某酒店的成本费用管理.doc

毕业设计 论文 中文题目 某酒店的成本费用管理 学习中心 北京宣武红旗业余大学校外教学点 专 业 会 计 姓 名 学 号 指导教师 珣 2016 年 3 月 15 日 远程与继续教育学院 1 38 北京交通大学北京交通大学 毕业设计毕业设计 论文论文 承诺书承诺书 本人声明 本人所提交的毕业论文 某酒店的成本费用管理 是本人在指导教师指导下独立研究 写作的成果 论文中所引用的他人无论以何种方 式发布的文字 研究成果 均在论文中明确标注 有关教师 同学及其他人员对本论文 的写作 修订提出过且为本人在论文中采纳的意见 建议均已在本人致谢辞中加以说明 并深致谢意 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担 本毕业论文 某酒店的成本费用管理 是 本人在读期间所完成的学业的组成部分 同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关 书籍 数据库保存 并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件 电子文档 允许采用复制 印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅 论文作者 签字 2016 年 3 月 15 日 指导教师已阅 珣 签字 2016 年 3 月 20 日 北京交通大学北京交通大学 毕业设计毕业设计 论文论文 任务书任务书 由导师填写 本任务书下达给 本任务书下达给 2014 级级 会计 专业专业 学生学生 设计 论文 题目 设计 论文 题目 X 酒店的成本管理费用 一 设计 论述 内容 第一章 绪论 第二章 酒店成本管理相关理念综述 第三章 X 酒店成本管理现状 第四章 X 酒店管理过程中所存在的问题及原因分析 第五章 X 酒店成本管理改进的对策 第六章 结论 二 基本要求 需进行文献调研 其参考文献不少于 7 篇 论文排版规范 字数不少于 12000 字 观点明确 条理清楚 结构合理 语句通顺 1 38 三 重点研究的问题 研究了 X 酒店现有的成本管理存在的问题 以及如何改进 四 主要技术指标 五 其他要说明的问题 下达任务日期 2015 年 11 月 15 日 要求完成日期 2016 年 3 月 20 日 答辩日期 年 月 日 指导教师 珣 1 38 开开 题题 报报 告告 题题 目 目 某酒店的成本费用管理 报告人 报告人 20152015 年年 1212 月月 2424 日日 一 文献综述 我国关于现代酒店成本管理的研究始于改革开放以后 通过对西方发达国家成本管 理模式及理论体系的学习 与我国酒店业的成本管理实践相结合 探索适合我国酒店业 发展的方法模式 尤其是 20 世纪 90 年代 对西方酒店业先进成本管理模式和经验的借 鉴 极大促进了我国酒店业成本管理领域的研究发展 其产生的研究成果应用于管理实 践 缩短了我国酒店业与国际先进水平的差距 日本企业提出的目标成本管理模式是结合企业内外部因素 根据外部环境变化和内 部自身实际 实现成本的系统化控制 奔驰 丰田 克莱斯勒汽车公司 松下 夏普等 许多知名企业的实践结果验证了目标成本控制模式的成功 将目标成本控制的思想 方 法 流程与现代酒店的经营管理职能相结合 可以全面降低酒店成本 阿里 阿尔巴斯 Ali Erbas 提出酒店业要提高营利的能力 就必去加强对成本费用 的控制 提高管理效率 杜绝浪费 建立系统性的成本控制体系 加强成本的核算与控 制 布拉米奇 比姆尼在 管理会计一发展的方向 2003 中提出目标成本管理的趋势 和必要性 美 乔纳森 伯恩斯在 2012 年的 细节决定利润 中提出企业一切都是为了利润 利润杠杆的关键因素是目标成本的完善制定 有好的目标成本 才会对利润的稳定增长 的预测提供一定的保障 而长久不衰的企业都会有一套自己完善的目标成本管理体系 以保障企业的利润的增长 宋薇 2009 分析了我国酒店业面临的外部市场挑战 指出我国酒店业在成本管理理 念和控制措施方面还存有较大不足 难以应对外部环境的变化和竞争 他提出应用作业 成本法 帮助酒店企业充分挖掘经营管理各个环节的成本潜力 进而做到高效低成本运 营 汲昌霖 2011 则考虑成本费用控制 通过降低产品和服务消耗 提高酒店经营效益 2 38 为此 他提出采用成本分析和价值工程的相结合的方法 从生产和消费两个角度分析成 本构成 进而做到资源优化组合 孙述威 解丽娟在其文章 新形势下星级酒店成本控制方法 中提出十八大以来自 八项规定 等打压三公消费的新政出台以来 我国星级酒店业绩出现了大幅下滑新的 形势下 强化内部管理我国的高星级酒店应该及时的转变经营理念 创新经营方式 同 时也要 梳理酒店全员成本控制的理念 强化人力资源成本 采购成本的控制与管理 进而提高酒店的营利能力 增强其竞争力 山峻松 刘金芝在其文章 改进我国酒店成本管理的建议 中提出 我国酒店成本 管理过程中普遍存在以下问题 内部成本管理主体缺失 成本管理责任不明确 没有形成 全方位的成本管理 重要环节的成本控制不得力 没有形成完善 严谨的成本控制体系 成本管理不到位 对于这些问题要加强酒店内部成本控制体系建设 实行全面的成本预 算管理 健全完善酒店内部成本控制体系 并制定科学 合理的成本控制流程 要加强 部门在申请 采购 入库等环节中的内部控制 实行全面的成本预算管理 就是对酒店 的成本消耗实行指标分解 从而使各个部门明确在经营过程中的本部门成本管理的目标 并且落实成本控制责任 李德鑫在其文章 关于当代酒店经营成本管理的研究 中提出 先进的成本控制是 酒店经营管理的可靠保证 同时成本管理也逐渐成为酒店经营管理的核心 有效的成本 控制可以使酒店各业务部门合理并高效地进行经营服务活动 这必然要通过先进的成本 管理方法来协调 组织以及控制各部门之间的活动 调整和处理各部门以及经营管理人 员的关系 酒店的经营管理者通过系统的成本管理控制能够及时 精准地了解酒店成本 情况 便于经营管理者做出相应的酒店经营决策 二 选题的目的和意义 1 选题目的 随着市场经济和网络经济的迅速发展 我国酒店业已经进入微利 阶段 加强成本控制 已经成为酒店提高经营效益的主要手段 酒店企业只有建立完善 的成本管理体系 严格的成本控制流程和有效的成本监督机制 才能抵御外部环境带来 的风险影响 实现高效低成本运营 开展对某酒店的成本管理问题 对于丰富我国酒店 管理理论和促进企业经营发展 具有重要的理论参考价值和实践借鉴意义 3 38 2 选题意义 国内理论界对我国酒店成本管理的研究 在不同的研究角度和分 析层次上已经取得了相对有价值的成果 但是单纯从成本管理的角度 并不能使人对我 国酒店尤其是经济型酒店的客观成本管理有一个全面系统的了解 因此 从战略管理的 思想角度对我国经济型酒店进行深入的成本管理研究将具有十分重要的意义 随着我国经济的不断快速发展 目前经济型酒店仍有较大的发展空间和活力 其快 速的发展所带来的区位因素分析 成本的优化以及对经济效益的追求所产生的巨大压力 将是经济型酒店函需解决的问题 因此 在新时期探讨我国经济型酒店的成本管理问题 并以此为借鉴充分挖掘某酒店的经营潜力 提高其经济效益 是本文研究的落脚点和中 心点 因此 对酒店进行战略成本管理的研究 具有重要的现实意义 三 研究方案 框架 本文的研究思路是首先通过研究国内已经形成的战略成本管理的理论 结合我国经 济型酒店的发展状况 依托于经济型酒店战略成本管理的研究现状 将应用于物质生产 领域的战略成本管理理论套入某酒店的战略发展中 得出在该酒店实施战略成本管理的 必要性和可行性 最后通过对某酒店的发展现状和存在的问题来进行战略成本管理分析 并提出适合某发展模式的战略成本管理体系 以及与之相关的实施方案和保障措施 第一章 介绍本文的研究背景 研究意义及国内相关文献综述 第二章 酒店成本管理相关理论概述 包括酒店成本管理的基本内容以及战略成本 管理理论的概念和内涵 第三章 某酒店成本管理现状 阐述某酒店概况以及某酒店成本管理财务部门 财 务管理 成本费用现状 第四章 某酒店本管理过程中所存在的问题及原因分析 提出某酒店成本管理存在 的采购成本管控体系不健全 餐饮成本控制分析较薄弱 客房成本支出构成不合理 库 存成本管理内容不明确等问题 分析某酒店成本管理问题产生的原因 企业成本管理缺 乏战略规划 成本管理责任主体目标不明 成本控制关键环节认识不清和成本管理措施 执行力度不够等 第五章 某酒店成本管理改进的对策 明确成本战略规划 优化成本管控机制 固 化成本控制环节 第六章 某酒店的财务制度应当书面化标准化具体化 4 38 四 进度计划 2015 11 论文选题 2015 11 2015 12 搜集资料 网上搜集资料及阅读相关文章 出开题报告 2016 01 2016 2 形成写作提纲 撰写论文初稿 按照格式撰写开题报告及论文初 稿 2016 2 初稿修改审核 在论文老师下进行修改 2016 2 2016 3 论文中期检查 再次经指导老师修改审核 2016 3 2016 4 论文定稿 在老师反复修改下完成定稿 2012 4 论文答辩 五 指导教师意见 同学的 X 酒店成本管理研究 的选题符合会计学专业研究方向 我认为该开题报告研究框架合理 研究计划可行 经过该同学的努力 可以如期完 成毕业论文的写作 指导教师 珣 2015 年 12 月 31 日 5 38 中中 期期 报报 告告 题目 题目 某酒店的成本费用管理 报告人 报告人 一 进展情况 开题报告已经通过 下面的写作就按开题的思路进行 目前已经完成前两章内容 一个是绪论 大背景下的酒店业发展以及趋势 国内外关于财务成本的著作介绍 这 些著作之前没怎么接触过 因为这个选题 在图书大厦找到了一些可供参考的资料 另一个是第二章内容 关于成本的详细陈述 这一章概念性的东西比较多 为了尽量 详细一些 我也是翻阅了之前的教科书 后面要开始第三章的写作 主要是虚拟一个酒店 对其内部财务进行分析 这 个是论文比较重要的部分 根据我的工作环境再加上一些理论知识 希望能具体化 二 指导教师意见 该同学的论文按照开题报告的计划进度已经完成相关的写作部分 内容也按照开题 报告的框架完成了相应的部分 通过中期报告检查 指导教师 珣 2016 年 2 月 15 日 6 38 结结 题题 验验 收收 指导教师填写 一 完成日期 2016 年 3 月 20 日 二 完成质量 按照任务书的要求较好的完成了 三 存在问题 论述可以更充分 研究更深入一点 四 结论 论文已经达到了本科论文的标准 同意其参加论文答辩 指导教师 珣 2016 年 3 月 20 日 7 38 中中 文文 摘摘 要要 我国酒店业竞争激烈 为了更好的跟国外先进的管理理念接轨 酒店业应当挖掘内 部潜力 降低经营成本 提高酒店经营效率 成本的管理水平和控制措施的优劣直接影 响到了酒店的经营效果 酒店企业只有建立完善的成本管理体系 严格的成本控制流 程和有效的成本监督机制 才能抵御外部环境带来的风险影响 实现高效低成本运营 本论文第一部份是对整个文章的综述 引入成本管理方面的文献 从而能看到国内 外对成本管理的研究成果 第二部份是酒店成本管理的理论定义 包括成本管理和的特 点和内容 以及成本控制所包括的内容和环节等等 以上两部分均是理论定义 第三部份是详细说明某酒店的概况和成本管理现状 包括在经营运行中的财务部岗 位状况和核算流程 用具体的数字和图表说明该企业的财务管理情况 第四部份是在了 解过此酒店大概状况之后 对酒店存在的问题和原因进行分折 包括餐饮 客房 库存 等方面 第五部份是针对上一节提出的问题所给出的改进方式 以上三部分就是把理论 运行实践过程中从而发现并解决问题的流程 开展对酒店的成本管理研究 对于丰富我国酒店管理理论和促进企业经营发展 具 有重要的理论参考价值和实践借鉴意义 并已经成为 21 世纪我国酒店业核心竞争力的 重要组成部分 关键词 成本 管理 核算 8 38 英英 文文 摘摘 要要 Under such a highly competitive environment of hotel industry in China developing inner potential reducing the operation cost and improving the efficiency of business are all aims for being in line with advanced international management The management of cost and measures controlling directly have effect on the operation of hotel Only to establish a completed system of cost management a strict cost controlling process and effective cost monitoring mechanism the hotel enterprises could resist the risk of the external for achieving high efficiency and low cost operation The first part of this thesis is a summary drawing into cost management literature so as to find out the domestic and foreign achievement on cost management research The second part is the theoretical definition of hotel cost management including the characteristics and content of cost management as well as the content and detail connection of cost control and so on Both of these two parts are theoretical definition The third part is a detailed description of the general situation of a hotel and cost management status including the situation of the financial position in the operation and accounting processes in order to indicate the financial management with specified data and charts The fourth part making analysis on hotel problems after having a general idea of this hotel including the aspects of catering guest rooms inventory and so on The fifth part is the improvement of the problem given in the last section These three parts above are the flow of finding out and solving the problem with the process of the theory in practice To carry out the research on the cost management of the hotel to enrich the theory of hotel management and promote the development of enterprise management it has important theoretical reference value and practical significance and has been an important part of the core competitiveness of China s hotel industry in the twenty first Century KEY WORDS cost management account 9 38 目录目录 1 1 绪绪 论论 1 1 1 研究的背景和意义 1 1 2 国内外文献综述 2 1 2 1 国外文献综述 2 1 2 2 国内文献综述 2 2 2 酒店成本管理相关理论概述酒店成本管理相关理论概述 4 2 1 相关概念 4 2 1 1 酒店成本 4 2 1 2 酒店成本管理 4 2 2 酒店成本管理的基本内容 4 2 2 1 一般构成 4 2 2 2 主要特点 5 2 2 3 控制要素 5 2 2 4 控制环节 6 2 3 战略成本管理理论 7 2 3 1 战略成本管理理论概念 7 2 3 2 战略成本管理理论内涵 7 3 3 某酒店成本管理现状某酒店成本管理现状 8 3 1 酒店概况 8 3 2 酒店成本管理现状 8 3 2 1 财务部门情况 8 3 2 2 财务管理机制 9 3 2 3 成本费用情况 11 4 4 某酒店本管理过程中所存在的问题及原因分析某酒店本管理过程中所存在的问题及原因分析 14 4 1 酒店成本管理存在的问题 14 4 1 1 采购成本管控体系不健全 14 4 1 2 餐饮成本控制分析较薄弱 14 4 1 3 客房成本支出构成不合理 15 4 1 4 库存成本管理内容不明确 15 4 2 某酒店成本管理存在问题的原因分析 16 4 2 1 企业成本管理缺乏战略规划 16 4 2 2 成本管理责任主体目标不明 16 4 2 3 成本控制关键环节认识不清 17 4 2 4 成本管理措施执行力度不够 17 5 5 某酒店成本管理改进的对策某酒店成本管理改进的对策 18 5 1 明确成本战略规划 18 5 1 1 强化精细管理理念 18 5 1 2 建立全面管控体系 18 5 1 3 加强内部挖潜激励 18 5 2 优化成本管控机制 18 5 2 1 健全财务管理体系 18 10 38 5 2 2 明确成本管理职责 19 5 2 3 建立成本管理体系 19 5 3 固化成本控制环节 20 5 3 1 严格预算管理制度 20 5 3 2 统一成本费用标准 20 5 3 3 强化成本精细管理 21 6 6 结论结论 22 7 致谢致谢 23 参考文献参考文献 24 1 绪 论 1 1 研究的背景和意义 自 1978 年我国实行改革开放以来 酒店业作为第三产业的重要组成部分得到了迅 速发展 随着我国酒店行业规模的迅速扩张和经营体制的深入改革 酒店行业市场供需 紧张情况从数量上得到了缓解 从性质上实现了由内部招待向外部经营的转变 酒店行 业市场蕴含的潜力得到释放 但是酒店业的经营状况却并不乐观 近年来 虽然我国酒 店业的客房入住率 餐饮消费等有所提高 但是市场经营压力依然很大 一方面是由于 酒店行业市场供给过多 导致供过于求的情况有恶化趋势 另一方面我国酒店业的管理 水平和服务质量与国外相比 仍存有较大差距 尚未形成核心竞争优势 过度依然价格 竞争导致了全行业的经营效益下滑 尤其是我国加入 WTO 后 全球经济一体化速度加快 中国旺盛的旅游市场使得境外酒店巨头纷纷将在华业务作为发展的核心 这进一步挤占 了我国本土酒店行业的利润空间 有研究数据表明 境外知名酒店品牌占据了我国酒店 市场份额的 15 而利润却达到了 85 我国酒店行业整体上处于高投入 低产出的微 利阶段 同时酒店保有数量多 增长速度快 使得市场供给能力严重过剩 这也使得投 资回收期增长 投资回报率下降 可以看出 我国酒店业所处的外部环境己经发生了巨 大变化 单纯依靠经营规模和营销手段 己经不能支持企业实现可持续发展 酒店业必 须将经营重心转向内部 通过挖掘内部潜力 降低经营成本 提高酒店经营效率 成本 管理水平和控制措施的优劣直接影响到了酒店的经营效果 并已经成为 21 世纪我国酒 店业核心竞争力的重要组成部分 酒店企业只有建立完善的成本管理体系 严格的成本控制流程和有效的成本监督机 制 才能抵御外部环境带来的风险影响 实现高效低成本运营 开展对某酒店的成本管 理问题 对于丰富我国酒店管理理论和促进企业经营发展 具有重要的理论参考价值和 实践借鉴意义 国内理论界对我国酒店成本管理的研究 在不同的研究角度和分析层次上已经取得 了相对有价值的成果 但是单纯从成本管理的角度 并不能使人对我国酒店尤其是经济 型酒店的客观成本管理有一个全面系统的了解 因此 从战略管理的思想角度对我国经 济型酒店进行深入的成本管理研究将具有十分重要的理论意义 在新时期探讨我国经济型酒店的成本管理问题 并以此为借鉴充分挖掘某酒店的经 营潜力 提高其经济效益 是本文研究的落脚点和中心点 因此 对某酒店进行战略成 本管理的研究 具有重要的现实意义 2 38 1 2 国内外文献综述 1 2 1 国外文献综述 20 世纪 80 年代 英国学者西蒙最早提出了战略成本管理的概念 尽管偏重于理论 上的探讨 但帮助我们以一个全新的视角审视成本管理 1985 年 美国哈佛大学商学院 教授迈克尔 波特在其所著的 竞争优势 中首次提出了价值链的概念 为我们提供了 运用价值链 纵向价值链 横向价值链 内部价值链 进行战略成本分析的一般方法 将 价值链作为成本分析的主要工具 美国学者杰克 桑克在此基础上深入研究 在其 1993 年出版的 战略成本管理 一书中进一步将战略成本管理理论方法系统化 具体化 以 上研究成果对本文对成本管理体系的研究起到了贯通串联作用 罗纳德 W 希尔顿在其所著的 成本管理 中侧重于将教材中的会计方法与服务企业 的基本要求连接起来 文中首先介绍了成本管理和成本分析在现代企业和组织实现战略 目标中的重要作用 其次通过理论联系实际的方式 既讲述了现代成本管理理论和方法 又将该理论 方法与企业的决策制定紧密结合起来 鼓励大家将成本信息作为工具 Pavlatos采购人员平均从业年龄在 5 年以上 熟悉酒店采购业务和相应的管理流程 收货员为市场化用工 没有相关的库存收发货管理经验 能基本完成本职工作 库管员 为市场化用工 能够较好的完成本职工作 工作意愿较强 3 2 2 财务管理机制 1 财务管理核算流程 某酒店财务管理有明确的核算流程 对外业务诸如工商 税务 银行 卫生和财政 等由财务部统一对口联系 对内业务每个月由财务部按照企业会计准则和能源公司要求 按照权责发生制 统计收入 成本 费用等财务指标 用以编制财务报表 酒店库存管 理实行实际成本法 从库中领用物品采用先进先出法 从酒店前台或吧台领用商品采用 10 38 实际成本法 物资盘点时采用的永续盘存法 2 财务管理岗位职责 某酒店财务部涉及的岗位共有 11 种类型 岗位的具体职责如表 3 1 所示 表 3 1 某酒店财务管理岗位职责 序号岗位名称具体职责 1财务副总 1 主持完成酒店财务报表 信贷计划等各项酒店活动 2 根据计划执行情况指导财务部工作 监督考核指标完成 情况 并对总经理负责 2财务经理 1 组织财务报表的具体编制工作 2 负责现金及银行存款 各种报表的具体审核 3采购经理 1 按照要求完成采购计划 保证生产经营的正常进行 2 代表酒店签订采购合同 并监督合同执行 4总账会计 1 审核原始凭证 编制记账凭证 2 检查会计科目的归类情况 并与其他会计岗位衔接 3 计提酒店各项营业税金及附加 并编制月度报表 5成本会计 1 负责餐饮成本控制 2 负责抽查原材料和物质的请点工作 3 负责指导 监督 培训酒店成本管理工作 4 核实原材料购买 发放 使用的具体流程 保证发生成 本真实性 5 进行物资市场询价 与进货价格进行对比 进行动态成 本监控 6审核会计 1 审核酒店收银员结账报表 2 审核餐厅客房等结算清单 3 每天进行客房 餐饮 前台收入核对及汇总 4 核对酒店餐厅菜品酒水四联单 7资产会计 1 负责固定资产及低值易耗品登记工作 2 每月对资产进行盘点 保证帐实相符 3 对发生的固定资产盘盈盘亏等情况要及时上报 8收银员 1 做好上下班交接工作 做的财务相符 2 确认客人消费清单 严格发票 单据开票流程 3 负责前台商品销售 9库管员 1 负责物资调拨 出入库记录 报废物资登记 2 负责物资清单 盘库及采购申请的填写工作 3 免责物发放保管 10收货员 1 对采购物资 菜品等进行验收 填写每日收货记录 并 进行月度汇总 2 负责厨房部调理及视频等出入库收发记录工作 11 38 11文员 1 负责会计凭证整理归档 2 负责保管酒店会计档案 3 负责酒店采购物资及前台等对账 3 成本管理工作流程 某酒店成本管理工作主要分为日常工作流程和月末工作流程两大类 如图 3 2 其中 日常工作流程主要由办公室文员进行单据分类 录入及核对工作 成本会计按照岗位职 责要求及单据信息 进行相关物资和食品等收发 领用情况进行核查及监控 库管收货 员对物品进行验收 入库 月末工作流程是在月末最后一天 对当月酒店各种物资 原 料 商品等进行盘点 手工记录原始账本 并对财务管理系统生成的月度库存表进行核 对 在下个月初生成酒店财务成本报表 并据此进行成本变化分析 图 3 2 X 酒店成本管理工作流程 3 2 3 成本费用情况 2014 年某酒店发生成本费用总额为 3569 02 万元 较 2013 年减少 337 13 万元 下 降 9 56 主要原因是由于酒店餐饮收入的减少 造成成本的下降 这也对某酒店成本 控制管理方面提出了更严格的要求 表 3 2 按要素细分的某酒店成本费用分析 项目计量 单位 2014 年实际 万元 2013 年同期 万元 增减变化 万元 合计 3569 023569 023946 343946 34 377 13 377 13 一 外购支出 1888 772336 68 447 93 一 外购原材料 913 861000 59 86 73 二 外购燃料 89 99181 33 91 34 三 外购动力 147 73150 5 2 77 四 外购劳务 414 96400 6714 29 12 38 五 外购商品 289 88558 76 268 9 六 其他外购支出 32 3544 83 12 48 二 折旧折耗摊销 176 83163 4413 39 三 人工成本 1247 451229 8917 56 一 工资总额 492 59456 3736 22 二 福利费 3955 03 16 03 三 社会保险 141 99140 961 03 四 商业保险 33 4832 221 26 五 其他 540 39545 31 4 92 四 所得税以外税费 255 97217 4338 54 一 营业税 145 66149 61 3 95 二 其他税费 110 3167 8242 49 五 期间费用 0 六 财务费用 0 21 1 11 31 七 其他成本费用 0 结合表 3 2 对某酒店成本费用变化幅度的项目进行分析 1 材料费 913 86 万元 同比减少了 86 73 万元 减幅 8 67 其主要原因是由于 2014 年餐饮营业额大幅 下降 造成生产成本的降低 2 外购燃料 89 99 万元 同比减少了 91 34 万元 减幅 50 37 其中 油料下 降 15 1 万元 减幅 51 13 2013 年北戴河 7 8 月不许办班 北戴河与任丘之间往返 用车次数减少 天然气同比减少 76 24 万元 减幅 50 22 其原因 1 2014 年酒店根据 天气情况 对中央空调出口温度进行随时调节 节约了天然气使用量 2 餐饮收入下滑 减少了对天然气的使用量 3 外购商品 289 88 万元 同比减少 269 万元 其原因是受国内大环境影响 宾馆营业额减少 内部商店 餐饮等部门从外部购买商品减少 4 折旧 176 83 万元 同比增加了 13 39 万元 增幅 8 19 其原因是 2013 年 12 月资产的增加 5 人工成本 1247 45 万元 同比增加了 17 56 万元 增幅 1 43 其中 工资 总额同比增加 36 22 万元 同比增幅 7 94 福利费用同比减少了 16 03 万元 同比降幅 13 38 29 13 社会保险同比增加了 1 03 万元 商业保险同比增加了 1 26 万元 其他人工费 540 39 万元 同比减少 4 92 万元 6 税费 255 97 万元 同比增加了 38 54 万元 增幅 17 73 其主要原因是通 过税收自查补房产税 42 49 万元 营业税 145 66 万元 营业收入减少 营业税减少 3 95 万元 14 38 4 某酒店本管理过程中所存在的问题及原因分析 4 1 酒店成本管理存在的问题 4 1 1 采购成本管控体系不健全 1 采购随意性较大 由于食品原材料的特殊性 很多原材料都需要在农贸市场或是早市等场所购买 这 些地方需要采取现金购买 并且难以索取发票和收据等 而目前 X 酒店虽然对此类采购 进行了 AB 分类 但是相应的制度约束体系还不够健全 容易导致采购价格和采购质量 达不到成本控制要求 同时 还有可能产生贪污问题 2 采购批量缺少量化方法 某酒店一次性用品需求量很大 并且其需求具有一定的可预见性和阶段性 但是 在实际管理中 由于缺少科学合理的订货分析 为了贪图简便省时 采购人员一次采购 数量过多 这样不仅造成了流动资金挤占 还容易由于产品过期而导致不必要成本的发 生 也有订货和库存衔接不紧密 导致库存数量不足 为保证酒店正常经营 采取紧急 采购 导致成本升高 3 采购部门的内外监督体系不健全 某酒店中采购部隶属于财务部 但是采购部门掌握了整个酒店的采购大权 同时 没有相应的采购监督机构进行制约 成本会计仅仅是对采购后的物资质量和数量进行核 查 约束作用不大 这也使得采购人员容易与供应商等形成舞弊合作关系 从而产生灰 色寻租空间 4 1 2 餐饮成本控制分析较薄弱 1 餐饮成本控制环节不明确 酒店餐饮部的主要生产单位是厨房 由于厨房生产的产品一一餐饮食品 多属于单 一订制产品 产品数量少 保存时间短 且难以预测需求量 在餐饮成本控制过程中 原料加工和烹饪生产过程往往难以控制 由于厨房人员多属于专业技术性人员 对产品 质量和技术要求较高 而对成本要求反而不高 2 餐饮成本控制系统不完善 酒店在管理信息系统建设方面还比较薄弱 在餐饮成本控制信息化建设方面还处于 空白状态 目前 某酒店上线的系统主要有用友的财务管理系统和金蝶的客房管理系统 正在积极推进能源公司的 ERP 系统 以便实现企业资源信息的整合 但是 在企业信息 15 38 尤其是餐饮信息管理制度方面 X 酒店还缺少系统化 规范化的操作规程和标准 这也 使得数据信息无法流动 影响了酒店或部门管理人员的决策 3 餐饮成本差异分析较薄弱 餐饮成本差异分析主要用以实际发生成本与核定标准成本之间的差异分析 当成本 差异明显时 需要对成本控制环节进行梳理 分析发生成本异常的具体环节 找准问题 查明原因 实施有效措施予以控制 某酒店目前负责餐饮成本控制的核算会计只有 1 人 没有专门的餐饮成本控制监督部门 无法对成本进行计划 预算和控制 缺少必要的成 本控制信息反馈通道 4 1 3 客房成本支出构成不合理 1 客房物品采购量点控制不合理 客房物品采购如果不能合理确定物品采购数量规模 资金价值 采购时间和产品质 量等 就容易导致不必要的成本发生 某酒店客房一次性产品需求量和使用量较大 这 给采购工作带来了一定的压力 一次采购数量大 容易导致库存积压和资金占用 多次 小批量采购 虽然节省了资金 但是会导致运输成本的增加 2 客房人工成本支出比例较高 客房服务是酒店服务的基本组成 在某酒店中客房面积占据了总面积的 55 而员 工数量则占了总体的 46 所以客房人工成本支出是酒店成本控制的重要内容 但是由 于酒店经营的特性 客房使用率具有阶段性和季节性 这给客房成本控制带来了很大的 困难 同时 人力资源尚未实现市场化配置 不能根据酒店客房淡旺季需求和劳动力市 场变化 实行弹性工资和人员配置 3 客房能源消耗成本浪费较严重 客房每天都需要耗费大量的水电等能源 但是也有因疏忽或是失控导致的成本浪费 虽然某酒店己经出台了 某酒店能源管理办法 2014 年用电 1013480 度 同比增加 2186 度 用水 56584 立方米 同比减少 4753 立方米 用天然气 350389 立方米 同比减 少 5368 立方米 但是 酒店客房中 跑冒滴漏 等现象时有发生 长明灯 空房开空 调等情况 都增加了客房的运营成本 4 1 4 库存成本管理内容不明确 1 仓库保管制度不健全 考虑到酒店经营的特性 每天出库物资数量很大 这给酒店库存工作带来了很大压 力 物资盘点和保存都有困难 这在无形中增加了损耗 由于库管员工作量大和盘点失 16 38 误等主客观原因 造成库存物资发生损耗的情况也是时有发生的 这都增加了某酒店库 存成本的支出 2 物资入库管理不完善 酒店物资入库管理制度还存有漏洞 在检验过程中 只有成本会计和库管员进行相 关的凭证及物品核对 这不仅给入库工作带来了很多的工作压力 而且由于缺乏有效的 监督管理体系 很容易导致物品质量不达标 账实不相符等情况的出现 质量不合格的 产品使用不仅可能对客户造成不良影响 更会直接影响到酒店的品牌声誉 4 2 某酒店成本管理存在问题的原因分析 4 2 1 企业成本管理缺乏战略规划 由于长期处于计划经济管理体制 某酒店在很多一段时间都是承接能源公司的各项 会议活动 属于内部招待所 这也导致酒店经营脱离市场 没有明确的市场定位和发展 规划 经营管理理念落后 市场竞争意识不强 随着某酒店经营管理体制的改革 酒店 逐步开始市场化经营 近些年酒店开始重视企业自身发展战略问题 但是由于经营和发 展规模尚还比较小 企业在战略规划和执行方面尚未建立专门机构 也没有深入研究酒 店的成本管理战略问题 酒店的市场经营定位模糊导致了 X 酒店目前缺少系统的理念指 导和长远的发展规划 4 2 2 成本管理责任主体目标不明 酒店中高层管理人员多属于能源公司正式职工 属于委任制 部分管理人员对酒店 管理并不熟悉 同时 由于某酒店属于能源公司后勤保障体系的组成 长期以来盈利并 不是其核心目标 这也是的酒店管理人员的工作重心主要放在更好的为其他协调单位服 务 以及提高内部员工的满意度 以维持酒店的平稳运行 对于如何扩大市场份额 提 高经营收益 加强成本管理等工作 反而认识不足 这也使得酒店内部成本管理长期处 于落后状态 由于酒店成本管理主体的缺位 以及酒店中大部分员工属于能源正式职工 使得多 数员工对外部环境和经营效益的压力不敏感 目前酒店成本控制主要有财务部的成本会 计负责实施 酒店管理团队并没有深入成本管理控制一线 这使得成本控制成效不明显 成本费用浪费现象依然比较严重 如果不明确成本管理主体责任 建立起明确的成本管 理责任制度体系 某酒店的成本管理状况依然不容乐观 17 38 4 2 3 成本控制关键环节认识不清 酒店在成本控制方面还存在 头痛医头 脚痛医脚 的问题 尚未实现对成本管理 的全过程控制 酒店对成本控制还局限于传统的诸如原料支出 人工费用等成本科目的 管理 没有从战略成本管理或是成本环节价值链角度去分析成本内容 这也导致某酒店 的成本管理过于表面化和局部化 酒店在成本控制环节方面还存在盲区 对成本发生的 链条认识还不够 目前某酒店成本控制主要集中在节约能耗 降低成本方面 侧重于对酒店产品和服 务的核算分析 这属于短期的显性成本控制管理 缺少长远的低成本战略考虑 同时 酒店的成本控制多集中在酒店内部的生产服务过程中 对上下游的协作单位关注较少 也就是对酒店外部价值链关注不够 当前的着眼点主要是为提高酒店经营效益 打开市 场局面 对企业的核心竞争优势考虑不够 4 2 4 成本管理措施执行力度不够 酒店目前在餐饮成本控制 仓储物品管理和入库验收等方面的管理措施还比较薄弱 部分管理措施制定缺乏依据和具体标准 使得相关部门执行起来存在困难 多是依据经 验进行操作 从财务管理的角度 目前某酒店实施的是绩效成本考核和预算管理 由于 预算过程缺乏市场调查和相关依据 使得其指导地位大打折扣 降低了其引导价值 同 时 绩效考核指标多是自上而下影响分解 指标的确定随意性大 这也影响员工执行措 施的积极性和主动性 18 38 5 某酒店成本管理改进的对策 5 1 明确成本战略规划 5 1 1 强化精细管理理念 酒店必须坚持 服务能源 面向社会 的发展定位 追求优秀工作质量和服务质量 实施 市场效益 资源效益 成本效益 和 走出去 请进来 战略 全过程细化管理 全方位盘活资源 全要素严控成本 创新成本管理工作 严格成本管理责任考核 开源 节流 最终实现降本增效 通过以 服务能源 为己任 以 面向社会 为出路 准确 判断和正确把握市场走向与趋势 采取应对措施 牢牢掌握市场主动权 必须不断增强 服务意识 强化内部管理 牢固效益理念 深入挖掘内部潜力 大力开拓市场空间 厉 行节约 减少浪费 增加创收能力 提高经济效益 必须注重体制机制创新 不断优化 内部结构 促使企业充满生机和活力 必须坚持以人为本 利用各种途径和手段 最大 限度的激发出每位员工工作积极性 主动性 创造性 群策群力干好每一件事情 5 1 2 建立全面管控体系 针对某酒店在成本管理方面存在的问题 要扩大成本管理的幅度和内容 特别是要 将成本管理控制体系覆盖酒店的采购 餐饮 客房和库存等各个方面 完善成本管理控 制的各项规章制度和流程环节 并明确相应的责任对象 将成本管控体系真正的落实到 实处 实现真正的降本增效 5 1 3 加强内部挖潜激励 酒店应实行内部挖潜政策 对于不同的部门和下属单位 实行节约奖励 通过年初 制定降本目标 对于超额完成目标的部门给予超额部分 10 的提成 并建立起完善的成 本挖潜激励机制和奖惩措施 使得酒店广大职工既有压力 又有动力 在加大内部挖潜 奖励措施的基础上 还要积极完善内部成本管理的流程 找准关键环节 固化关键流程 让成本管理逐渐形成有步骤 有依据 有流程的系统化管理体系 减少成本管理漏洞 逐渐让某酒店成本管理工作走上正轨 5 2 优化成本管控机制 5 2 1 健全财务管理体系 健全 完善符合实际 操作性强 规范严肃的各项财务管理制度 财务预算 收支 管控要 全覆盖 经营考核 奖惩兑现要 全参与 债权清结 资金回流要 全天候 19 38 把开源节流作为经营管理的重要手段 坚决杜绝浪费现象 深化 节约的都是纯利润 理念 坚决执行成本预算 准确实施全成本核算 严格控制成本支出 按照 能源管理 办法 具体要求 以合理化建议 劳动竞赛 修旧利废等群众性项目为抓手 大力开展 节能降耗活动 培养全员勤俭节约优良作风 杜绝各种浪费现象 继续坚持物资采购 比质比价 大宗物品 贵重物资一律进行统一招标 5 2 2 明确成本管理职责 某酒店成本管理要讲求细节 责任到位 稳步推进成本管控水平不断提升 在拓宽 经营渠道 增加对外创收的同时 将继续按照制度化 标准化 数字化要求 进一步严 格控制成本能耗 实现经济效益的最大化 首先 要继续完善成本费用管理制度 近年 来 X 酒店在内控管理上积累了宝贵的成功经验 但离 更高 更好 的要求 还有很 大差距 酒店要细致核定能源消耗 维修费用 办公费用 培训费用等控制指标 实行目标 责任管理 完善采购监督机制 要进一步完善采购 验收和使用部门三方监督制约管理 机制 切实降低采购成本 三要严格执行责任成本考核制度 加强成本管理监督机制 正确摆正成本管控过程中责 权 利关系 在考核基础上与经济利益挂钩 做到奖优罚 劣 责权分明 促进成本管理工作健康有序发展 5 2 3 建立成本管理体系 一是按照管理科学 内控有效 体系规范的工作目标 编纂完成 管理手册 涵 盖经营管理全过程 二是制定和修订 2016 年某酒店绩效考核管理修订办法 价格管 理办法 等规章制度 19 个 夯实基础工作 三是不断完善预算管理和成本管理机制 规范财务运作及资金管理 四是继续加大采购成本 制作加工成本监控力度 2016 年要 实现物资采购比价率 100 市场价格复核率 90 以上 食品成本率始终控制在 40 以内 五是按照 能源管理办法 对水电气使用管理细化单元 量化指标 定期考核 严格 兑现 能源消耗要得到合理控制 六是不断完善工作质量考核体系 依照一线部门以定 量为主 二线部门以定性为主的绩效考核办法 逐月对各部门实行工作目标考核 考核 结果与员工奖金分配直接挂钩 七是按照 能上能下 任人唯贤 原则 完善用人机 制 对部分科级岗位人员或部门负责人进行调整 充实管理力量 20 38 5 3 固化成本控制环节 5 3 1 严格预算管理制度 某酒店要严格执行预算管理制度 细化预算内容 使所有收支项目全部纳入预算管 理 要定期召开经营活动情况分析会 及时发现问题 纠正不足 加强资金及各种票据 的统一管理 严格执行使用程序 进一步加强成本管理 严格执行 成本控制管理办法 各项规定和程序 物资采购供应管理 要坚决按照规章制度办事 零星物资采购 餐厅 主副食品采购 要经常进行市场调查 确保 一级供应 和 阳光采购 大宗物品采 购必须招投标 杜绝 暗箱操作 和违纪现象 财务部门对分解到各部门的成本控制指标要定期考核 实施有力监督 继续搞好开 源节流和增收节支工作 大力提倡 勤俭节约 艰苦奋斗 的优良作风 从节约一滴水 一方气 一度电做起 厉行节约 勤俭办事 2016 年 继续把