注税考试全真模拟试题-财务与会计.doc

2011年注册税务师考试辅导 财务与会计 财务与会计模拟试题三一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.2，标准离差为1.2，期望报酬率为10，无风险报酬率为8。下列说法不正确的是（）。A.该项目的标准离差率为0.12B.该项目的风险报酬率为2.4C.该项目的风险报酬率为3D.若投资额为1 000万元，则风险报酬额为24万元2、下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是( )。A.预付账款B.长期股权投资C.短期借款D.存出投资款3、某公司2009年1月1日发行在外普通股50 000万股，7月1日以2008年12月31日总股本50 000万股为基数每10股送2股；11月1日回购普通股2 400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2009年度净利润29 904万元，则其2009年度基本每股收益为( )元。A.0.54B.0.50C.0.59D.0.524、甲公司2008年发生债务利息总额200 000元，其中费用化的利息费用为176 000元，资本化的利息费用为24 000元。2009年债务利息比2008年增加5%，实现净利润1 603 500元，所得税税率为25%。该公司2009年的已获利息倍数为（）。A.11.74B.13.20C.11.06D.12.575、丁公司2010年的敏感资产和敏感负债总额分别为1 600万元和800万元，实现销售收入5 000万元。公司预计2011年的销售收入将增长20，留存收益将增加40万元。则该公司采用销售百分比法预测2011年的追加资金需要量为( )万元。A.80.00B.93.33C.120.00D.160.006、甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5，则该公司保留盈余资金成本为( )。A.12.50B.13.13C.17.50D.18.137、与其他筹资方式相比，长期借款筹资的优点说法不正确的是( )。A.款项使用灵活B.财务风险低C.筹资速度快D.资金成本较低8、甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关税费)。购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元；该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为25，无纳税调整事项，则该投资项目的静态投资回收期为( )年。A.2.50B.2.86C.4.50D.5.009、甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500万元，可使用年限为3年，当前市场利率为6，每年年末能得到250万元的收益。则该项目的净现值为( )万元。A.250.00B.180.85C.168.25D.250.0010、下列股利政策中，是基于股利无关论确立的是（ ）。A.固定股利政策B.剩余股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策11、对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是( )。A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整B.本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品C.收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款D.可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额12、企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（）。A.银行存款B.短期投资C.其他应收款D.其他货币资金13、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100 000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为( )元。A.103 194B.103 500C.104 860D.105 30014、甲公司按应收款项余额的5计提坏账准备。2007年12月31日应收款项余额为240万元。2008年发生坏账30万元，收回已核销的坏账10万元，2008年12月31日应收款项余额为220万元。则甲公司2008年末应计提的坏账准备金额为( )万元。A.-9B.19C.-29D.4915、甲公司为上市公司，207年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（ ）万元。A.111 B.115C.151 D.15516、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010 年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1 美元7.25 元人民币，当日市场汇率为1 美元7.21 元人民币。2010 年3月31日的市场汇率为1 美元7.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2010年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6017、甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4 500元，增值税为765元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10，其中6属于合理损耗，4尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（）元。A.4 780B.4 564.8C.4 500D.4 588.818、丁商场2006年3月初存货成本为885 000元，售价为946 000元；本月购入存货成本603 000元，售价654 000元；本月实现销售收入830 000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为( )元。A.709 000 B.716 100C.719 000D.770 00019、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200 000B.210 000C.218 200D.220 00020、2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。A.280B.300C.350D.37521、2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8 800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为8 000万元，租赁资产的公允价值为7 000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。A.7 000B.7 050C.8 050D.8 80022、乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320 000元，账面余额为900 000元，累计已确认减值损失160 000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700 000元，该项业务适用营业税税率为5%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）元。A.85 000B.85 000C.280 000D.245 00023、M公司于2009年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股，作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。2009年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2009年12月31日计入资本公积科目的金额为（）元。A.14 000 B.15 000 C.5 000 D.10 00024、下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是()。A.可供出售金融资产计提的分次付息到期还本的利息B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用25、丙公司于2009年10月1日购入B公司5%的股份（20 000股，B公司为非上市公司），丙公司支付买价200 000元，另支付相关税费5 000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的现金股利1 000 000元。假设B公司2009年度净利润为1 600 000元（假定各月度实现的利润是均衡的）。则2010年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（ ）元。A.205 000B.172 000C.162 000D.152 00026、某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，每年取得租金500万元。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。假设不考虑相关税费，2009年度因该投资性房地产影响损益的金额是( )万元。A.260B.255C.250D.20027、企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“( )”科目。A.应交税费应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费应交增值税(已交税金)28、以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额计入( )。A.管理费用B.公允价值变动损益C.资本公积D.营业外收入29、某股份有限公司于2011年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5，实际利率为6，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2011年度确认的利息费用为（）万元。A.9.73B.12C.10D.11.6830、207年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4 150万元，其中207年年末应付租金1 500万元。假定在207年1月1日最低租赁付款额的现值为3 500万元，租赁资产公允价值为4 000万元，租赁内含利率(即实际利率)为10。207年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元。A.2 000B.2 350C.2 650D.2 85031、甲公司于207年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线，双方约定租期为4年，每年年末支付租金18万元。208年12月15日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为10，则甲公司在208年年末应作的账务处理是( )。A.借：管理费用 360 000贷：预计负债 360 000B.借：营业外支出 360 000贷：预计负债 360 000C.借：管理费用 312 390贷：预计负债 312 390D.借：资产减值损失 312 390贷：预计负债 312 39032、下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（）。A.发行股票的溢价收入B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额C.以现金结算的股份支付D.权益法长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整E.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升33、甲公司于207年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则甲公司207年度确认收入为（）万元。A.6B.10C.24D.034、某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。A.268 687.5B.269 475C.269 192.6D.276 562.535、下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。A.本期退回的增值税B.支付的教育费附加C.预交的营业税D.支付的土地增值税36、AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。A.无暂时性差异B.可抵扣暂时性差异16万元C.应纳税暂时性差异16 万元D.可抵扣暂时性差异144万元37、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法38、甲公司2007年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2007年12月31日法院尚未判决。甲公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日，假定所得税汇算清缴在同一天完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是（ ）。A.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元；“应交税费”项目0万元；“递延所得税资产”项目调增5万元B.“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元；“应交税费”项目调减30万元；“递延所得税资产”项目调减25万元C.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元；“应交税费”项目调减30万元；“递延所得税资产”项目调减25万元D.“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元；“应交税费”项目调减25万元；“递延所得税资产”项目调减30万元39、下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的现金折扣D.委托代销商品支付的手续费40、A公司短期借款期初余额为140万元，期末余额为120万元；长期借款期初余额为250万元，期末余额为1 100万元；本期借入短期借款300万元，借入长期借款850万元。应计入“偿还债务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.320B.1 150C.1 220D.390二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、影响风险补偿率的因素有()。A.纯利率B.流动性风险补偿率C.通货膨胀预期补偿率D.违约风险补偿率E.期限风险补偿率2、根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，纳入评价企业偿债能力状况的指标有( )。A.速动比率B.已获利息倍数C.流动比率D.盈余现金保障倍数E.现金流动负债比率3、下列有关企业预算的表述中，正确的有（）。A.财务预算以日常业务预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.销售预算是整个预算管理体系的前提D.利润预测是企业编制期间预算的基础E.现金预算是预计资产负债表和预计利润表编制的基础4、下列关于优先股筹资优点的说法，正确的有（）。A.比债务筹资的资本成本低B.不需要偿还本金C.优先股股东一般没有投票权，不会分散企业的控制权D.能增强企业实力和负债能力E.在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的股利5、下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有（）。A.股票投资的缺点为风险大，收益不稳定B.股票投资的收益高，能降低购买力的损失C.债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大D.债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的E.股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的6、与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于()。A.保证股利与盈余相结合B.保持股票价格的稳定C.保持股利的稳定D.保持资金结构最佳E.降低综合资金成本7、按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有（）。A.上期提取甲公司长期股权投资减值准备100 000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取100 000元B.根据企业会计准则的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化D.鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限E.上年年末提取了存货跌价准备，今年年末存货成本虽然等于可变现净值，仍提取了存货跌价准备8、下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有()。A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.外币贷款抵押存款E.三年期定期银行存款9、下列各项中，不属于“包装物”科目核算范围的有()。A.各种包装材料B.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器C.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物D.出借给购货单位使用的包装物E.生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物10、列设备中，不应计提固定资产折旧的是（）。A.季节性停用的大型设备B.已提足折旧仍在使用的大型设备C.以融资租赁方式租入的大型设备D.以经营租赁方式租出的大型设备E.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地11、企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并予以资本化的有( )。A.能延长固定资产可使用年限的支出B.能使产品质量实质性提高的支出C.能使产品成本实质性降低的支出D.能保持固定资产的原有生产能力的支出E.能使固定资产的原有性能恢复的支出12、预计资产未来现金流量应当考虑的因素包括（ ）。A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.涉及内部转移价格的需要作调整。即调整成公平交易中的公允价格E.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量13、下列各项固定资产，应计提固定资产减值准备的有（）。A.固定资产市价下跌的幅度大大高于因时间推移和正常使用而预计的下跌，并且预计在近期不可能恢复B.企业所处经营环境在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响C.同期市场利率等大幅度提高，很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低D.固定资产陈旧过时或发生实体损坏等E.固定资产市价暂时下跌14、下列关于无形资产处置的说法中，正确的有( )。A.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用B.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益C.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用D.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本E.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算15、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有( )。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.贷款和应收款项16、甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资，下列关于对被投资企业利润分配会计处理的表述中，正确的有( )。A.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值B.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润，甲公司应按享有的份额确认投资收益C.对于被投资企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认投资收益D.对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利，甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值E.对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现的净利润的部分，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值17、下列关于成本法转为权益法的说法，正确的有（）。A.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，对于该项投资不需要追溯调整B.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础上比较该初始投资成本与应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，确定是否需要对长期股权投资账面价值进行调整C.原持有的长期股权投资的账面余额大于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分应是作为商誉，不调整长期股权投资的账面价值D.对于增资的情况，原持有的长期股权投资的账面余额小于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益或营业外收入E.对于增资的情况，原持有的长期股权投资的账面余额小于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整营业外收入18、下列有关消费税的处理方法，正确的有（ ）。A.企业对外销售产品应交纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目B.不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本C.企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的，其消费税计入委托加工存货成本D.企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方E.进口消费品应交消费税，不计入资产成本19、下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有( )。A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金B.按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金20、下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有( )。A.自行建造的用于出租的建筑物B.委托加工的物资C.自行开发的用于对外出售的房产D.融资租入的运输设备E.国内采购的生产设备21、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有( )。A.补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值B.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值C.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值D.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认预计负债，且所确认的资产金额不超过预计负债金额E.补偿金额只有在能够收到时，才能单独确认并从所需支出中扣除22、下列有关确认预计负债的表述中，正确的有（）。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同满足预计负债确认条件的，产生的义务应当确认为预计负债B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债D.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额E.企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债23、根据或有事项准则规定，表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有( )。A.有详细、正式的重组计划B.重组义务满足或有事项确认条件C.该重组计划已对外公告D.重组计划已经开始执行E.与重组有关的直接支出已经发生24、下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有( )。A.同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B.财产清查中发现的固定资产盘盈C.确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款25、建造合同中，累计实际发生的合同成本包括的内容有（）。A.施工中使用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.施工中尚未安装或使用的材料成本D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项E.施工中发生的机械使用费26、下列交易和事项中，影响当期投资活动产生的现金流量的有（）。A.用产成品偿还短期借款B.支付在建工程人员工资C.收到被投资单位分配的利润D.支付各项税费E.接受捐赠收到的现金27、下列各项中，计入“制造费用”科目的有（ ）。A.生产车间季节性修理期间的停工损失B.生产车间管理人员的工资和职工福利费C.生产工人的辞退福利D.生产设备的日常维护与修理费E.企业生产过程中发生的燃料和动力费用28、列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理C.会计估计变更不改变以前期间的会计估计D.会计估计变更应在会计报表附注中进行披露E.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法29、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.会计上确认的预收账款，税法上应确认收入B.税法摊销额大于会计摊销额形成的差额部分C.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分D.企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用E.应付职工薪酬大于计税工资标准的部分30、在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()。A.存货增加B.经营性应付项目增加C.摊销长期待摊费用D.固定资产报废损失E.与筹资活动有关的财务费用三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、M公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10；普通股3 600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40，固定成本总额为1 250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。已知PV10%,4=0.683，PVA10%，4=3.17，FV10%，4=1.464，FVA10%，4=4.641。企业所得税税率为25。根据上述资料，回答下列各题：、若不考虑筹资费用，采用EBITEPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为()万元。A.1 250B.1 020C.1 500D.1 000、若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，企业应该选择（ ）。A.方案甲B.方案乙C.均可D.不能确定、若资金成本为10，则M公司购置W型设备这一投资项目的净现值为( )万元。A.414.935B.401.275C.747.785D.845.785、根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高( )万件。A.0.75B.0.5C.1D.0.82、A公司适用的增值税税率为17，2010年初应付职工薪酬的余额为10万元。2010年有关职工薪酬的业务如下：(1)A公司拟以其生产的每台成本为8 000元、售价(含增值税)为11 700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工(每人1台)。假定A公司有100名直接参加生产的职工。(2)A公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月末计提折旧1 000元；该公司还为其5名副总裁以上高管每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4 000元，每月末支付租金。(3)A公司管理层2009年12月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人。2010年1月1日该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。(4)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。(5)按照所在地政府规定，按照工资总额的10、12、2和10.5计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。(6)根据2009年实际发放的职工福利情况，公司预计2010年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5。(7)按照工资总额的2和2.5计提工会经费和职工教育经费。(8)2010年实际发放职工工资200万元，其中代扣个人所得税10万元。根据上述资料，回答下列问题：、根据资料4，2010年计入“应付职工薪酬工资”的金额为( )万元。A.286B.248C.200D.279、2010年因职工薪酬在资产负债表“存货”项目反映的金额为( )万元。A.117B.28.8C.289.8D.172.8、根据资料3，不考虑其他因素，2010年正确的会计处理是( )。A.贷记“应付职工薪酬”科目1 050万元B.借记“管理费用”科目675万元C.借记“生产成本”科目375万元D.贷记“预计负债”科目675万元、2010年末应付职工薪酬的余额为( )万元。A.288B.1 050C.1 148D.1 265四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、长江股份有限公司(以下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%,按照10%提取盈余公积，均不考虑各事项的所得税影响。长江公司2009年，2010年长期股权投资业务等有关资料如下：(1)2009年1月1日，应收黄河股份有限公司（以下称黄河公司）账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组协议要求，长江公司另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，B产品为应税消费品，账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为500万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元。当日，长江公司与黄河公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12 400万元。长江公司将所取得的B产品作为库存商品核算，并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。(2)2009年3月2日，黄河公司发放2008年度现金股利，长江公司收到50万元现金股利；2009年度，黄河公司实现净利润800万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。(3)2010年1月5日，长江公司以银行存款2 800万元购入黄河公司20股权。至此持股比例达到30，改用权益法核算此项长期股权投资。2010年1月5日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元，假定与所有者权益账面价值相等。（4）2010年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货。至2010年末长江公司已对外销售该批存货的40%。2010年度，黄河公司实现净利润1 200万元。根据上述资料，计算回答下列问题。、2009年1月1日，长江公司因与黄河公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。A.400B.600C.700D.900、2009年1月1日，黄河公司因与长江公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为( )万元。A.200B.650C.800D.1 000、2009年12月31日长江公司对黄河公司长期股权投资的账面价值为( )万元。A.800B.950C.1 000D.1 030、2010年1月5日长江公司追加投资后，与整体投资相关的商誉或者计入留存收益的金额为（ ）。A.计入留存收益的金额为240万元B.产生商誉200万元C.计入留存收益的金额为40万元D.产生商誉240万元、2010年1月5日长江公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值是( )万元。A.3 840B.3 900C.4 140D.3 760、2010年底长江公司按照权益法应确认对黄河公司的投资收益为（ ）万元。A.324B.336C.224D.2162、甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2010年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元（不含增值税），不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2010年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。（PV9%,50.6499；PVA9%,53.8897） 乙造船企业（增值税一般纳税人，适用税率17%）取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为5 000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4 000万元，到2011年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5 200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元（不含增值税）。建造该工程的其他有关资料如下表所示。项目 2010年2011年2012年累计实际发生成本1 0003 6405 100预计完成合同尚需发生成本3 0001 560结算合同价款1 2001 8002 200实际收到价款800（2月1日收到）1 800（期末收到）2 600（完工验收后收到）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3 380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。甲公司2010年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。根据上述资料，回答下列问题：、甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（）万元。A.290B.310C.62D.39、甲公司新建投资项目2010年度借款费用资本化金额为（）万元。A.277.35B.74.35C.158.10D.339.35、假设长城公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”为( )元。A.47 037 267.21B.49 337 501.79C.50 400 000.00D.52 437 267.21、2010年，乙企业因该建造合同影响利润表“营业收入”项目的金额为（ ）万元。A.250B.1250C.1 200D.800、2011年，乙企业因该建造合同影响利润表“营业利润”项目的金额为（）万元。A.450B.390C.140D.60、2011年，乙企业因该建造合同影响资产负债表“存货”项目的金额为（）万元。A.982.5B.600C.210D.772.5答案部分 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、【正确答案】：C【答案解析】：该项目的标准离差率1.2/100.12风险报酬率V0.2（1.2/10）2.4风险报酬额1 0002.424（万元） 【该题针对“投资风险价值”知识点进行考核】 【答疑编号10196237】 2、【正确答案】：B【答案解析】：长期股权投资不属于流动资产，更不是速动资产，因此不影响速动比率。 【该题针对“反映偿债能力的比率 ”知识点进行考核】 【答疑编号10196238】 3、【正确答案】：B【答案解析】：2009年度基本每股收益=29 904/(50 000+50 000/102-2 4002/12)=0.50(元) 【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】 【答疑编号10196239】 4、【正确答案】：C【答案解析】：息税前利润净利润/（1所得税税率）费用化的利息费用1 603 500/（125%）176 000（15%）2 138 000184 8002 322 800；已获利息倍数息税前