正失误等等书面沟通比较正式可以长期保存便于反复研究更为慎重和准确但是这种方式对客观情况变化的适应性较差所沟通的信息内容对语言文字的依赖性很强 （三）妥善化解人际冲突 内部审计的工作性质使内部审计人员遇到的人际冲突是在所难免的但是内部审计人员不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标而是以提高组织利益和帮助被审计者有效地进行管理控制为最终目标因此内部审计人员应当及时、妥善地化解人际冲突通过沟通解除分歧和误会寻求双方互利的解决途径以保证审计工作顺利进行加强审计成果的综合利用效果人际冲突是在一个人或一个组织阻碍了另一个人或另一个组织的目标实现时发生的一种对抗过程内部审计中导致冲突的原因是多方面的例如由于内部审计人员与被审计者缺乏必要的、及时的信息沟通导致的冲突；由于内部审计人员与被审计者知识、经验、观念等方面的不同对同一事物的评价就会出现分歧和冲突；由于内部审计人员与被审计者的价值观念不同导致利益方面的冲突；由于内部审计人员与被审计者职业道德信念的差异导致的道德冲突等解决内部审计中的人际冲突是一个复杂而具体的问题可以通过协商的办法解决双方的意见分歧在协商过程中利用协作、说服、妥协、通融等方法来妥善地化解人际冲突解除分歧和误会 内部审计实际工作中书面沟通和口头沟通都是必不可少的关键在于在不同的情况下