预决算内部市场核算中的实践与应用.doc

工程预决算在内部市场核算中的 实践与应用一、预决算的主要内涵预决算就是在内部市场核算中引入外部工程项目的预决算方法，再造内部市场结算、核算流程，变公司核算主管部门收集结算资料并进行核算、市场主体服从的核算方式（称为“原核算方式”）为市场主体收集结算、核算资料并进行预算账、公司核算主管部门决算的核算方式（简称“预决算”）。通过核算方式的创新，进一步完善、深化、拓展内部市场机制，进一步凸显各级内部市场的“主体”地位，提升基层单位生产经营管理水平，提升内部市场化整体运行质量。二、预决算的实施背景和意义（一）区队市场意识进一步增强的需要，催生了核算方式创新。原有的结算模式，使各级市场主体对市场核算结果被动接受，缺乏主动性，减少了对定额、市场价格、内部市场管理制度等真正的理解和关注，造成了各级市场主体领导及核算员的“等、靠”依赖思想，一定程度上消减了内部市场机制作用的发挥，预决算的实践进一步提升了区队“老板经济”意识，为内部市场化下一步的深化、拓展提供了一种思路和方向。（二）内部市场化的快速推进和管理体制变革，是预决算实施的直接推手。随着内部市场化工作的快速推进，市场化运行范围不断扩展，原结算模式使公司层面市场化从业人员的核算业务量大增，挤占了用于进行市场化基础管理工作的精力和时间，一定程度上限制了内部市场化工作的深入发展，同时内部市场机制，对效率的要求越来越高，原核算岗位职数的减少，成为预决算实施的直接推手。（三）信息化系统的应用为核算模式创新提供了支持平台。内部市场化工作的持续开展促使了内部市场信息化系统的不断升级，技术上的创新为核算模式创新提供了支持平台，成为了预决算核算方式实施的有利条件。三、预决算的主要做法（一）为保证预决算的规范实施，我们制定了以下基本原则：1、公开、公平、公正原则。各级市场主体的每一项经济成果核算，在内部市场信息系统平台上运行，必须要在公开发布的定额、市场价格的基础上取价运算。2、信息“共享”原则。各级市场主体的结算基础资料必须与公司层核算主管人员通过内部市场信息系统平台实现资源共享，确保信息的沟通、协调。3、权责对等原则。各级市场主体的核算员有预结算提交送审的权利（权限），同时对预结算数据的真实性、准确性承担相应责任公司层核算主管人员对核算（决算）的最终结果承担相应权利和责任。（二）为保证预决算的顺利实施，我们构建了以下基础条件：1、在对内部市场化各项基础管理制度进行梳理和完善的同时，按照预决算核算方式推行要求，先后制定下发了鑫珠春公司预决算（核算）管理办法、鑫珠春公司信息管理办法、市场化预算员权限职责手册和鑫珠春公司内部市场信息系统操作管理规定等，为预决算的顺利实施提供了制度保证和流程导向。2、为促使预决算模式的顺利实施，一方面，进一步完善了内部市场信息系统，做好市场化信息系统结算的模型设计，明确了各级市场主体的权限管理，先后完善了系统定额管理模块和租赁管理模块，并创建了内部市场化“网络快盘”，保证了信息流的畅通；另一方面，不断加强对各级市场主体核算员的培训工作，确保各级市场主体核算员（预算员）对预决算能力。3、为配合预决算的实施，各级市场主体进一步强化生产经营目标管理，一是加强生产计划的分解、落实和各项费用成本的全面预算管控；二是加强各项费用的统计对比分析，积极开展定额水平分析；三是建立完善各类台帐和奖罚的统计。同时，为有效保证了预决算的规范性和准确性，一是在预决算管理中引入预决算差异率考核；二是从公司层面保证相关制度、定额、价格的相对稳定，提高预决算结果的稳定性和有效性，通过完善资金市场建设，宏观调控通过市场手段进行，保证了预决算结果的严格兑现。（三）“预决算”实施内容及工作步骤1、预决算与原核算模式工作流程对比示意图：结算方式核算工作流程示意图 预结算方式核算工作流程示意图结束形成结算表审 核提交送审形成预结算表开始预结算收集确认信息结算信息公布结算信息收集开 始结算信息收集开 始 职能科室结算数据传递职能科室结算数据传递 公司市场办进行数据收集公司市场办进行数据收集 公司市场办网上快盘公司市场办进行结算开始结算下级市场核算员 公司市场办信息平台结算结果公布 下级市场核算员信 信下级市场系统上生成否 息 息沟 沟通 通下级市场主体确认通过系统平台提交送审否是公司市场办系统上生成公司市场办核算主管形成结算报表 公司市场办系统上形成是结算表报公司领导审核结算表报公司领导审核结束对比：1、下级市场主体被动接受，不具备参与资格， 2、下级市场主体主动算帐，主导核算流程，无积极性，算帐意识差。 体现公平公正。从预决算与原核算方式的流程对比可以看出，两者最大的不同是核算主体的改变和核算职能分工的细化，原核算方式的核算主体为公司核算主管部门，基本包办了从结算信息收集到核算表形成的全过程，在预决算过程中，下级市场主体从核算对象升格为核算主体，核算职能下移，从结算信息收集到预结算表的形成，下级市场主体参与并主导了整个业务流程，公司核算部门角色发生了根本改变，成了核算业务流程的最后把关者和流程支持者。2、预决算工作步骤1、结算：每月1日，各市场主体参加公司主持的结算会，完成链式结算内容，主要内容为费用结算和劳务结算。2、信息发布：每月3日前，各业务职能部门将分管业务内的结算信息发布至“内部市场化信息系统平台”，内部市场结算主管部门收集、确认相关结算数据后，通过内部市场化“网络快盘”对外发布，如：原煤产量、掘进修理进尺、服务产品量、煤质指标、采掘工作面技术参数、各项考核奖罚等。采五区通过“网络快盘”接收8月份结算信息包括：a.原煤产量：13564吨；b.生产工艺参数：走向84 m，采高2.1 m，面长120m，层别为中底层，支护方式使用DW25300/100型单体液压支柱配合工钢梁对棚支护，过老巷炮采；c.块煤率及发热量：块煤率为19.6%，发热量为5776大卡，水份9%；d.修理杂活类：打叉子棚40架（液压柱+工钢梁），挖底（落槽）30 m（厚0.3 m，煤底）等；e.各类考核奖罚数据：罚款11238元（包括煤质、机电运输、设备、支护等项目罚款），作为核算主要信息依据。2、下级市场主体核算员接收相关核算基础资料信息并进行认真核对，经本单位领导进行确认后，于4个小时之内在内部市场化QQ群上进行确认回复，接收信息数据与区队实际掌握数据不符或有异议时，可以以书面形式向相关部门申请变更或复议，公司内部市场化结算主管部门在两个工作日之内进行回复，下级市场主体也可按照程序提出内部市场仲裁。如：采五区认为回采过程中有跨层开采因素，向技术科提出给予困难条件系数，技术科回复，中层跨顶层开采，未对开采工艺产生本质影响，不予考虑。3、每月4日前，下级市场主体核算员（预算员）依据产品信息及对应市场价格、链式结算凭证、单项考核结果等信息数据进行本单位的内部市场化预算账，形成初步核算结果，经本单位领导审核后，通过“内部市场化网络信息系统平台”按时将预结算结果提交送审。采五区提交8月份预结算结果如下图：2011年采五区8月份内部市场化预结算表予结算数4、每月5日前，内部市场化结算（决算）人员在内部市场化网络信息系统平台上，根据各市场主体提交的预结算内容进行逐项审核，确认通过或退回。退回的预结算项目由下级市场主体核算员（预算员）进行重新结算，并及时进行信息沟通，最终完成本单位的预结算及送审工作。5、每月6日开始，内部市场化结算（决算）人员，将各级市场主体报送的市场化预结算审核结果和反馈的有关信息进行综合处理后进行决算，形成内部市场化结算报表，并反馈至相关下级市场主体。经公司核算主管审核后的采五区8月份内部市场化决算表如下图：2011年采五区8月份内部市场化决算表决算数通过预结算结果与最终核算结果对比，可以看出预结算表的预结工资为640787.6元，决算表中的收入为639860.6元，预结算表与决算表相差927元，图中用红线标示项目出现差异，差异原因：预结算时采五区核算员取价不对（收尺表中的挖底落槽计算成挖底落道），导致预结算结果有误。6、每月7日前，内部市场化结算（决算）人员将形成的内部市场化结算报表传送至劳资部门汇总后，报送公司相关领导审核。四、“预决算”的创新点和实施效果通过预决算方式的实施，实现了“两完善、四提升、两降低、两推动”的良好效果。“两完善”，即：进一步丰富和完善了内部市场化机制和内部市场化信息系统功能。预决算模式的实施丰富和完善了内部市场化机制，是对内部市场机制的补充和发展，从而在企业内部真正形成了一个相对“市场”，提高了基层单位的“老板经济意识”，加快了市场意识的培育进程。同时，内部市场预决算模式要求有强大的结算系统支持，从而促使了内部市场化信息系统各模块功能的不断升级、完善，为市场化工作的快速发展了提供有力的技术保障。“四提升”。一是进一步提升了核算员业务素质和内部市场核算队伍的整体水平。内部市场预决算模式的实施，要求基层核算员有较高的业务素质，从而促使了各级市场主体核算员（预算员）不断学习掌握基础定额、结算价格、计量手段、结算（核算）办法等业务知识，业务水平有了很大提高。二是进一步提升了各级市场主体核算员（预算员）算帐的能力和意识，内部市场预决算模式实施，通过“人-机-人”信息沟通，相互学习、相互请教，逐步提高了市场主体核算员（预算员）算帐的能力和经济意识。三是进一步提升了基层单位市场化管理水平。通过内部市场预决算模式的实施，提高了基层单位的“老板经济意识”和参与市场管理的积极性，生产和市场经营相融合，保证了经济运行分析的实效性，经营管理工作不断改进，基层单位市场化管理水平也得到不断提升。四是进一步提升了基层单位参与市场管理的积极性。通过内部市场预决算模式，实现了基层单位从生产型管理向生产经营型管理的快速转变，市场主体角色从“自然人（职工）”向“经济人（老板）”的转换，进一步凸显各级市场主体“算帐搞生产，算帐抓管理”的主动性和积极性。“两降低”。一是有效降低了公司市场化管理人员的劳动强度，提高了工作效率。原来的结算模式大量挤占了公司层面市场化从业人员时间，一定程度上减弱了内部市场的基础管理，限制了内部市场化工作的深入发展。而内部市场预决算模式的实施，原企管部4人的结算变成为1人结算，结算时间也大大缩减，工作效率提高85%以上。二是有效降低生产成本。通过预决算机制，基层区队领导从过去的只有生产任务意识逐步向既关心生产又注重经济成果转换，在实际生产过程中加