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内部审计中计算机辅助审计的应用分析 商业银行的内部审计是内部控制体系的重要组成部分,是防范业务风险,确保规范经营的重要手段之一下面是小编搜集整理的相关内容的论文欢迎大家阅读参考 摘要：随着计算机科学技术的进步人们的工作和生活逐渐进入了信息化时代各个行业对网络信息技术的运用日益加大在企业内部审计工作中计算机辅助审计的作用也越来越明显现代化技术的应用取代了企业传统落后的手工记账方式通过引入先进的财务软件、日常记账等使财务管理工作变得更加高效企业财务管理制度也得到了进一步的规范和明确计算机辅助审计发挥的作用受到了越来越多企业的重视本文结合计算机辅助审计的主要内容分析了计算机辅助审计在企业内部审计的应用 关键词：企业;内部审计;计算机;辅助审计;应用 作为审计管理中的重要环节提高审计质量对提高审计结论质量具有极大的影响在传统的手工记账中企业财务审计只能通过对纸质资料进行审计成千上万的纸质凭证、报表、账簿等过大地加大了财务审计工作人员的工作量并严重影响着工作的进度和质量随着现代计算机科学技术的发展企业内部审计开始尝试应用和发展计算机辅助审计应用通过现代化的审计软件实现对企业财务审计的有效监控让繁重的审计工作变得更加简单高效计算机辅助审计融合了会计、审计、计算机技术、现代网络通信技术等随着企业财务理论的发展和实践计算机辅助审计在财务管理中的作用越来越明显和突出1 一、企业内部计算机辅助审计的主要内容 相对于国家审计机关和社会机构的审计工作企业内部审计因其审计内容的不同而具有自身的特点一方面计算机审计要对计算机本身进行包括计算机的工作系统、硬件、软件、存储数据信息等以及时发现和解决计算机审计软件的问题另一方面计算机辅助审计要针对会计电算化的系统、会计原始凭证、会计报表等进行详细的审计通过将这些资料转移到计算机设备上审查出一份和公正的结果2 二、计算机辅助审计 在企业内部审计中的应用通过计算机软件高效、简便的操作系统企业财务管理工作的准确性和性都得到了极大的提升计算机辅助审计作用的有效发挥对于企业内部审计工作具有重要的意义 2.1评估被审计单位的内部控制风险 随着社会的进步和发展越来越多的企业采用会计电算化的方式提高企业财务管理效率和质量在正式应用会计电算化软件之前企业审计人员要及时对软件的内部风险进行准确地评估并把握好审计工作人员对电算化软件的依赖性在评估被审计单位的内部控制风险的过程中可以应用三种方式：一是详细分析测试系统;二是选样测试系统;三是评估审计资料中数据的安全性3 2.2保障会计电算化环境的安全 要确保企业会计电算化环境的安全性审计人员要全面了解被审计单位财务会计数据信息的管理模式和方法以此判断被审计单位的计算机使用情况是否可以满足审计方案实行的要求进而有序开展计算机辅助审计工作4在这一过程中计算机辅助审计工作能够有效发现企业内部控制中的问题并提供修正的建议及方案从而加强企业会计电算化环境的安全性另外计算机辅助审计可以帮助企业尽快制定出较为严密和完善的计算机内部审计制度提高计算机处理数据的性保证电算化环境下会计信息的质量 2.3辅助企业现场审计工作 计算机辅助审计还可以用于企业现场的审计工作在企业内部审计时计算机辅助审计要对企业的财务会计信息和数据进行选择性的收集、转换和分析这是企业现场审计工作中的重要环节在对企业内部控制风险进行评估之后审计人员要对企业财务信息中的控制风险和弱点进行数据的收集再将数据信息转移依据审计方案进行整理和分析提高企业现场审计的质量和效率5 2.3.1财务数据的收集 财务数据的收集也被称为导出被审计单位的财务管理数导出方式有三种：一是通过被审计单位的计算机财务管理软件将财务数据的形式转变为通用数据库的格式这种导出方式应用的较为普遍二是不需转变直接使用被审计单位财务数据的备份这种操作方式能够在最大程度上保证财务数据的完整性和性三是从被审计单位计算机软件的原始数据库表中导出财务数据6 2.3.2财务数据的转换 财务数据的转换指的是迁移导出的数据目前审计人员常用的迁移方式是网络下载用自备的电脑连入被审计单位的网络再获取一个合法的网络账户直接从被审计单位的数据库中导出财务数据7还有一种方式可以用来转移财务数据这种方式需要一条网络线在两台电脑之间形成对等网将被审计单位数据库中的数据目录进行共享才可以拷贝到另一台电脑 2.3.3财务数据的分析 财务数据的分析是计算机辅助审计工作中的关键环节这一过程是通过计算机系统的二次数据加工作用逐次过滤和统计财务金额、摘要、科目等项目再进行快速的数据运算和整合发现数据变化的规律和趋势得出财务信息变化的实质性原因计算机辅助审计应用通过客观、快速的计算和分析工作能够在极大程度上提高审计结果的全面性和准确性 三、企业内部审计对计算机辅助审计的应用模式分析 在了解了计算机辅助审计的操作方式之后可以进一步分析企业内部对计算机辅助审计的应用模式这对充分加强企业财务管理有重要的促进作用 3.1通用型计算机辅助审计 通用型审计软件简称GAS这种模式的计算机辅助审计能够充分发挥审计的作用GAS可以帮助审计工作人员合法高效地访问和获取企业财务数据库的平面数据和资料这是开展审计工作的重要环节8GAS在测绘上的作用较为突出通过测绘计算机中海量的数据和信息获取其中具有较高价值的资料数据帮助审计人员调查分析出更加合理清晰的审计结果GAS对审计人员的计算机操作水平要求不高是目前较为流行的计算机辅助审计模式 3.2内部嵌入式计算机辅助审计应用 内部嵌入式计算机辅助审计是通过集合计算机各个系统的代码将程序迁入到审计系统中内部嵌入式计算机辅助审计系统能够及时监控各项交易记录和检查交易过程中的细节还可以代替审计人员定期地浏览和检查设计性文件具有较强的适用性为企业内部审计发挥较为广泛的作用9在应用内部嵌入式计算机辅助审计时需要注意时间上的适用性否则会降低系统的运行质量这需要进一步的测试和优化才能实现系统全面的高效性能 3.3通过电子表格系统进行辅助审计 EXCEL、LOTUS等软件都属于计算机电子表格系统这些常用的电子表格工具对于企业内部审计也能发挥巨大的作用是计算机辅助审计的另一种应用模式电子表格系统通过宏的编程结果实现电子数据的存档、数据库管理和图表生成与统计并通过与计算机其他系统软件的连接生成系列性的数据函数有助于财务数据的进一步分析和筛选等10财务审计人员利用电子表格系统形成的存档数据、数据库和图表、函数等进行随时的数据更定过程简单快捷结果清晰准确可以说计算机电子表格系统在企业内部审计工作中具有独特的优势 3.4完成数据的自动保存和瞬时数据的自动提取 企业在开展内部审计时审计人员要将财务数据从数据服务器或者大型的计算机服务器中提取出来传统的数据提取和保存过程较为复杂计算机辅助审计则可以帮助审计人员更快捷、更全面、更准确地进行数据的提取和保存通过定位财务数据再进行数据的复制和传输在瞬时提取大量的财务数据与此同时计算机辅助审计具有自动保存原稿的作用原始数据的安全性得到保证不会丢失这种模式的应用能够在极大程度上减少人力和物力的消耗提高企业内部审计工作的质量和效率 四、结语 随着企业财务管理工作对计算机辅助审计应用的加深计算机辅助审计工具和审计流程也在不断地突破和发展以加强对企业财务管理的辅助作用提高企业内部审计的质量和效率具体来说计算机辅助审计会进一步融合审计工具和现代计算机科学技术并重视加强计算机审计系统的规范性、合理性、便捷性企业通过计算机辅助审计系统的应用能够逐渐建立起企业自身的审计资料库数据的查找和分析更为方便、准确和快捷这对落实经营管理责任具有重要的意义 参考文献 1广西内部审计师协会,广西财经学院,广西电网公司联合课题组.内部审计在企业内部控制评价中的应用研究J.中国内部审计,(01). 2黄昌盛.计算机辅助审计在企业内部审计中的应用体会J.经营管理者,(17). 3耿键.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用初探J.经营管理者,(01). 4赵晓霞.计算机审计在内部审计中的应用及发展J.现代经济信息,(06). 5胡能群.计算机辅助审计在内部审计的应用J.金融科技时代,(08). 6曹委员.计算机辅助审计对审计证据、方法、抽样的