《管理会计》期末复习提纲2015-05-16-09-16-34.doc

一、单选题 1) 现代管理会计是一门以（B、现代管理科学）为基础的综合性交叉学科。2) 现代管理会计的对象是（C现金流量 ）。3) 不属于管理会计职能的有（A对会计事项进行账务处理）。4) 现代管理会计以（D规划与决策会计和控制与责任会计）为主。5) 从服务对象看，现代管理会计侧重服务于（C、企业内部各级经营管理者）。6) “管理会计”这一术语是（B奎因斯坦）首次提出的。7) 管理会计的业绩报告（B、不具有法律效力）。8) 对会计资料最终结果要求不太精确的是（C、管理会计）。9) 管理会计所运用的基本方法是（C、差量分析法）。10) 现代会计的两大分支是财务会计和（C管理会计）。11) 某公司有3000件积压的在产品， 总制造成本为60000元。如果花40000元进一步加工商品，该批商品出售可得销售收入75000元，该批商品也可卖给某批发公司，可得销售收入50000元，在分析这两个备选方案时，沉没成本是（、60000）元。12) 企业的生产经营能力一旦形成，在短期内难以做重大改变。属于这种经营能力成本的是（A约束性固定成本）。13) 在相关范围内，其单们成本不随业务量的变动而变动的成本是（B、变动成本）。14) 机会成本是指（B在决策时应作为一个现实因素加以考虑）的成本。15) 可避免成本与不可避免成本的区别在于（D、决策方案变动时某项支出是否可避免）。16) 在变动成本计算法下，产品成本不包括（D固定制造费用）。17) 变动成本计算法与完全成本计算法对（D固定制造费用）的处理方法不同。18) 一般情况下，当本期生产量大于销售量时，按变动成本计算法确定的利润（B小于）按完全成本计算法确定的利润。19) 某企业只生产一种产品，2010年的年初存货为30000元，年末存货为0元，在这种情况下，按完全成本计算法确定的营业利润比按变动成本计算法确定的营业利润（A小）。20) 以下说法不正确的是（B、在没有期初存货，但有期末存货的情况下，按完全成本计算法计算的损益小于按变动成本计算法计算的损益）。21) 下列各项中，其计算结果不等于变动成本率的是（B1保本作业率 ）22) 下列措施中，只能提高安全边际而不能降低保本点的是（B、增加业务量）。下列各项指标中，其数值越小，说明企业经营的安全程度越大的是（D保本作业率）。23) 某企业只经营一种销路不稳、单位边际贡献大于零、保本点销售量为3200件的产品，下年度预测销售量为2000件、3000件和4000件时概率分别为0.2、0.5和0.3，则当该产品的销售量达到其期望值时，企业处于（D、亏损状态）。24) 已知某产品的销售利润率为16%，安全边际率为40%，则边际贡献率 （A A、40%）。25) 在新产品开发的决策中，当单位产品资源消耗定额增加时，单位资源边际贡献（B减少）。26) 在半成品是否进一步加工的生产决策分析中，当差量收入大于差量成本时，应当（A A、进一步加工）27) 当企业有剩余生产能力时，（B出价大于单位变动成本）即可接受客户的追加订货。28) 在本量利分析中，产品成本按（C变动成本法）进行计算。如果其他因素不变，销售价格提高，会使保本点（B下降）。29) 企业生产经营的全面预算必须以（C销售预算）为主导。30) 按照企业预算期内可预见的多种经营活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营管理活动的变化而变动，这种预算称为（A弹性预算）。31) （B滚动预算）的编制过程，实际上也是对企业经营活动规律性的认识逐步深化的过程。32) 从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要及支出数额的大小的预算是（C零基预算）。33) （C业务预算）是企业在计划期间日常发生的具有实质基本活动的预算。34) 编制全面预算的基础是（D销售预算）。35) 资本支出预算是（C专门决策预算）。36) 随着业务量的变动作机动调整的预算是（B弹性预算）。37) 滚动预算的基本特点是（B预算期是连续不断的）。38) 滚动预算的预算期一般保持在（D一年）。39) 在成本管理工作中能充分发挥其应有的积极作用，因而在实际工作中得到最广泛应用的标准成本是（C现实的标准成本）。40) 在标准成本差异分析中，材料价格差异是根据实际数量与价格脱离标准的差额计算的，其中实际数量是指材料的（D耗用数量）。41) 变动制造费用的价格差异即为（B耗用差异）。42) 如果所制定的标准成本符合企业的实际情况，成本差异不大，则（D成本差异累积到年终时，全部结转到销售成本中）。43) 固定制造费用通常是根据事先编制的（A、固定预算）来控制其费用总额的。44) 与数量相关的动因不包括（D生产工人人数）。45) 作业成本管理的核心内容是（B作业分析）。46) 下列有关成本动因的说法中，不正确的是（C资源动因是将作业中心的成本分配到最终产品的纽带）。47) 以资源无浪费、设备无故障、产出无废品、工时都有效的假设前提为依据而制定的标准成本是（B理想标准成本）。48) 下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是（C、材料价格差异 ）49) 一个责任中心如果只着重考核其所发生的成本或费用而不考核收入，这一类责任中心称为（B成本中心）50) 成本中心的业绩评价以（B可控成本）为重点，其目的是提高成本中心控制的有效性。51) 在责权利三者关系中，“权”是（B前提条件）52) （B、可控性原则 ）不是制定内部转移价格所应遵循的原则。53) 产品或劳务处于完全的市场竞争条件下，并有客观的市价可供采用，各责任中心之间转让的产品或劳务应（A、以市场价格为基础确定转移价格）。54) 利润中心业绩评价的主要指标是（B责任利润）。55) （B可控边际贡献）是最符合“责任利润”概念的指标。56) （C投资报酬率）是全面评价投资中心各项经营活动的综合性质量指标。57) 以（C经济附加值）指标评价投资中心的经营业绩，能够激励管理者使用现有的和新增的资金去获得更大的利润。58) （B顾客视角 ）是财务目标的收入部分的来源。二、多项选择题:1)管理会计的主要职能有（BCD）。A、制定经营目标 B、提供管理信息 C、直接参与决策 D、实行业绩考核1) 管理会计信息系统主要为企业管理人员提供（ABCD）等管理信息。2) 管理会计的特点包括（ABD）A、重点在于规划未来 B、兼顾企业生产经营的全局与局部C、受企业会计制度（或会计准则）的制约 D、管理会计报告不具备法律责任3) 规划与决策会计的内容包括（AB）。A、短期经营决策 B、长期投资决策 C、成本控制 D、预算管理4) 管理会计与财务会计的相同点表现在（BCD）。A、使用的方法相同 B、工作对象相同 C、最终目的一致 D、基本信息同源5) 下列各项中， 与产品的生产无直接关系，而与生产经营期直接相关的是（ABC）。A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、制造费用6) 下列关于差别成本的说法，正确的是（AB）。A、广义的差别成本是指两个备选方案之间预计成本的差异B、狭义的差别成本是指由于生产能力利用程度不同形成的成本差别C、机会成本是指已放弃的次优方案的成本D、边际成本是产量增加或减少一个单位所引起的成本变动7) 固定成本根据其支出数额能否改变，可进一步细分为（BD）。A、阶梯式混合成本 B、约束性固定成本 C、直线型混合成本 D、酌量性固定成本8) 常用的混合成本分解方法是（ABD）。A、高低点法 B、散布图法 C、差量分析法 D、回归直线法9) 在变动成本计算法下，（BCD）项目对期末存货成本高低无影响。A、变动制造费用 B、固定制造费用 C、变动销售费用 D、固定销售费用10) 保本点也称损益平衡点或盈亏临界点，是指（ABC）时的销售量或销售额。A、边际贡献总额等于固定成本总额 B、利润等于零C、销售毛利等于期间成本 D、销售毛利等于固定成本11) 在其他因素不变的情况下，单价变动会引起（ABCD）变动。12) 下列计算公式中，正确的有（ABC）A、销售利润=安全边际X边际贡献率B、目标利润=销售收入X边际贡献率固定成本总额C、固定成本=边际贡献总额目标利润 D、边际贡献+变动成本=113) 下列表述中，正确的是（ACD）。A、保本点不变，销量越大，实现的利润越多B、销售量不变，保本点越低，实现的利润越低C、在销售收入一定的条件下，保本点高低取决于固定成本总额和单位变动成本的多少D、固定成本总额越高，或单位变动成本越高，保本点也越高14) 影响目标利润实现的主要因素有（ABCD）。15) 预算的作用主要有（ABCD）。16) 预算按其具体内容的不同可分为（ABD）。A、业务预算 B、财务预算 C、全面预算 D、专门决策预算17) 业务预算具体包括（ABC）A、销售预算 B、生产预算 C、期末产成品存货预算 D、现金预算18) 编制生产预算时，应考虑（ABC）的预计水平。A、当期销售量 B、期末产成品存货 C、期初产成品存货 D、当期采购量19) 现金预算一般包括（ABCD）部分。20) 标准成本制度的主要内容包括（ABCD）。21) 标准成本制度的主要作用有（ABCD）。22) 影响材料实际价格变动的因素有很多，除了国家及供应单位调整价格外，还包括（ABCD）等因素。23) 下列成本差异中，通常不属于生产部门责任的是（AB）。A、直接材料价格差异 B、直接人工工资率差异 C、直接人工效率差异 D、变动制造费用效率差异24) 固定制造费用的三差异分析法将固定制造费用差异分为（ABD）三部分。A、固定制造费用预算差异 B、固定制造费用能力差异C、固定制造费用产量差异 D、固定制造费用效率差异25) 分权管理的主要优点有（ABCD）。26) 责任中心根据控制区域和权责范围的大小，一般可分为（ABCD）。27) 与财务报告相比，责任报告的特征主要表现在（ABCD）等方面。28) 建立责任会计制度应遵循的原则有（ABD）。A、一致性原则 B、可控性原则 C、重要性原则 D、反馈性原则29) 制定内部转移价格的主要作用是（ABC）。A、有助于经济责任的合理落实 B、为业绩的评价和考核提供客观、公正和可比的基础C、保证各责任中心与整个企业经营目标的一致性 D、有助于进行成本控制三、判断题1)管理会计从传统的、单一的会计系统中分离出来，成为与财务会计并列的独立领域，它与财务会计有着显著的区别，没有内在的联系。X2)管理会计与财务会计核算的原始资料完全不同 X3)管理会计是面向未来的，因而与企业过去的生产经营没有关系。X4)管理会计在任何企业中都必须设置独立的机构来从事相关工作，否则其职能发挥不出来。X5)在我国，管理会计的有关内容是从20世纪70年代以后才出现的。X6)对于低质量所发生的机会成本通常并不在会计系统中进行计量，在进行质量成本分析时也不需加以考虑。X7)由于变动成本计算法不符合公认会计原则，因而不能用于编制对外的财务报表，但企业往往将其用于长期投资决策等内部管理规划上。X8)按变动成本计算法和完全成本计算法计算的利润均同销售量保持同方向的增减。X9)变动成本率高的企业，边际贡献率也高，创利能力也大。X10)某产品的变动成本率为60%，安全过际率为40%，则其销售利润率为24%。X11)保本点销售量这一指标，既适用于单一产品保本点的分折，也适用于整个企业多品种保本点的分折。X12)企业在进行生产决策时，凡是亏损的产品都应当停产。X13)生产何种产品的关键是看哪种产品提供的利润较多。X14)低估收入或高估成本中的任何一种手段都不会影响管理者完成预算的可能性。X15)无论在什么情况下，以固定预算对企业进行考核都是不合理的。X16)全面预算体系是以直接材料预算为基础的。X17)滚动预算是为了克服固定预算的缺点而产生的一种预算。X18)成本差异的分折是采用标准成本制度的前提和关键。X19)材料数量差异控制的重点是材料采购环节。X20)作业成本管理涉及的仅仅是生产成本而不包括期间费用。X21)一个成本中心的不可控成本，往往也是另一个成本中心的不可控成本。X22)对于无外部市场的中间产品来说，协商确定的转移价格不失为一种行之有效的和必要的内部转移价格。X23)凡是可追溯到部门的成本，均为部门经理的可控成本。X1) 某项投资的投资报酬率低于投资中心目前的投资报酬率，就应该放弃该项投资。X四、计算题1、某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表所示。某2010年上半年的机器维修成本资料月份123456机器小时（小时）1200013000110001500090008000总成本（元）260002400025000270002200022000要求：1)根椐上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。2)根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。解答：（1）单位变动成本b=(27000-22000)/（15000-8000）=0.7143（元）固定成本a=27000-0.714315000=16286（元）维修成本的数学模型为：y=16286+0.7143x（2）回归直线法数据表月份业务量x（千机器小时）维修成本y（千元）xyX2123456N=612131115986826242527222214631231227540519817616781441691212258164804 单位变动成本b (61678-68146)/(6804-682)0.7(元) 固定成本a（146-0.768）/616.4(千元) 维修成本的数学模式为：y=16400+0.7x2、某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如表所示。项目销售量单价单位变动成本A1000800500B3000300165C50006045假定该企业固定成本为468000元，采用加权平均法进行多种产品的本量利分折。要求：1)计算保本点、安全边际和经营杠杆。2)如果根据市场调查，A产品的产销量增加为1500件，并且追加固定成本12500元，其他条件假定不变，则其保本点是多少。解答：（1）项目销售量单价单位变动成本边际贡献率销售收入销售比重A100080050037.5%80000040%B300030016545%90000045%C5000604525%30000015%2000000100% 加权平均边际贡献率=37.5%40%+45%45%+25%15%=39% 综合保本点销售额=468000/39%=1200000(元) 安全边际额=2000000-1200000=800000 经营杠杠系数=1+468000/（80000039%）=2.5（2）项目销售量单价单位变动成本边际贡献率销售收入销售比重A150080050037.5%120000050%B300030016545%90000037.5%C5000604525%30000012.5%2400000100%加权平均边际贡献率=37.5%50%+45%37.5%+25%12.5%=38.75%综合保本点销售额=468000+12500/38.75%=1240000（元）3、某公司第一季度销售量为：一月份200件、二月份300件、三月份400件。单位产品售价为20元，货款当月收回60%，其余第二个月收回。一月份可收回上年末货款2500元。每月产品期末存货量应保持下月销售量的40%，上年末存货量为200件，预计4月份销售量为600件。要求：根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。解答：销售预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）200300400900单位售价20202020预计销售收入40006000800018000预计现金收入年初应收账款25002500一月销售收入240016004000二月销售收入360024006000三月销售收入48004800现金收入合计49005200720017300生产预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）200300400900加：预计期末存货量（件）120160240240减：预计期初存货量（件）200120160200预计生产量（件）1203404809404、某产品的计划产量为400件，其有关资料如下：（1）标准成本：直接材料（301） 30元直接人工（52） 10元变动制造费用（53） 15元固定制造费用 10元单位成本 65元（2）实际产量为480件，实际成本如下：直接材料（172801.2） 20736元直接人工（21602.5） 5400元变动制造费用（21602.8） 6048元固定制造费用 3600元总成本 35784元要求：计算各项成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）。解答（1）材料用量差异=（17280-48030）1=2880（元 )（超支）材料价格差异=（1.2-1）17280=3456（元） （超支）（2）人工效率差异=（2160-4805）2=-480（元） （节约）工资率差异=（2.5-2）2160=1080（元） （超支）（3）变动制造费用效率差异=（2160-4805）3=-720（元） （节约）变动制造费用耗用差异=（2.8-3）2160=-432（元） （节约）（4）固定制造费用效率差异=（2160-4805）4000/（4005）=-480 （节约） 固定制造费用预算差异=3600-4000=-400（元） （节约） 固定制造费用能力差异=（4005-2160）2=-320（元） （节约） 成本总差异=6336+600-1152-1200=4584(元) (超支)5、某公司旗下第一公司2010年6月的预算数据如下（单位：元）；流动资产400000非流动资产600000总资产 1000000每月产量 200000个目标ROI30固定成本总额 400000单位变动成本 4要求：1)计算为达到30%的目标ROI的最小单位售价。2)根据要求（1）的计算结果，采用杜邦利润分析的方法分析影响ROI的两个因素。3)分公司经理的奖金占其剩余收益的5%，试用要求（1）中的售价计算经理2010年6月的奖金。该公司规定的最低报酬为12%。解答：（1）目标营业利润301000000300000（元）设售价2000002000004400000300000（元） 得出7.5（元）（2）根据杜邦利润分析的方法，投资报酬率还可按其构成因素分解为刀下计算公式： 投资报酬率(销售收入/经营资产)(营业利润/销售收入)100经营资产周转率销售利润率（15000001000000）（3000001500000）1.50.230（3）剩余收益营业利润经营资产规定的最低报酬率3000000.121000000180000（元）所以，分公司经理的奖元）五、案例分析题1、某化学品公司为了维持产品在市场中的地位，聘用了一些擅长于市场推广及生产决策的产品经理。其中一种化学制品的资料如下：原材料及其他变动生产成本为30元/kg。固定制造费用每月450000元。售价为50元/kg。报告显示，9月份的销量比8月份多了14000kg，产品经理正预期9月份的利润会比8月份多出280000元。但是将8月份和9月份的财务业绩作比较时，发觉实际的利润从8月份的170000元下降至9月份的120000元，共下降了50000元。该公司是采用完全成本法并按每月预计产量30000kg来分摊固定制造费用的。任何过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支。8月份的期初存货量为10000kg，产量为34000kg，销量为22000kg，9月份的期末存货量为12000kg。要求：（1）列示该产品在8月份和9月份的生产、销售和存货水平，并计算出8月份和9月份的利润。（2）解释实际利润下降50000元和产品经理预期的280000元利润增加之间的差额330000元是如何产生。（3）讨论在一般情况下，完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料的实用性。可参考（1）和（2）部分的答案来作答。解答：（1） 8月 9月 Kg kg期初存货量 10000 22000 加：产量 34000 26000减：销量 （22000） （36000）期末存货量 22000 12000 8月 9月 元 元 元 元销售收入 1100000 1800000销售成本：期初存货成本 450000 990000加：本期生产成本 变动生产成本1020000 780000固定制造费用 510000 390000减：期末存货成本 （990000） （540000）多/少分配的固定制造费用 （60000） 930000 60000 1680000利润 170000 120000（2）该产品经理采用的变动成本法。这方法是把固定制造费用作为期间费用处理，而不包括在存货成本计价中。以下是该产品经理基于变动成本法所作的预期利润： 8月 9月 元 元贡献毛益总额 （2022000）440000 （2036000）720000减：固定制造费用 （450000） （450000）利润 （10000） 270000 以上两者的差别在于对固定制造费用的处理。8月份的存货水平增加了12000kg，使期末存货多吸收了固定制造费用180000元（12000kg15元）。9月份的存货水平下降了10000kg，使期初存货多释放了固定制造费用150000元（10000kg15元）。如果把两个月结合起来看，固定制造费用的变动为330000元（180000元+150000元），这反映了完全成本法下50000元的实际利润减少和变动成本法下产品经理预期的280000元利润增长之间的差别。（3）过低或过高的固定制造费用的分摊反映了实际与预期固定制造费用之间的差异，也就是预计存货水平的改变。起因可能是有计划或是意外的。差异的资料对管理人员是很重要的，因其指出预算与实际差异的所在，从而把问题扭转过来。差异报告是很有必要的，在预算中的预算固定制造费用差异并无大用，但把财务报表利润和预算利润作比较时，差异便成了解释两者之间的重要数据。这与完全成本法的实用性有关。在案例中我们看到产品经理通常会因销量上升而期望利润亦会增加，不过这情况不一定会出现。这是由于使用吸收成本法所计算的利润是随着产量而变动的，并非跟随销售水平。因此，管理层可以改变生产来“制造”利润改善局面，但这实际上只是把问题推算至以后的会计期间。在该案例中以完全成本法来提供资料给市场推广者是不恰当的。2、推销国际名牌电视机的公司如Sowa，不一定是制造商。制造的工作一般都是发包给了认可的制造商，Pana便是其中的一家制造商，但Pana同时亦替其他连锁商店制造以这些商店为名的电视机。一间连锁商店曾接触Pana的管理层，商讨投票供应5000或7000台以这间商店为名的产品。只需稍作改动，Pana便能够增加下季度的生产能力达至7500元台来应付这个可能的订单。Pana采用完全成本加成利润的方法来进行成本预算的。制造费用（固定）分配是直接人工成本的400%计算的，行政费用（固定）则按制造成本的40%计算。以这个投标来看，一台电视机的原材料估计是80元，直接人工是每台20元，销售佣金和包装成本（变动）是每台48元。在厘定投标价时，管理层决定若较大量生产便按完全成本加成30%利润，若较小量生产则加成40%。在Pana呈交其投标价之前，Pana收到了Sowa要求供应6000台单价为500元的查询。经审查Sowa设计规格的直接成本，显示出每台原材料成本价为100元，直接人工为每台35元，销售佣金和包装成本为每台55元。倘若Pana接受了这个订单，便不能接受连锁商店的订单，因其现时的生产能力只能应付下季度已签订合约的生产。Pana为了制造额外7500台而需要的制造费用及行政费用的增量成本元素为130000元，如果只需制造额外的5000台，则只需120000元，这是间接费用中的唯一改变。要求：（1）按公司的完全成本法，计算给予连锁商店的大约报价。（2）利用有关的成本及收益数字，评论销售给连锁商店或Sowa的选择。（3）市场推广部估计Pana可以取得Sowa订单的概率是60%。另外，他们预测连锁商店接受其报价并下订单的概率是80%。如果连锁商店接受7000台订单的概率是70%，5000台订单的概率是30%。请把上述资料应用在（2）中，计算每个订单的预期利润价值。上述概率都是独立的。解答：（1）给予连锁商店的每台报价： 元 原材料 80 直接人工 20制造费用（20400%） 80制造成本 180行政费用（18040%） 72销售佣金和包装成本 48完全成本 3005000台的每台投标价（300140%)420元 7000台的每台投标从（300130%）390元（2）销售给连锁商店： 5000台 7000台 元 元每台售价 420 390每台变动成本： 原材料 （80） （80） 直接人工 （20） （20） 销售佣金和包装成本 （48） （48）每台贡献毛益 272 242贡献毛益总额 1360000 1694000减：增量成本 （120000） （130000）利润 1240000 1564000销售给Sowa: 6000台每台售价 500元每台变动成本：原材料 （100）直接人工 （35）销售佣金和包装成本 （55）每台贡献毛益 310贡献毛益总额 1860000减：增量成本 （130000）利润 1730000按上述计算，Pana销售6000台给Sowa将会带来较高的增量利润。（3）使用所提供的概率可以计算出赚取上述（2）中的增量利润的机会。Pana从连锁商店赚取1240000元的概率是24%（80%30%），赚取1564000元的概率是56%（80%70%）。预期利润价值是1173440元（124000024%+156400056%）。Pana可以从Sowa赚取1730000元的概率是60%，预期利润价值是1038000元（173000060%）。因此，Pana管理层正面对选择Sowa的高回报但较低取得订单的机会，或者是连锁商店的较中等的回报但较肯定的把握。一个不喜欢风险的经理会选择连锁商店，但这可能会受到公司其他方面业务的整体盈利及风险水平影响。3、酒店A现时是按55%入住率的水平营运。一直以来，酒店的管理层也是使用以下列形式表示的弹性预算资料。下面的数字是今年的数据，管理层准备按此基础编制明年的预算。入住率 55% 75% 85% 元 元 元住宿：房间清洁成本 963600 1314000 1489200 建设及营运成本 726340 954100 1067980健身设施：娱乐设施成本 361350 427500 558450 器材成本 200000 200000 200000酒店管理层估计所有的变动成本于明年将上升3.5%，这个升幅并未在上述数据中反映。酒店的管理层最近开发了一个新市场“豪华周逍遥游”，相信可把明年的入住率提高至80%。酒店需要就这个新的“豪华周末逍遥游”计划投放资源，把酒店的级数提高。提升房间及健身设施的成本估计分别为100000元和150000元。管理层打算把这些成本于未来5年的利润中平均分摊，即提升房间及健身设施的每年费用分别为20000元及30000元。假设你是酒店最近聘用的管理会计师。要求：（1）评论酒店管理层现时采用的列示预算资料的格式。（2）假设酒店按80%入住率的水平营运。请以一个较合适的格式编制酒店明年的弹性预算表。（提示：使用高低点法分辨混合成本中的固定和变动部分。）3）讨论酒店希望借着豪华周末逍遥游和改善健身设施来提高入住率可能引起的几个问题。解答：（1）酒店现时采用的列示预算资料的格式没有把成本分辨为固定、变动或混合成本。固定成本在某范围内不会受到活动水平（入住率）变动而改变。一般来说，固定成本是不可控制的成本。 变动成本在某范围内会随着活动水平（入住率）的变动而改变。如果分辨出这些成本，管理层应能就任何水平的入住率估计其成本。一般来说，变动成本是可控制的成本。混合成本包括固定成本和变动成本两部分，所以其中一部分会因活动水平的变动而受到影响。如果能分辨其中的固定和变动成本，编制未来的预算资料便容易得多了。高低点法是其中常用的一种分辨混合成本中的固定和变动部分的方法。（2）弹性预算表：入住率80% 元 变动成本： 房间清洁成本（Wa） 1450656 建设及营运成本（Wb） 942926 娱乐设施成本（Wc） 543996 固定成本： 建设及营运成本核（Wb） 120000 器材成本（Wd） 230000 3287578工作底稿：（a）房间清洁成本： 总成本 入住率 元 % 高 1489200 85 低 963600 55 525600 30单位变动成本=52560030=17520元 总成本（55%）=固定成本+变动成本（55%）963600元=固定成本+17520元55 固定成本=0 因此，房间清洁成本完全是变动成本。于80%入住率的房间清洁成本=17520801.035=1450656元（b）建设及营运成本： 总成本 入住率 元 % 高 1067980 85 低 726340 55 341640 30单位变动成本=34164030=11388元 总成本（55%）=固定成本+变动成本（55%）726340元=固定成本+11388元55 固定成本=726340-626340=100000元因此，建设及营运成本是混合成本。于80%入住率的建设及营运成本如下： 元变动部分（11388801.035） 942926固定部分（100000+20000） 120000 1062926（c）娱乐设施成本： 总成本 入住率 元 % 高 558450 85 低 361350 55 197100 30单位变动成本=19710030=6570元 总成本（55%）=固定成本+变动成本（55%）361350元=固定成本+6570元55 固定成本=0 因此，娱乐设施成本完全是变动成本。