审计单选多选.doc

第一章经典习题一、单项选择题1 西方注册会计师审计之所以起源于16 世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利（）。A 合伙企业开始出现B 合伙企业所有权与经营权的分离C 会计专家查账和公正工作已成常态D 股份制企业开始产生2 以下关于注册会计师审计的各种说法中，你不认可的是（）。A 注册会计师审计随着企业所有权与经营权的分离而产生B 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展C 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点D 注册会计师审计随着民主政治的发展而日益重要3 随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。A 账项基础审计B 风险导向审计C 制度基础审计D 财务报表审计4 以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是A 账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计B 制度基础审计 的主要l 的是提高审计效率、降低审计的工作址C 风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题D 账项基础审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上5 审计风险模型的建立，不仅从理论卜解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到（）。A 最容易导致企业资产损失的内部控制方面B 最容易导致财务报表出现敢大错报的领域C 最容易导致审计意见与事实不符的账项上D 最容易产生重大错报的经济业务和财务资料6 在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法，不正确的是（）。A 账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C 风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D 在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计7 运用风险导向审计方法时，为评估审计风险，注册会计师应按审计风险模型考虑各种风险因素的影响，但不包括（）。A 控制风险：内部控制未能防止、发现和纠正账户余额等存在的错报B 检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易的错报C 经营风险：经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营D 固有风险：容易产生错报的财务报表项目和管理人员的品行8 关于政府审计与注册会计师联系的下列论断中，正确的是（）。A 二者都是商品经济发展到一定阶段的产物B 二者都是外部审计，都具有较强的独立性C 二者的对象、方式和监督的性质基本一致D 二者在审计时所依据的审计准则基本一致9 在内部审计检查、监督和评价的内容中，( ）决定了其与注册会计师审计在工作上具有一致性。A 内部控制的健全、有效B 会计信息的真实、合法、完整C 资产的安全、完整性D 经营绩效及经营合规性10 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方而是基本相似的。A 审计所依据的准则 B 审计要实现的目标C 对内部审计的利用 D 审计取证的权限11 在注册会计师审计发展过程中，下列说法正确的是（）。A 审计抽样方法的引人早于制度基础审计的产生B 风险导向审计的产生，导致了审计抽样与制度基础审计的形成C 制度基础审计的形成早于审计抽样方法的引人D 制度基础审计之后，审计抽样方法与风险导向审计先后形成二、多项选择题在以下有关抽样审计的下列说法中，你认可的是A 在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的问时，审计抽样得以产生和初步发展B 在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广C 在制度基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用D 现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中一种必须使用的方法2 在以下有关中网注册会计师审计产生与发展相关的说法中，你认为正确的是（）。A 新中国历史上第一家会计师事务所成立于1981 年的上海B . 1947 年，中国拥有注册会计师2600 余人C 旧中国历史上第一家会计师事务所成立于1918 年的上 海D . 1 981 年上海会计师事务所的成立，标志着我国注册会计师职业开始复苏3 从不同的角度考察审计，可以做出不同的审计分类。按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为以下（）类别。A 财务报表审计B 合规性审计与经营审计C 风险导向审计D 账项基础审计4 某审计小组正在实施对X 公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是：X 公司是否存在偷税、漏税行为，如存在，相关的金额是否达到30 万元的界限。在你看来，该审计小组实施的审计最有可能属于下列（）两种审计。A 政府审计 B 注册会计师审计C 风险导向审计 D 账项基础审计5 下列有关注册会计师审计方法的说法中，正确的是（）。A 账项基础审计属于详细审计，旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊B 制度基础审计将内部控制与抽样审计相结合，是为了提高审计的效率C 注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，风险导向审计从理论上解决了这一问题D 风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险6 现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的是（）。A 扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险B 增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本C 减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性D 增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险7 在以下所列的各个内容中，( ）是注册会计师审计与内部审计差异最大的两个方面。A 审计的独立性B 审计形成的原因 C 审计时对内部控制的重视D 审计的方法8 内部审计的内容主要是对（）等进行检查、监督和评价。A 财务报表的公允性 B 内部控制的有效性C 财务信息的真实性、完整性 D 经营活动的效率和效果9 就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中( ）。A 内部审计的独立性最低B 政府审计的独立性高于注册会计师审计C 政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立D 注册会计师审计是双向独立，它独立于被审计单位和审计委托者第一章答案一单选BDBABBCBBC A二多选ABC ABC AB AD BCBCD AB BCD ACD第二章经典习题一、单项选择题1 . A 先生是大连居民，年龄28 岁。根据 注册会计师全国统一考试办法 的相关规定，如果A 先生仅具备下列条件中的（) ，还不能报名参加注册会计师全国统一考试。A 高等专科学历 B 中级经济师职称C 拥有ACCA 证书 D 高级审计师2 根据 注册会计师法 的规定，注册会计师可以依法承办审计业务、其他鉴证业务和相关服务业务。对于服务业务而言，下面的理解中，正确的是（）。A 如果某位注册会计师只从事执行商定程序业务，表明他停止执行注册会计师业务B 审阅业务和会计服务业务均属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不能办理C 注册会计师执行的相关服务业务，是审计发展到一定阶段的必然产物D 参加全国统一考试成绩合格的人员，从事代编财务报表业务满两年的可申请注册3 . A 虽然参加注册会计师全国统一考试成绩合格，但在其取得注册会计师证l 亏之前，可以独立从事的业务只有（）。A 对按特殊编制基础编制的财务报表进行审计B 从事代理记账、代编财务报表C 审核拟发行股票的x 公司的预测性财务信息D 验证企业资本、出具验资报告4 注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。A 担任某企业的常年会计顾问专利B 对企业的财务报表实施审阅C 帮助企业选择适当的会计政策 D 为企业代编财务报表5 我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。对于有限责任会计一师事务所而言，以下说法正确的是（）。A 会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任B 出资人对会计师事务所的债务承担连带责任C 出资人承担的责任应按照协议的约定分配D 出资人可以以劳务出资6 美囚注册会计师可以在美国设立独资会计师事务所。在设立时无需办理下列（）手续。A 行业主管机关批准 B 注册会计师协会批准登记C 企业登记机关进行设立登记理工作D 由注册会计师协会予以公告7 下列人员中，属于中国注册会计师协会执业会员的是（）。A 持有注册会计师证书，在会计师事务所从事审计工作B 参加注册会计师全国统一考试全科合格，并已在会计师事务所工作一年C 持有注册会计师证朽，在上市公司担任财务会计工作D 持有注册会计师全国统一考试全科合格证书，在企业从事财务工作的人员8 中国注册会计师协会会员拥有的权利包括( ）。A 执行协会决议B 申请退出协会C 遵守协会纪律D 接受后续教育二、多项选择题1 小张参加了注册会计师全国统一考试，并于2010 年年初取得了全科合格证书，现正在为取得注册会计师资格证书做准备。以下说法中，正确的有（）。A 在两年实习期满之前，不能领取注册会计师资格证书B 注册会计师的资格审批由财政部会计司统一负责进行C 无论考生来自哪个省份，其注册会计师证书均有财政部公章D 满足条件的考生，可直接向户口所在地的省级注协提出申请2 根据 注册会计师法的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。下列业务中，只能由注册会计师承办的有（）。A 审查上市公司的财务报表，出具审计报告B 验证拟设立及已设立企业资本，出具验资报告C 根据公司提供的财务资料，代编年度财务报表D 审核拟上市公司的预测性财务信息并出具审核报告3 注册会计师王浩审查了上市公司x 公司2009 年度的财务报表，并于2010 年3 月20 日出具了非标准审计报告，这表明（）。A . X 公司的经营活动存在一定的困难B . x 公司财务报表的合法性或公允性存在重大问题C 需要对X 公司财务报表的某一方面予以强调D . x 公司的经营成果无法达到股东的期望4 注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括（）。A 企业按照收付实现制基础编制的财务报表B 企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况C 企业与银行签订的借款协议遵循情况D 企业编制的简要资产负债表和简要利润表5 在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的有（）。A 对特定财务信息执行商定程序B 内部控制审核C 注册资本实收情况的审验D 预测性财务信息审核6 按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的（）。A 合伙会计师事务所 B 独资会计师事务所C 有限责任会计师事务所 D 有限责任合伙会计师事务所7 有限责任合伙会计师事务所已成为当今注册会计师执业界组织形式发展的一大趋势。以下有关这类会计师事务所的说法中，你认可的有（）。A 会计师事务所无过失的合伙人只需承担有限责任B 设立该种会计师事务所无需办理公司登记手续C 会计师事务所有过失的合伙人需要承担无限贵任D 我国的大部分会计师事务所都属于有限责任合伙制8 从会员的具体构成1 二看，中国注册会计师协会会员包括（）。A 非执业会员，即取得中国注册会计师资格证朽，但没有在会计师事务所工作的会员B 执业会员，即取得中国注册会计师执业资格证书，正在会计师事务所从事审计工作的会员C 名誉会员，即对注册会计师行业做出重大贡献的境内外知名人士D 团体会员，即依法批准设立的我国会计师事务所第二章答案一单选CCBBACAB二多选CD ABD BC ACD BDAC AC ABCD 第三章1 执业准则一单项选择题1 U会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中( ）以积极方式表述所得的结论，并且提供高水平的保证。A 财务报表审计业务B 财务报表审阅业务C 预测性财务信息审核业务D 执行商定程序业务2 . U 会计师事务所承接了X 公司（上市公司）董事会委托的X公司2009 年度财务报表的审计业务，并指派A 注册会计师作为项目负责人、B 注册会计师作为外勤负责人具体执行该项业务。以下有关说法中，你认为正确的是（）。A . X 公司董事会对鉴证对象信息负责B . X公司管理层对鉴证对象负责C 注册会计师对鉴证对象信息负责D 预期使用者为X 公司全体股东3 责任方是鉴证业务三方关系中的一方。在以下所列的各个责任方中，唯一可能不存在的责任方是( ）。A 在直接报告的鉴证业务中，对鉴证对象负责的责任方B 在直接报告的鉴证业务中，对鉴证对象信息负责的责任方C 在基于责任方认定的鉴证业务中，对鉴证对象负责的责任方D 在基于责任方认定的鉴证业务中，对鉴证对象信息负责的责任方4 . U 会计师事务所的A 、B 两位注册会计师接受U 事务所的指派，执行拟以一次性出资方式设立的X 公司的注册资本及实收资本验资业务。关于该业务的下列说法中，不正确的是（）。A 不论是一次性出资还是分次出资，验资业务都属于直接报告鉴证业务B 注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见C 该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、X 公司及其全体出资人D 注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证5 . N 银行是X 公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，X公司每年年末向N 银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2010 年l 月，U 会计师事务所接受N 银行委托，对x 公司2009 年12 月31 日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行审计，并向X 银行出具专题审计报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（）。A 鉴证对象为x 公司2009 年末的偿债能力专题报告以及财务报表的资产和负债项目B 三方关系分别是U 会计师事务所、x 公司管理层、N 银行C 鉴证标准包括X 、N 两方签署的借款协议和U 、N 两方签订的业务约定D 该业务为基于责任方认定的鉴证业务，资产负债表的资产和负债项目是鉴证对象信息6 . X 公司由原国有企业A 公司与其他非国有企业B 、C 公司共同组建，A 公司在X 公司中占有70 的股权。2009 年初，X 公司经营上出现了较大困难后，有关部门组织专家编制了X 公司的持续经营报告，并决定聘请U 会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关这一业务的说法中，不正确的是（）。A 有关部门为该业务的责任方B . X 公司管理层应当对鉴证对象负责C 有关部门对鉴证对象信息负责D . x 公司管理层应对持续经营报告负责7 标准的适当性和适用性都是影响鉴证业务质量的重要方面，但当鉴证业务的标准是（）时，注册会计师只需评价标准的适用性，无需对标准的适当性进行评价。A 财政部颁布的企业会计准则 B 客户与银行签订的 借款协议 C 被审计单位的 费用报销制度 D 董事会表决通过的利润分配决议 8 . X 公司为冶金企业，其2009 年度财务报表的审计业务由U 会计师事务所承接。X 公司在编制2009 年度财务报表时，遵循了下列标准，其中，注册会计师应当评价其适当性，无需评价其适用性的标准是（）。A 企业会计准则 B 股份制企业会计制度 C 冶金企业成本核算办法D X公司利润分配协议 9 除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A 注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达B 在承接业务后，发现签证标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C 注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报D 如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制10 会计师事务所质量控制准则对事务所承接业务的条件进行了规范，其中包括应当考虑客户的诚信。具体来说，满足下列（）条件时，事务所才能接受X 公司的具体业务或保持与X 公司的客户关系。A 没有信息表明x 公司缺乏诚信B 没有信息表明X 公司是诚信的C 没有证据表明X 公司缺乏诚信D 有证据表明X 公司有足够诚信11 U会计师事务所在评价X公司的诚信情况时，打算通过下列途径获取X 公司诚信状况的相关信息。其中，最应当谨慎考虑的途径是( ）。A 委托调查机构对X 公司的经营状况、管理人员及其他有问题的人员进行背景调查B 向会计师事务所其他人员，监管、金融机构，法律顾问和X 公司的同行询问C 从相关数据库中搜索x 公司的背景信息，包括年度报表和向监管机构提交的报告D 与为X 公司提供专业服务的现任或前任人员沟通12 在业务执行过程中，项目负责人应当组织并实施“指导、监督与复核”。其中，“指导”的根本目的是使项目组全体成员（）。A 遵循职业道德规范，客观、公正地工作B 了解自己所承担的工作要达到的目标C 按照执业准则的要求进行工作D 获取充分、适当的证据，支持形成的结论13 . A 注册会计师作为X 公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在A 注册会计师所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。A 由项目经理复核非签字注册会计师的工作B 由专家复核助理人员在专家指导下的工作C 由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作D 由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作14 项目组在必要的情况下，应当就有关问题向适当的人员进行咨询。以下有关咨询的各种说法中，你认为正确的是（）。A 被咨询者最好是会计师事务所以外的专业人士，也可以是会计师事务所内部的人员，甚至可以是项目组内部的成员B 被咨询的事项包括重大技术与职业道德相关的问题。在职业道德方面的分歧不影响项目负责人按规定出具审计报告C 如果项目组成员不能就被咨询的事项与被咨询者达成一致意见，项目负责人应按审计范围受限发表保留或无法表示意见D 如果项目组成员之间存在分歧，但项目负责人与被咨询者之间不存在分歧，项目负责人可以出具非无保留意见审计报告15会计师事务所业务质量控制准则明确要求，会计师事务所应当对（）业务实施项目质量控制复核。A 上市公司财务报表审计业务B 股份制企业财务报表审阅C 外商投资企业财务报表审计D 国有企业财务报表审计16 由于在审计过程中发现A 公司存在特别风险，会计师事务所决定实施项目质量控制复核。以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（）。A . A 注册会计师作为项目负责人应当亲自负责实施项目质量控制复核B 复核的重点内容是项目组做出的重大判断和在准备审计报告时形成的结论C 复核人员应当在出具审计报告前完成全部项目质量控制复核工作D 项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险17 按照业务质量控制准则中有关项目质量控制复核的总体要求，在对上市公司、商业银行、非银行金融机构、国有大型企业财务报表审计业务实施项目质量控制复核时，下列内容中属于必须实施项目质量控制复核的是（）。A 所复核的审计工作底稿是否反应了针对重大判断执行的工作B 项目组作出的重大判断以及在准备审计报告时得出的结论C 在审计中识别的已更正和未更正的错误的重要性及处理情况D 项目组就特定审计业务对会计师事务所独立性作出的评价18 会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出对质量控制制度有关的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。A 来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B 来自高级专业人员的投诉比来自助理人员的投诉具有更高的真实性C 来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D 来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性19 会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A 会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B 在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C 在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D 参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查二、多项选择题1 U 会计师事务所接受X 公司董事会的委托，指派以A 注册会计师为项目经理的审计小组对X 上市公司2009 年度财务报表进行审计。X 公司已于2010 年3 月对外公布了已审财务报表和U 会计师事务所出具的审计报告。以下关于这一鉴证业务的说法中，你不认可的有（）。A 三方关系中的注册会计师是指负责该审计业务的A 注册会计师B . X 公司董事会作为该鉴证业务的责任方，不仅对鉴证对象负责而且对X 公司2009 年度财务报表负责C 鉴证对象是指X 公司2009 年末的财务状况、2009 年度的经营成果和现金流量D . A 注册会计师应当在审计报告中以积极的方式表述审计意见并对审计意见提供合理的保证2 甲、乙、丙、丁四家公司于2010 年初委托U 会计师事务所分别执行下列鉴证业务，并签订了相关的鉴证业务约定书。这些业务中，属于历史性财务信息审计的业务有（）。A 甲公司2010 年度财务报表审计B 乙公司2010 年第二期出资的审验C 丙公司2010 年盈利预测的审核D 丁公司2010 年末内部控制有效性的审核3 鉴证对象与鉴证对象信息具有多种表现形式，可以通过确认、计量、列报和披露将财务业绩或状况体现在财务报表中，也可能有（）。A 关于某种系统和过程的有效性的认定B 反映企业的运营情况效率或效果的关键指标C 有关鉴证对象物理特征的说明文件D 对法律法规遵循情况或执行效果的声明4 注册会计师针对不同鉴证对象，往往运用不同的评价和计量标准。在U 会计师事务所于2010 年4 月份已执行完毕的下列鉴证业务中，对评价和计量标准要求相对较高的两种业务有（）。A 甲公司2009 年度财务报表的审计业务B 乙公司2009 年度财务报表的审阅业务C 丙公司2010 年度经营成果预测的审核业务D 丁公司2009 年12 月31 日应收账款明细表审计5 对鉴证业务来说，标准应当能够为预期使用者获取，以使预期使用者了解鉴证对象的评估或计量过程。标准可以通过下列（）方式供预期使用者获取。A 公开发布B 在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述C 在鉴证报告中以明确的方式表述D 通过专业性的理解6 . U 会计师事务所对鉴证业务标准的以下说法中，正确的有（）。A 对公开发布的标准，注册会计师无须评价该标准本身的适当性，但应评价该标准对于所应用的鉴证对象的适用性B 对客户提供的专门针对鉴证对象制定的标准，注册会计师无须评价其对鉴证对象的适用性，但应评价标准本身的适当性C 无论标准是否为公开发布的，标准本身都必须使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中对鉴证对象做出合理一致的评价和计量D 如果标准不是公开发布的，客户又拒绝在在鉴证对象信息中以明确的方式加以表述，会计师事务所应当拒绝承接该鉴证业务7 . U 会计师事务所正在考虑以下各项鉴证业务的鉴证对象标准。以下有关的说法中，不正确的有( ）。A . A 公司于2006 年6 月6 日设立，聘请U 会计师事务所对其2010 年10 月10 日的增资业务实施审验，则鉴证对象的标准为2006 年6 月6 日开始生效的公司章程和协议B . R 公司被批准2010 年后半年在上海证券交易所上市，聘请U 会计师事务所对其特定日期与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核，该鉴证对象的标准是上海证券交易所公布的内部控制指引C . C 公司决定聘请U 会计师事务所对其2009 年度财务报表实施审阅，则该鉴证对象标准是中国注册会计师审计准则第2102 号 财务报表审阅 D . D 公司决定聘请U 会计师事务所对其按照企业会计准则和 股份制企业会计制度 编制的2009 年度财务报表及其相应的简要财务报表进行审计，则简要财务报表作为鉴证对象的标准是企业会计准则和 股份制企业会计制度编制8 . X 公司委托U 会计师事务所对其基于某种规划而做出的对2010 年度盈利能力的预测性财务资料进行审核。在签订审核业务约定前，U 会计师事务所没有发现审核对象的不适当之处，但在执行审核业务的过程中，注册会计师发现X 公司在规划中所作的假设很容易误导预期使用者。针对这种情况，U 会计师事务所可以选择的正确做法有（）。A 解除业务约定B 发表保留意见的审核报告C 发表否定意见的审核报告D 发表无法表示意见的审核报告9 按会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所承接业务后，应为每项业务指定至少一名项目负责人，以便承担以下（）职责。A 负责一项业务的执行B 负责执行外勤工作C 在业务报告上签字D 对业务质量负最终责任10 根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（ ）A 会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B 当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C 书面确认函必须是纸质的D 书面确认函可以是电子形式的11 . U会计师事务所为防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成威胁，决定采取适当的应对措施，以将由于关系密切造成的上述威胁降低至可接受水平。按照会计师事务所质量控制准则的规定，这样的措施包括（）。A 向每位参与鉴证业务的高级人员获取独立性的书面确认函B 定期轮换项目组的高级人员C 进行适当的项目质量控制复核D 设立项目组一般成员向事务所汇报违背独立性的沟通渠道12 人员招聘是会计师事务所人力资源管理的首要环节。在招聘下列（）人员时，会计师事务所可以执行包括背景检查和是否存在悬而未决的法律问题等在内的额外程序。A 业务助理人员 B 有经验的专业人员C 临时聘用的专家 D 高级业务人员13 以下关于会计师事务所项目负责人的说法中，属于会计师事务所业务质量控制准则规定的有( ）。A 会计师事务所应当将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员B 会计师事务所应当监控项目负责人连续服务同一客户的期限及胜任情况C 会计师事务所应当为每项业务委派至少两名项目负责人D 会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目负责人14 . “业务执行”是会计师事务所业务质量控制的关键环节，它是鉴证业务小组所作的以下( ）工作的总称。A 编制业务计划 B 实施业务计划C 形成业务结果 D 报告业务结果15指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求有（）。A 追踪业务的进程B 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C 解决执业过程发现的重大问题D 识别在业务执行过程中需要咨询的事项16 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在适当时间对（）做出客观评价的过程。A 项目组在已出具的报告中陈述的结论B 项目组做出的重大判断C 项目组成员遵循独立性要求的情况D 项目组在准备报告时形成的结论17 . U 会计师事务所按照业务质量控制准则的规定，决定对其所承接的X 上市公司2009 年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核。复核范围应当包括（）。A 在审计过程识别的管理层凌驾于内部控制情况以及采取的应对措施B 做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断C 在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况D 项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价18 除了对上市公司财务报表审计业务必须进行项目质量控制复核外，质量控制准则要求会计师事务所确定是否对其他业务实施项目质量控制复核。通常情况下，事务所是否对一项业务实施项目质量控制复核取决于以下（）因素。A 业务的复杂程度B 出具不恰当报告的风险高低C 已经识别的异常情况或风险D 涉及公众利益的范围大小19 . U 会计师事务所为确保其制定的业务质量控制制度适应业务的具体情况，在对制度进行监控时，规定了定期抽查具体业务进行检查的制度。下面列示了该所的具体规定，其中，你认为符合业务质量控制准则的有（）。A 会计师事务所每年一度地组织人员对已完成的业务进行检查B 进行检查时，从每个项目负责人所完成的业务中抽取两项进行检查C 参与业务执行的人员以及参与项目质量控制复核的人员不得参与检查D 会计师事务所对于抽查到的单项业务，应事先通知项目组成员第三章2答案一单选ABBBADADDAABDAAABDC二多选ABD AB ABCD AD ABCABC ACD ABC AC ABDBC BD ABD ABCD ABCDBD ABCD ABCD ABC第四章法律责任经典习题一、单项选择题l , U 会计师事务所于2010 年3 月完成了X 公司2009 年度财务报表的审计业务并按约定期限提交了审计报告。在X 公司将经审计的财务报表连同审计报告提交给全体股东后，部分股东提出了下列看法。其中，你认为与经营失败关系最为密切的看法是（）。A 甲股东因期末存货余额太低而怀疑注册会计师没有对在产品实施监盘程序B 乙股东因对每股收益未能达到其预期而提出了更换公司销售经理的建议C 丙股东因金融风暴的影响而对其能否按期从X 公司收回投资产生了怀疑D 丁股东对注册会计师能否通过实施审计程序查清财务报表中存在的所有重大错报提出了质疑2 . A 注册会计师作为审计项目负责人于2010 年4 月中旬向x 公司管理层提交了标准的无保留意见审计报告，其后，X 公司于2010 年6 月底宣告破产。你认为，如果破产的原因是下列( ）情况时，很可能认定注册会计师审计失败。A 受金融风暴的影响，无力偿还4 月底到期的长期借款B . x 公司5 月份失火，厂房、设备、原材料等均荡然无存C . 6 月初，因国际市场波动，原材料供应商终止供货D 由于客户经营不善，无法收回5 月份销售的巨额款项3 . U 会计师事务所指派A 注册会计师作为项目负责人对X 公司2009 年度财务报表实施审计。按已签署的审计业务约定书，U 会计师事务所应于2010 年3 月5 日向x 公司提交审计报告。以下情况中，属于注册会计师违约的是（）。A 因X 公司未按约定及时提供重要的财务资料，致使注册会计师不得不将提交审计报告的口期推迟到2010 年3 月10 日B 因X 公司拒绝接受调核建议，导致注册会计师在审计报告的说明段中披露了相关错报，从而暴露了X 公司的商业秘密C 因X 公司的重要客户未能及时提供函证回函，致使注册会计师未能通过函证程序及时形成审计结论，延迟了提交审计报告的时间D 因X 公司管理层在收到调核建议后比原定时间推迟了5 天才向注册会计师做出了与调整相关的答复，导致审计报告未能按时提交4 . A 注册会计师在执行x 公司的年度报表审计业务时，未能查明X 公司存在的下列性质的问题。在你看来，如果未能发现情况是（) ，注册会计师最有可能被认定存在过失。A 通过复杂的关联方交易隐藏问题B 明细账余额合计与总账余额不符C 未按消防条例的要求存放危险品D 不按国标规定生产，坑骗消费者5 . A 注册会计师审计了X 公司2009 年度的财务报表，出具了无保留意见审计报告。事后X 公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员于2009 年8 月8 日贪污了1 万元的货款、给公司造成损失为由起诉A 注册会计师的审计工作不符合审计准则的要求。X 公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，你最认同的是（）。A . A 注册会计师在审计中没有了解我公司的货币资金内部控制，不符合审计风险准则中有关了解被审计单位及其环境的要求B 我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，出纳员的贪污行为不能说明我公司内部控制存在缺陷C 我国法律规定，金额在1 万元以上的贪污属于重大经济案件，A 注册会计师确定的我公司财务报表重要性高达200 万元，严重违反了国家规定D 据悉，A 注册会计师在执业五年期间曾经三次参加公务员考试，屡考屡败，这充分说明其不具备基本的专业胜任能力6 . A 注册会计师通过实施审计程序，查明X 公司2009 年度的净利润为一200 万元，但其利润表上列示的净利润为100 万元。在此情况下，如果出具了（）的审计报告，最可能被认定为欺诈。A 无保留意见B 保留意见C 否定意见D 无法表示意见7 . A 注册会计师对x 公司2009 年度财务报表实施厂审计，出具了非标准意见的审计报告。事后X 公司以A 注册会计师实施的审计程序不符合审计准则、审计工作有过失为由，起诉注册会计师。在以下起诉理由中，你最认可的是（）。A . X 公司已对其存在的电大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但A 注册会计师并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B . X 公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照A 注册会计师的要求进行了充分的披露，但A 注册会计师却在审计报告的意见段后增加了强调事项段C 对存货实施抽查程序时，A 注册会计师仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项日追查至存货盘点记录D 观察固定资产时，A 注册会计师仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账8 根据证券法，会计师事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（）。A 隐断、伪造、篡改或毁损文件和资料的B 未按有关规定保存有关文件、资料的C 做虚假信息陈述或信息误导的D 作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的9 根据 司法解释 ，即使会计帅事务所能够证明存在下列（）情形，仍然要承担民事责任。A 已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨镇，但仍未能发现被审计单位的资料错误B 因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽竹会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C 已对被审计单位的舞弊迹象提出替告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正D 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金1O . A 注册会计师在完成X 公司2009 年度财务报表的审计业务后，向X 公司管理层提交了无保留意见审计报告。其后，X 公司的竞争对手Y 公司举报X 公司2009 年通过秘密的非法交易获取了巨额收益。相关部门查实后，没收了X 公司的非法收益，导致X 公司2009 年度由盈利变为亏损。Y 公司据此指控注册会计师有欺诈行为。注册的会计师为自己辩护，提出了下列抗辩理由，你认为不正确的是（）。A . X 公司的非法交易是常规程序难以查明的，我们不是在明知X 公司的财务报表中含有币大错报的情况下出具了无保留意见审计报告B 我们的审计是按照审计准则的规定实施的，在审计过程没有刻意省略必要的程序，更没有对X 公司非法交易相关的情况进行掩饰C 我们对X 公司的财务报表发表无保留意见，是从于所获取的证据形成的，并不是为了达到欺骗Y 公司的目的D 在实施审计程序时，我们的审计范围受到了X 公司的严重限制，以至于在审计过程中无法就包括该作法交易在内的巨额交易取得充分、适当的审计证据二、多项选择题1 注册会计师在执行X 公司2009 年度财务报表审计业务的过程中，遇到了以下情况。其中属于经营失败的有（）。A 由于X 公司业务复杂，注册会计师难以杳明财务报表中存在错报B 主管财务的副总经理贪污销售款，给X 公司和投资人造成重大损失C 因X 公司治理层决策失误，耗巨资建成的项目因原材料短缺无法开工D 由于2009 年同行业竟争加剧，X 公司的净利润大幅降低，远低于预期2 注册会计师在执行X 公司2009 年度财务报表审计业务过程中，遇到了以下情况。在这些情况中，属于审计风险的有（）。A 尽管注册会计师使用了所有的常规审计程序和不可预见性审计程序，但最终仍未察觉管理层精心策划的舞弊B 因采用分析程序的结果显示X 公司的毛利率处于正常的范围内，注册会计师据此取消了针对营业成本项日的实质性程序C 注册会计师对发货凭证、销售发票、函证回函的检查结果均未发现差错，但因未能识别出X 公司与其关联方签署的销售合同是假合同，导致应收账款及营业收人的严重高估未被发现D 虽然注册会计师在审计报告强调事项段中指出了X 公司持续经营能力的不确定性，但仍未能准确地预料到X 公司会在审计报告日后的3 个月破产3U 会计师事务所的A 注册会计师执行了上市公司x 公司2009 年度财务报表审计业务。按双方签署的审计业务约定书，该项业务的收费为80 万元。假如在出具的审计报告中被查出存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，则U 会计师多务所可能受到（）处罚。A 暂停或撤销U 会计师事务所的证券服务业务许可B 没收U 会计师事务所业务收人80 万元，并处350 万元罚款C 吊销U 会计师事务所主任会计师及A 注册会计师的执业证书D 给予A 注册会计师5 万元的罚款4最高人民法院的 司法解释 明确了 注册会计师法 规定的利害关系人的范围。具体来说，利害关系人是指同时具备以下（）特征的自然人、法人或者其他组织。A 合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告B 与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动C 在交易或交易活动中遭受了实际经济损失D 与被审计单位签订了相关交易协议、合同5会计师事务所因未按法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则的要求实施审计，导致出具的审计业务报告存在（）的，应认定为不实报告A 虚假记载B 误导性陈述C 重大遗漏D 主观成分6根据最高人民法院的 司法解释，如果出现以下（）情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。A 负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B 未根据执业准则和规则执行必要的审计程序C 未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论D 未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则7法院在审理针对注册会计师的侵权责任诉讼时，需要考虑侵权责任的法律构成要件，具体包括( ）。A 预期使用者被认定受到了误导B ，注册会计师被认定存在过失c 利害关系人被认定遭受了损失D审计报告被认定为不实报告8 当利害关系人向人民法院提起诉讼，并将会计师亭务所列为被告时，被据最高人民法院的 司法解释 中对诉伙当事人的列置的规定，以下次法正确的有（）。A 如果利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告B 如果利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或抽逃出资，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼C 如果被起诉的会计师事务所是其他会计师事务所的分支机构，人民法院可以将后者列为共同被告参加诉讼D 如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足，但该出资人事后已补足不足的部分的，人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼9 当存在下列（）情况之一时，人民法院应当酌情减轻或免除会计师事务所的赔偿责任。A 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的B 会计师事务所已在验资报告中注明：本报告仅供企业登记和签发出资证明使用C 按验资程序进行审验并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金D 开户银行提供了虚假函证回函，尽管会计师事务所保持谨慎，但未能发现虚假10 . X 公司的出纳员采取收到销货款项后不人账的手段，贪污大额款项后潜逃，对X 公司造成了重大损失。X 公司以执行审计的U 会计师事务所派遣的审计人员并未对其应收账款业务实施详细审计、审计工作存在过失为理由，要求U 会计师事务所赔偿损失。U 会计师事务所的抗辩理由如下，其中正确的有（）。A . X 公司由出纳员登记应收账款明细账，不相容职务严重混岗，严重违反了财政部颁布的内部会计控制规范，X 公司理应对此负责B 本所对应收账款项目实施的是在评估重大错报风险基础上的抽样审计，