具体审计计划.doc

四川君和会计师事务所审计工作底稿 1 被审计单位名称财务报表期间工作底稿索引号 B 编制人及复核人员签字编制人及复核人员签字 编制人 如项目经理 日期 复核人 如项目负责人 日期 项目质量控制复核人 如适用 日期 目录 1 风险评估程序 3 1 1 一般风险评估程序 3 1 1 1 项目组是否执行了询问程序 3 1 1 2 项目组是否执行了分析程序 4 1 1 3 项目组是否执行了观察程序 5 1 1 4 项目组是否执行了检查程序 5 1 1 5 项目组是否执行了穿行程序 5 1 1 6 项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料 6 1 1 7 项目组讨论纪要 风险评估 6 1 2 针对特别项目的程序 6 1 2 1 针对舞弊的程序 6 1 2 2 针对持续经营的程序 6 1 2 3 针对关联方的程序 7 1 2 4 针对或有事项的审计程序 7 1 2 5 针对期后事项的程序 7 1 2 6 对被审计单位违反法规的行为所执行的程序 7 1 2 7 首次接受委托时对期初余额所执行的程序 8 1 2 8 含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序 8 1 2 9 对比较数据所执行的程序 8 1 2 10 对前后任注册会计师沟通所执行的程序 8 2 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 8 2 1 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 8 2 1 1 行业状况 8 2 1 2 法律环境及监管环境 11 2 1 2 1 适用的会计准则 会计制度和行业特定惯例 11 2 1 2 3 对开展业务产生重大影响的政府政策 11 2 1 2 4 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 12 2 1 3 其他外部因素 12 2 2 被审计单位的性质 13 2 2 1 所有权结构 13 2 2 2 治理结构 13 四川君和会计师事务所审计工作底稿 2 2 2 3 组织结构 14 2 2 4 经营活动 14 2 2 5 投资活动 17 2 2 6 筹资活动 19 2 2 7 诉讼或赔偿 20 2 3 会计政策的选择和运用 20 2 3 1 重要项目的会计政策和行业惯例 20 2 3 2 重大和异常交易的会计处理方法 20 2 3 3 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域 采用重要会计政策产生的影响 21 2 4 目标 战略及相关经营风险 21 2 5 财务业绩的衡量和评价 22 2 5 1 外部的业绩衡量及评价 22 2 5 2 被审计单位的业绩衡量及评价 22 2 5 3 项目组的分析结果 22 3 了解内部控制 22 3 1 控制环境 22 3 1 1 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 22 3 1 2 对胜任能力的重视 24 3 1 3 治理层的参与程度 24 3 1 4 管理层的理念和经营风格 24 3 1 5 组织结构 25 3 1 6 职权与责任的分配 25 3 1 7 人力资源的政策与实务 25 3 2 风险评估过程 26 3 3 控制信息系统与沟通 27 3 3 1 与财务报告相关的信息系统 27 3 3 2 沟通 27 3 4 对控制的监督 28 3 4 1 持续监督 28 3 4 2 专门评价 28 3 5 控制活动 29 4 项目组讨论纪要 风险评估 B 4 1 29 5 风险评估结果汇总 29 附件 30 项目组讨论纪要 风险评估 B 4 1 30 识别的重大错报风险汇总表 B 5 1 31 财务报表层次风险应对方案表 B 5 2 32 特别风险应对措施及结果汇总表 B 5 3 33 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案 计划矩阵 B 5 4 35 四川君和会计师事务所审计工作底稿 3 内容索引 1 风险评估程序 1 1 一般风险评估程序 1 1 1 项目组是否执行了询问程序 未执行 执行 向治理层 管理层询问 治理层问卷调查 关于参与管理层度 B 1 1 1 关于目标和战略 B 1 1 2 关于对诚信和道德价值观念的沟通与落实 B 1 1 3 关于管理层的理念和经营风格 B 1 1 4 关于组织结构 B 1 1 5 关于风险评估 B 1 1 6 关于信息系统与沟通 B 1 1 7 关于对控制的监督 B 1 1 8 关于涉及形式复杂的交易 B 1 1 9 与上年相比 业务 经营环境 内部控制是否发生重大变化 否 是 主要是 业务的变化情况 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及 相关帐户及列报的变化情况 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 经营环境的变化情况 是否涉及报表层次的重大错报风险 所 涉及相关帐户及列报的变化情况 是否涉及报表层次的重大错报风 险 所涉及相关帐户及列报 内部控制的变化情况 是否涉及报表层次的重大错报风险 所 涉及相关帐户及列报 向人力资源部门询问 B 1 1 10 公司设计合理的激励机制 员工的报酬和升职并不完全建立在实现 短期目标的基础上 薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性 人力资源政策与上年相比是否发生重大变化 否 是 所涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 向内部审计人员询问 B 1 1 11 内部审计未发现重大问题 内部审计所发现的重大问题记录 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 向财务负责人询问 询问被审计单位采用的主要会计政策 主要会计政策 B 1 1 12 会计政策变更的情况 B 1 1 13 财务人员配备和构成情况 B 1 1 14 财务核算流程与上年相比无重大变化 财务核算流程的变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相 关帐户及列报 四川君和会计师事务所审计工作底稿 4 向销售人员询问 B 1 1 15 销售格局变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户 及列报 销售模式变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户 及列报 回款情况的变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐 户及列报 信用条件的变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐 户及列报 向采购人员询问 与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况 采购模式变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户 及列报 采购信用条件变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关 帐户及列报 向营销人员询问 向销售总监询问其主要产品 行业发展状况等信息 营销策略与上年相比无重大变化 营销策略的重大变化 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相 关帐户及列报 向生产人员询问 生产流程与上年相比不存在重大变化 生产流程与上年相比存在重大变化 是否涉及报表层次的重大错报风 险 所涉及相关帐户及列报 向仓储人员询问 仓储方式与上年相比不存在重大变化 仓储方式与上年相比存在重大变化 是否涉及报表层次的重大错报风 险 所涉及相关帐户及列报 向法律顾问 或法律部门 询问 截止报告日 不存在未决诉讼事项 报告期未产生诉讼事项 截止报告日存在未决诉讼事项 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 向参与生成 处理或记录复杂或异常交易的员工询问 报告期内不存在复杂或异常交易 交易的性质 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及 列报 1 1 2 项目组是否执行了分析程序 未执行 执行 考虑是否存在重大异常 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及 相关帐户及列报 将被审计单位的关键业绩指标 销售毛利率 市场占有率等 与同行业 中规模相近的企业进行比较 将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较 分析被审计单位的重要比率或趋势 与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序 四川君和会计师事务所审计工作底稿 5 与被审计单位的目标为对象进行分析性程序 与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序 与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序 与非财务信息为对象进行分析性程序 1 1 3 项目组是否执行了观察程序 未执行 执行 观察被审计单位的生产经营活动 与了解的其他信息相比是否存在重大 异常 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 观察被审计单位的生产活动 观察被审计单位的销售活动 观察被审计单位的仓储 包括收货 发货 存储 活动 观察被审计单位的生产经营场所 进行初步的产能分析 是否与报表数据存在重大异常 查看被审计单位的设备 是否存在闲置设备 了解设备闲置原因 考虑 是否存在设备或设备组减值的可能性 1 1 4 项目组是否执行了检查程序 未执行 执行 考虑是否存在内部控制设计缺陷 是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 检查被审计单位的文件 董事会会议纪要 与内部控制有关的员工手册 与内部控制有关的业务流程指引 被审计单位提供的关联方信息资料 考虑关联方识别程序是否适当 是否存在未识别的关联方以及相应的交易 员工行为守则 员工大会的会议纪要 员工定期遵守制度的承诺 阅读被审计单位的提供的文件 考虑是否涉及报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 查阅被审计单位经营规划和其他文件 查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 分布信 息与不同层次部门的业绩报告等 阅读被审计单位的股东大会 董事会会议 高级管理层会议的记录 或纪要等 阅读由管理层或治理层编制的报告 查阅被审计单位会计工作手册 操作指引等财务资料和内部报告 1 1 5 项目组是否执行了穿行程序 未执行 执行 并考虑是否与所了解的内部控制程序一致 是否发现存在内部控制重 大缺陷 重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险 所涉及相关帐户及列报 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 四川君和会计师事务所审计工作底稿 6 1 1 6 项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料 未执行 执行 并考虑是否与所了解的其他情况一致 不一致是否存在报表层次的重 大错报风险 所涉及相关帐户及列报 从股权登记机构获取主要投资者名单 考虑是否存在被审计单位未识别 的关联方 查阅 券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告 1 1 7 项目组讨论纪要 风险评估 未执行 执行 B 1 7 1 2 针对特别项目的程序 未执行 执行 1 2 1 针对舞弊的程序 未执行 执行 询问程序 向治理层询问 B 1 1 1 9 10 向管理层询问 B 1 1 6 17 21 向内部审计人员询问 B 1 1 11 10 13 其他 考虑舞弊风险因素的记录 B 2 1 考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素的记录 B 2 1 1 考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素的记录 B 2 1 2 对被审计单位财务业绩的衡量和评价 考虑管理层是否面临实现某 些关键财务业绩指标的压力 考虑异常关系或偏离预期的关系的记录 B 2 1 3 考虑其他信息的记录 B 2 1 4 项目组讨论纪要 舞弊风险与应对 B 2 1 5 结论 不存在舞弊可能导致的重大错报风险 存在舞弊可能导致的重大错报风险 应对措施 B 2 1 6 总体应对措施 B 2 1 6 1 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序 B 2 1 6 2 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 B 2 1 6 3 与管理层 治理层和监管机构的沟通 B 2 1 6 4 识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表 B 2 1 7 1 2 2 针对持续经营的程序 未执行 原因 该公司盈利状况良好 净利润率为 每年均进行现金分红 执行 考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及 相关经营风险 B 2 2 1 评价管理层对持续经营能力作出的评估 B 2 2 2 四川君和会计师事务所审计工作底稿 7 进一步审计程序 B 2 2 3 出具审计报告的考虑 B 2 2 4 1 2 3 针对关联方的程序 未执行 执行 控股股东名单 实际控制人名单 控制 共同控制被审计单位以及对被审计单位具有重大影响的股东名单 上述股东名单下所控制 共同控制 具有重大影响的其他单位名单 被审计单位关键管理人员关于关联方关系的书面声明 执行的审计程序 B 2 3 关联方交易发生额 非融资 担保 往来余额检查 获得清单 函证 替代程序 是否存在向关联方融资 不存在 存在 向关联方融资的特殊条款是 被审计单位是否已做充分披露 是 未作充分披露 考虑与管理层的沟通 是否存在为关联方或向关联方提供担保 不存在 存在 向关联方提供担保的特殊条款是 被审计单位是否已做充分 披露 是 未作充分披露 考虑与管理层的沟通 融资是否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情 况 不存在 存在 被审计单位是否已做充分披露 是 未作充分披露 考虑与管理层的沟通 1 2 4 针对或有事项的审计程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B 2 4 1 2 5 针对期后事项的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B 2 5 1 2 6 对被审计单位违反法规的行为所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B 2 6 1 2 7 首次接受委托时对期初余额所执行的程序 未执行 四川君和会计师事务所审计工作底稿 8 执行 进一步的审计程序 B 2 7 1 2 8 含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B 2 8 1 2 9 对比较数据所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B 2 9 1 2 10 对前后任注册会计师沟通所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B 2 10 四川君和会计师事务所审计工作底稿 9 2 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 2 1 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 2 1 1 行业状况 2 1 1 1 行业分类 农业 农业 包括养殖业 牧业 林业 渔业 采掘业 石油天然气开采 煤炭开采 矿产开采 制造业 冶金业 有色金属工业 石化工业 化学工业 医药工业 煤炭工业 建材工业 轻工业 纺织工业 电力工业 造纸工业 电力通讯工业 汽车工业 船舶工业 机械工业 服务业 建筑 城市供电 水 煤气 交通运输及仓储 电信 零售批发 餐饮 保险 房地产 基础设施建设 宾馆饭店 旅行社 租赁服务 广告 信息咨询 法律服务 会计统计审计咨询 四川君和会计师事务所审计工作底稿 10 医疗服务 教育 环境保护 印刷 音像 展览 翻译 体育 证券 外贸 担保 典当 拍卖 风险投资 物流 出版 维修 银行 2 1 1 2 行业性质 2 1 1 2 1 所在行业的市场供求与竞争 2 1 1 2 1 1 所在行业的市场供求 垄断 寡头垄断 不完全竞争 完全竞争 2 1 1 2 1 2 产品生命周期 起步阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段 2 1 1 2 1 3 所在行业的市场竞争 不存在主要竞争者 存在主要竞争者 主要竞争者的市场份额 被审计单位的市场份额 被审计单位与主要竞争者相比主要的竞争优势是 主要竞争者是否采取了对被审计单位经营活动产生影响的行动 并分析 对被审计单位会计报表的影响 是否存在报表层次的重大错报风险 不是 是 购并 降低销售价格 开发新技术 2 1 1 2 2 生产经营的季节性和周期性 不存在生产经营的季节性和周期性 存在生产经营的季节性和周期性 规律是 是否与所涉及相关帐户及列报一 四川君和会计师事务所审计工作底稿 11 致 是否存在报表层次的重大错报风险 2 1 1 2 3 产品生产技术的变化 不存在技术影响 技术影响很大 被审计单位掌握新技术的状况 否存在报表层次的重大错报 风险 所涉及相关帐户及列报 2 1 1 2 4 能源供应与成本 能源消耗在成本中所占比重极低 能源价格的变化对成本几乎没有影响 能源消耗在成本中所占比重为 本期能源价格的变化趋势 对成本影 响为 与报表数据存在 不存在 重大差异 2 1 1 2 5 行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析 不存在行业的关键指标和统计数据 存在行业的关键指标和统计数据 行业毛利率 行业净利润率 其他 被审计单位与行业数据比对 存在 不存在 重大差异 比对指标行业指标被审计单位指标差异 四川君和会计师事务所审计工作底稿 12 2 1 2 法律环境及监管环境 2 1 2 1 适用的会计准则 会计制度和行业特定惯例 2 1 2 1 1 适用的会计准则 2006 版以前会计准则 2006 版会计准则 2 1 2 1 2 适用的会计制度 企业会计制度 不实行企业会计制度 2 1 2 1 3 行业特定管理 无特定行业会计处理惯例 存在特定的行业会计处理惯例 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 2 2 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 2 1 2 2 1 对经营活动产生重大影响的法律法规 不存在对经营活动产生重大影响的法律法规 存在对经营活动产生重大影响的法律法规 公司法 证券法 上市公司章程指引 其他 2 1 2 2 2 对经营活动产生重大影响的监管活动 不存在 存在 证监会 银监会 保监会 其他 2 1 2 3 对开展业务产生重大影响的政府政策 2 1 2 3 1 货币政策 不存在 存在 对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 2 3 2 财政政策 不存在 存在 对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 四川君和会计师事务所审计工作底稿 13 2 1 2 3 3 税收政策 不存在 存在 对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 2 3 4 贸易政策 不存在 存在 对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 2 4 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 不存在 存在 对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 3 其他外部因素 2 1 3 1 宏观经济的景气度 宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响 宏观经济的景气度对被审计单位存在影响 评价当前宏观经济的状况 景气 不景气 宏观经济状况主要对被审计单位的下述经营活动产生影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 3 2 利率和资金供求状况 利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响 利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响 影响是 利率上升 银行贷款紧缩 财务费用上升 生产成本上升 导致主营业务成本上升 利率下降 银行放松贷款限制 财务费用下降 生产成本下降 导致主营业务成本下降 2 1 3 3 通货膨胀水平及币值变动 通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响 通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响 影响是 通货膨胀率为负 为 主要影响 销售与收款控制活动 四川君和会计师事务所审计工作底稿 14 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 通货膨胀率为正 为 主要影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 3 4 失业率影响 失业率对被审计单位经营活动不存在影响 失业率对被审计单位经营活动存在影响 当期失业率趋势为 上升 下降 失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响 影响是 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 1 3 5 国际经济环境和汇率变动 国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响 国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响 影响是 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2 2 被审计单位的性质 2 2 1 所有权结构 国有企业 外商投资企业 民营企业 其他类型 上市公司 公司是由 B 公司作为主要发起人 于 年 月 日采取定向募立的 股份有限公司 A 公司于 年 月 日发行人民币普通股份并券交易所 上市交易 于 年 12 月 31 日 流通股共占总股本的 非流通 股股东为 B 公司 占总股本的 前十大股东列示如下 2 2 2 治理结构 董事会 股东大会 总经理 副总经理 监事会 四川君和会计师事务所审计工作底稿 15 2 2 3 组织结构 关键管理人员 包括总经理 副总经理 财务总监等 名册 2 2 4 经营活动 2 2 4 1 主营业务的性质 收入类别 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 第一季度第二季度第三季度第四季度 XX收入 XX收入 XX收入 XX收入 2 2 4 2 与生产产品或提供劳务相关的市场信息 主要客户和合同 付款条件 利润率 市场份额 竞争者 出口 定价政策 产品声誉 质量保证 营销策略和目标 生产流程 其他 2 2 4 3 业务的开展情况 业务分部的设立情况 产品和服务的交付情况 衰退或扩展的经营活动的详情 其他 2 2 4 4 联盟 合营与外包情况 副总经理 四川君和会计师事务所审计工作底稿 16 联盟 合营 外包 其他 2 2 4 5 从事电子商务的情况 通过互联网销售产品提供服务 未通过互联网销售产品提供服务 2 2 4 6 地区与行业分布 2 2 4 6 1 地区分布 不跨地区经营 各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 涉及跨地区经营 各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 相互依赖 不存在相互依赖 2 2 4 6 2 行业分布 不涉及多种经营 涉及多种经营 各行业分布的相对规模以及相互之间的依赖关系 相互依赖 不存在相互依赖 2 2 4 7 生产设施 仓库的地理位置及办公地点 生产地点 仓库位置 办公地点 2 2 4 8 关键客户 2 2 4 8 1 客户集中程度 少量大客户 众多小客户 2 2 4 8 2 客户集中程度 是否有被审计单位高度依赖的特定客户 如超过销售总 额的 10 的顾客 无 有 2 2 4 8 3 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别 如正处在一个衰退市 场中的客户 无 有 2 2 4 8 4 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 无 有 2 2 4 9 重要供应商 不存在重要的供应商 存在重要的供应商 供应商是否有较大的发言权 是否能控制被审计单位的 生产 不能 能 被审计单位为实施反控制所采取的措施 签订长期供应合同 合同条款保证原材料供应的可靠性和稳定性 原材料价格不受重大价格变动的影响 其他 四川君和会计师事务所审计工作底稿 17 2 2 4 10 劳动用工情况 劳动用工事项相关的政府法规 分地区用工情况 劳动力供应情况 工资水平 退休金和其他福利安排 股权激励或其他奖金安排 2 2 4 11 研究与开发活动及其支出 无研究与开发活动及其支出的预算 制定了研究与开发活动的预算 研究与开发活动主要项目名称 财务上区分研发费用的标准 2 2 4 12 关联方交易 参见关联方底稿 四川君和会计师事务所审计工作底稿 18 2 2 5 投资活动 2 2 5 1 近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 包括业务重组或某些业 务的终止 无上述情况 有上述情况 并考虑他们是否会引发进一步的经营风险 会引发进一步经营风险 不会引发进一步经营风险 这些活动是 并购活动 资产处置 业务重组 业务终止 2 2 5 3 证券投资 委托贷款 2 2 5 3 1 证券投资 不存在证券投资 存在证券投资 是否存在重大错报风险 不存在 存在 2 2 5 3 2 委托贷款 不存在委托贷款 存在委托贷款 是否存在重大错报风险 不存在 存在 2 2 5 3 资本性投资活动 2 2 5 3 1 固定资产 无形资产投资 重大的资本承诺 本期无重大的固定资产 无形资产投资 重大的资本承诺项目 本期有重大的固定资产投资 无形资产投资 重大的资本承诺项目 存在与 资金来源有关的考虑事项 可靠 持续经营能力有疑虑的可能性不大 不可靠 可能对持续经营能力有影响 被审计单位是否有应对措施 无 考虑出具非标准无保留意见审计报告 有 被审计单位是否作充分披露 未作充分披露 考虑出具非标准无保留意见审计报告 充分披露 考虑应对措施是否可行 可行 不可行 考虑出具非标准无保留意见审计报告 本期有重大的固定资产投资 无形资产投资 重大的资本承诺项目 存在产 生重大错报风险的考虑事项 产生重大错报风险的可能性较小 产生重大错报风险的可能性较大 被审计单位产生重大错报风险的领域 为 2 2 5 3 2 出售分支机构或业务分部 不存在上述情况 存在上述情况 是否存在重大的错报风险 四川君和会计师事务所审计工作底稿 19 产生重大错报风险的可能性较小 产生重大错报风险的可能性较大 被审计单位产生重大错报风险的领域 为 2 2 5 4 不纳入合并范围的投资 2 2 5 4 1 不纳入合并范围的投资 本期无重大的联营 合营或其他投资项目 本期有重大的联营 合营或其他投资项目 存在与资金来源有关的考虑事项 可靠 持续经营能力有疑虑的可能性不大 不可靠 可能对持续经营能力有影响 被审计单位是否有应对措施 无 考虑出具非标准无保留意见审计报告 有 被审计单位是否作充分披露 未作充分披露 考虑出具非标准无保留意见审计报告 充分披露 考虑应对措施是否可行 可行 不可行 考虑出具非标准无保留意见审计报告 2 2 5 4 2 不纳入合并范围的复杂的联营或合资 不存在复杂的投资 存在复杂的投资 是否存在重大的错报风险 产生重大错报风险的可能性较小 产生重大错报风险的可能性较大 被审计单位产生重大错报风险的领域 为 四川君和会计师事务所审计工作底稿 20 2 2 6 筹资活动 2 2 6 1 筹资活动基本情况 资产负债率为 能否满足营运需要 否 融资能力受到限制 考虑是否具备持续经营能力 能 是否运用表外融资 特殊目的实体以及其他复杂的融资协议 否 是 执行进一步的审计程序 表外融资 特殊目的实体融资 其他 长短期借款比重 是否存在短期借款比重较大 考虑 具有短期还款能力 或具有借款展期能力 不具备短期还款能力 或借款展期能力 考虑是否具备持续经营能力 长短期借款方式 信用 担保 质押 抵押 长短期借款利率比较 与市场利率一致 与市场利率差异较大 面对利率上调被审计单位是否有应对措施 无 有 为 是否存在外币借款 不存在 存在 是否承受重大的外汇风险 不存在重大的外汇风险 存在重大的外汇风险 采取的措施 套期保值金融工具 其他 是否存在违反借款合同条款的情况 不存在 存在 是否标明持续 债务结构和相关条款 包括担保情况及表外融资 例如 获得的信贷额度是否可 以满足营运需要 被审计单位得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似 如不 相似 原因何在 是否可能存在违反借款合同条款的情况 是否承受重大的外汇 与利率风险 2 2 6 2 是否存在固定资产的融资租赁 不存在 存在 是否存在重大错报风险 不存在 存在 2 2 6 3 是否存在向关联方融资 四川君和会计师事务所审计工作底稿 21 2 2 6 4 融资是否存在实际受益股东 2 2 6 5 衍生金融工具的运用 未运用衍生金融工具 运用了衍生金融工具 运用衍生金融工具目的 用于交易 套期 运用了衍生金融工具 衍生金融工具种类 远期合同 期货合同 互换和期权 其他 运用了衍生金融工具 衍生金融工具范围 运用了衍生金融工具 衍生金融工具交易对手 2 2 6 6 是否存在运用承兑汇票 信用证融资 是 否 2 2 7 诉讼或赔偿 不存在 存在 底稿索引 2 3 会计政策的选择和运用 2 3 1 重要项目的会计政策和行业惯例 2 3 1 1 重要项目的会计政策 收入确认 存货的计价方法 先进先出 加权平均 计划成本下的加权平均 固定资产的折旧方法 平均年限 工作量法 车流量法 坏账准备 存货跌价准备 其他资产减值准备的确定 借款费用资本化方法 合并财务报表的编制方法 2 3 1 2 行业惯例 不存在行业惯例 存在行业惯例 收入 存货 折旧 2 3 2 重大和异常交易的会计处理方法 本期是否发生重大和异常交易的会计处理 四川君和会计师事务所审计工作底稿 22 否 是 包括 企业合并 重大的关联交易 重大的债务重组 重大的非货币性资产交换 2 3 3 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域 采用重要会计政策产生的影响 是否存在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域 否 是 包括 套期保值 投机获利金融工具的运用 信用证的表外核算 2 3 4 会计政策的变更 是否存在会计政策变更 否 是 了解 是否符合法律 行政法规或者适用的会计准则和相关会计制度的规定 否 是 能否提供更可靠 更相关的会计信息 否 是 会计政策的变更是否得到恰当披露 否 是 2 3 5 被审计单位适用的会计准则和相关会计制度 2006 版以前准则 2006 版新准则 2 4 目标 战略及相关经营风险 2 4 1 行业发展 是否可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资 源和业务专长等风险 否 是 2 4 2 开发新产品或提供新服务 是否可能导致被审计单位 不存在风险 存在以下风险 开发失败的风险 市场需求可能没有充分开发的营销风险 产品责任增加等风险 2 4 3 业务扩张 是否可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确风险 否 是 具体为 产能过剩 固定资产存在计提减值准备风险 存货过剩 存货存在计提跌价准备风险 四川君和会计师事务所审计工作底稿 23 大量举债 存在不能到期偿还债务风险 2 4 4 新颁布的会计法规 及其风险评估 不导致风险 导致风险 具体为 被审计单位执行法规不当或不完整 会计处理成本增加 其他 2 4 5 监管要求及其风险评估 不导致风险 可能导致的被审计单位法律责任增加的风险 2 4 6 本期及未来的融资条件变化及其风险评估 不导致风险 可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会风险 2 4 7 运用信息技术的及其风险评估 不导致风险 可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合的风险 2 5 财务业绩的衡量和评价 2 5 1 外部的业绩衡量及评价 股东的期望 外部机构提出的报告 2 5 2 被审计单位的业绩衡量及评价 关键业绩指标 业绩趋势 预测 预算和差异分析 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 分部信息与不同层次部门的业绩报告 与竞争对手的业绩比较 2 5 3 项目组的分析结果 考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 无 有 包括 管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激 进的会计方法 基于纳税的考虑 股东或管理层有意采取不适当的方法使盈利最小化 企业的业绩是否急剧下降 可能存在终止上市的风险 企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平 存在重大未决交易 如企业合并或新业务合同的签订 公布欠佳的财 务业绩 可能产生不利影响 企业是否过度依赖银行借款 而财务业绩又可能达不到借款合同对财务 指标的要求 3 了解内部控制 3 1 控制环境 3 1 1 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 员工行为守则及其他政策能否得到执行 B 1 1 3 1 7 四川君和会计师事务所审计工作底稿 24 否 是 通过 公司制定了员工的行为守则 行为守则内容完备 涉及利益冲突 不法或不当支出 公平竞争的保障 内幕交易等问题 员工定期承诺遵守这些制度 行为守则可供公开查阅 如可在公司的内网上查阅 指定专人回答关于行为守则中的问题 行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统 指明向适当的人 汇报违规行为 行为守则没有规范的地方 通过企业文化强调操守及价值观的重要 性 采取在员工大会上口头传达 通过一对一谈话或在处理日常事务中 通过实例示范 建立信息传达机制 使员工能够清晰了解管理层的理念 B 1 1 3 8 11 否 是 通过 将对诚信和道德规范应当严格遵循的观念 通过文字和实际行动有效 地灌输给所有员工 鼓励员工行为端正 当出现存在问题的迹象时 特别是当发现和解决问题的成本可能较高 时 管理层能予以恰当地处理 与公司的利益相关者 如投资者 债权人等 是否保持良好的关系 B 1 1 3 12 14 否 是 通过 管理层在处理交易业务时保持高度诚信 并要求其员工和客户同样 保持诚信 管理层要求当不诚信的行为发生时 能尽快并严肃处理 对违反公司规定的行为及时采取补救措施 并将这些措施传达至相应层次的 员工 B 1 1 3 15 16 否 是 通过 管理层能立即对违反规定的行为进行作出反应 对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓 对违反规定的管理人员采取撤职处理 对违反公司现有控制的行为进行调查和记录 B 1 1 3 17 18 否 是 通过 明确地禁止管理人员逾越既定控制 任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录 鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况 员工和管理层的工作压力恰当 B 1 1 10 4 6 否 是 通过 司设计合理的激励机制 员工的报酬和升职并不完全建立在实现短 期目标的基础上 四川君和会计师事务所审计工作底稿 25 薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性 3 1 2 对胜任能力的重视 公司能否保持岗位责任明确 任职条件清晰 B 1 1 10 1 3 否 是 通过 管理层对所有监管及其岗位的工作有正式的书面描述 任职条件规 定了履行特定职责所需的知识和技能 岗位职责在组织内予以清晰地传达 每位员工的岗位责任与分派的权限相关 公司是否定期培训员工 B 1 1 10 7 否 是 3 1 3 治理层的参与程度 在董事会内部建立监督机制 B 1 1 1 1 否 是 通过 建立审计委员会 审计委员会正常运作 审计委员会未能正常运作 其他 能否保证董事会成员具备适当的经验和资历 并保持成员相对的稳定性 B 1 1 1 2 否 是 董事会 审计委员会或类似机构独立于管理层 B 1 1 1 6 8 否 是 3 1 4 管理层的理念和经营风格 管理层是否由一人或少数几人控制 B 1 1 1 3 4 6 8 否 是 对非经常的经营风险 管理层采取的措施是 B 1 1 4 1 2 激进 稳妥 管理层对信息技术的控制是否给予适当关注 B 1 1 4 3 否 是 高级管理层对业务分支机构是否保持了有效控制 B 1 1 4 4 否 是 管理层对财务报告的态度是否合理 B 1 1 4 5 否 是 管理层对于重大的内部控制和会计事项 是否征询了注册会计师的意见 B 1 1 4 6 四川君和会计师事务所审计工作底稿 26 否 是 3 1 5 组织结构 3 1 5 1 组织结构 3 1 5 2 组织机构评价 组织结构是否合理 是否具备提供管理各类活动所需信息的框架结构 B 1 1 5 1 2 否 是 对交易授权的控制建立在适当的层次上 B 1 1 5 3 否 是 对于分散 分权 的交易存在适当的监控 B 1 1 5 4 否 是 管理层是否制定 修订 会计系统和控制活动的政策 B 1 1 5 5 7 否 是 管理层是否保持员工 特别是负有监督和管理责任的员工数量充足 B 1 1 5 8 9 否 是 管理层是否定期评估组织结构的恰当性 B 1 1 5 10 否 是 3 1 6 职权与责任的分配 员工的岗位职责 包括具体任务 报告关系及所受限制等是否明确制定并传 达到本人 B 1 1 10 17 否 是 在被审计单位内部有明确的职责划分和岗位分离 B 1 1 10 7 否 是 是否保持权力和责任的对等 B 1 1 10 9 10 否 是 对授权交易及系统改善的控制有适当的记录 对数据处理的控制适当记录 B 1 1 10 11 否 是 3 1 7 人力资源的政策与实务 关键管理人员是否具备岗位所需的丰富知识和经验 B 1 1 10 12 13 否 是 四川君和会计师事务所审计工作底稿 27 人事政策中是否强调员工需保持适当的伦理和道德标准 B 1 1 10 14 否 是 人力资源政策与程序是否清晰 是否定期发布和更新 B 1 1 10 15 否 是 3 2 风险评估过程 被审计单位是否建立了公司整体目标并传达到相关层次 B 1 1 2 5 9 否 是 被审计单位具体策略和业务流程层面的目标是否与整体目标协调 B 1 1 2 10 12 否 是 被审计单位是否明确影响整体目标实施的关键因素 B 1 1 6 1 3 否 是 各级管理人员是否参与制定目标 B 1 1 2 16 18 否 是 被审计单位是否建立确实有效的风险评估方法 B 1 1 6 1 4 否 是 被审计单位是否建立风险识别 应对机制处理具有普遍影响的变化 B 1 1 6 5 8 否 是 对于可能对被审计单位产生迅速 巨大并持久影响的变化 被审计单位是否 建立相应的识别和应对机制 B 1 1 6 9 否 是 被审计单位会计部门是否建立流程适应会计准则的重大变化 B 1 1 6 10 否 是 当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时 是否及时通知会 计部门 B 1 1 6 11 是 否 被审计单位风险管理部门是否建立流程以识别经营环境的重大变化 B 1 1 6 12 是 否 被审计单位政策和程序是否得到有效执行 B 1 1 6 13 是 四川君和会计师事务所审计工作底稿 28 否 3 3 控制信息系统与沟通 3 3 1 与财务报告相关的信息系统 信息系统是否向管理层提供有关被审计单位经营的相关信息 B 1 1 7 1 3 否 是 信息系统向适当人员提供的信息是否充分 具体且及时 保证其能够有效地 履行职责 B 1 1 7 4 8 否 是 与财务报告相关的信息系统的开发及改善是否基于战略考虑 是否与被审计 单位整体层面的信息系统紧密相关 是否有助于实现被审计单位整体层面和业务 流程层面的目标 B 1 1 7 9 11 否 是 被审计单位是否提供适当的人力和财力以开发必需的信息系统 B 1 1 7 9 12 是 否 被审计单位是否监督信息系统的开发 变更和测试工作 B 1 1 7 9 13 是 否 3 3 2 沟通 被审计单位是否就岗位职责与员工进行有效沟通 B 1 1 7 14 16 是 否 被审计单位是否特别针对不恰当事项和行为建立了沟通渠道 B 1 1 7 17 20 否 是 被审计单位组织内部是否又有充分畅通的横向沟通渠道 横向信息传递完整 及时 并能提供有关人员履行其职责所需的充分信息 B 1 1 7 21 23 否 是 被审计单位管理层是否认真听取和采纳员工提出的改进意见 B 1 1 7 24 25 是 否 被审计单位管理层与客户 供应商 监管者和其他外部人士是否能有效地沟 通 B 1 1 7 26 27 是 否 外部人士是否了解被审计单位的行为守则 B 1 1 7 28 是 否 被审计单位员工职责是否保持适当的分离 以降低舞弊和不当行为发生的风 险 B 1 1 10 16 四川君和会计师事务所审计工作底稿 29 是 否 被审计单位会计系统中的数据是否与实物资产定期核对 B 1 1 8 29 否 是 3 4 对控制的监督 3 4 1 持续监督 被审计单位是否对内部控制定期评价 B 1 1 8 1 是 否 被审计单位的内部控制制度是否对常规工作活动有效运行的保障程度进行评 价 B 1 1 8 2 3 否 是 外界沟通所获取的信息是否能够反映内部控制运行的有效性 B 1 1 8 4 否 是 管理层对内部审计人员和注册会计师提出的内部控制方面的意见和建议是否 进行了适当地处理 B 1 1 8 5 是 否 管理层能否获得关于控制有效的反馈信息 B 1 1 8 6 是 否 被审计单位管理层是否定期询问员工遵循公司行为守则的情况 重要控制活 动执行的有效性程度等事宜 B 1 1 8 7 是 否 内部审计工作是否有效 B 1 1 11 1 3 是 否 内部控制所包含政策和程序是否得到有效执行 B 1 1 6 13 否 是 3 4 2 专门评价 被审计单位是否对内部控制进行了专门评价 专门评价的范围和频率是否适 当 B 1 1 8 9 是 否 被审计单位对内部控制评价过程是否适当 B 1 1 8 10 是 否 被审计单位对内部控制系统进行评价的方法是否适当和合乎逻辑 B 1 1 8 11 13 四川君和会计师事务所审计工作底稿 30 是 否 被审计单位对内部控制系统进行评价的书面记录是否适当 B 1 1 8 14 是 否 内部审计是否主要集中于经营责任审计 内部审计工作能否降低财务报表重 大错报风险 B 1 1 11 4 否 是 内部审计工作的独立性是否适当 B 1 1 11 5 否 是 担任信息系统审计的人员能否胜任职责 B 1 1 11 6 否 是 内部审计人员能否坚持适用的专业准则 B 1 1 11 7 否 是 内部审计人员是否记录了计划 风险评估和执行的过程 形成的结论是否适 当否记录了计划 B 1 1 11 8 否 是 内部审计部门活动的范围是否适当 B 1 1 11 9 否 是 3 5 控制活动 4 项目组讨论纪要 风险评估 B 4 1 5 风险评估结果汇总 识别的重大错报风险汇总表 B 5 1 财务报表层次风险应对方案表 B 5 2 特别风险应对措施及结果汇总表 B 5 3 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案 计划矩阵 B 5 4 四川君和会计师事务所审计工作底稿 31 附件附件 项目组讨论纪要项目组讨论纪要 风险评估风险评估 B 4 1 被审计