会计基础图表.doc

第一讲 会计的基本概念货币计量假设会计分期假设持续经营假设会计主体假设货币为主要计量单位能以货币表现的经济活动会计的基本职能会计的定义会计的对象（实施）会计监督（进行）会计核算会计信息具有完整性、系统性、连续性属于经济管理活动范畴会计的特点复式记账设置科目与账户会计核算的基本前提（会计假设）填制会计凭证会计核算的一般要求会计核算的基础权责发生制登记会计账簿编制财务会计报告财产清查成本计算会计核算的基本内容内容其他会计事项财务成果的计算与处理收入、支出、费用、成本的计算 资本的增减债权、债务的发生和结算财物的收发、增减和使用款项和有价证券的收付概念、特征、内容账 户会计科目会计要素基本分类与具体化实际业务；依法设账与核算；文字使用；电算会计资产所有者权益负债按经济内容的分类=+（静态要素与平衡公式）利润收入费用赋予一定的结构，记录的载体=（动态要素与平衡公式）第二讲 账户与复式记账关注：应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、其他业务成本、营业税金及附加、周转材料等合法、相关、实用性总分类科目（一级科目）账 户会计科目损益类科目所有者权益类科目负债类科目成本类科目资产类科目明细分类科目（二级科目）区别与联系分 类赋予一定的结构、记录的载体取决于账户的性质借贷记账法下结构（T型结构）基本结构账户的余额及方向账户左方、右方（增减方向及金额）所依据记账凭证及编号经济业务摘要经济业务的日期账户名称相同概念与类型复式记账借 资产、成本类账户 贷 增加减少会计分录（要素与种类）借贷记账法可以设置双重性质账户以借、贷为记账符号固定左借右贷试算平衡减少增加以有借必有贷，借贷必相等为记账规则借权益、收入类账户 贷第三讲 复式记账（借贷记账法）的应用会计基础主要账户对应关系图实收资本（股本）固定资产应付账款 应交税费应交增值税（进项税）主营业务成本 资本公积（1）无形资产应付票据 材料采购 原材料生产成本 库存商品（6）（11）（14）短期借款银行存款预付账款 （7） 应付职工薪酬（8）（2）（5）其他业务成本 周转材料 制造费用原材料等（4）（17）应付利息财务费用累计折旧 （9） （10）（3） 库存现金等应交税费应交税所得税费用（23） 营业税金与附加 本年利润应交税费应交增值税（销项税） 应收账款（18）（24）销售费用（13）应收票据有关科目管理费用（21）主营业务收入（19）预收账款营业外支出其他业务收入银行存款待处理财产损益（20）（22）（12）（15）营业外收入待处理财产损益（16）实收资本（股本） 盈余公积利润分配提取法定公积金利润分配未分配利润本年利润（30）（26）（25）利润分配提取任意公积金（27）（29）应付股利利润分配向投资者分配利润（28）备注说明：（1）接受投资者投入资本（固定资产或无形资产或货币），大于注册资本部分（称资本溢价）计入“资本公积”（2）从银行借入一年期内的借款存入贷款专户。（3）计提本月银行借款利息（=本金*年利率/12）。（4）归还到期银行借款的本金与利息。（5）预付购货款。（6）计算外购材料物资的采购成本。（7）外购材料物资到达验收入库（逐笔结转或集中结转）。（8）分配产品生产的直接材料或直接人工。（9） 归集车间间接生产的间接材料费、间接人工费、折旧费、其他费等。（10） 月末分配结转本月制造费用。（11）月末结转完工产品的制造成本。（12）采用预收账款方式销售预收销货款。（13） 确认实现销售的商品销售收入。（14）结转实现销售的商品销售成本。（15）确认提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的收入。（16）接受捐赠、批准处理的固定资产盘盈等。 （17）结转实现销售的提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的成本。 （18）计缴本期各项销售税金及附加。（19）归集企业行政管理部门各项费用或与销售活动有关的费用。（20）结转批准处理的存货盘亏非常净损失、固定资产盘亏净损失、对外公益性捐赠支出等。（21）期末结转损益类成本费用 （22）期末结转损益类收入（23）计缴本期应交所得税和确认本期所得税费用（不考虑纳税调整）。（22）（21）*所得税税率（33%）=（23）（24）结转本期所得税费用。 （25）结转本年净利润。=（22）（21）（24） （26）提取法定盈余公积金。（27）提取任意盈余公积金。（28）向投资者分配现金股利或利润。（29）结转已分配的利润。本年末未分配利润=期初余额+（25）（29） 。 （30）按规定程序以盈余公积转赠资本。第四讲 会计凭证、会计账簿及账务处理程序基本内容记录经济业务、明确经济责任、登记账簿依据外来原始凭证自制原始凭证种 类（业务人员取得或填制）会计凭证汇总凭证累计凭证一次凭证原始凭证参见法规与职业道德填制要求真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性审核内容利用会计语言对经济信息的编译过程专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证记账凭证银行存款现金参见法规与职业道德真实性、齐全性、正确性、规范性审核内容填制要求种类复式凭证单式凭证通用记账凭证（会计人员填制）序时账簿（日记账簿）总分类账簿按用途与性质分账簿账户（账页） 多栏式明细分类账簿分类账簿收支余三栏借贷余三栏三栏式备查账簿会计账簿启用与登记按账页格式分数量金额式损益类、成本计算类账证核对参见法规与职业道德两栏式、横线登记式等存货类账账核对对 账参见法规与职业道德错账更正结 账账实核对卡片式活页式订本式按外表形式分（不常用）划线更正法红字更正法补充登记法（记账凭证无误）（记账凭证错误导致）账务处理程序（会计核算形式）提现现金日记账转 账 凭 证银行收款凭证银行付款凭证现金付款凭证现金收款凭证汇总原始凭证填制或取得原始凭证银行日记账（2）（3）（出纳员登）（1）存现对账总分类账明细分类账（逐笔登记） （4）（9）财务会计报告对账结账后（8）按凭证性质汇总汇总转账凭证汇总付款凭证汇总收款凭证A1（逐笔登记）（5）备注：A1记账凭证核算形式（基本核算程序）A2汇总记账凭证核算形式A3科目汇总表核算形式。三者的比较角度：登账工作量大小；适用范围；帐户对应关系；试算平衡性能。（7）科目汇总表A2（6）按会计科目汇总（6） （7） A3第五讲 财产清查财产盘存制度存货清查库存现金清查全面清查财产清查对象与内容个别或部分内容永续盘存制实地盘存制清查结果的会计处理（盘盈/盘亏）清查范围盘点法法函询法局部清查不定期清查固定资产清查银行存款清查往来款项清查定期清查实物财产清查对账法库存现金待处理财产损益 管理费用原材料等 其他应收款不做账银行日记账银行对账单 固定资产 营业外支出累计折旧 管理费用 库存现金未勾对事项：银行已收付企业未收付未达账项未勾对事项：企业已收付银行未收付银行日记账银行对账单银行存款余额调节表调增 调减 调增 调减 其他应付款 原材料等累计折旧营业外收入 固定资产 财务会计报告财务报告构成按编报内容动态报表内部报表外部报表合并报表个别报表按编制单位按编报对象按编报时间中期财务会计报告年度财务会计报告附 注现金流量表收付实现制理 论利 润 表会计动态平衡公式理论静态报表资产负债表会计静态平衡公式理论营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购+原