应付工资的计算.doc

1 应付工资的计算1. 月薪制的计算 月薪制又称扣缺勤法,无论当月多少天,只要出满勤就可以拿固定的全部标准工资,如果有缺勤就减去缺勤工资 公式: 月应付工资=月标准工资+奖金+津贴和补贴+加班加点工资缺勤应扣工资 缺勤应扣工资=缺勤天数日标准工资应扣比例 日标准工资=月标准工资月工作日 日标准工资有两种方法： 第一种是按每月30天计算，这种方法将双休日，法定节日和双休日也算出勤， 只要在这30天里请假不管是否是节日和双休日都视为缺勤 第二种是按每月20.92天计算，这种方法下双休日和节假日不算工资，遇到请假也不扣工资对于缺勤应扣工资比例的规定：旷工，因私事请假100%扣除；因工负伤，探亲假， 婚丧假，产假等不扣工资，对于病假按比例计算 例题：职工刘方月标准工资为540元，本月因私事请假4天（其中1天为法定 节假日），病假4天(其中两天为双休日），病假扣发比例为20%。本月应得 奖金200元，各种津贴和补贴120元，本月应得工资计算如下：月工作日按30天计算： 月标准工资=54030=18（元） 缺勤应扣工资=418+41820%=86.4（元） 月应付工资=54086.4+200+120=773.6（元）月工作日按20.92天算： 日标准工资=54020.9225.81（元） 缺勤应扣工资=325.81+225.8120%=87.75（元） 月应付工资=54087.75+200+120=772.25（元）2 增值税的计算 增值税分为进项税和销项税，进项税就是为买入货物而支付的税费，销项税 是卖出货物收取的税费。进项税是可以从销项税中抵扣的。 例题：某一般纳税企业采用实际成本核算材料，当日采购材料，买价 70000元，增值税11900元，材料以入库，交付一张面值81900 元的不带息商业汇票一张。会计分录如下： 借：原材料 70000 应交税费应交增值税（进项税额） 11900 贷：应付票据 81900 注意：题目中如果出现对方代垫运费的，可抵扣的部分放入增值税里 其余的计入成本 例：某一般纳税企业采用实际成本核算材料，当日采购材料，买价70000元 增值税11900元，对方代垫运费2000元（可按7%抵扣），材料以入库， 交付一张面值83900元的不带息商业承兑汇票一张，编制分录如下： 借：原材料 71860 应交税费应交增值税（进项税额） 12040 （11900+20007%） 贷：应付票据 839003 债务重组 1.债务重组的含义：是指债权人发生财务困难的情况下，债权人按照与其债务人达 成的协议或法院的裁决做出让步的事项。 实际上就是债权人做出让步，债务人获利， 债权人损失的那部分计入：营业外支出债务重组损失，债权人还应考虑坏账准备 ，有坏账的还应先冲减坏账准备 债务人获利的那部分计入：营业外收入债务重组利得 2。债务重组的方式只讲一种以资产清偿债务的方式 以资产清偿债务： （1）以现金清偿债务： 例：2007年11月5日，甲企业销售一批商品给乙企业，开出的增值税专用发票上 注明的销售价款为100000元，增值税17000元，款项尚未收到。2008年3月 10日，乙企业财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企 业同意减免乙企业30000元债务，余额乙企业随即用现金偿还。甲企业对该项 应收账款计提5000元的坏账准备。根据材料，甲，乙企业在债务重组日的会 计处理如下： 乙企业的会计处理： 借：应付账款甲企业 117000 贷：银行存款 87000 营业外收入债务重组利得 30000 甲企业的会计处理： 甲企业的债务重组损失:117000870005000=25000(元） 借：银行存款 87000 坏账准备 5000 营业外支出债务重组损失 25000 贷：应收账款乙企业 117000（2）以固定资产清偿债务： 在以固定资产清偿债务中，固定资产都要先同过固定资产清理科目进行清理，债务 人除了要计算债务重组利得外还要计算固定资产处理的利得 例：题甲公司签发给乙公司的一张不带息商业汇票将于2008年1月30日到期， 面值400000元，甲公司因近期发生财务困难无法按期偿还，与乙公司协商 决定于债务重组日进行债务重组。重组协议约定甲公司以一台设备抵偿债务 该设备的账面原价为400000元，已提折旧80000元，计提的减值准备为 5000元，公允价值为330000元。 甲公司的会计处理： 讲固定资产转入清理： 借：固定资产清理 315000 累计折旧 80000 固定资产减值准备 5000 贷：固定资产 400000 结转债务重组利得： 借：应付票据乙公司 400000 贷：固定资产清理 330000 营业外收入债务重组利得 70000 结转转让固定资产的利得： 借：固定资产清理 15000 贷：营业外收入 15000 乙公司的会计处理： 借：固定资产 330000 营业外支出债务重组损失 70000 贷：应收票据甲公司 400000四收入 这里主要讲代销商品的处理代销商品有两种方式：视同买断和收取手续费视同买断就相当于正常的买卖活动，但是如果协议中表明受托方可以退回时，委托方在交付商品时不能却认为销售收入，要待到受托方把商品卖出，并把代销清单交付给委托方时，委托方再确认为销售收入。 例：A企业委托B企业代为销售甲商品500件，协议价为每件400元，该商品单位 成本为每件240元，A,B企业均为一般纳税人。A企业按协议价开具增值税发票 发票上注明其售价为200000元，增值税为34000元。B企业实际销售时开具的 增值税发票上注明实际售价为250000元，增值税为42500元。B企业支付给A 企业货款和税金。代销协议规定，B企业不能退货。A企业的会计处理： 讲甲商品交付B企业时： 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 120000 （500240） 贷：库存商品 120000 收到B企业汇来的货款时： 借：银行存款 234000 贷：应收账款B企业 234000B企业的会计处理： 收到甲商品时： 借：库存商品 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 实际销售商品时： 借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费应交增值税（销项税额） 42500 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000按协议价付款给A企业时： 借：应付账款A企业 234000 贷：银行存款 234000收取手续费：收取手续费和视同销售相比，主要在于受托方应按照委托方规定的价格 销售，不得自行改变售价，在这种情况下委托方要在受托方开来代销 清单的时候还只确认为收入，在交付商品时候，委托方应借记发出商品 受托方收到商品的时候借记：受托代销商品，贷记：受托代销商品款。 例：A企业委托B企业代为销售甲商品500件协议价为每件400元，该商品的成 本为每件240元。合同规定B企业只能按每件400元的价格出售，A企业按 销售的10%支付B企业手续费。B企业实际销售时开出增值税发票，发票 注明甲商品售价200000元，增值税34000元。A,B企业的会计处理： A企业的会计处理： 将甲商品交付B企业时： （这个时候只能作为成本结转） 借：发出商品 120000 （500240） 贷：库存商品 120000 收到B企业开来代销清单时： 借：应收账款B企业 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 120000 发出商品 120000 借：销售费用 20000 （因为是收取手续费， 贷：应收账款 20000 50040010%） B企业的会计处理： 收到甲商品时： 借：受托代销商品 200000 贷：受托代销商品款 200000 实际销售商品时： 借：银行存款 234000 贷：应付账款 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 交给A企业代销清单时： 借：应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 34000 借：受托代销商品款 200000 贷：受托代销商品 200000 归还A企业货款，还要计算代销手续费 借：应付账款 234000 贷：银行存款 214000 主营业务收入 20000 （考试的时候照搬就行了，除了 数字不一样外）5 现金流量表销售商品，提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+当期收到的增值税销项税 +应收账款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额 期末余额）+预收账款（期末余额期初余额）以 资产抵偿债务而减少的应收款当期坏账损失+当期收 到的前期已核销的坏账损失减去当期票据贴现支付的 利息 例：刘智浩的公司2007年有关资料如下：利润表中主营业务收入300000元，应收账款科目年初余额90000元，年末余额150000元，本年度发生坏账30000元，本年度A公司欠款18000元，决定用存货抵偿。本年度收到以前年度核销的坏账24000元。根据这些资料计算销售商品，提供劳务收到的现金金额： 销售商品，提供劳务收到的现金=300000+(90000150000）3000018000+24000 =243000（元）购买商品，接受劳务支付的现金=主营业务收入+其他业务收入+当期支付的增值税进项税额 +存货（期末余额期初余额）+应付账款（期初余额 期末余额）+应付票据（期初余额期末余额）+预付账 款（期末余额期初余额）以资产清偿债务减少的应付 款项本期购货退回所收到的现金 例：刘智浩的股份有限公司2007年利润表中的主营业务成本180000元，资产负债 表中应付账款年初余额9000元，年末余额6000元，预付账款年初余额为0， 年末