合并报表特点和种类.doc

合并报表特点和种类特点：合并报表以企业集团这一非法律主体为会计主体，反应该会计主体的财务信息；并由企业集团的控股公司或者母公司编著；以单独报表为编制基础。种类：按时间和目的的不同分类：股权取得日合并报表；股权取得日后合并报表。按反映的具体内容不同分类：合并资产负债表；合并利润表；合并所有者权益变动表；合并现金流量表记账本位币的影响因素境内：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价与核算；该货币主要影响商品和劳务所需人工，材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。境外：所从事的活动是否拥有很强的自主性；经营活动中与企业的交易是否占有较大的比重；经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回；经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。外币业务的记账方法外币统账制：指企业发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。采用外币统账制进行外币核算，将外币折算为记账本位币时，通常有当汇率法和期初汇率法两种方法可供选择。外币分账制：指企业在外币业务员发生时，直接按照原币记账，不需要按一定的汇率折算成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场汇率折算为记账本位币，并确认汇兑损益。单一交易观与两项交易观区别单项交易观：外币交易的发生和结算作为一笔交易的两个阶段，该交易只有在清偿有关的应收、应付外币账款后才算完成，由于汇率变动而产生的折合为记账本位币的差额应调整该项交易的成本或收入。结算时产生汇兑损益源于以往发生交易业务，应追溯调整以前原业务涉及的成本或收入等账户，不单独确认当期损益。两项交易观：外币交易的发生和结算作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时由于汇率变动而产生的折合为记账本位币的差额不应调整该项交易的成本或收入，而应作为当期损益的一个明细账户或单独设立“汇兑损益”账户进行反映。作业6（1） 按权益法调整甲公司对乙公司的长期股权投资 ： 借：长期股权投资 570 贷：盈余公积 57 未分配利润 513（2）08年 ：借：应付账款 800 借：坏账准备 20 借：坏账准备 70 贷：应收帐款 800 贷：期初未分配利润 20 贷：资产减值损失 70（3）07年度假设甲公司购进后全部实现对外销售： 借：营业收入 1050 贷：营业成本 1050 抵销甲公司期末未售存货包含未实现内部销售利润： 借：营业成本（毛利） 180 贷：存货 180 07年，令a=内部销方的销售成本=90*5=450W ，c=内部购方成本=90*7=630W， b=可变现净值=405W 从企业集团看ab，计提存货跌价准备a-b=45W；从甲公司看，cb，计提存货跌价准备c-b=225W。可知多计提180W存货跌价准备，应抵销： 借：存货跌价准备 180 贷：资产减值损失 180 08年度，假设全部对外实现销售： 借：期初未分配利润 180 贷：营业成本 180抵销甲公司期末未售存货包含的未实现内部销售利润： 借：营业成本 20 贷：存货 2008年度，令a=内部销方的销售成本=50W，b=可变现净值=60W，c=内部购方的成本=70W。从企业集团角度看ab，需计提10W的存货跌价准备。抵消08年：从企业集团看07年已有45W存货跌价准备，所以08年冲回45W；从甲公司看，07年已有225W存货跌价准备，08年已有10W，要冲回215W，应抵销多冲回的170W： 借：资产减值准备 170 贷：存货跌价准备 170（4）07年： 借：营业收入 120 借：累计折旧 2 贷：营业成本 90 贷：管理费用 2 固定资产原价 30 08年8月一台报废： 借：期初未分配利润 15 借：营业外收入 1 借：营业外收入2 贷：营业外收入 15 贷：期初未分配利润 1 贷：管理费用 208年度一台设备正常使用： 借：期初未分配利润 15 借：累计折旧 1 借：累计折旧3 贷：固定资产原价 15 贷：期初未分配利润 1 贷：管理费用3（5）抵销分录：母公司对子公司的长期股权投资与子公司的股东权益的抵销：借：股本 5000 贷：长期股权投资 4980 资本公积 680 少数股东权益 1660 盈余公积 112 未分配利润 848 （6）借：期初未分配利润 164 贷：利润分配提取盈余公积 76 投资收益 570 期末未分配利润 848 少数股东权益 190作业72.解：（1）原材料入帐时的价值=5000*10+5000=55000元 3月31日资产负债表日账面价值=55000元 （2）应付账款入帐时5000*10=50000元 3月31日资产负债表日账面价值=5000*10.10=50500元 （3）应付账款3月31日汇兑损益=5000（10.10-10）=500元0 借：财务费用汇兑损益 500 贷：应付账款欧元户 5003.解： 2007年5月12日借款： 借：银行存款英镑户（1W英镑*12） 12W 贷：短期借款英镑户（1W英镑*12） 12W 2007年6月30日即期汇率为1英镑=12.5人民币 借：银行存款英镑 5000 贷：财务费用汇兑差额 5000 借：财务费用汇兑差额 5000 贷：短期借款英镑 5000 2007年11月12日以人民币归还所借英镑 借：短期借款英镑（10000英镑*10.8） 108000 财务费用 3300 财务费用汇兑差额 2000 贷：银行存款人民币户 1133004.解：（1）1月5日 借：应收帐款美元户（100W美元*6.3） 630W 贷：主营业务收入 630W 1月10日 借：银行存款美元户（2W美元*6.3） 126W 贷：短期借款 126W 1月12日 借：原材料 315W 贷：银行存款美元户（50W美元*6.3） 315W 1月20日 借：银行存款美元户（100W美元*6.35） 635W 贷：应收帐款美元户（100W美元*6.35） 635W 1月31日 借：短期借款美元户（20W美元*6.35） 127W 贷：银行存款美元户（20W美元*6.35） 127W （2） 应收帐款（美元）的余额=100W+100W-100W=100W美元 按当日即期汇率折算成人民币值=100W美元*6.35=635W元 汇兑差额=6350000-（100W美元*6.4+630W-635W）=0元 应付账款（美元）的余额=50W美元 按当日即期汇率折算成人民币值=50W美元*6.35=3175000元 汇兑差额=3175000-（50W美元*6.4）= 25000元 0 银行存款（美元）的余额=200W+20W-50W+100W-20W=250W美元 按当日即期汇率折算成人民币值=250W