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案例分析一、难易程度:一般 某市税务干部王某、李某在对M公司2009年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以4倍的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王某主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款5倍。税务机关当场开出税务行政处罚决定书，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了行政处罚法的什么原则？（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？ 答案：（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额4倍罚款变更为5倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：听证会不能由负责调查本案的王某主持，而应由非本案调查人员主持；听证会不能直接作出处罚决定；对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。二、难易程度:一般 某税务所在税收检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是向该厂下达限期缴纳税款通知书，要求其在下一个纳税期（5月1日至5日）到来之前的10天内缴纳税款5,000元。该企业原计划迁至异地生产，于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。发现这一情况以后，税务所长当机立断，以税务所的名义签发扣押文书，于4月27日带领4名税务人员直奔该企业生产场所，扣押其家俱成品价值30,000元，运至税务所存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，税务所即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。税务所将其中5,000元抵缴税款，余款返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。答案：该税务所在执法中存在的问题主要包括：第一， 未要求纳税人设定纳税担保即扣押纳税人商品，违反法定程序。第二， 扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，税务所签发扣押文书没有法律效力。第三， 扣押商品（家俱）没有开付收据，违反法定程序。第四， 扣押商品明显超过应纳税款，违反税收征管法第26条的规定。第五， 拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该税务所在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第26条的规定。第六， 税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖，或交由商业企业按市场价格收购。三、难易程度:一般 A县地税局查出B企业在1999年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定追缴税款8,000元，处以偷税数额3倍的罚款。B企业不服，在缴纳了8,000元税款后，向C市地税局(为A县地税局的上一级地税局)申请复议。在复议期间，A县地税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款24,000元，B企业不服，再次向C市地税局申请复议。C市地税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县地税局的具体行政行为。B企业随即向A县地税局要求退还已扣缴的罚款，但A县地税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市地税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县地税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按3倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。根据以上案情，请回答下列问题： （1）C市地税局逾期不作出复议决定，B企业在多长时间内可对A县地税局提起行政诉讼？（2）C市地税局逾期不作出复议决定，B企业是否可以对C市地税局的不作为提起行政诉讼？（3）在复议期间，A县地税局所采取的强制执行措施是否正确？为什么？（4）C市地税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？（5）B企业要求A县地税局退款被拒绝后，为此向人民法院起诉C市地税局，B企业的这种作法是否有依据？（6）B企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？答案：（1）在复议期满之日起15日内。（2）可以。（3）错误。税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据。（4）错误。根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。（5）有法律依据。（6）可以。四、难易程度:一般 某市F百货公司，主营日用百货的零售业务。2000年1月，该市某区地税局在对其1999年的纳税情况进行检查中发现，其法人代表徐某指使有关人员采取发票大头小尾手段进行偷税，偷税数额共计3196元。检查人员立即作出处罚决定，追缴该公司所偷税款，并处以该公司偷税数额4倍的罚款。当事人不服，于次日向该市地税局申请复议。复议机关经审理，作出维持原处罚的复议决定。当事人对该复议不服，以该市地税局为被告向管辖法院提起行政诉讼。根据案情，依据有关法律规定，对以下问题作出肯定或否定的回答，并简要说明理由：（1） 检查人员对本案违法事实认定清楚，理由充分并有法定依据，可以当场作出处罚决定。（2） 检查人员无须告知当事人有要求听证权利。（3） 该案检查人员能否受领导指派主持处罚听证会。（4） 该市地税局作为行政复议机关，是该行政诉讼案的被告。答案： （1） 错误。本案F百货公司偷税共计3196元，某区地税局处以该百货公司偷税数额4倍的罚款，计12784元。根据行政处罚法第36条规定，某区地税局必须依据行政处罚的一般程序作出处罚决定。（2） 错误。对F百货公司处罚12784已经超过了10000元，根据国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第三条的规定，某区地税局应该告知该企业有要求听证的权利。（3）不能。该案检查人员不能担任本案听证会的主持人。因为，根据国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第七条的规定，税务机关负责人应指定非本案调查人员主持听证会。（4）错误。根据行政诉讼法第25条的规定：经复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告。因此，在本案诉讼审理中，本案的被告是该市某区地税局。 五、难易程度:较难 S县地税局于1998年10月10日开展专项检查时发现曾某自1997年以来承包县漆包线厂工程取得营业收入1255500元，应补缴税款39193.6元，并下达限期纳税通知书，限曾某于1998年10月20日前缴清应补缴的税款。曾某未能如期履行纳税义务。S县地税局于1998年10月26日依据税收征管法有关规定对曾某又作出了除补缴税款及加收滞纳金外，处以10000元罚款的处理决定。曾某不服，以县地税局未履行行政处罚告知程序和听证程序为由，向S县法院提起诉讼。S县法院经过审理，作出判决如下：（1）对S县地税局依法追缴原告欠税及滞纳金的行为予以支持；（2）撤销S县地税局对曾某处以10000元罚款的具体行政行为，并要求其重新作出具体行政行为。请问：（1）S县地税局在行政处罚执法程序上有什么欠缺之处？（2）S县法院作出判决的第2条的法律依据是什么？答案：（1） S县地税局在行政处罚执法程序上的欠缺之处在于没有依照行政处罚法第31条、第32条的规定，在对曾某行政处罚之前，告知其作出行政处罚决定的事实、理由和依据，并告知其依法享有陈述、申辩和要求听证的权利。根据行政处罚法第41条的规定，该行政处罚不能成立。（2） S县法院作出判决书第2条的法律依据是行政诉讼法第54条和行政处罚法第3条。行政处罚法第3条规定不遵守法定程序的行政处罚无效；行政诉讼法第54条规定具体行政行为违反法定程序的，判决撤销或部分撤销。六、难易程度:较难 2004年4月16日，某县地税局进行税务大检查，发现甲镇某村有3家私营企业已经5个月未缴纳税款，决定派甲镇税务所张某和李某两位税务执法人员前往追缴。李某和张某到其中两家追缴税款时，另外一家私营企业业主为逃避追缴，将企业大门紧锁，拒绝缴纳税款。税务执法人员见该企业机器轰鸣，就假装离开。过了一会，再次来到该企业门前时，大门开了，税务执法人员到厂区没有找到业主王某，便将正在运行的机器关闭，并扣押一个重要机器配件后离开。王某不服，欲申请行政复议。结合案情，根据行政复议法和税收行政复议规则，回答下列问题：(1).王某申请行政复议，应以（）作为行政复议的被申请人。A.甲镇税务所B.县地税局C.市地税局D.张某和李某(2).如果王某申请行政复议，应向（）提出申请。A.甲镇税务所B.县地税局C.市地税局D.县人民政府(3).王某申请行政复议，最迟应在（）提出复议申请。A.2004年6月14日B.2004年6月15日C.2004年5月15日D.2004年5月16日(4).行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）进行审查。A.3日B.5日C.7日D.10日(5).行政复议机关依法审查具体行政行为的（）。A.合法性B.及时性C.准确性D.适当性答案：(1).由于税务大检查是某县地税局所作的具体行政行为，而到私营企业追缴税款是县地税局委托甲镇税务所进行的具体行政行为。行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起的行政复议，委托的行政机关是被申请人，因此本题的被申请人是委托甲镇税务所为具体行政行为的县地税局。因此，答案选B。(2).对地税局作出的具体行政行为不服的，只能向其上一级行政机关申请行政复议。具体到本案，对县地税局作出的具体行政行为不服的，只能向市地税局申请行政复议。因此，答案选C。(3).税务行政复议规则（暂行）第13条规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因为作出具体行政行为的日期是2004年4月16日，所以应以此日为准计算，截止日期是2004年6月15日。因此，答案选B。(4).根据税务行政复议规则（暂行）第20条的规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，答案选B。(5).根据税务行政复议规则（暂行）第36条的规定，复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查。因此，答案选AD。七、难易程度:较难 2009年6月，某市国税稽查局在对该市某公司进行检查时，发现2008年度少缴增值税20万元。于是，稽查局于7月1日下达税务处理决定书，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了税务行政处罚告知书，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了税务行政处罚决定书，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2009年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2009年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2008年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。请问：稽查局在对该公司处理过程中，是否存在不合法现象，如有请指出。答案：1、下达税务处罚告知书和税务行政处罚决定书时间相隔不足3日，部分剥夺了纳税人要求听证的权利。 2、取消对加油站的查封不当，因为税款发生在抵押权的设定之前，可以按照征管法第45条的规定行使税收优先权。 3、应对轿车行使撤销权。该公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以该公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲公司之间的买卖关系。 5、罚款不应适用代位权。 八、难易程度:简单 案情：某工业企业，该县国税局在检查时发现其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。国税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。 问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？答案：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据税收征管法第44条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。九、难易程度:很难 某县国税稽查局接群众举报称某公司有偷税行为，稽查局立案后于2009年5月20日派两名稽查员对该公司实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该公司的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县国税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该公司14月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县国税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该公司在提供纳税担保后，于5月31日向该县国税局提起行政复议。县国税局在接到复议申请书后于6月10日以该公司未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：国税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。答案：(1)未出示税务检查通知书。征管法规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。(2)查询储蓄存款没有合法手续。征管法规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询，县国税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。(3)处罚程序违法。行政处罚法规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。(4)对偷税行为的税务行政处罚未达规定标准。征管法规定：纳税人偷税的，应处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。本案中处罚标准最低应为7500元，最高应为75000元。(5)县国税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定：税务机关应自收到复议申请之日起，5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县国税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。(6)县国税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按征管法规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按征管法规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件十、难易程度:一般 何某是一家私营企业的业主。4年月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自4年月份以来帐外经营收入万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？答案：1、税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据税收征管法第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。 2、何某属私营企业主，按照实施细则的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照税收征管法第54条第2款的规定执行。 十一、难易程度:简单 某个体老板张某欠缴2009年5月份增值税15000元，县国税局责令其6月18日前缴纳。但张某在未缴纳税款的情况下，于6月16日将财产转移，致使县国税局无法追缴其欠缴的税款。 问：税务机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？答案：、根据税收征管法第65条规定，税务机关应追缴税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴欠税行为，处50%以上5倍以下的罚款。 、张某的行为已构成犯罪。刑法第203条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在万元以上不到万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其处3年以下有期徒刑，并处或者单处1倍以上5倍以下罚金。十二、难易程度:简单 某市国税局稽查局2009年6月收到上级交办的一个案件，主要内容是：本市某一商业企业2009年2月15日申报2008年度应缴纳的企业所得税20万元未按期缴纳，经稽查人员调查情况属实，企业负责人对此也无异议，稽查局于2009年6月20日下发了“行政处罚事项告知书”，三日后，企业未提出申辩。五日后，稽查局召开集体审理会决定，对企业依照中华人民共和国税收征收管理法第六十八条和四十条规定，采取强制执行措施，并对其处以不缴税款50%的罚款，即10万元。请对此案件进行分析。答案：该稽查局的处罚决定和采取强制招待的做法是错误的，没有依照中华人民共和国税收征收管理法第六十八规定对该企业下发“责令限期缴纳通知书”在企业逾期仍未缴纳的，才可以采取以上措施和进行行政处罚。十三、难易程度:简单 某国税分局，2009年元月5日发现辖区内一企业2008年12月欠缴增值税18万元。经调查有根据认为该企业有逃避纳税行为的嫌疑，下达了“限期纳税通知书”，规定该企业于2009年元月8日前，将上述税款入库。元月7日又发现该企业在转移资产和商品等物资，税务分局当时责成该企业提供纳税担保，企业当日按规定提供了纳税担保（担保公司提供担保）。税务分局于当日经县税务局长批准，采取了税收保全措施，书面通知开户行暂停支付18万元的资金。请分析此案件，如有不妥，请说明其原因。答案：税务机关违反了中华人民共和国税收征收管理法第三十八条规定，企业已提供了担保，不得再采取税收保全措施。十四、难易程度:很难 2009年7月25日， 山东省A市国税局稽查局接到举报，称湖北省B市东方电机厂自2008年1月3日起到A市设立经营部，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报缴纳增值税。接到举报后，A市国税局稽查局决定立案调查，2009年7月27日，市国税局组成检查组对该经营部进行检查，发现该经营部未在A市办理任何有关税务登记的手续，且未申报纳税。自2009年5月20日起，该经营部由陈某承包经营，经营部未将有关承包经营的情况向税务机关报告，因经营部拒绝提供有关销售资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定其应纳增值税额50000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，经稽查局局长批准，查封了经营部承包人陈某在A市购买的普通住房一套，因陈某在A市别无住所，稽查局允许其暂住被查封的住房。2009年8月30日，市稽查局给经营部下达了税务行政处理决定书和行政处罚决定书，认定经营部偷税，追缴其所偷税款50000元，加收滞纳金，并对其偷税行为处其所偷税款1倍的罚款。并限定于9月15日前缴清。陈某对处罚决定不服，于9月4日向法院提起行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查填封财产行为，并撤销税务机关的处理、处罚决定。 根据上述情况，简要回答下列问题： 1、经营部存在哪些税收违法行为？ 2、税务机关的执法行为有何不当之处？ 3、法院裁定撤销稽查局行政行为 的依据是什么？ 4、提出对经营部的处理意见。答案：1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。 2、税务机关在执法过程中存在如下不当行为。（1）采取税收促使措施不当，不得查封个人维持生活所必需的住房。（2）税务行政处罚不当，违反法定程序。未事前告知，剥夺了当事人的听证权。（3）执法权限不当，采取保全措施需经A市国税局局长批准. 3、法院撤销稽查局行政行为的依据是：税务机关的具体行政行为违反法定程序。 4、对经营部的处理意见：（1）对其未按规定办理税务登记的行为，责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的行为，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理，补缴税款50000元，按规定加收滞纳金，并处未缴税款1倍罚款。（4）对未按规定接受税务检查的处理，责令限期改正，处5000元罚款。 十五、难易程度:一般 某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按税收征管法有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？答案：处理决定无效。根据税收征管法第15条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。因为该商店自2008年10月20日领取营业执照到2008年11月13日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店如在规定时间里到税务所申请办理税务登记，税务所应按规定程序为其办理税务登记。因此，税务所做出的处理决定无效。十六、难易程度:较难 某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？答案：（1）对未按规定办理税务变更登记的行为的处理。（2）对未向税务机关办理纳税申报的行为按照税收征管法第62条处理，即由税务机关责令限期改正，按情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（3）对该个体户2008年1月1日至2008年2月28日取得的应税销售收入7万元，应依照税法规定的征收率(4%)计算补征增值税，并从滞纳税款之日起按日加收0.5的滞纳金。（4）本案中税务所的检查时间是4月8日，3月份应纳税款的申报尚未结束，故计算应补征税款和滞纳金不包括3月的应纳税款。（5）税务所对该个体户的经营场所(住宅)不能进行检查。如一定需要检查，必须经司法机关批准后，由司法机关协助检查才行。十七、难易程度:很难 某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张查封（扣押）证和一份扣押商品、货物财产专用收据。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来查封（扣押）证的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？答案：1.税务分局的行为是违法的。（1）王营乡税务分局扣押供应站货物的行为，既不是税收保全措施，也不是税收强制执行措施。强制执行措施，应当依照税收征管法第四十条的规定，先向站长下达限期缴纳税款通知书，若逾期仍未缴纳时，才可以经县以上税务局局长批准，采取扣押货物等强制执行措施。扣押货物后，直接对扣押的货物进行依法拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税收保全措施，应该先向供应站下达限期缴纳税款通知书，在限期内若发现供应站有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，税务分局还应首先责成供应站提供纳税担保。若供应站不能提供纳税担保，才可以经县以上税务局局长批准，对供应站采取扣押货物等税收保全措施。（2）扣押的货物超过应纳税额。该税务分局在执行4万多元的税款时，扣押了供应站6万元的货物，违反了税收征管法第三十八条第一款第（二）项的规定，即应当扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（3）在扣押供应站的货物时，没有通知供应站领导到场，也没有让供应站主要负责人在查封（扣押）证和扣押商品、货物财产专用收据上签字，违反了税收征管法实施细则第六十三条规定的程序。（4）既然税务分局在扣押供应站的货物后，又允许供应站主动履行纳税义务，税务分局应该在供应站缴税后1日内解除对供应站货物的扣押。而该税务分局在3天后才解除对供应站货物的扣押，违反了税收征管法实施细则第六十八条的规定。2.根据赔偿法第七条第一款的规定，行政机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关为赔偿义务机关。因此，税务干部张某等对供应站采取扣押货物的行为，虽未经局长批准，但完全是税务机关自己执法不严造成的，与纳税人无关；张某等的行为完全代表税务机关行使行政职权，而不是与行使职权无关的个人行为。因此，税务人员张某等扣押货物违法，并给供应站的合法财产造成的损害，王营乡税务分局是法定的赔偿义务机关。3.供应站申请行政复议及要求行政赔偿的程序都是合法、有效的。若县税务局至2008年2月14日（申请复议后满60日）尚未作出复议决定，或者供应站对作出的复议决定不服，应在2008年3月3日前，依法向人民法院提起行政诉讼，同时提出行政赔偿请求。根据税收征管法实施细则第七十条和赔偿法第二十八条的规定，行政机关及其工作人员在行使行政职权时侵犯公民、法人和其他组织的财产权造成损害的，国家只就直接损失予以赔偿，对间接损失不予赔偿。所以，对该站支付给购货方1万元违约金的间接损失，国家将不予赔偿。十八、难易程度:较难 2007年9月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属服装公司的合同。合同规定：服装公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即服装公司每月向红方集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，服装公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。合同签订后，服装公司于2007年9月25日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2007年10月、11月和12月的税金30000元。2008年1月13日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，对服装公司的经营情况进行了检查，向服装公司下达了限期改正通知书，限其在10日内，单独向国税机关申请办理税务登记；同时向服装公司下达了税务行政处罚事项告知书，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向服装公司下达了处500元罚款的税务行政处罚决定书。另外，征收分局还调阅了服装公司2007年9月12月的各类账证，查实服装公司4个月的实际销售收入为2650000元。于是，征收分局于1月20日向服装公司下达了税务处理决定书，要其按实际销售收入，依6的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30000元增值税，再补缴增值税120000元，并限其在15日内缴清。服装公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10000元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，服装公司既未向国税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。2月7日，征收分局派人从服装公司银行账上强行划走了120500元的税款和罚款。1该案件中，关于纳税人的说法中，（ ）是正确的A.红方集团公司是独立的纳税人，并统一缴纳税款，所以下属服装公司不应当承担纳税义务。B.李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行申报纳税，接受税务管理。C.增值税暂行条例实施细则第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人；D.增值税暂行条例实施细则第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以出租为纳税人；2关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题，的规定，该服装公司与红方集团公司签订的关于每月缴纳10000元税金的协议是一份违反税法的合同，下面说法正确的是（ ）A.根据税收征管法实施细则，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效；纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。B.关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题是双方真实意愿的体现，因此在税法是有效的，红方集团公司应当承担法律责任。C.税务机关应当依照增值税暂行条例的规定，以实际销售额和征收率来计算补缴增值税；3当纳税人在期限内没有依法缴纳税款时，处理原则是（ ）。A.根据税收征管法第六十八条的规定：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期；缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。B.根据税收征管法第六十三条的规定，视为偷税处理，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。C.根据税收征管法第三十七条的规定，核定税款，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。4对税务分局对服装公司未按期办理税务登记所处的500元罚款，下列说法是正确的().A. 依照税收征管法规定，纳税人未按期缴纳税款，即使在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关也是可以采取强制执行措施的；B.依照税收征管法第八十八条第三款的规定，在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关是不能采取强制执行措施的；C.只有当纳税人对税务处罚决定逾期不申请行政复议也不起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行；D.市国税征收分局在60天的复议期限和3个月的诉讼期限内对服装公司采取强制执行措施，从银行存款中扣缴罚款是违法的。答案：1、C 2、AC 3、A 4、CD十九、难易程度:较难 B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了税务处理决定书和行政处罚决定书，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理。针对以上情况，回答以下问题：1针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（ ） A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，罚款2000元以下罚款C.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为D.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于偷税行为。2案中所说的税务稽查手续，是指税务检查人员应当遵守有关规定，这些规定是指( )A.出示税务检查证B.应当至少两人实施税务检查C.应当在检查前下达税务检查通知书D.由县以上税务机关开具介绍信.3如果纳税人有转移财产的嫌疑，税务机关可以实施税收保全。关于税收保全，下列说法中（ ）是正确的。A.采取税收保全行为，应当经过县以上税务稽查局局长批准；B.采取税收保全行为，应当经过县以上税务局局长批准；C.采取税收保全行为，税务机关应先责令纳税人提供纳税担保；D.税收保全范围包括存款和商品，是不包括其他财产。4如果税务机关对纳税人实施强制执行，下列说法中，（ ）是正确的。A. 强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；答案：1、D 2、ABC 3、BC 4、ABD二十、难易程度:较难 2008年6月6日，某县国税局税务干部小李午饭后便服来到宏达有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪某，小李讲现在正在对你们这个行业增值税专项检查，今天下午要看一下宏达公司的账，洪某开玩笑地对小李讲：查账可以，但你得掏一下你的税务检查证，小李听后非常不悦，恰巧小李又没有带税务检查证，于是小李扭头就朝县局走，洪某等人上前拦阻未成。下午3点多，小李一人持税务检查证来到宏达公司，对宏达公司2007年度增值税缴纳情况进行了检查。经查，宏达公司2007年度通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向宏达公司送达税务违章通知书，对公司拟罚款3倍46500元。宏达公司进行了申辩，并要求听证。6月8日县国税局对宏达公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达宏达公司，限期6月20日前缴纳。宏达公司对罚款部分不服，于6月10日向某市国税局申请复议。6月14日，市国税局以宏达公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对宏达公司下达驳回复议申请裁定书。宏达公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。6月20日，宏达公司缴纳了全部税款，6月21日宏达公司到县国税局申领发票被拒绝。（注：宏达公司偷税总额占全部应纳税额的9.7%）11、本案税务机关税务检查行为存在的错误是（ ）。A.一个税务人员单独实施税务检查B.调查和检查未实行回避C.税务人员未出示税务检查通知书D.税务人员未实施调账检查2本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（ ）。A.未告知宏达公司税务机关有权收缴其发票B.处罚告知以税务违章通知书形式下达C.未首先举行听证听取宏达公司意见D.宏达公司陈述申辩后税务机关加重处罚3本案税务行政处罚决定书应当告知宏达公司（ ）A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定银行缴纳罚款D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款4本案税务机关对纳税人的偷税行为（ ）A.从税款滞纳之日起，应当按法律规定加收万分之五的滞纳金B.不得加收滞纳金C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算5税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（ ）。A.作出不予受理复议裁决书B.作出不予受理决定书C.受理后作出驳回复议申请决定书D.受理后作出驳回复议申请裁决书答案：1、AC 2、BCD 3、D 4、A 5、B二十一、难易程度:较难 2007年1月14日，某市(地级市)国税稽查局根据群众举报，对辖区内A厂（假设该厂只缴纳增值税，不缴纳其他税款）的上年度的纳税情况进行检查，检查人员李某在出示了税务检查通知书后,随即对A厂开始检查。检查中发现，A厂有少计收入的现象，经核实该厂2006年度，采取虚假申报的手段，少申报缴纳增值税税款50万元，当年A厂的应纳税款为120万元。某市国税稽查局在检查结束后，于2007年2月1日，向A厂下达了税务行政处罚告知书，告知拟将对A厂处以25万元的罚款，并告知相关权利。A厂在接到告知书后，于2月3日提出了听证请求，某市国税稽查局于2月12日举行了由李某主持的听证会，会上A厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2月13日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A厂于4月15日前缴纳税款50万元；在接到处罚决定书后15日内缴纳罚款25万元。A厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于3月10日对该案作了结案处理。 指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。答案：1、该案检查人员只有一人，根据征管法的规定税务检查应当2人以上。2、李某未出示税务检查证，根据征管法的规定应当出示税务检查证。3、李某不应主持听证会，根据处罚法的规定，听证主持人应由与案件无关的人员主持。4、某市国税稽查局限期缴纳税款的期限超过了15日，根据征管法的规定，限期缴纳税款的期限不应超过15天。5、该案件已涉嫌犯罪，某市国税稽查局未移送，根据刑法的规定偷税数额在1万元以上并占就纳税款10%以上的，应追究其刑事责任。6、对偷税税款未加收滞纳金，根据征管法的规定，还应对滞纳税款按日加收万分之五的滞纳金。二十二、难易程度:一般 某基层税务所7年月日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。7年月日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂7年月日办理了营业执照，月日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装套，销售额 元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于月日拟作出如下处理建议：、责令服装厂月日前办理税务登记，并处以元罚款；、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在税收征管法规定的处罚范围内，处以6000元罚款。 7年月日送达税务处罚事项告知书，月日税务所按上述处理意见作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，同时下发限期缴纳税款通知书，限该服装厂于7年月日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。 服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。月日该服装厂缴纳了部分税款。月日税务所又下达了催缴税款通知书，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。月日，税务所扣押了服装厂套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，月日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。问： 、县税务局是否应予受理？、税务所在执法方面存在哪些问题？答案：、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。（）按照税收征管法第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。（）按照税收征管法第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。、税务所在执法方面存在如下问题：（）执法主体不合格。税收征管法第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款元超越了执法权限，是越权行为。（）执法程序不合法。作出税务行政处罚决定书的时间不符合法律规定。国家税务总局税务行政处罚听证实施办