企业所得税汇算清缴审核事项简要说明.doc

附件:2企业所得税汇算清缴审核事项说明我们接受委托，对贵单位2008年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核，现将审核情况说明如下：一、资产（一）流动资产1、现金贵公司“现金”期末余额：XXXX元，经审核，账实相符。2、银行存款贵公司“银行存款”期末余额：XXXX元。基本账户情况如下：开户银行：中国银行望京支行账号：8093151606080910013、存货贵公司存货期末余额XXXX元。包括：原材料XXX元，在产品XXX元，产成品库存商品XXX元，分期收款发出商品XXX元，委托代销商品XXX元，委托加工物资XXX元，低值易耗品XXX元，包装物XXX元。存货的采购和入库按实际成本计价，领用和发出时，低值易耗品采用一次摊销法五五摊销法，其他各类存货采用加权平均法。4、应收预付款项贵公司“应收票据”期末余额：XXXX元，包括：银行承兑汇票XXX元，商业承兑汇票XXX元；贵公司“应收账款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元；贵公司“预付账款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元；贵公司“其他应收款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元。（二）投资经审核，本公司无投资事项发生。如有请按具体事项如下填写：贵公司投资成本期末余额XXXX元，包括：债权投资XXX元，股权投资XXX元。（三）固定资产贵公司“固定资产”期末原值：XXXX元，固定资产按实际成本计价，折旧方法采用直线法。分类明细如下：类 别原 值折旧年限（年）残值率房屋建筑物5%机器设备5%运输工具5%电子设备5%合 计（四）无形资产：贵公司“无形资产”期末余额：XXX元，无形资产按取得时的实际成本计价，并在预计使用年限内分期平均摊销。类 别账面期末余额摊销年限（年）土地使用权专利权商标权10年软件使用费5年合 计（五）其他资产按具体情况说明。如没有该业务，写“无”二、负债、所有者权益（一）负债贵公司“应付账款”期末余额：XXX元；贵公司“预收账款”期末余额：XXX元；贵公司“其他应付款”期末余额：XXX元。（二）所有者权益贵公司所有者权益余额XXXX元，包括：实收资本XXX元、资本公积XXX元、盈余公积XXX元、未分配利润XXXX元。审核结果和公司账面一致。三、收入总额（一）销售(营业)收入1、主营业务收入贵公司本年度“主营业务收入”发生额：XXXX元，包括：商品销售收入XX元，提供劳务收入XX元。2、其他业务收入贵公司本年度“其他业务收入”发生额：XXXX元，包括：销售材料收入XX元，出租收入XX元，技术转让收入XX元。3、视同销售收入按具体情况说明。如没有该业务，写“无”（二）营业外收入贵公司本年度“营业外收入”发生额XXXX元，包括：固定资产盘盈XX元；处置固定资产净收益XX元；非货币性资产交易收益XXX元；出售无形资产净收益XX元；罚款净收入XX元；补贴收入XXX元，包括增值税退税收入XXX元，政府补贴XX元，其中：按规定免征企业所得税的补贴收入金额XXX元。（三）投资收益1、短期投资持有收益鉴证事项贵公司本年度实现短期投资持有收益XX元，包括债券投资利息收益XXX元，基金投资分红收益XXX元，股票投资分红收益XXX元。如没有该业务，写“无”2、长期投资持有收益鉴证事项贵公司本年度实现长期投资持有收益XX元，包括债权投资利息收益XXX元，股权投资分红收益XXX元。如没有该业务，写“无”3、处置收益鉴证事项贵公司本年度转让短期投资XXX元，取得转让净收入XX元，扣除短期投资转让成本XX元，实现投资转让所得损失XXX元。贵公司本年度转让长期投资XXX元，取得转让净收入XX元，扣除长期投资转让成本XX元，实现投资转让所得损失XXX元。如没有该业务，写“无”4、投资收益计算项目鉴证贵公司本年度账面投资收益发生额XXX元，包括权益法核算长期股权投资的损益调整额XX元，投资持有收益损失XXX元，投资转让收益损失XX元。如没有该业务，写“无”(四)、公允价值变动收益贵公司本年度公允价值变动收益XXXX元。四、扣除项目（一）销售（营业）成本1、主营业务成本贵公司本年度主营业务成本发生额XXXX元，包括：商品销售成本XX元，提供劳务成本XX元。2、其他业务成本贵公司本年度其他业务成本发生额XXXX元，包括：材料销售成本XX元，代购代销成本XX元，包装物出租成本XX元。3、视同销售成本：按具体情况说明。如没有该业务，写“无”（二）营业外支出贵公司本年度营业外支出发生额XXXX元，包括：固定资产盘亏XX元；处置固定资产净损失XX元；出售无形资产损失XX元；债务重组损失XX元；罚款支出XXX元；非常损失XXX元；捐赠支出XXX元；提取固定资产资产减值准备XXX元，提取在建工程减值准备XXX元。（三）期间费用经审核，贵公司2008年度发生的期间费用如下项 目金 额营业费用管理费用财务费用合计（四）营业税金及附加贵公司本年度营业税金及附加发生额XXXX元。（五）资产减值损失贵公司本年度资产减值损失发生额XXXX元。五、纳税调整项目（一）收入类调整项目1、视同销售收入 （1）公司2008年在会计上未按销售核算，税法上视同销售收入 元； （2）纳税调增 元。2、接受捐赠收入 （1）公司2008年接受捐赠纳入资本公积核算的收入 元；（2）纳税调增 元。3、未按权责发生制原则确认的收入（1）2008年公司会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入差异 元；（2）纳税调增（减） 元。4、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（1）公司2008年长期股权投资权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得2008年的营业外收入的金额 元；（2）纳税调减 元。5、免税收入（1）公司2008年取得的国债利息收入 元，取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 元，其他免税收入 元；（2）纳税调减 元。2008年上述收入类调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳税所得额 元。（二）扣除类调整项目1、视同销售成本（1）公司2008年发生的视同销售收入相配比成本 元；（2）纳税调减 元。2、工资薪金及三项经费（1）工资薪金支出工资薪金账载金额 元，税收金额 元，纳税调增（减）金额 元。（2）按工资薪金总额计算的三项经费扣除限额（2.1）职工福利费工资薪金总额 元*14%= 元（2.2）工会经费工资薪金总额 元*2%= 元（2.3）教育经费工资薪金总额 元*2.5%= 元（3）三项经费纳税调整增加额（3.1）职工福利费本期职工福利费实际支出 元，税前扣除限额 元，纳税调增 元；（3.2）工会经费本期工会经费实际支出 元，税前扣除限额 元，纳税调增 元；（3.3）教育经费本期教育经费实际支出 元，税前扣除限额 元，纳税调增 元。3、业务招待费（1）业务招待费账面列支金额 元；（2）业务招待费扣除限额2008年的销售（营业）收入为 元； 业务招待费实际支出金额 元* 60%= 元；2008年的销售（营业）收入为 元 * 5= 元；业务招待费扣除限额 = 元（取上述小者）本期业务招待费实际列支 元,税前扣除限额 元，纳税调增 元。4、广告和业务宣传费支出（1）本期实际发生的广告费和业务宣传费支出 元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 元。广告费和业务宣传费支出扣除限额2008年销售（营业）收入 元 * 15% = 元2008年符合扣除条件的支出广告费和业务宣传费支出 元， 税前扣除限额 元，纳税调增 元； 纳税调增 元，允许以后纳税年度结转扣除 元。（2）、广告费本期纳税调减 元。（以前年度未抵扣结转本期纳税调减）5、捐赠支出（1）公司2008年实际发生捐赠支出 元；（2）捐赠支出限额2008年年度利润总额 元 * 12% = 元 ； 根据财税2008104号文，对企业和个人对5.12 四川汶川大地震捐赠，准许税前全额扣除。2008年实际发生捐赠支出 元， 税前扣除限额 元，纳税调增 元。 6、利息支出（1）公司2008年向非金融企业借款计入财务费用的利息支出 元；（2）允许税前扣除利息支出 元；企业向非金融企业借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；其中，纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算非金融企业借款 元 * 金融企业同期同类贷款利率= 元2008年发生的利息支出 元 ，税前扣除限额 元， 纳税调增（减） 元。7、罚金、罚款和被没收财物的损失（1）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金等罚款支出的账面列支金额 元；（2）罚款支出纳税调增额 元。8、税收滞纳金（1）2008年公司发生税收滞纳金 元；（2）税收滞纳金税前扣除限额 元，纳税调增 元。9、加计扣除（1）公司2008年为开发新技术、新产品、新工艺发生计入当期损益的研究开发费用 元；按照研究开发费用 元的50%加计扣除，纳税调减 元；（2）、安置残疾人员所支付的工资 （3）、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资（4）、其他10、入账不符合税法规定的支出（1）无发票或发票不符合规定的支出，纳税调增 元；（2）与经营无关的支出 元，纳税调增 元。2008年上述扣除类调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳税所得额 元。（三）资产类调整项目1、财产损失（1）公司2008年实际发生的需报税务机关审批的财产损失金额 元，固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额 元；（2）本年税务机关审批的财产损失金额 元，按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额 元，纳税调增（减） 元。2、固定资产折旧（1）本期实际发生额： 元；（2）允许税前扣除的折旧金额： 元；（3）纳税调增额： 元。3、长期待摊费用的摊销（1）本期实际发生 元（2）允许税前扣除的折旧 元（3）纳税调增额 元4、无形资产摊销（1）本期实际发生 元（2）允许税前扣除摊销 元（3）纳税调增额 元5、投资转让、处置所得（1）本期实际发生 元（2）允许税前扣除所得 元（3