财税审计要点(2010-1224).xls

财财务务审审计计标标准准 资资产产负负债债表表项项目目 一一 资资产产项项目目 一一 流流动动资资产产 序序号号审审计计项项目目审审计计要要点点审审计计内内容容 1货货币币资资金金 收付流程 货币资金的保管 银行调节表 岗位设置 1 货币资金业务相关的岗位及人员的设置 是否存在不相容岗位混岗情况 2 货币资金的支付是否履行集团规定的授权签审程序 3 所有收入款项是否及时准确入账 4 各项收入 支出是否有合理 合法的凭据 确实无法查明原因的银行汇入款项需报集团审批 5 是否按制度规定定期盘点库存现金 检查盘点记录 有无差异及原因 6 采用突击方式监盘库存现金 并编制盘点表 审核账实是否相符 有无白条抵库情况 有无代保管现金情况 长短款原因 金柜中是否存放与货币 资金无关的物品 7 每笔现金收款是否开具收据 现金日记账收入方与所开收据是否相符 8 财务总监是否掌握存折密码 存款利息是否及时入账 存折更换时是否复印并留存 9 是否有未制单先付款情况 10 资金收付业务是否做到日理日清 会计人员已制单的付款凭证是否均已付款 当日账实是否相符 11 禁止签发空头 空额转账支票 禁止银行存款空头 禁止签发远期支票 12 现金账 资金日报表 现金实存应相符 如有差异 查明原因 13 是否存在由一人办理货币资金业务全过程的情况 14 银行印鉴是否分开管理 外部单位使用银行印鉴是否有印鉴使用审批单 15 是否按月编制银行存款余额调节表 包括外埠存款账户 是否经财务主管审核 检查长期未达账项的真实性 对于未达账项必须逐笔查明原因并 审核原始票据 16 特殊补偿事项 特殊借款 是否由各公司总裁审批 数额较大的是否由企业集团董事长最终审批 17 银行票证是否有完整的登记 领用 到期预警 核销责任人 相关程序是否符合制度规定 18 资金主管是否每周不定期盘点现金 现金盘点表是否齐全 现金出纳是否每天打印资金日报表并经资金主管签字核实 19 发生的现金销售收入 出纳是否于当日或次日送存银行 是否有坐支现金现象 2 2应应收收票票据据 取得方式及贴现背书 保 管 1 应收票据的取得是否合理 审核取得方式的合法性 注意票据的日期 2 票据到期时 是否及时到银行办理贴现 未到期办理贴现时 是否有审批 3 以背书形式付款时 审核付款的审批程序 4 禁止收取远期的商业承况汇票 3 3应应收收账账款款 国内应收账款的确认 国 际出口核销 1 应收账款的确认是否合理 准确 2 回款记录是否真实正确 以物抵债是否经集团审批 评估手续是否齐全 3 分析账龄有无异常 呆账是否上报 4 电梯公司配件 维保收入结算方式是否达到控制要求 5 是否每半年以 应收账款对账函 与甲方核对一次回款 并取得对方财务盖章或签字的确认单 6 到期应收货款及质保金是否有催款计划 是否有责任人负责催款 7 应收账款台账记录是否真实 完整 是否及时更新并有专人负责 如合同发生变更或补充时 是否及时更新台账 8 应收款回款金额是否按合同约定回款比例执行 如有特殊事项 审批手续是否齐全 序号审计项目审计要点审计内容 4预付账款 安装费 预算 合同 付 款控制 结算 1 外包安装预付款及合同的签订 是否按安装控制标准执行 超标准付款是否有集团总裁特批 2 单项工程未全部发货情况下 是否按规定比例支付安装费 3 安装过程中支付安装队 代理商安装费时 是否按甲方支付比例按标准进行控制 4 安装维保管理费是否在支付安装费前足额预留 5 代理商安装费支付是否按标准执行 是否暂扣每台2000元的维保质保金 6 特殊情况是否说明原因及由总公司审核 批准 7 支付的安装费是否正规发票入账 8 是否建立安装费统计台账 台账内容是否齐全 9 税务局代开的发票所在地与项目所在地是否一致 10 不是税务局代开发票 出具方公司所在地与发票所属地是否同属于一地 11 安装费付款与合同签约方名称及发票出具方名称是否一致 12 安装费支付与结算控制比例是否符合集团经营管理制度规定 超比例付款是否有总经理或其授权人特批 13 预付材料款是否按合同规定比例支付 是否符合公司财务制度规定 14 是否存在长期预付款情况 15 同一供应商是否存在多笔预付采购同一材料情况 16 预付安装费支付超过50 比例是否及时取得安装发票 5其他应收款 1 个人借款 一般员工 借款 项目经理借款 工 伤借款 私人借款 2 单位往来项目代垫运 费 代垫保费 1 审查部门员工借款 包括备用金借款 借款单应注明还款日期 原则上应按时报账的 否则扣当月发放工资 奖金 2 对长期挂账未及时还款的 在年度末必须进行清理 3 对确实不能报账的 应写明原因 经部门负责人和公司总裁或副总裁签字 报本公司财务备案 4 注意年末报账的发票日期 注意费用期间的归属 5 施工现场杂费借款 项目经理以个人借款借出的施工现场杂费 包括土建配合费 现场购料 实验费 地方收费 协调费等 应监促项目经理及时 返还发票 并在报销时注意发票日期 原则上不返发票扣发工资 奖金 如确属无发票的支付款项应出具书面说明 经公司总裁或副总裁签审后报本公 司财务部 由项目会计及时编制统计单 在工程核算台账中按实际费用用途列支 6 买房 买车及其他特殊情况的私人借款 必须由所在集团公司总裁批准 最终由企业集团董事长审批 资金由各公司支付 个人借款是否及时清理 私人借款是否按计划还款 7 工伤借款 必须有集团人事部门审批 工伤借款的应及时清理 避免长期挂账 8 呆账 个人借款确形成呆账的 是否账务清理 9 境外公司借款 与国内公司配合 催促境外长期出差人员及时报销费用及补助 对于按当地法律要求 必须在当地开工资的人员借款 年底应清算 10 是否有借款人所在公司财务部负责与借款人签订借款合同 并报企业集团财务部登记备案个人借款 11 工伤借款及工伤赔付清算 丧葬费 抚恤金 员工辞退经济补偿金等事项 是否由各公司总裁最终审批 数额较大的必须由企业集团董事长最终审批 12 审计是否有非本公司在册人员借款 特殊情况的 须经本公司总经理和员工所在公司的总经理同时审批 集团财务总监审批 方可办理 借款或报 销后 立即向借款人员所在公司清算 不能挂公司间往来 13 备用金借款实行额度管理 平时实报实销 补足额度管理 但每年底财务决算时 必须清理偿还一次 2 工程保证金 1 保证金付款手续审批是否符合集团财务制度规定 2 到期催要是否及时 或投标保证金是否按合同约定转为履约或质量保证金 3 对因各种原因使工程投标保证金形成呆账的 财务部是否对形成呆账的原因作具体分析并及时上报集团 3 单位往来 1 审计挂账的真实合法性 2 境内 境外运费及其他代垫费用清理是否及时 6内部往来公司间往来项目 1 内部拆借资金的审计 a 各集团公司之间严禁相互拆借资金 b 企业集团与各集团公司借款 是否经企业集团董事长批准 c 集团公司内部各公司间借款 是否经各集团公司总裁批准 2 内部公司间销售材料 加工劳务的结算及入账是否及时 是否符合税法相关规定及公司内控制度 3 集团借款是否确定还款计划 并及时催款 4 企业集团代垫费用是否即时付款 不允许挂往来账 序号审计项目审计要点审计内容 7存货 1 采购合同的签订及结 算 一 采购合同的签订及结算 1 材料采购相关资料存档审计 2 是否按战略采购室指定供货厂家及价格购货 3 采购合同 外协加工合同是否后附两至三家询价单 单项工程材料签合同价格与报价时价格比较差异 4 是否按公司标准文本签订合同 合同签订是否完整 签订时间 地点 签订人 印鉴等 是否连续编号 5 长期合作厂家是否有长年合作协议 协议价格 调整方式 付款 结算等是否明确 6 采购材料是否签定合同或协议 长期供货厂家必须签订长期供货协议 长期协议一年为限 7 采购合同如果超初始预算成本 应在合同审批表中详细说明原因并标明初始预算成本 8 材料采购是否在采购计划内采购 计调根据细目定额下达采购计划 细目定额是否保存完整 9 超定额购料需计调落实责任人 注明原因 作为追加定额代替定额细目 10 材料结算 根据细目定额和实际到货数量与供货厂商结算 竣工工程是否已办理材料结算 11 材料费付款是否以合同或协议规定的付款条件及实际到货数量为依据 合同中规定的让利条款结算时是否执行 12 现场采购是否先经审批后采购 价格是否合理 是否及时办理入库 出库 13 采购合同计量单位及结算方式是否明确并按约定的计量单位及结算方式进行结算 如笨板 岩棉等的容重 钢材的检斤 检尺等 14 管理表格是否齐全 材料采购计划表 材料采购合同审批表 材料采购合同结算表 采购审批表 15 以赊销方式采购货物达到签订合同要求 是否签订采购合同 16 材料价格变化 是否重新补签采购合同 2 暂估入库材料 在途材 料 1 月末未取得发票的材料是否办理暂估入库 发票收到后是否及时冲暂估 2 在途物资的冲销是否及时 是否存在长期挂账情况 3 物流审计 一 材料入库审计 1 对比采购计划单与到货清单是否一致 确定其定额内入库 2 材料入库前对其实施相关检验标准 对于不合格材料及时通知供应员做出相应处理 对于合格材料 进货提请检验记录单 应及时反馈至保管员处 3 审核供应商到货清单是 否填写完整准确并与打印 到货单 日期进行对比 分析其材料是否录入准确 及时入账 4 依据保管员处的供应商到货清单审核录入员是否在结账日前及时估价入库 5 监督供应员对已估价的材料及时的所要发票办理采购入库 6 到货清单材料单价与发票中是否一致 二 现场采购材料入库审计 1 审核项目经理填写的 现场购料申请审批单 经计划经营员采购员审核 安装公司经理审批 经营副总裁批准后 方可在现场采购材料 2 各责任人审核的内容如下 计划经营员审核拟现场采购材料现场采购的必要性及有无配套定额 采购员审核拟现场采购材料的价格是否合理 经批 准后项目经理将材料到货清单和发票传回计划经营员登记 由其将验收单和发票转采购员 由采购员负责办理验收入库和报账手续 3 现场购料申请审批单 一式四份 计划经营员 项目经理 采购员 财务材料会计各一份 本表由计划经营员负责发放 4 监督项目经理及时回传清单并由采购部同时办理入库并出库 三 直发现场材料入库审计 1 工程现场是否依据计划部的采购计划单进行入库 2 审核项目经理现场签收材料出入库管理流程 现场材料验收合格后将清单传至计划经营员处 经计划经营员审核确认后转至供应员 由供应员7个 工作日内办理入出库手续 3 检查库房 采购员是否及时办理入库及出库手续 以保证材料成本核算真实 全面 准确 四 工程余料入库审计 1 项目经理 材料员签字确认的返料清单与所返厂材料保持一致 材料无丢失 2 返厂后待设计人员查看后出具意见 无可利用价值集中运至废品站统一由集团处理 有利用价值 库房保管员登记保管台账入库存放 3 工程剩余材料严禁现场变卖 如有特殊事宜必须向集团后勤部出具 废料处理审批表 经后勤主管对定价审核后方可在现场处理 4 外地公司在处理现场不得少于三人 至少包括后勤部人员 财务人员 库房人员 5 竣工工程在处理现场不得少于三人 至少应包括项目经理 副项 安装队长 6 收购单位应与我方签署 废料收购单 确认收购日期 废料种类 价格 重量 金额等信息 并经双方签字 7 财务部收到后勤人员 废料收购单 核对无误后入账并开具收据或发票 并依据税法规定缴税 确人收入实际 五 外协材料出入库审计 1 机加外协的结算是否一单一结 2 外协加工前遵守先内后外原则 经营部审核批准 3 外协加工是否签订合同或协议 单价及结算方式 余料处理方式明确 4 外协加工后应与图纸规定的加工数量 内容一致 5 外协加工后及时办理质检手续 不合格的外协严禁入库并通知供应员及时沟通解决 六 材料出库审计 1 领料单填写清晰 准确 2 出库材料定额内领用 3 车间领用材料有无先领料 后出库情况 如生产急用 是否有厂长 库房主任签字 4 定额外领用由计调中心办理超定额审批手续后 追加定额 5 外借材料 工具是否经领用人及相关领导签字并注明返还日期 6 工程间串料是否经双方计调部长签字 7 现场采购材料采购员依据项目经理现场验收单 在入库的同时做出库 8 没有定额出库时 是否有设计员出具书面承诺 副总审批 3日内是否补办手续 七 产成品入库审计 1 产成品标识清晰 入库及时 准确 2 未经验收合格的产成品不得办理入库 3 产成品入库单应注明 日期 生产批号 产品名称 规格 型号等 八 产成品出库审计 1 根据计调中心下发的发运计划 查询发货合同项目的自制件 成品箱是否及时办理入库手续 没有办理完毕的 相关部门在发车前必须办理完毕 2 产成品出厂审核审批手续是否齐全 如属非正常发货 尚有欠款项目 未按合同执行项目 其它不能正常发货的项目 是否有总经理特批 对无总 经理特批的不符合发货条件的发货通知 是否及时通知合同管理部停止发货 3 特殊情况买方自行提货的或我方分批次发货的产品 发货单 是否标注并注明原因 4 发运前产成品及其所附备件装配到位 5 物资出门证手续是否齐全 所附材料明细无涂改 签审无遗漏 九 库存材料审计 1 微机账与实物保管账账账要对 保管账与实物账实相符 库存材料余额与财务账余额相等 2 材料差异部分分析其原因 并用报告说明 3 对有保质期的材料应采用 先进先出 法进行管理 避免有无过期积压材料产生 4 对长期呆滞材料询问其产生的原因 遵行 先平库 再采购 原则 5 余料 呆滞材料库房定期报供应部 计划部 设计部以便沟通使其材料合理再次利用 6 对报废材料是否及时处理 报集团审批 7 对呆滞品分析其原因 提出解决方案 8 库存材料摆放是否合理 库区环境是否整洁 9 是否存在正常采购材料与代管材料属同一种物料 8其他流动资产 1 待摊费用 2 待抵扣税金 1 费用摊销方法是否正确 2 待抵扣税金冲销是否及时 二 非流动资产 序号审计项目审计要点审计内容 1固定资产 固定资产的取得方式 后 续计量 计提折旧方法 1 基建投资 设备 办公 车辆投资 企划费用 研发费 固定资产大修理的立项 预算 过程调整 决算由各集团公司提出 企业集团董事长批准 2 固定资产投资是否按计划进行 投资过程是否按预算控制 3 固定资产 低值易耗品从采购审批 验收入库 出库 登记等环节是否执行集团相关制度规定 4 计划外增加的固定资产采购 价值在10000元以上的固定资产 是否最终由企业集团董事长审批 5 各集团之间的资产实物调拨是否由企业集团董事长批准 集团公司内部资产调拨是否由集团公司总裁批准 6 是否存在长期闲置 利用效率低的固定资产 7 固定资产 低值易耗品的盘盈 盘亏 报废 闲置及库存积压是否经集团审批 固定资产的处置是否最终由企业集团董事长批准 8 以物抵债的固定资产 抵入和抵出 是否经董事会批准 以物抵债手续必须齐全 必须签订以物抵债合同 9 接受固定资产捐赠是否经集团审批 10 固定资产成本归集入账是否合理 合法 11 固定资产折旧的计提是否准确 是否符合新税法规定 12 固定资产 低值易耗品账实相符审计 13 在建工程的归集 入账是否合理合法 相关增值税进项税额是否依法抵扣 14 在建工程竣工后是否及时办理结算 结算是否准确合法 15 公司资产对外有偿无偿转让是否经集团审批 16 基建在建工程 1 在建工程科目是否正确核算基建 更新改造等在建工程发生的支出 2 是否按单项工程进行明细核算 是否分为构建物 厂区建设 其他费用三部分分类核算归集成本费用 3 计入在建工程科目的支出 除预提费用外 必须有正规发票和其他合法票据 4 在建工程 构建物二科目是否按土建 钢结构 内装 外装 水电暖通 消防 防火涂料等分项工程进行项目明细核算 5 在建工程 厂区配套二级科目是否正确核算不构成单体建筑的各类配套工程 厂区内道路 厂区围墙 绿化等支出 配套工程不应包含各单体建 筑内管线 采暖设施等工程费支出 6 在建工程 其他费用二级明细科目包括工程设计费 规划设计费 竣工验收费 监理费 招标管理费 勘探费 检测费 临时设施费 资本化利 息 增容费等是否按实际发生项目计入相关明细科目 7 工程项目在方案阶段及至管理层正式批准立项设计期间发生的支出 包括项目建议 可行性研究 方案论证 技术咨询 行业考察 环评费 经 济分析等相关费用 工程竣工后发生的技术检测费 安检费 职业病评价费 房产办证费等其他工程相关费用等是否按实际发生列入当期损益 8 是否准确核算为在建工程准备的各种物资成本 9 月末未取得发票的工程物资是否办理暂估入库 发票收到后是否及时冲暂估 10 审计基建预付账款 应付账款真实性 基建采购合同是否真实 是否经相关领导审批 11 预估费用确认是否正确 是否按单项工程分笔确认 并建立单项工程台账备查 12 已做预估的工程在结算收到发票是否及时冲销 并及时调整实际成本 17 正常磨损 定期修理的固定资产 是否由资产主管部门按年提出修理费用计划 报公司总经理批准 列入当年费用开支预算分期支付 1 原 值 7存货 3 物流审计 2 累 计 折 旧 3 在 建 工 程 4 固定资产清理 2无形资产 无形资产的确认及后续计 量 1 无形资产的入账 摊销是否合理 合法 2 关于软件 随计算机一起购入 在同一张发票上开具 随硬件记入固定资产 未在同一张发票上开具 硬件记入固定资产 软件记入无形资产 如 果是单独购买的软件 低于固定资产的标准 直接记入管理费用 办公费 一次性税前扣除 超过固定资产标准 记入无形资产 3 无形资产经主管税务机关核准 其折旧或摊销年限可以适当缩短 最短可为2年 3上缴上级资金 1 与集团的往来款项是否符合内控制度 2 结合经营审计审核上缴利润的正确性 一 流动负债 1应付票据应付票据的办理及支付 1 结合应付账款及货存的审计 审计采购合同是否注明可以汇票形式付款 2 审计银行承况的办理程序是否符合集团规定 3 审核应付票据支付流程 4 特殊情况是否有总经理审批 2应付账款 结合材料审计 审核外欠 款数据的真实性 审核采 购 资金支付等关键内部 控制是否健全 合理 执 行是否有效 1 审核材料入库后 到财务挂账的及时性 票据的真实合法性 2 整理本年度与供货商核对账目清单 对核对不相符的厂家列出差异原因 由采购部确认解决时间 报公司副总批准 无法核对厂家及异常现象报集 团经营财务管理中心 是否做到每半年与供应商核对一次应付账款 并取得对方盖章确认的 对账函 3 及时处理供应商捐赠材料 质量罚款等 保证应付账款余额的真实性 4 审核是否符合支付账款条件 5 应付账款的账龄的分析 呆死账是否及时申报 6 代管仓已领用的材料是否及时挂账 并取得相应发票 7 到货金额超过合同条款规定时 必须补签合同 否则 不予挂账 3预收账款审计回款性质 回款记录是否正确 固定资产的取得方式 后 续计量 计提折旧方法 1 基建投资 设备 办公 车辆投资 企划费用 研发费 固定资产大修理的立项 预算 过程调整 决算由各集团公司提出 企业集团董事长批准 2 固定资产投资是否按计划进行 投资过程是否按预算控制 3 固定资产 低值易耗品从采购审批 验收入库 出库 登记等环节是否执行集团相关制度规定 4 计划外增加的固定资产采购 价值在10000元以上的固定资产 是否最终由企业集团董事长审批 5 各集团之间的资产实物调拨是否由企业集团董事长批准 集团公司内部资产调拨是否由集团公司总裁批准 6 是否存在长期闲置 利用效率低的固定资产 7 固定资产 低值易耗品的盘盈 盘亏 报废 闲置及库存积压是否经集团审批 固定资产的处置是否最终由企业集团董事长批准 8 以物抵债的固定资产 抵入和抵出 是否经董事会批准 以物抵债手续必须齐全 必须签订以物抵债合同 9 接受固定资产捐赠是否经集团审批 10 固定资产成本归集入账是否合理 合法 11 固定资产折旧的计提是否准确 是否符合新税法规定 12 固定资产 低值易耗品账实相符审计 13 在建工程的归集 入账是否合理合法 相关增值税进项税额是否依法抵扣 14 在建工程竣工后是否及时办理结算 结算是否准确合法 15 公司资产对外有偿无偿转让是否经集团审批 16 基建在建工程 1 在建工程科目是否正确核算基建 更新改造等在建工程发生的支出 2 是否按单项工程进行明细核算 是否分为构建物 厂区建设 其他费用三部分分类核算归集成本费用 3 计入在建工程科目的支出 除预提费用外 必须有正规发票和其他合法票据 4 在建工程 构建物二科目是否按土建 钢结构 内装 外装 水电暖通 消防 防火涂料等分项工程进行项目明细核算 5 在建工程 厂区配套二级科目是否正确核算不构成单体建筑的各类配套工程 厂区内道路 厂区围墙 绿化等支出 配套工程不应包含各单体建 筑内管线 采暖设施等工程费支出 6 在建工程 其他费用二级明细科目包括工程设计费 规划设计费 竣工验收费 监理费 招标管理费 勘探费 检测费 临时设施费 资本化利 息 增容费等是否按实际发生项目计入相关明细科目 7 工程项目在方案阶段及至管理层正式批准立项设计期间发生的支出 包括项目建议 可行性研究 方案论证 技术咨询 行业考察 环评费 经 济分析等相关费用 工程竣工后发生的技术检测费 安检费 职业病评价费 房产办证费等其他工程相关费用等是否按实际发生列入当期损益 8 是否准确核算为在建工程准备的各种物资成本 9 月末未取得发票的工程物资是否办理暂估入库 发票收到后是否及时冲暂估 10 审计基建预付账款 应付账款真实性 基建采购合同是否真实 是否经相关领导审批 11 预估费用确认是否正确 是否按单项工程分笔确认 并建立单项工程台账备查 12 已做预估的工程在结算收到发票是否及时冲销 并及时调整实际成本 17 正常磨损 定期修理的固定资产 是否由资产主管部门按年提出修理费用计划 报公司总经理批准 列入当年费用开支预算分期支付 4应付职工薪酬职工薪酬的计算及分配 1 各岗位工资是否按集团2007年收入分配方案执行 2 项目经理 设计部 方案部 计调等承包奖是否按各年制度执行 采用与上月对照审核法 3 新增加的员工是否有试用手续或调转手续 未有一律不予作工资 4 调整工资是否有转正手续 升职 降职手续 未有一律不予支付 5 调走的员工是否还在发工资 6 集团统一调整工资时 必须按集团政策审核发放是否一致 7 是否全部代扣代缴个人所得税 8 应付职工薪酬 科目内容核算是否齐全 准确 5应交税费参见税务审计要点 6应付股利 1 应付股利是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 2 获取或编制应付股利明细表 复核加计是否正确 并与报表数 总账数和明细账合计数核对是否相符 3 股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准 4 检查应付股利的发生额 核应付股利计算和会计处理的正确性 5 检查股利支付的原始凭证的内容 金额和会计处理是否正确 6 应付股利转增资本的会计处理是否正确 7其他应付款 员工抵押金 安装队安人 押金及单位间的往来 1 新入职员工交纳抵押金情况 是否开收据 是否及时入账 2 安装队签订合同后是否及时缴纳安全押金 3 单位间往来的真时准确性 8其他流动负债安装费的计提是否准确查清预提费用项下 年底不留余额 特殊情况需写情况说明 二 股东权益 1资本公积 1 获取或编制资本公积明细表 复核加计正确 并与报表数 总账数和明细账合计数核对相符 2 根据资本公积明细账 对股本溢价 其他资本公积各明细的发生额逐项进行审查 1 检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的变动 被审计单位是否已按其享有的份额入账 会计处理是否正确 处置该项投资时 应注意是否已转销与其相关的资本公积 2 对拨款转入 审阅有关的拨款批文 检查拨款项目的完成情况 结合专项应付款的审计 检查会计处理是否正确 3 以权益结算的股份支付 取得相关资料 检查在权益工具授予日期和行权日的会计处理是否正确 4 对自用房地产或存货转换为采用公允价值计量的投资性房地产 若转换日公允价值大于账面价值 差额是否正确记入本科目 若转换日公允价值小 于账面价值 检查差额是否正确计入公允价值变动损益 处置投资性房地产 检查相关的资本公积是否已转销 5 若有同一控制下企业合并 应结合长期股权投资科目 检查合并方取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计 算是否正确 是否依次调整本科目 盈余公积和未分配利润 6 对于在资产负债表日 满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失是否进行了正确的会计处理 7 对资本公积转增资本 应取得股东 大 会决议 董事会会议纪要和政府批文等 检查资本公积转增资本是否符合有关规定 会计处理是否正确 3 检查资本公积各项目 考虑对所得税的影响 4 记录资本公积中不能转增资本的项目 5 确定资本公积的列报是否恰当 2盈余公积 1 法定盈余公积的提取是否合法 2 盈余公积的提取基数是否正确 3 盈余公积提取的数额是否正确 3本年利润 1 本年利润核算是否正确 是否有将以前年度损益直接通过本年利润核算的情况 2 结转未分配利润是否正确 4未分配利润利润分配是否合规 正确 是否按股东分配决议正确计算并分配股利 是否正确提取盈余公积 利润表项目 序号审计项目审计要点审计内容 主营业务收入产品公司 1 根据电梯公司的特点 审核主营业务收入的确认是否符合会计收入确认原则 1 买断产品收入确认 以提供吊装协议且吊装费已入账为时点 或者是提供第三方货物运输合同及运费结算单 2 非买断产品收入 以现场项目经理或安装队收到产品确认后 当月确认收入 3 安装收入确认 以收到技术监督局验收报告为时点 月末汇总确认当月收入 月末止12月31日 涉及跨年度安装工程项目 以预算成本率 配比 结转收入 4 运费收入 以发货为时点 月末汇总确认收入 5 吊装收入 以收到吊装费款项为时点 单笔确认收入 6 维保件及维修改造材料收入 以存货物料出库为时点 依据库存系统月末汇总转收入 7 调试收入 以收到调试费款项为时点 月末汇总确认收入 8 维保 维修改造劳务收入 以业务部门报完工为时点 月末汇总确认当月收入 2 是否按销售合同相关条款规定发货 不具备发货条件的发货是否经公司总经理审批 3 销项税的计提是否准确 不开具发票收入是否计提销项税 4 对已预收货款且已发货 但未结算的产成品 年度末是否办理结算 及时确认收入 5 参考公司产品毛利率 审核收入 成本是否配比 6 国贸出口商品与结转收入相关票据是否及时取得 收入是否及时确认 是否影响出口退税 7 产品发货台账是否健全 台账发货台数与实际确认收入台数是否一致 8 检查电梯公司签订销售合同是否按税法规定注明产品价款和建筑安装价款 9 收入结转是否按相关制度执行 10 出口收入确认是否及时准确 11 转口贸易收入 成本是否及时确认 12 相关入账科目是否正确 2其他业务收入 设计费 维修费 加工劳 务 租赁 废料的处理 1 设计费是否签订合同 收入能否可靠计量 2 工程后续维修费区分合同内及合同外 3 准确计量提供加工劳务及销售原材料发生的成本 4 租赁厂房设备车辆等是否签订合同 5 处理废料是否按集团规定处理 序号审计项目审计要点审计内容 3主营业务成本 外协加工成本 1 机加外协的结算是否一单一结 2 外协加工前是否遵守先内后外原则 是否经营部审核批准 3 外协加工是否签订合同或协议 单价及结算方式 余料处理方式是否明确 4 直接发外协厂家出库由采购员依据外协厂家收货单 在入库的同时出库 外协加工件发出移交 接收移交管理的审计 5 外协加工费的付款应严格按外协合同或协议规定的付款条件执行 6 带料加工余料是否收回 处理是否合理 7 外协加工结算依据 界定时点每月三十日外协加工工件已全部发出 并已全部收回 8 规定未全部发出 或发出后未全部收回的 不应办理结算 9 外协加工结算依据 除提供发票外 还应附签审手续齐全的移交单及外协加工结算单 质检单 运费成本 1 运费是否有预算 实际发生运费是否超预算 查明原因 2 各项运费支出是否有合法依据 3 承运单位 信息站名称 是否按规定交纳运输安全保证金 4 每月运费结算与支付手续是否符合相关制度规定 5 抽查 工程发车明细 车辆调运单 发运单 所填写内容是否齐全 签批手续是否完备 6 抽查月份 车辆调运单 检查所列运费金额与结算金额是否相符 与 运输协议 所列内容是否相符 以确定运输业务是否真实 运费金额是否准确 7 抽查 车辆调运单 与 发车明细表 检查所发货物实际重量与发车明细表中注明的重量是否一致 以验证配车发货是否符合成本效益原则 8 抽查货到现场后返回的 发运单 上是否有项目经理签收手续 9 根据车队每月上报集团的 工程外雇车辆运输记录表 通过询问车主 对近期发车事项进行抽查 以验证信息站赚取信息费是否符合集团标准 制造费用 生产成本 1 制造费用各项目预算与实际支出对比审计 2 各项费用支出的原始依据审计 3 工人标准工时的审计 每位工人的基础工时定为100小时 低于100小时只发基本生活费500元 月 高于100小时发放基本工资700元 月 4 工人奖金的审计 基础工时为100小时 超过部分为超额工时 每一小时工时 对应奖金为1 65元 5 加班工资的审计 员工加班在工时计奖的同时 加班时间每满1小时 计酬2元 6 优等品工时奖励审计 优等品工时 1 2系数 合格品工时 1 0系数 超差品工时 0 8系数 7 新增产品工时定额是否经过审批 8 是否存在多报 瞒报 挪月上报工时情况 9 调查了解工时分配不合理情况 10 制造费用分配方法是否合理 11 结合产值完成情况 考核制造费率是否合理 费率是否控制在预算费率内 12 已领用的代管仓材料是否及时出库 计入当期成本 13 自制备件 配件成本及差异计算是否准确 结转是否正确 及时 14 是否存在收入 成本已结转 确认 部分成品箱成本未及时结转现象 15 材料成本 费用分配是否存在串项目现象 16 按预算成本结转主营业务成本时 结转是否正确 序号审计项目审计要点审计内容 4其他业务支出 设计费 维修费 内部加工劳务 租赁 1 设计费是否签订合同 成本能否可靠计量 2 工程后续维修费区分合同内及合同外 3 准确计量提供加工劳务及销售原材料发生的成本 4 租赁厂房设备车辆等是否签订合同 5 发生的成本是否与相关收入对应 5营业税金及附加 1 审核计算的准确性及合法性 2 科目使用是否正确 6销售费用 1 是否符合集团销售政策 2 原始票据是否合理 合法 费用报销审签手续是否齐全 7管理费用 预算控制 开支标准控制 入账票据合法性 1 管理费用各项目预算与实际支出对比审计 2 管理费用支出范围与标准是否符合集团制度规定 3 管理费用各项目支出的原始票据是否合理 合法 有无白条 4 福利费开支范围是否合法 职工及家属医药费 取暖费 丧葬费 抚恤金 上下班交通费 洗理费 托幼费 独生子女费 计划生育费 女工保健费 食堂托 儿所等单位发生的工资 奖金等 5 费用报销审签手续是否齐全 3主营业务成本 8财务费用 1 财务费用票据入账是否及时 汇兑损益计算是否正确 2 原始票据是否合理 合法 费用报销审签手续是否齐全 9营业外收入 罚款 盘盈 捐赠 处置 资产等 入账票据是否合理合法 记录发生的业务是否真实 准确 10营业外支出 罚款 盘盈 捐赠 处置 资产等 入账票据是否合理合法 记录发生的业务是否真实 准确 税务审计标准 序号税种审计要点 1营业税 1 是否建有营业税台账 是否真实 准确 2 本市工程营业税的交纳方法是否符合相关税法规定 3 外地工程营业税的交纳方法是否符合相关税法规定 代扣代缴税票返还是否及时 4 内部租赁事项的营业税计提 缴纳是否准确 2增值税 1 销项税金的计算是否正确 视同销售行为是否正确计算增值税 2 各项经济业务是否全部取得增值税发票 并且正确抵扣 3 不能开具17 增值税发票或小规模增值税发票的理由及审批 4 管理费 制造费进项税出 管理费 制造费进项税 劳务收入 劳务收入 产品收入 5 出口退税计算是否正确 退税款是否按时退回 账务处理是否正确 6 在途物资进项税的入账方法是否正确 是否按规定抵扣 7 预付材料款前是否索取前欠增值税发票 8 对取得的增值税发票收款方和发票开据方名称必须一致 9 取得的进项税发票是否在税法规定的期限内申报抵扣 超期不能抵扣的 是否提示追究经办人的责任 10 购货取得的增值税发票如丢失 应在发票开据日期之日起三个月取发票开据单位所属税务局有关证明及进项发票复印件到我司所属税务局办理抵扣 认证手续 11 运输费用是否取得合法票据 是否按规定的税率 7 申报抵扣 12 红字增值税专用发票的开据是否符合相关税法的规定 13 对随同产品销售的价外费用是否按规定计得销项税 对废料收入是否计提销项税 14 进口货物是否依海关完税凭证抵扣增值税 注 对国外供货商退还或返还的资金不作进项税额转出处理 15 购进应税固定资产是否开具增值税发票抵扣进项税 销售固定资产是否按税法相关条例开具发票 计算销项税 16 购货交易形成后 收取的供应商罚款是否按价外费用计提销项税 17 固定资产不允许在集团及公司内部间账面调拨 确需账面调拨则视同销售 缴纳增值税 3个人所得税 1 干部奖 设计人员奖金 项目经理奖金个人所得税的计算方法是否正确 2 公司承担个人所得税的计算方法及入账方式是否正确 3 全年取得一次性奖金个人所得税计算是否符合税法规定 4 是否有单项工程所在地按合同额代扣个人所得税情况 代扣后的入账方式 5 个人所得税计算明细表是否正确 6 代扣的个人所得税是否按时申报 7 销售承包个人所得税汇算清缴是否准确 及时 序号税种审计要点 4企业所得税 1 允许税前扣除的事项 业务招待费 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 包括总经理基金 项目经理协调费 销售费用 制造费用等科目中 的招待费 广告费和业务宣传费 不超过当年销售 营业 收入15 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 佣金及手续费 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 不含交易双方及其雇员 代理人和代表人等 所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5 准予扣除 除委托个人代理外 以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得扣除 职工福利费 不超过工资薪金总额14 的部分 准予扣除 职工教育经费 不超过工资薪金总额2 5 的部分 准予扣除 公益性捐赠 不超过年度利润总额12 的部分 准予扣除 企业所得税两法合一后 取消了内资企业 计税工资限额 企业合理的工资薪金支出 准予扣除 坏账 材料盘亏及报废 产成品报废需经税务局审批后 准予扣除 2 纳税调增事项 上述允许税前扣除限定标准之外的事项 如招待费 福利费等 本年计提的坏账准备及其他准备金事项 税收滞纳金 罚金 罚款和被没收财务的损失 为投资者或者职工支付的商业保险费 白条支出 如收据等无发票事项入账 非公司名头的除手机话费外的其他费用 如个人名头车辆保险费 养路费 非公司名头的固定资产计提的折旧等 铝业相关公司土地摊销额 当年一次性摊销开办费扣除当年按税法应摊销的开办费 汇算清缴期后仍未取得正式发票的材料暂估入库额和外协加工结算费 无法支付的应付款项计入营业外收入 并入利润总额 计缴所得税 公司承担个人所得税 政策性搬迁或处置收入 未支出的部分 其他与营业收入无关的支出 3 纳税调减事项 采用权益法核算的从被投资企业税后利润中分享的投资收益 技术开发费加计扣除 未形成无形资产的 可按实际发生额50 加计扣除 形成资产的 按照该资产成本摊销额的50 扣除 需向税务局备案立项 参考国税发 2008 116号文件 以前纳税期间已全额计入当期费用的开办费 在本年度按税法应摊销额 本年度冲减的坏账准备及其他准备金事项 以前期间确认为递延收益的政府补助等事项 本期确认的收入 本年度取得上年估价入库的发票 上年已做纳税调增的 4 其他事项 1 资产损失税前扣除的审批 是否根据国税发 2009 88号和财税 2009 57号的规定进行处理 2 午餐 厂庆费用可依据开具发票记入职工福利费按标准据实列支 加班餐费不得列支福利费 应按招待费列支 年末进行纳税调整 3 职工薪酬据实列支 但必须是合理的 实际发放的 代扣代缴个人所得税的 4 计入成本 费用的发票是否真实 合法 5 技术开发费加计扣除 未形成无形资产的 可按实际发生额50 加计扣除 形成资产的 按照该资产成本摊销额的50 扣除 需向税务局备案立项 参考国税发 2008 116号文件 6 与营业收入无关的支出均为纳税调增事项 7 其他所得税事项参照 企业所得税税法 相关准则执行 3个人所得税 序号税种审计要点 5印花税 1 会计账簿 一般账簿 按每年5元贴花 资金账簿 按实收资本与资本公积合计金额的万分之五贴花 2 工程合同 按工程合同额的万分之三贴花 3 购销合同 按购销合同额的万分之三贴花 4 财产租赁合同 按合同额的千分之一贴花 5 借款合同 按借款金额的万分之零点五贴花 6房产税已正式投入使用 并已计入固定资产账的各类房产 按原值的70 计算缴纳 年税率为1 2 7车船税由各公司车队按主管机关规定的纳税标准和纳税时间申报缴纳 8城建税依据公司已申报缴纳的流转税总额 适用税率为流转税总额的7 仅适用于内资企业 外资企业未开征 9教育附加费依据公司已申报缴纳的流转税总额 适用税率为流转税总额的4 仅适用于内资企业 外资企业未开征 其他审计标准 序号项目审计要点 1总经理离任审计 为客观 真实界定离任总经理经营业绩 准确划定总经理离任时点的公司财务状态 保证新任总经理在审计界定标准下连续经营 集团对各公司总经理 实行离任 财务 审计制度 总经理离任 财务 审计工作 在集团董事长签发总经理任免令后 由集团审计部负责具体实施 总经理离任 财务 审计的内容 包括以下三个方面 1 总经理在职期间的经营业绩 包括 公司累计签订产品售额 概算纯利 已交纯利 待交纯利 公司本年实际签订产品销售额 概算纯利 上交纯利的计划完成情况 2 总经理离任时点的财务状态 包括 资金存量 账面现金 银行存款 收到未到期承兑汇票 已开出未到期承兑汇票 外埠存款 未收回各类工程保证金 已开出未到期银行保函 已开出未到期信用证 债权债务 应收账款 应付外欠款 应收应付其他单位借款 应收应付集团借款 总经理个人借款 销售费 公司累计已签合同应提销售费 已拨 借 销售费 销售费超支或节余 待发生销售费 公司本年已签合同应提销售费 已拨 借 销售费 销售费超支或节余 待发生销售费 管理费及其他费用 公司本年管理费 制造费 折旧费 集管费预算执行情况 3 总经理对决策未完成事项的报告 集团审计部在按上述审计内容完成对离任总经理的财务审计后 应负责出具审计报告 审计报告经离任 新任总经理签字后 向集团董事会报告 审计 报告由集团审计部作为绝密资料存档备查 根据集团董事会对审计报告的批复意见 由集团部负责安排各项需接续办理事项的具体承办工作 2公司会计组织体系设置与职责分工 1 询问被审计公司财务经理是否有本公司的 会计组织体系及职责分工制度 2 了解被审计公司财务系统内 各岗位的设置及其工作职能 3 专职会计与经济业务的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 会计业务的制单记账人员与审核人员的职 责权限应当明确 并相互分离 相互制约 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账