会计基础知识-非财务人员财务管理培训讲稿课件.ppt

1 会计基础知识吴平湖制 非财务人员财务管理知识培训班第一期 财务中心吴平湖 会计基础知识 2 目录 一 总论1 会计定义2 会计职能3 会计要素4 会计科目和会计账户5 会计凭证6 会计账薄7 对账8 账务处理程序 3 目录 二 财务指标分析1 偿债能力分析2 资产营运能力分析3 盈利能力分析4 财务控制管理能力 4 目录 三 资产负债表1 流动资产2 非流动资产3 流动负债4 非流动负债5 所有者权益 5 目录 四 利润表1 营业收入2 营业成本3 营业税金及附加4 期间费用5 资产减值损失6 公允价值变动收益7 投资收益8 营业外收支9 所得税费用10 每股收益11 其他综合收益 6 目录 五 现金流量表1 现金及现金等价物2 现金流量分类3 经营活动产生的现金流量4 投资活动产生的现金流量5 筹资活动产生的现金流量六 练习题 7 总论 一 会计定义会计是以货币为主要计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 管理活动 信息系统二 会计职能1 会计职能包括会计核算和会计监督2 会计核算 确认 计量 记录 报告3 会计监督 合理性 合法性4 会计对象 能以货币表现的经济活动 生产过程中的资金活动 8 总论 三 会计要素1 资产 负债 所有者权益 反映财务状况要素 收入 费用 利润 反映经营成果要素 2 资产的特征 企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 按流动性分为流动资产和非流动资产 流动资产指 一 预计在一个正常营业周期中变现 出售或耗用 二 主要为交易目的而持有 三 预计在资产负债表日起一年内 含一年 下同 变现 四 自资产负债表日起一年内 交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 9 总论 3 负债的特征 过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 按流动性分为流动负债和非流动负债 流动负债指 一 预计在一个正常营业周期中清偿 二 主要为交易目的而持有 三 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 四 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 10 总论 4 所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 一般又称为股东权益 来源包括所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 直接计入所有者权益的利得和损失 是指不应计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 11 总论 5 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 6 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 7 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 直接计入当期利润的利得和损失 是指应当计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失8 会计等式资产 负债 所有者权益收入 费用 利得 损失 利润 12 总论 四 会计科目和会计账户1 会计科目的概念2 会计账户的概念及内容 公式A 会计账户概念 B 账户结构与内容账户简单的分为左右两方 在借货记账法下 左边是借方 右边是贷方 借方贷方的表意 C 试算平衡 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 所有账户本期借方发生额合计数 所有账户本期借方发生额合计数余额平衡 所有账户借方余额合计数 所有账户贷方余额合计数 13 总论 五 会计凭证1 会计凭证的定义2 会计凭证的种类 原始凭证和记账凭证 3 原始凭证又称单据 内容 名称 填制日期 接受单位名称 经济业务内容 含经济业务事项 数量 单价 金额等 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件 4 原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证 5 原始凭证要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚 规范 编号要连续 不得涂改 挖补 刮擦 填制要及时6 记账凭证凭证类别 编号 日期 14 总论 六 会计账薄查账 往来账 现金 银行存款 费用账七 对账1 账证相符 账账相符 账实相符 2 账实相符A 与客户对账 与供应商对账 与个人对账B 与各类财产物资核对八 账务处理程序会计电算化 原始凭证 记账凭证 记账 结账 15 财务指标分析 主要财务指标 一 偿债能力分析 1 资产负债率 负债总额 资产总额 1002 流动比率 流动资产 流动负债3 速动比率 速动资产 流动负债 流动资产 存货 流动负债 16 财务指标分析 二 资产营运能力分析 1 应收账款周转率 主营业务收入 应收账款平均余额应收账款平均余额 期初余额 2 期末余额 2 月份数流动资产周转率 总资产周转率同理2 存货周转率 主营业务成本 存货平均余额存货平均余额 期初余额 2 期末余额 2 月份数3 销售货款回笼率 销售商品中 提供劳务收到的现金 主营业务收入 1 17 应收账款期初余额 100 17 财务指标分析 三 盈利能力分析 1 销售毛利率 销售毛利 主营业务收入 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入2 销售利润率 利润总额 主营业务收入3 成本费用利润率 利润总额 主营业务收入 管理费用 销售费用 财务费用 1004 固定资产利润率 利润总额 固定资产平均余额固定资产平均余额 18 财务指标分析 5 总资产报酬率 利润总额 利息支出 总资产平均余额 1006 净资产收益率 净利润 净资产平均余额 100对外披露报告的加权平均净资产收益率 P0 E0 NP 2 Ei Mi M0 Ej Mj M0 Ek Mk M0 其中 P0分别对应于归属于公司普通股股东的净利润 扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润 NP为归属于公司普通股股东的净利润 E0为归属于公司普通股股东的期初净资产 Ei为报告期发行新股或债转股等新增的 归属于公司普通股股东的净资产 Ej为报告期回购或现金分红等减少的 归属于公司普通股股 19 财务指标分析 东的净资产 M0为报告期月份数 Mi为新增净资产次月起至报告期期末的累计月数 Mj为减少净资产次月起至报告期期末的累计月数 Ek为因其他交易或事项引起的 归属于公司普通股股东的净资产增减变动 Mk为发生其他净资产增减变动次月起至报告期期末的累计月数 7 人均创利 利润总额 平均人数平均人数8 工资福利利润率 利润总额 工资薪酬福利 100工资薪酬福利 工资 奖金 津贴 补贴 职工福利费 20 财务指标分析 四 财务控制管理能力1 销售费用比率 销售费用 主营业务收入 1002 管理费用比率 管理费用 主营业务收入 1003 财务费用比率 财务费用 主营业务收入 1004 制造费用比率 制造费用 入库产品总金额 100制造费用 生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 21 财务指标分析 销售毛利率影响1 销售价格2 销售成本A 材料成本 材料价格 材料消耗 质量 废品 材料利用率 B 人工工资 生产效率C 制造费用 设备利用率 管理人员效率D 新产品研发 三花毛利率对比 22 资产负债表 一 流动资产 1 货币资金包括现金 银行存款 其他货币资金现金 企业的库存现金银行存款 存入银行或其他金融机构的各种款项其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款等其他货币资金现金的广义概念 现汇的广义概念 23 资产负债表 24 资产负债表 满足下列条件的金融资产或金融负债为交易性金融资产金融负债 一 取得该金融资产的目的 主要是为了近期内出售或回购 二 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 三 属于衍生工具 但是 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 25 资产负债表 3 应收票据应收票据 因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 商业汇票 一种由出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 付款期限最长不得超过6个月 银行承兑汇票 由在承兑银行开立存款账户的存款人 出票人 签发 由承兑银行承兑的票据 商业承兑汇票 由付款人签发并承兑 或由收款人签发交由付款人承兑的汇票 贴现 符合条件的商业汇票的持票人 可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现 26 资产负债表 4 应收账款内容 因销售商品 提供劳务等经营活动 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 主要包括销售商品或提供劳务等应向债务人收取的商品或劳务价款及代垫的运杂费 包装费等 应收客户的货款及运杂费等价外费用 客户欠款坏账准备 账龄分析法披露报告计提比例 考核计提比例坏账的确认 拒付 破产 关闭 死亡编制依据 27 资产负债表 5 预付款项内容 按照合同规定预付的款项待摊费用 预付费用预付给供应商购买商品 材料 设备 工程等 接受劳务的货款及运杂费等科目设置 应付账款或预付账款 编制依据坏账准备同应收账款 28 资产负债表 6 应收利息 企业交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 定期存款等应收取的利息7 应收股利 应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 8 其他应收款内容 除应收票据 应收账款 预付账款等以外的其他各种应收及垫付款项 包括 应收的各种赔款 罚款 应收的租金 应向职工收取的各种垫付款项 水电费等 存出的保证金 投标 履约 个人借款备用金 编制依据 其他应收款 其他应付款 重分类 会计科目按对方单位 个人名称设置明细科目 29 资产负债表 9 存货定义 指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料 内容 原材料 委托加工物资 包装物 低值易耗品 在产品 自制半成品 产成品 外购商品 原材料 库存的各种材料 包括在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理用备件 备品备件 包装材料 燃料委托加工物资 委托外单位加工的各种材料 商品等物资包装物 为了包装本企业商品而储备的各种包装容器 如箱 桶 瓶 坛 袋 30 资产负债表 低值易耗品 不能作为固定资产核算的各种用具物品 如工具 管理器具 玻璃器皿 劳动保护用品及周转使用的容器在产品 正在制造尚未完工的生产物 包括正在各个生产工序加工的产品和已完工尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品自制半成品 经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管 但尚未制造完工成为产成品 仍需进一步加工的中间产品产成品 已经完成全部生产过程并已验收入库 可以按照合同规定的条件送交订货单位 或者可以作为商品对外销售的产品 代制品 代修品存货的可变现净值 资产负债表日 存货按照成本与可变现净值孰低计量 年末 在对存货进行全面盘点的基础上 对于存货因被淘汰 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部分 提取存货跌价准备 31 资产负债表 10 一年内到期的非流动资产持有至到期投资11 其他流动资产 套期工具二 非流动资产1 可供出售金融资产 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产 没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项的金融资产 海螺型材股票按公充价值计量 32 资产负债表 2 持有至到期投资 到期日固定 回收金额固定或可确定 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 债券投资3 长期股权投资 包括对子公司的投资 对合营企业及联营企业的权益性投资 持有的对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响 且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资对被投资单位的权益性投资 33 资产负债表 4 投资性房地产赚取租金或资本增值 或两者兼有而持有的房地产 投资性房地产应当能够单独计量和出售 内容 一 已出租的土地使用权 二 持有并准备增值后转让的土地使用权 三 已出租的建筑物 34 资产负债表 5 固定资产 特征 一 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的有形资产 二 使用寿命超过一个会计年度 使用寿命 是指企业使用固定资产的预计期间 或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量 内容 房屋建筑物 机械设备 运输设备 电子设备 其他器具工具累计折旧 固定资产使用寿命内 按照确定的方法对应计折旧额 固定资产原值 预计净残值 进行系统分摊 编制依据 固定资产原值 累计折旧 减值准备 35 资产负债表 6 在建工程 企业基建 更新改造等在建工程发生的支出 包括建筑工程 房屋建筑物 安装工程 在安装设备 待摊工程支出 8 工程物资 在建工程准备的各种物资 包括工程用材料 尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等 9 固定资产清理 因出售 报废 毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的收入 费用 36 资产负债表 10 生产性生物资产11 油气资产12 无形资产 企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 相对于其他资产 无形资产具有以下特征 不具有实物形态 可辨认性 包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 特许权 土地使用权 37 资产负债表 13 开发支出 进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出 14 商誉 企业合并中形成的 江苏大通 山西炬能 15 长期待摊费用 已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用 如房屋装修费等 16 递延所得税资产 38 资产负债表 三 流动负债1 短期借款 向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 含1年 的各种借款 通常是为了满足生产经营需要 2 交易性金融负债 3 应付票据 购买材料 商品和接受劳务供应等开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 39 资产负债表 4 应付账款 因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 欠供应商的货款 购买原材料 外协件 设备货款 应支付工程款 5 预收款项 按照合同规定预收的款项预收客户的货款 已收到货款 但尚未发货或开票的款项 货物结算 40 资产负债表 6 应付职工薪酬 为获得职工提供的服务而给予各种形式的应付报酬以及其他相关支出 内容 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 生活困难补助 医药费 食堂等费用 五险一金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 宿舍房租 发放的实物 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 41 资产负债表 7 应交税费 按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 车船使用税 教育费附加 矿产资源补偿费 8 应付利息 按照合同约定应支付的利息 包括银行借款 分期付息到期还本的长期借款 企业债券等应支付的利息 公司主要是银行借款利息 42 资产负债表 9 应付股利 分配的应支付给股东的现金股利或利润 10 其他应付款 除应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 应交税费 长期应付款等以外的其他各项应付 暂收的款项 内容 各种押金 供应商 个人 费用已报销入账暂时未付的款项 43 资产负债表 11 一年内到期的非流动负债 如还款期限在一年内的长期借款 应付债券 12 其他流动负债 浮亏的套期工具 递延收益 以后期间计入损益的政府补助 44 资产负债表 四 非流动负债1 长期借款 向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 不含1年 的各项借款 2 应付债券 为筹集 长期 资金而发行债券 3 长期应付款 除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项 包括应付融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项 45 资产负债表 4 专项应付款 取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项 5 预计负债 企业确认的对外提供担保 未决诉讼 产品质量保证 重组义务 亏损性合同等预计负债 6 递延所得税负债7 其他非流动负债 46 资产负债表 五 所有者权益1 股本 或实收资本 按照章程规定或合同 协议约定 接受投资者投入企业的资本 实收资本的构成比例或股东的股份比例 是确定所有者在企业所有者权益中的份额的基础 是企业进行利润或股利分配的主要依据 按 公司法 规定 投资者 股东 可以用货币出资 也可以用实物 土地使用权 知识产权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资 47 资产负债表 2 资本公积 收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 直接计入所有者权益的利得和损失 包括资本 股本 溢价 其他资本公积 股东溢价 非公开发行股票其他资本公积 海螺型材股价变动 套期工具浮盈亏 48 资产负债表 3 库存股 企业收购 转让或注销的本公司股份金额 4 专项储备 高危行业5 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积 包括法定盈余公积 任意盈余公积 法定盈余公积 按照法定比例从净利润中提取 公司法按弥补亏损后净利润的10 任意盈余公积 按照股东会或大会决议提取 49 资产负债表 6 未分配利润 实现的净利润经过弥补亏损 提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的 历年积存的利润 使用有较大的自主权 包括以前年度留存的未分配利润及本年实现的未分配利润 50 利润表 一 营业收入 包括主营业务收入和其他业务收入 主营业务收入 企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务的收入 为完成经营目标所从事的经常性活动所实现的收入 其他业务收入 除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品 销售材料 包括废料 用材料进行非货币性交换 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 或债务重组等实现的收入 51 利润表 二 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 与营业收入相对应 配比 主营业务成本 确认销售商品 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动收入相对应所发生的支出 包括销售材料 废料 的成本 出租固定资产的折旧额 出租无形资产的摊销额 出租包装物的成本或摊销额等 52 利润表 三 营业税金及附加 企业经营活动发生应负担的相关营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税在 管理费用 核算 但包括与投资性房地产相关的房产税 土地使用税 增值税是价外税 不在此核算 53 利润表 四 销售费用 管理费用 财务费用统称期间费用 发生当期计入当期损益 利润 销售费用 销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用 包括保险费 包装费 展览费和广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输费 装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的职工薪酬 业务费 折旧费等经营费用 54 利润表 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用 包括企业在筹建期间内发生的开办费 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 包括行政管理部门职工工资及福利费 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 工会经费 董事会费 包括董事会成员津贴 会议费和差旅费等 聘请中介机构费 咨询费 含顾问费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 技术转让费 矿产资源补偿费 研究费用 排污费等 55 利润表 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金 对外借款 等而发生的筹资费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 五 资产减值损失 计提各项资产减值准备所形成的损失 包括应收款项 存货 长期股权投资 持有至到期投资 固定资产 无形资产 在建工程等资产发生减值 56 利润表 六 公充价值变动损益 企业交易性金融资产 交易性金融负债 以及采用公允价值模式计量的投资性房地产 衍生工具 套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失股价变动引起的持有股票浮动盈亏七 投资收益 确认的投资收益或投资损失 股利 分红等 投资性金融资产利息收入 处置长期股权投资 交易性金融资产 交易性金融负债 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 持有至到期投资 可供出售金融资产实现的损益 对联营企业与合营企业的投资收益 权益法核算 57 利润表 八 营业外收入 与日常经营活动无直接关系的各项利得 不是经营资金耗费所产生 经济利益净流入 不需要相关费用配比 包括非流动资产 固定资产等 处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 罚款收入 九 营业外支出 与日常经营活动无直接关系的各项损失 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失 罚款支出 58 利润表 十 所得税费用 应从当期利润总额中扣除的所得税费用 包括当期所得税费用 递延所得税费用 当期所得税费用 按照税法规定计算确定的当期应交所得税 递延所得税费用 递延所得税资产及负债应计入损益的变动额 59 利润表 十一 每股收益 基本每股收益 归属于普通股股东的当期净利润 除以发行在外普通股的加权平均数 发行在外普通股加权平均数 期初发行在外普通股股数 当期新发行普通股股数 已发行时间 报告期时间 当期回购普通股股数 已回购时间 报告期时间稀释每股收益 存在稀释性潜在普通股的 应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数 并据以计算稀释每股收益 认股权证和股份期权 可转换公司债券 60 利润表 十二 其他综合收益 根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额 包括可供出售金融资产产生的利得 损失 现金流量套期工具产生的利得 或损失 按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 外币财务报表折算差额等 十三 利润表公式计算 61 现金流量表 一 现金及现金等价物 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 不能随时用于支付的存款不属于现金 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 期限短 一般是指从购买日起三个月内到期 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等 现金包括现金和现金等价物 62 现金流量表 二 现金流量表分别经营活动 投资活动和筹资活动列报现金流量 现金流量 指现金和现金等价物的流入和流出 经营活动 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动筹资活动 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 63 现金流量表 三 经营活动产生的现金流量 1 销售商品 提供劳务收到的现金 包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额 具体包括 本期销售商品 提供劳务收到的现金 以及前期销售商品 提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项 减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 64 现金流量表 2 收到的税费返还 如收到的增值税 营业税 所得税 消费税 关税和教育费附加返还款 3 收到的其他与经营活动有关的现金 如罚款收入 经营租赁固定资产收到的现金 流动资产损失中由个人赔偿的现金收人 除税费返还外的其他政府补助收入等 65 现金流量表 4 购买商品 接受劳务支付的现金 包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额 具体包括 本期购买商品 接受劳务支付的现金 以及本期支付前期购买商品 接受劳务的未付款项和本期预付款项 减去本期发生的购货退回收到的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 包括企业为获得职工提供的服务 本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出 如支付给职工的工资 奖金 各种津贴和补贴等 以及为职工支付的其他费用 包括企业为职工支付的医疗 养老 失业 工伤 生育等社会保险基金 补充养老保险 住房公积金 企业为职工交纳的商业保险金 因解除与职工劳动关系给予的补偿 现金结算的股份支付 以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用 66 现金流量表 6 支付的其他与经营活动有关的现金 罚款支出 支付的差旅费 业务招待费 保险费 经营租赁支付的现金等 四 投资活动产生的现金流量 1 收回投资收到的现金 反映企业出售 转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产而收到的现金 2 取得投资收益收到的现金 因股权性投资而分得的现金股利 从子公司 联营企业或合营企业分回利润而收到的现金 因债权性投资而取得的现金利息收入 股票股利不在本项目中反映 包括在现金等价物范围内的债券性投资 其利息收入在本项目中反映 67 现金流量表 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 企业出售固定资产 无形资产和其他长期资产所取得的现金 减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 现金净额为负数 则应作为投资活动产生的现金流量 在 支付的其他与投资活动有关的现金 项目中反映 4 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额 5 收到的其他与投资活动有关的现金 68 现金流量表 6 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 购买 建造固定资产 取得无形资产和其他长期资产支付的现金 包括购买机器设备所支付的现金及增值税款 建造工程支付的现金 支付在建工程人员的工资等现金支出 不包括为购建固定资产 无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分 以及融资租入固定资产所支付的租赁费 69 现金流量表 7 投资支付的现金 进行权益性投资和债权性投资所支付的现金 包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产而支付的现金 以及支付的佣金 手续费等交易费用 企业购买债券的价款中含有债券利息的 以及溢价或折价购入的 均按实际支付的金额反映 70 现金流量表 8 取得子公司及其他营业单位支付的现金