国库集中支付的实行对高校财务的影响[权威资料]

国库集中支付的实行对高校财务的影响 本文档格式为 WORD,感谢你的阅读。 摘要：国库集中支付是近年来在机关事业单位普遍实行的一种财政资金的缴拨方式。国库集中支付在高校实行后对高校的财务体系产生了一系列的影响，并且在实行的过程中暴露出了一些问题需要逐步完善，有待财政部门进行相应调整。 关键词：国库集中支付；高校；影响 D412.67 文献标志码： A 1002-2589（ 2013） 04-0080-02 国库集中支付是近年 来在机关事业单位普遍实行的一种财政资金的缴拨方式。国库集中支付制度改变了过去资金沿着各预算单位层层下拨的方式，而是将各预算单位的资金集中存放于国库指定的代理银行所开设的单一账户中，所有的支出必须由国库单一账户集中支付。实行国库集中支付有效地避免了资金截留、挪用等现象的发生，同时也避免了各预算单位账户的重复设置。 2001 年 3 月财政部、中国人民银行共同出台了财政国库管理制度改革试点方案首次提出了 “ 国库集中支付 ” 这一概念，自此国库集中支付制度开始逐步实施。高校开始推行国库集中制度始于 2005 年，最先在教育部各 直属高校中施行，范围逐渐扩大到各高校。国库集中支付制度是财政资金支付模式的一次彻底变革，它的推行势必对传统的行政、事业单位的财务管理模式带来很大影响，高校也不例外，甚至可以说国库集中支付对高校财务管理模式的影响更大。 国库集中制度在高校实施近十年来的经验来看，它的推行对控制财政性资金的使用、合理地调度资金等方面都取得了很大的成功，与此同时，也显现出一些问题，这些问题还有待进一步地完善。并且，实行国库集中支付，高校的结余资金管理方式、资金支付方式等多方面都发生了较大变化，这些还有待于高校财会人员在实 践操作中逐步适应。 要了解国库集中支付对高校财务的影响，首先应该明确国库集中支付的内容体系，以此了解国库集中支付的各个环节对传统的高校财务制度的作用。 一、国库集中支付制度的内容体系 国库集中支付制度包括国库集中收缴、国库集中支付两方面的内容。而从实际操作来看，国库集中支付制度主要是针对支付阶段，支付业务按不同的类型又可分为： 1.按支付的流程划分。按支付的流程划分，一笔国库集中支付业务要经过三个阶段：编制预算阶段、编制计划阶段、实际支付阶段。可以看出，一笔集中支付业 务以预算的编制做为起点，而计划的实施又为支付业务的完成提供了保障，最后进入支付阶段，这三个阶段形成了一个有机整体，各环节之间存在着密切的关系，只有各环节都顺利通过审核才能确保最后的支付成功，这样一个环环相扣的支付程序，保证了财政部门对资金的统筹调度和适时监督，同时也为预算单位资金的合理安排和有效使用提供了保障。 2.按支付的内容划分。国库集中支付可分为基本支出和项目支出。基本支出主要包括工资福利支出、商品及服务支出、对个人及家庭补助支出等；项目支出主要指一些财政拨款的专项支出，既可以是政府采购项目 也可能是非政府采购项目，如一些基本建设方面的支出，以及学生的奖助学金，职工的个人取暖补贴等。 3.按支付方式划分。国库集中支付可分为直接支付和授权支付。两种支付方式的根本区别在于支付的主体不同，即付款人不同。直接支付由预算单位提出支付申请，财政部门向代理银行签发支付令，即财政部门是直接付款人。授权支付由预算单位填写支付申请同时向代理银行签发支付令，预算单位直接进行款项的支付。 了解了国库集中支付的内容体系，下面我们就来看一下实行国库集中支付对高校的财务将产生哪些方面的影响。 二 、国库集中支付制度对高校财务工作的影响 1.实行国库集中支付制度对高校预算编制的影响。实行国库集中支付后，对高校部门预算的编制在具体性、准确性、合理性等方面都提出了更高的要求，促使高校的部门预算逐步趋于完善。 实行国库集中支付制度前，高校的部门预算往往流于形式，预算资金不能落实到具体项目上，支出也不能在预算的指导下进行。而在国库集中支付制度下，每一笔支出必须在已经上报并经过批准的预算范围内进行，这样一来强化了预算的重要性，并把预算的编制与执行真正落到了实处。 实行国库集中支付制 度后，要求必须先报预算并经过批准后方能支付，同时，在国库集中支付制度下，支付按其方式可以分为直接支付、授权支付，因此编制预算时必须确定支出的具体项目与具体金额，这样就给预算的编制带来了很大的难度。对预算的准确与合理性提出了更高的要求。 2.实行国库集中支付制度对高校会计核算工作的影响。高校相对于一般的行政事业单位存在人员多，资金量大，财务工作繁重的实际情况，而实行国库集中支付制度，会使高校会计核算工作进一步复杂化。 实行国库直接支付前，高校会计人员可以根据对原始凭证的审查、核算，编制记账 凭证，并经过复核人员复核后交给出纳开具支票或进行现金支付，这种操作直接、简单易行、入账及时。而实行国库集中支付后单位需由专门报账人员将各种票据集中到财政集中收付中心审核后方可进行账务处理，手续严格复杂，并且业务的支付必须在代理银行规定的时限内完成，这就导致了一笔业务要经过多次审核，有时甚至要拖延到几个工作日之后才能完成，增加了会计人员的工作难度，也导致了单位业务的滞后完成。 3.实行国库集中支付制度对高校货币资金使用的影响。资金管理规范化，提高了资金使用效率。国库集中支付能从制度上解决以往资金使用 过程中存在的截留、挤占、挪用等问题。但同时，也给高校货币资金的使用带来一些负面的影响。 实行国库集中支付制度将在一定程度上削弱高校的筹资能力。实行国库集中支付后，由国库统一管理各单位的财政性资金，高校的资金调度权减弱，高校原本的短期资金沉淀的优势没有了，这样一来，资产的流动性和资产负债结构势必会受到影响，进而影响到高校的贷款的授信评级，高校的筹资能力减弱。 实行国库集中支付高校的资金调度权将在一定程度上被剥夺，学校资金运作的难度加大。例如：近年来，高校的办学规模不断扩大，与此同时普遍存在 财政拨款不足的现象，为了满足国家扩大高等教育的需要，高校向金融机构筹集了大量的负债资金，这些负债资金需要按期归还本息。而实行国库集中支付制度，沉淀资金受预算的限制和财政部门集中支付的严格约束，不能由高校按照实际需要调剂使用，导致高校的实际资金调度权在一定程度上被剥夺，增加高校资金运作的难度。当高校面临突发的新情况和新需要时，没有足够的可调控资金，很容易使高校陷入财务危机。 集中支付制度在高校的实施还处于初始阶段，对高校的传统的财务管理模式带来了很大的影响，同时，在实际运作的过程中这项制度存在很多的问题 ，需要逐步进行完善。 三、高校实施国库集中支付制度存在的主要问题 从宏观方面考虑，实行国库集中支付不利于高校法人地位的确立，与高校办学自主权相矛盾，打破了原来由高校按照高校下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局，财务管理职能成为单一的预算管理和执行活动，高校的财务自主权在一定程度上被限制，高校的独立法人地位难以落到实处，与国家的教育改革发展的目标相违背。 在国库集中支付具体实行过程中，也存在着一些问题： 1.财政拨款程序缓慢，拨款时间滞后，影响高校的支出特别是专项支 出的使用。财政拨款要求专款专用，但同时，财政拨款存在着集中拨付的特点，特别是一些大型购置、修理、修购资金，科研经费等专项拨款通常在年度终了时才能下拨到各单位，存在着严重的滞后性。由于拨款不及时，使得高校许多财政专项支出当年无经费启动，年终财务部门只得虚列支出以保留资金。 2.直接支付程序复杂，付款时间长，付款方式不灵活。预算单位申请支付一项直接支付项目时，往往需要一个漫长的过程，如一项基建项目，首先需要经过预算单位相关负责人的签字、审核，之后是支付中心相关负责人的审核，通过国库结算部转交代理银行， 最后才能到达施工单位等实际收款单位。这其中任何一个环节出现问题都将延长付款时间，导致施工不能正常进行。此外，当前高校科研的发展使科研经费的支出成为高校一项大的经费开支，而科研经费的支出很多需要进行直接支付，科研项目常常预支经费进行前期准备工作，而直接支付需要在支出实际发生时将支出直接转往收款单位，导致科研经费的前期经费不能正常支付，复杂的支付手段也给科研经费的支出带来阻碍。 3.基本支出范围的资金使用不规范，挤占挪用资金现象时有发生。高校实行国库集中支付，使得银行存款账户资金减少，削弱了高校的资金 调度权，因此各高校在实际用款时尽量先用国拨资金，保留银行存款，个别高校甚至将一些不属于国库集中支付范围的其他项目开支也通过零余额账户支付，挤占、挪用财政资金现象时有发生。为此国库动态监控管理系统加强检查零余额账户支付的违规、违纪问题，同时要求教育部及相关学校自查汇报，杜绝违规问题发生，但在单位零余额账户与单位基本账户并存的情况下，高校自然会从自身利益出发来安排资金的使用。 国库集中制度作为一种新兴的财政支付系统，是对我国现行的财政支付方式的有益探索。国库集中支付制度在高校实施的时间较短，针对高校的 特殊性还存在很多不相适应的方面，需要在今后实施的过程中不断地进行调整与完善。 参考文献： 1贵艳 .高校实施国库集中支付制度改革需解决的问题 J.财会通讯：理财， 2006，（ 6） . 2张金贵，宁宣熙 .高校实行国库集中支付操作难点分析 J.财会通讯：综合版， 2005，（ 9） . 3赵炳起，李永宁 .高校实行国库集中支付存在的问题与对策 J.财会通讯：综合版， 2005，（ 6） . 4张志晖 .国库集中支付后高校财务管理面临的问题与对策 J.事业财会 ， 2006，（ 6）： 58. 5孙元利 .国库集中支付制度对高校财务管理的影响J.经济师， 2009，（ 1） . 阅读相关文档 :浅谈如何利用班会给小学生进行生命教育 基于对外汉语教学的否定副词 “ 不 ” 与 “ 没 ” 的对比分析 夯实经济基础对民族文化创新的影响研究 中外生态文明观的发展、现状及其对策研究 新媒体时代高校校园网络舆情监测与引导机制研究 把党对军队绝对领导的要求落到实处 教育均衡发展在初中体育教学应用研究 教育均衡发展在八年级教学应用研究 论因式分解的常用解法 浅谈中职幼 教专业学生钢琴