成本形态分析与本量利PPT课件.ppt

1 复习 成本形态分析固定成本混合成本变动成本 1 成本总额不随业务量变化而变化2 单位成本与业务量是严格反比例关系 1 单位成本不随业务量变化而变化2 成本总额与业务量是严格正比例关系 如果不是固定成本又不是变动成本就是混合成本 2 混合成本可分解吗 一营销总监保底工资4000元 月 如果多出一件产品 每件提成20元 设其工资成本为y 销售量为xyY 4000 20 x40000 x 变动成本 固定成本 3 结论 所有的成本 都可以分为固定成本及变动成本两部分分解方法 高低点法入手点 先求by a bxa 固定成本总额b 单位变动成本 4 分解方法 高低点法 单位变动成本 高点成本总额 低点成本总额 b 高点业务量 低点业务量 再求变动成本总额 以成本总额减去变动成本总额 即为固定成本a 5 课堂练习 甲公司生产两种产品A与B 1月总的费用成本为30万 2月总费用成本20万 3月32万 4月31万 5月34万 6月40万 工作量为1月20个工作日 2月10个 3月20个 4月21个 5月21个 6月30个 设此费用为混合成本性质 请以工作量为依据 利用高低点法对其进行分解 并求出式子 6 第二节变动成本法一 不同的成本划分 一 传统的成本划分经济用途直接材料生产成本直接人工成本制造费用非生产成本 期间费用 7 二 变动成本划分 直接材料产品成本 变动生产成本直接人工变动制造费用成本变动非生产成本 变动期间费用期间成本固定成本固定期间费用固定生产成本 8 二 不同成本划分可能的不同后果单位 万元 9 1 产品成本完全成本法下产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 24000 12000 14000 50000变动成本法产品成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 24000 12000 4000 400002 期间成本完全成本法下期间成本 1600 2800 600 5000变动成本法下期间成本 固定的生产成本 期间费用 10000 1600 2800 600 15000 10 根据以上资料 计算不同成本法下的产品成本期间成本 11 不同成本法下计算出生产成本不同完工产品成本不同 卖出 营业成本在两个成本法下不同 未卖出 留存 存货在两个成本法下不同 12 2 计算营业利润的思路不同变动成本思路营业收入 变动成本 边际贡献边际贡献 固定成本 营业利润固定成本思路营业收入 营业成本 毛利毛利 营业费用 营业利润 13 14 1 变动成本法营业利润 20 3000 60000产品单位变动成本 24000 12000 4000 4000 10变动生产成本 产品单位变动成本 销售量 期间变动成本 10 3000 300 600 30900边际贡献 营业收入 变动生产成本 29100固定成本 10000 1000 2500 600 14100营业利润 29100 14100 15000 15 固定成本法营业收入 20 3000 60000 24000 12000 14000 营业成本 30004000 37500毛利 60000 37500 22500营业利润 22500 1600 2800 600 17500 16 17 根据以上资料 计算不同成本法下的营业利润 18 二 变动成本法的好坏 1 正确揭示业务量和成本的关系2 便于归责 便于建立责任中心传统看 成本的责任往往是生产部门的责任 管理部门置身事外从变动成本法看 成本的控制需要在多部门建立不同的成本控制中心 19 变动生产成本 固定非生产成本 固定生产成本 变动非生产成本 20 2020 1 27 21 3 实际工作中如何针对账目进行调整 涉及账目 主要是制造费用和生产成本 辅助生产成本在变动成本法下 对制造费用设两本帐共同反应固定制造成本变动制造成本 22 第三章本量利分析 A产品单位售价30元 全年共销售10000个 总成本240000元 变动成本200000元 固定成本40000元 1 目前的销售利润600002 销售量增加50 固定成本不变单位成本 340000 10000 1 5 22 67销售利润109950销售利润增加了 109950 60000 6000 83 25 为什么销售额和销售利润不是同比上涨呢 23 一 本量利分析的模式 一 成本形态分析为模型基础变动成本率 变动成本 销售收入 二 重视边际贡献单位边际贡献 单位售价 单位变动成本总边际贡献 销售收入 全部产品变动成本边际贡献率 边际贡献 销售收入边际贡献率 变动成本率 1 三 重视保本点销售量或销售额从而进行保利分析 24 二 保本分析和安全边际 一 保本企业所谓保本 即企业所赚取收入 恰好可以首先弥补变动成本 其次可以弥补固定成本 这个时候的销售收入 就是所谓的保本销售额 这个时候的销售量 就是保本销售量 25 企业生产一种自行车 每辆售价300元 变动成本等180元 固定成本60万元 销售多少辆能保本 1 单位边际贡献 300 180 120元边际贡献率 120 300 40 2 每辆车的售价除了弥补变动成本外 可以提供120元的毛利 固定成本就需要用这些毛利弥补 保本点即刚刚弥补完的那个销售点固定成本总额 60万 每辆车弥补120元保本销售量 60万 120 5000辆保本销售额 300 5000 150万 26 课堂练习 企业生产一种汽车 每辆售价20万 变动成本10wan元 固定成本6000万元 销售多少辆能保本 保本销售额是多少 27 保本点 保本量 固定成本 边际贡献保本额 固定成本 边际贡献率 固定成本 1 变动成本率 28 二 多品种下的保本分析适用 无法分配固定成本 1 加权平均法a 求出各类产品权数权数 单类产品销售收入 销售总收入b 分别求出各产品的边际贡献率c 加权平均 求出综合边际贡献率d 根据综合边际贡献率 求出保本总量 e 将保本总量再用a中所求的权数分配到各产品中 29 2 分算法 固定成本可以分配 a 确定固定成本分配标准按边际成本贡献比重分配固定成本分配率 固定成本总额 边际成本总额b 分配固定成本各类产品分担固定成本 各类产品边际成本总额 分配率c 各自求出保本销售量 额d 求出总的保本销售额 量 30 某公司销售三类产品 单价分别为A10元 B15元 C20元 销售量预计为A15000件 B10000件 C5000件 单位变动成本A6元 B10元 C14元 预计固定成本总额80000元要求 1 固定成本无法分配 求A B C三类产品各自保本点 2 固定成本按变动成本比重可以分配 求A B C三类产品各自保本点 3 固定成本根据技术专家意见分配为A32000元 B30000元 C18000元 求A B C三类产品各自保本点 31 案例分析一乐器厂设两个车间分别生产小提琴和中提琴 一般小提琴需要30个小时 中提琴需要60个小时生产 销售没有问题 生产能力每年小提琴1000把左右 中提琴600把 资料如下 32 33 总经理觉得小提琴的利润率高 决定下一年多生产小提琴100把 少生产中提琴100把 结果一年后 数据如下 34 总经理觉得很奇怪 自己按利润率高低安排生产 居然反而使利润率降低 这个是为什么呢 他决定让财务经理来分析一下 如果你是财务经理 如何进行分析 35 二 安全边际 安全边际 预计销售量 额 保本销售量 额安全边际率 安全边际量 额预计销售量 额安全边际反映 产品盈利的安全幅度 安全边际越大 产品盈利安全性越大 36 企业生产一种自行车 每辆售价300元 变动成本等180元 固定成本60万元 本季度预计销售1万辆1 单位边际贡献 300 180 120元边际贡献率 120 300 40 2 保本销售量 60