会计分录复纲要.doc

第 9 页 共 9 页会计分录复纲要一、资金筹集阶段1、从银行申请短期借款借：银行存款 贷：短期借款2、从银行申请长期借款借：银行存款 贷：长期借款短期借款和长期借款的区别在于借款时间的不同，短期借款一般在一年以内，长期借款的还款时间在一年以上。3、接受外单位用货币资金进行投资借：银行存款 （或现金） 贷：实收资本4、接受外单位用固定资产进行投资借：固定资产 贷：实收资本5、企业自行建造固定资产或者购入需要安装调试的固定资产借：在建工程 （买价+运杂费） 贷：银行存款支付安装调试费用时借：在建工程 贷：银行存款在建工程领用原材料、计算建造工人工资时借：在建工程 贷：应付工资 原材料 工程完工，验收后投入使用借：固定资产 贷：在建工程二、供应过程的核算1、购入材料，同时支付材料价款和运杂费,同时计算增值税。借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款如果在购入材料时没有付款借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款如果企业开出商业承兑汇票支付货款借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付票据在编制上述会计分录时，采购材料过程中支付的运杂费按照所购入材料的重量比例进行分摊，其计算的公式为：分摊比例=运杂费用总额 / 材料总重量某种材料应该分摊的运费=该种材料的重量分摊比例如果企业已经预付过货款借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：预付账款2、原材料验收入库借：原材料 （包括运费和买价） 贷：材料采购 （包括买价和运杂费）3、支付以前所欠的货款借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款4、签发商业汇票支付以前所欠货款：借：应付账款 贷：应付票据三、生产过程的核算1、生产产品领用原材料，车间一般耗用领用，管理部门领用原材料借：生产成本 （生产产品耗用的材料金额） 制造费用 （车间一般耗用的原材料的金额） 管理费用 （行政管理部门耗用的材料金额） 在建工程 （建造固定资产领用的材料金额） 贷：原材料2、计算出本月应发生产工人工资借：生产成本 （生产人员的工资费用） 制造费用 （车间管理人员的工资费用） 管理费用 （行政管理部门人员的工资） 在建工程 （工程人员的工资费用） 贷：应付工资3、根据工资总额的14%计提福利费用借：生产成本 （根据生产人员工资计提的福利费用） 制造费用 （根据车间管理人员工资计提的福利费用） 管理费用 （根据行政管理人员工资计提的福利费用） 在建工程 （根据工程人员工资计提的福利费用） 贷：应付福利费4、预提车间机器设备的修理费借：制造费用 贷：预提费用5、预提行政管理部门使用机器设备的修理费借：管理费用 贷：预提费用6、机器设备修理时支付修理费借：预提费用 贷：银行存款7、计提固定资产的折旧费借：制造费用 （车间使用固定资产的折旧费） 管理费用 （行政管理部门使用固定资产的折旧费） 贷：累计折旧8、将制造费用分配结转生产成本通常可以按照生产工人工资总额、机器的生产工时和生产台时数等标准，首先计算分配率，然后再计算各种产品应当分摊的制造费用分配率=制造费用总额/生产人员工资总额 或 分配率=制造费用总额/生产工时总和某种产品应当分配的制造费用=该种产品的生产人员工资分配率或 =该种产品的生产工时分配率借：生产成本 贷：制造费用9、产品生产完工，结转完工产品的生产成本借：库存商品 贷：生产成本四、产品销售过程的核算1、销售产品，收到现金或者银行存款借：银行存款（或现金）贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）2、销售产品，没有收到货款借：应收账款 （包括销售价款和增值税金）贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、如果企业在销售之前就已经预收过定金借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）4、支付销售过程中的广告费、展览费、运费、包装费等借：营业费用 贷：银行存款5、计算销售过程中应该交纳的税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 应交税金应交城建税 其他应交款教育费附加6、结转已经销售产品的成本借：主营业务成本 贷：库存商品7、计算产品销售人员的工资和福利费借：营业费用 贷：应付工资 应付福利费五、利润形成和利润分配的核算1、将销售材料的收入登记入账借：银行存款（应收账款） 贷：其他业务收入2、结转已经销售材料的成本借：其他业务支出 贷：原材料3、计算出本期应该交纳的所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税4、开出转账支票支付所得税借：应交税金应交所得税 贷：银行存款5、将主营业务收入、营业外收入、其他业务收入结转入“本年利润”账户借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润6、将主营业务成本、销售费用、销售税金及附加结转入“本年利润”账户借：本年利润 贷：主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加7、将管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出结转入“本年利润”账户 借：本年利润 贷：管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出8、结转本期所得税借：本年利润 贷：所得税9、结转本期净利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润10、提取盈余公积借：利润分配提取公积金 贷：盈余公积11、给股东分发股利或者分配给投资单位或个人利润借：利润分配应付股利 贷：应付股利12、结转利润分配账户借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取公积金 利润分配应付股利 六、其他有关会计业务的处理（一） 关于职工出差预借差旅费的处理1、预借差旅费借：其他应收款 贷：银行存款（现金）2、职工出差回来报销借：管理费用（行政管理人员出差的实际花销） 营业费用（销售部门人员出差的实际花销） 制造费用（车间管理人员出差的实际花销） 贷：其他应收款（原先预借的金额）如果职工出差回来，多余款项退回财务部门或者实际花费超出原先预借款项，实行多退少补的原则。多余的现金退回财务部，借记“现金”账户，补付现金贷记“现金”账户。（二）预提修理费的会计处理1、平时预提修理费用时借：制造费用（预提车间固定资产的修理费） 管理费用（预提行政管理部门使用的固定资产的修理费） 贷：预提费用2、进行修理，实际支付费用时借：预提费用 贷：银行存款（现金）（三）预提银行借款的利息1、平时预提利息时借：财务费用 贷：预提费用2、实际支付利息时借：预提费用 贷：银行存款（现金）（四）预付房屋租金或者修理费、书报杂志订阅费1、预付款项时借：待摊费用 贷：银行存款（现金）2、以后各期分摊时借：管理费用（行政管理部门应该分摊的金额） 制造费用（车间应该分摊的金额） 贷：待摊费用（五）计提固定资产的折旧费借：管理费用（行政管理部门使用固定资产的折旧费） 制造费用（车间使用固定资产折旧费） 贷：累计折旧（六）用银行存款（或开出转账支票）偿付以前所欠货款借：应付账款 贷：银行存款（七）收回欠款借：银行存款（现金） 贷：应收账款（八）从银行提取现金以备发工资借：现金 贷：银行存款（九）将现金存入银行借：银行存款 贷：现金（十）财产物资盘盈盘亏的会计处理1、原材料盘盈的会计处理盘点时发现盘盈：借：原材料 贷：待处理财产损溢领导批准进行处理时借： 待处理财产损溢 贷：管理费用盘点时发现亏损借：待处理财产损溢 贷：原材料领导批准进行处理时借：管理费用（正常的损耗，定额内的损耗） 其他应收款（应当有有关责任单位或