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预算管理案例ABC公司是ZZ集团旗下一家主要生产销售M产品的工贸一体的公司，2017年年底ABC公司管理层为应对市场竞争、分解集团下达的利润考核目标、协调各部门工作、提高管理效率决定开展2018年全面预算管理工作。ABC公司基础资料如下：1、每台M产品需要用到主要材料Y为2件，预计Y材料2018年的市场平均销售价格为1000元每件。还需要用到其他材料合计400元/台。2、每加工一台M产品需要耗费50小时。3、大客户KH的信用条件是先预付40%，发货三个月后支付剩余的60%。4、Y材料的主要供应商的付款条件是预付30%，收货后三个月支付剩余的70%。其余材料的供应商要求钱货两清。5、M产品的合理市场售价是每台5000元。6、ABC公司目前的最大产能是每季度生产400台M产品，如果产能扩大到800台需要增设一条生产线，该生产线的购买价格为100万，预计可以使用5年。7、针对M产品，为保证客户意外需求时能按时供货，ABC公司期末留存下期预计销售量的20%8、由于Y材料生产周期较长，为满足突发情况的生产需要Y材料的期末库存水平维持在下期生产需用量的30%。其余材料当月采购。9、ABC公司直接生产工人每月174小时内工资是15元/小时，超出部分平均加班工资20元/小时。预计工人能接受每月上班230小时的工作状态和薪资水平。ABC公司销售部门预测M产品2018年的销售情况比较稳定，具体数量如下表所示：要求一：根据销售预测，编制销售预算。销售预算季度一二三四全年预计销售量（件）1003006002001,200预计单位售价5,0005,0005,0005,0005,000销售收入500,0001,500,0003,000,0001,000,0006,000,000预计现金收入上年应收账款500,000500,000第一季度200,000300,000500,000第二季度600,000900,0001,500,000第三季度1,200,0001,800,0003,000,000第四季度400,000400,000现金收入合计700,000900,0002,100,0002,200,0005,900,000要求二：假设M产品2018年年末库存数为30台，请根据销售预算，编制M产品生产预算。生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量1003006002001,200加：预计期末产成品存货60120403030合计1604206402301,230减：预计期初产成品存货20601204020预计生产量1403605201901,210均衡产能后最终产量2204004001901,210调整后预计期初产成品存货201402404020调整后预计期末产成品存货140240403030要求三：假设2018年末Y材料需要维持150件的库存，请根据生产预算，编制Y材料的直接材料采购预算。直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）2204004001901,210单位产品材料用量（件）22222生产需用量（件）4408008003802,420加：预计期末存量（件）240240114150150合计6801,0409145302,570减：预计期初存量（件）132240240114132预计材料采购量（件）5488006744162,438单价（元/件）1,0001,0001,0001,0001,000预计采购金额（元）548,000800,000674,000416,0002,438,000要求四：根据生产预算，编制直接人工预算，并安排招工计划。直接人工预算季 度一二三四全年预计产量（件）2204004001901,210单位产品工时（小时/件）5050505050人工总工时（小时）11,00020,00020,0009,50060,500预计每人每季度工作时间690690690690690预计理想工人数16292914修正后实际工人数20242518正常出勤时间10,44012,52813,0509,39645,414加班出勤时间5607,4726,95010415,086正常人工成本（元/小时）1515151515加班人工成本（元/小时）2020202020人工总成本（元）167,800337,360334,750143,020982,930要求五：根据生产预算，编制制造费用预算。制造费用预算季 度一二三四全年变动制造费用：间接人工（100元/件）22,00040,00040,00019,000121,000间接材料（100元/件）22,00040,00040,00019,000121,000修理费（20元/件）4,4008,0008,0003,80024,200水电费（10元/件）2,2004,0004,0001,90012,100小计50,60092,00092,00043,700278,300固定制造费用：修理费5,0005,0005,0005,00020,000折旧20,00020,00020,00020,00080,000管理人员工资40,00040,00040,00040,000160,000保险费8,0008,0008,0008,00032,000财产税3,0003,0003,0003,00012,000小计76,00076,00076,00076,000304,000合计126,600168,000168,000119,700582,300减：折旧20,00020,00020,00020,00080,000现金支出的费用106,600148,000148,00099,700502,300要求六：根据销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，编制制造费用预算。产品成本预算项 目单位成本生产成本期末存货销货成本直接材料2,4002,904,00072,0002,880,000直接人工812982,93024,370974,807变动制造费用230278,3006,900276,000固定制造费用251304,0007,537301,488合计3,6944,469,230110,8074,432,294要求七：销售费用预算以销售预算为基础编制，使用本量利分析法，实现销售费用的最有效使用。管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，必须保障费用开支的必要性，提高费用的使用效率。编制销售及管理费用预算。销售及管理费用预算项 目2015年2016年2017年2018年销售额4,200,0004,800,0005,400,0006,000,000销售费用：215,000236,429258,107280,048销售人员工资100,000105,000110,250115,763广告费70,00080,00090,000100,000包装、运输费30,00034,28638,57142,857保管费15,00017,14319,28621,429管理费用：123,000132,214141,654151,329管理人员薪金80,00084,00088,20092,610福利费10,00010,50011,02511,576保险费7,0008,0009,00010,000办公费26,00029,71433,42937,143合计338,000368,643399,761431,377财务预算的编制（一）现金预算现金预算编制以各营业预算和资本支出预算为基础，反映预算期的收入款和支出款。主要包括现金收入（期初现金余额和预算期现金收入）、现金支出（材料、人工、制造费用和销售及管理费用、所得税、股利、设备购置等）、现金多余或不足（现金收入与现金支出的差额，如果差额大于企业要求保留的余额即为多余，相反为不足）、现金筹措和运用。【提示】编制现金预算的目的是资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理余额，提供现金收支的控制限额。季度一二三四全年期初现金余额加：销货现金收入可供使用现金减：各项支出直接材料直接人工制造费用销售及管理费用所得税费用购买设备股利支出合计现金多余或不足向银行借款还银行借款短期借款利息（年利10%） 长期借款利息（年利12%） 期末现金余额（二）利润表预算1.利润表预算和资产负债表预算主要是为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。2.利润表预算与实际利润表的内容、格式相同，只是数据是面向预算期的。通过利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。【提示1】所得税项目的金额预先估计。【提示2】如果预算利润与最初目标利润有较大差异，或调整算，或经领导同意修改目标利润。项目金额销售收入销货成本毛利销售及管理费用利息利润总额所得税费用（估计） 税后净收益（