审计(新)基础班第43讲作业卷.doc

名称： 审计(新)基础班第43讲作业卷详 细 情 况窗体顶端一、单选题:1、 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是（）。A综合性方案B实质性方案C风险评估程序 D控制测试方案 标准答案： b 解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。2、 审计东方有限责任公司2008年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段发现东方有限责任公司在2008年l2月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2008年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。A. 向东方有限责任公司的客户发出询证函B. 检查财务报表编制过程中所作的会计调整C. 将财务报表与会计记录相核对D. 考虑截止认定可能存在的重大错报风险 标准答案： d 解析：选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。3、 下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）。A. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 B. 剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D. 对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 标准答案： b 解析：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。4、 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 标准答案： d 解析：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。5、 注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（）。A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据B.将询问与其他审计程序结合使用，以获取关于控制运行有效性的审计证据C.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 标准答案： a 解析：控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。6、 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）。A对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 B注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 标准答案： b 解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。7、 下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是（）。A注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 B在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度C对获取审计证据相关性和可靠性的要求 D对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性 标准答案： d 解析：当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。所以两者是反向关系，选项A不正确。8、 如果上期注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）。A. 重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响B. 分别对变动前后的内部控制进行测试C. 对内部控制的变动原因进行详细了解，如果准备信赖变动前的内部控制，也应进行部分测试D. 重点测试变动以后的内部控制 标准答案： b 解析：实际是重点测试变化后的控制运行是否有效，对于变化之前的注册会计师要考虑的是有关控制测试有效性的审计证据是否与本期审计有关，进而对变化后的内控进行详细的测试，注意这里是本期相对于上期而言的，也就是两个会计年度。如果是在一个会计年度中间发生变化的，则要对发生变化前后的内控都要进行测试；如果是跨年度的，变化之前的只需考虑审计证据的相关性即可。所以总体还是应该把变化前后的都进行测试，即选项C更合理。二、多选题:9、 为应对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师王华准备通过提高审计程序的不可预见性的方法，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。A测试金额低于以前设定的重要性水平的应收账款账户B对销售额很重要的应收账款实施函证C以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向供应商函证确认余额D针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试 标准答案： a, c 解析：选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。10、 如果被审单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（ ）。A. 主要依赖控制测试获取审计证据B. 在期末而非期中实施更多的审计程序C. 追加审计程序D. 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 标准答案： b, d 解析：如果被审单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试；另外应该考虑扩大审计程序的范围，而不是追加审计程序。11、 注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案，下列有关具体方案的选择中不正确的有（ ）。A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序B. 如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为实施综合性方案就是适当的 C. 小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序D. 如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师可以直接实施实质性方案并得出审计结论，不用进行其他审计工作 标准答案： b, d 解析：如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的，所以选项B不正确；如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险，所以选项D不正确。12、 下列各项职责中，属于不相容职责的有（）。A银行出纳与编制银行存款余额调节表B接受订单与批准赊销C现金出纳与登记现金日记账D现金出纳与编制记账凭证 标准答案： a, b, d 解析：13、 注册会计师在对甲公司2008年的财务报表审计时可以适当考虑利用2007年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（）。A注册会计师应当通过实施询问程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不用进行测试C如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制 D如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性 标准答案： c, d 解析：选项A询问程序单独使用，无法获取充分、适当的审计证据，应该与其他审计程序结合使用。选项B如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过两年。14、 面临下列情形时，注册会计师应当实施控制测试的情况有（）。A在了解康宏有限责任公司及其环境并评估重大错报风险时，发现康宏有限责任公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换B在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到康宏有限责任公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化C康宏有限责任公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用 D康宏有限责任公司2007年后半年新增l0笔长期投资业务，投资金额均在20003000万元之间 标准答案： b, c 解析：选项A，注册会计师没有理由预期康宏有限责任公司内部控制有效；对于选项B注册会计师一般可以预期内部控制的有效性；选项C属于“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，应实施控制测试；选项D，对于金额巨大的业务，注册会计师应当全部实施实质性程序。15、 如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列（）情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。A执行控制程序的人员发生变动B对控制的拟信赖程度大大降低 C所控制的业务性质发生了变化D重大错报风险较前期有所降低 标准答案： a, c 解析：执行人员变动属于“对控制运行产生重大影响的人事变动”，业务发生变化后，原来的控制可能已不适用，所以选项AC中，注册会计师均应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据；如果对控制的拟信赖程度较高或重大错报风险较大，则注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，因此选项BD不正确。16、 注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，对于剩余期间需要考虑获取补充审计证据，则下列说法中正确的有（）。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少 标准答案： b, c 解析：选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多；选项D中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据越多。17、 如果拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（）。A如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过3年B当相关控制中人工控制的成分较大时，必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性C当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，应当充分意识到控制不再有效，对本期财务报表发生重大错报的可能性，不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据D当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 标准答案： c, d 解析：选项A中两次时间间隔不得超过两年；选项B中当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑