（电气工程专业论文）电煤成本缺失模型及其对策研究.pdf

重庆大学硕士学位论文中文摘要 摘要 长期以来，我国煤炭特别是电煤一直存在比较严重的价格扭曲问题，煤炭价 格不能真正地反映煤炭资源的真实成本，资源的价值不能得到充分补偿，由此引发 出严重的资源浪费、环境污染和生态破坏等诸多问题，己对我国目前正在推进的资 源节约型和环境友好型社会建设形成很大制约，亟需纠正。本论文以煤炭资源特别 是电煤成本构成为分析研究对象，通过深入分析，揭示产生上述问题的主要症结在 于我国煤炭资源开发利用中长期存在的“资源无价或价值不完全”因素，并进而揭 示这种症结产生的根源在于资源产品完全成本的缺失。以此为基础，探讨利用公共 财政资源配置职能，研究建立煤炭资源开发的补偿政策和措施，解决资源开发中长 期存在的企业成本社会化、内部成本外部化问题，完善煤炭资源市场配置机制，促 使企业采取措施节能降耗，引导和鼓励全社会节约使用煤炭资源，促使我国煤炭资 源合理开发利用。 本论文由七个部分组成，第一部分绪论。主要介绍论文的写作背景和所希望解 决的问题。第二部分论述煤炭资源价值构成问题以及开发利用补偿的相关公共财政 政策。通过对国内外理论界关于完全成本构成探索的研究和总结，建立完全成本概 念，确定完全成本的构成要素，为论文奠定理论基础。第三部分对我国电煤资源开 发利用现状进行研究。对我国现行资源税费政策进行论述，分析其存在的缺陷；揭 示煤炭资源开发中存在的资源配置不合理、安全生产问题严重、环境污染和生态环 境保护问题突出等三大现实问题，进而揭示资源税费政策缺陷导致的成本不完整与 资源开发存在问题之间的内在相关性。第四部分以完全成本概念为基础，通过建立 相关成本分析预测模型，对电煤炭资源使用者成本、生产直接成本和外部成本分别 进行分析和预测。第五部分是具体的案例分析。运用预测分析模型对选取的样本进 行具体的成本测算，通过完全成本与现实成本之间的对比，直观的反映了煤炭企业 成本缺失的严重性。第六部分以价值理论和完全成本理论为指导，研究如何建立健 全煤炭资源开发利用补偿的公共财政政策，提出了提高资源税费标准，改进资源税 费体制等构建煤炭企业完全成本和加强市场环境建设的各种具体措施。第七部分对 论文进行总结，指明其中存在的不足和今后应进一步努力的方向。 本文研究结果表明：由于煤炭特别是电煤作为国家的战略性资源，与石油、天 然气、水和土地等一样，具有明显的准公共产品属性，都具备以下三个特点，或者 存在着三个基本矛盾：一是资源需求的基础性或刚性与资源供给的难以永续之间的 矛盾；二是巨大且不断扩张的资源需求量与资源的稀缺性之间的矛盾；三是因其使 用者的普遍化而形成的对资源产品价格的低预期值与保护、开发资源的边际成本递 重庆大学硕士学位论文中文摘要 增之间的矛盾。因此，煤炭价格很难做到完全由市场来定价，必须加强政府对资源 配置的宏观调控，在煤炭资源取得和煤炭销售领域，建立以市场定价为主的反映煤 炭资源稀缺程度和供求关系的煤炭价格形成机制，同时通过财税手段建立以政府主 导的煤炭资源开发的补偿机制，健全政府对煤炭资源开发宏观调控，使煤炭价格上 涨产生的收益有一个正确的流向，即从流通环节向生产环节转移，再通过补偿机制 流向煤炭资源可持续利用和生态环境保护，促进煤炭资源的合理、永续开发，实现 人与自然和谐。 本文建议从以下两方面来构建电煤资源产品的完全成本：一是通过政府财政政 策的制定和完善，逐步引导电煤成本完全化，即将包含环境生态保护、安全生产、 资源价值补偿等目前尚未或尚未完全进入成本中的缺失部分纳入其中，使得电煤资 源产品的市场价格逐步向价值理性回归；二是通过逐步规范煤炭价格“双轨制”和 产权胄4 度的日臻完善，充分发挥在财政政策调控的前提下，市场这只“看不见的手” 作为配置资源、提高资源利用效率和实现资源的完全价值的基础性作用。 关键词：电煤成本缺失对策研究 n 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 a b s t r a c t f o ra l o n gt i m e ，c o m p a r a t i v e l ys e r i o u sp r i c ed i s t o r t i o nh a sb e e ne x i s t e di n c o a lp r i c i n g i nc h i n a , e s p e c i a l l yf o rc o a lu s e df o re l e c t r i c i t yg e n e r a t i o n t h a ti st os a y , t h ec o a lp r i c e d o s en o tr e f l e c ti t sr e a lc o s ta n dt h e r e f o r eo n l y 华面a lc o m p e n s a t i o ni so b t a i n e df o rc o a l t c s o u r c 鹤1 1 l i sp r o b l e md i r e c t l yl e a d st os e r i o u s 陀s o u r c 懿w a s t e e n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n , e c o l o g i c a ld e s t r u c t i o na n do t h e rp r o b l e m s i ne o n s e q u c n c , 冶, t h ee x i s t e n c eo ft h e s e p r o b l e m sw i l le v e n t u a l l yc o n s l l _ a i l lt h ep r o c e s so fe o n s t r u e 吐n gt c s o u r c c s - s a v i n ga n d e n v i r o n m e n t a lf r i e n d l ys o c i e t yo f o u r c o u n t r ya n dt h u sn d st ob er e d r e s s e di m m e d i a t e l y b yt a k i n gc o a ll e s o u l c 鸽e s p e c i a l l yc o a lf o re l e e l r i c i t yg e n e r a t i o na st h er e s e a r c hs u b j e c t , t l a r o u g ha ni n - d e p t ha n a l y s i so ft h ec a i i , s e sb e h i n dt h ep h e n o m e n o nt h a t c o a li e a , s o u l c e $ a r eo fn ov a l u e0 1 o fi n c o m p l e t ev a l u e e x i s t i n gi nc o a ld e v e l o p m e n ti n d u s t r yi nc h i n a , t h i sp a p e rr e v e a l st h el o s so f c o m p l e t ec o s to f r e s o u r c e sp r o d u c ti st h er o o to f t h ep r o b l e m a n da t t e m p t st o e x p l o r ep o s s i b l ec o m p e n s a t i o np o l i c i e s a n dm e s s l j l 髓f o rc o a l d e v e l o p m e n to nt h es t 犯n g t ho ft h el - 龉o u r c cd i s t r i b u t i o nf u n c t i o no fp u b l i cf l n a n c et o a d d r e s sp r o b l e m so fi r a n s f e r r i n gt h ec o s to f 缸e n t e r p r i s et ot h es o c i e t ya n do t h e r e n t e r p r i 船o ri n d i v i d u a l s ，a n dt oi m p r o v et h em a r k e td i s t r i b u t i o ns y s t e mo f t h er e s o u r c e ， w h i c h 越e s s e n t i a lf o re n c o u r a g i n ge n t e r p r i s e st oi n t r o d u c ee n e r g y - s a v i n gt e c h n o l o g y a n dp r o v i d i n gg u i d a n c ef o ra l ls o c i e t yt oe f f e c t i v eu s eo fc o a lr c s o u “：e s a n de v e n t u a l l y l e a d t o l l b c t t c r d e v e l o p m e n t o f c o a l i n c h i n a t h ep a p e rc o n s i s t so fs c v e i lp a r t s ：t h ef 破i sa ni n t r o d u c t i o nw h i c hm a k e s 姐 a c c o u n to f b a c k g r o u n dp r o b l e m sa n dt h e p u r p o s eo f t h i sp a p e r t h es e c o n dp a r te x a m i n e s t h ev a l u ec o m p o s i t i o no fc o a l 9 叭c e sa n dr e l e v a n tp u b l i cf i n a n c ep o l i c i e sf o rc o a l d e v e l o p m e n tc o m p e l l s a t i o n a t t e ras u r v e yo f t h e o r e t i c a ls t u d i e so f c o m p l e t ec o s tb yt h e a c a d e m i ah o m ea n da b r o a d , t h ea u t h o l p u t sf o r w a r dt h ec o n c e p to fc o m p l e t ec o s t ； s p e c i f i e st h ec o m p o n e n t so f ac o m p l e t ec o s t , w h i c hs e r v e sa st h et h e o r e t i c a lb a s i so f t h i s p a p e r t h et h i r di sas t u d yo f t h ec u r r e n ts i t u a t i o no f c o a ll e s o i l r c , e ；sd e v e l o p m e n ti nc h i n a t h ec u r r e n tt a x a t i o np o l i c yf o rc o a lr c s o u i c e si nc h i n ai si l l , s t 筮l a l y z e df o ri t sd e f e c t s ； t h e nt h r e em a i np r o b l e m so fi r r a t i o n a ld i s t r i b u t i o no fr e s o u r c e s , s e r i o u ss a f e t yt h r e a t si n c o a lp r o d u c t i o n , e n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o na n de c o l o g i c a lp r o t e c t i o na l ee x p o s e d ；f i n a l l y t h ec a u s a l i t yb e t w e e ni n c o m p l e t ec o s tr e s u l t e df r o mt h ed e f e c t so ft a x a t i o np o l i c ya n d c o a lt c s o u l c e sd e v e l o p m e n ti sr e v e a l e d t h ef o u r t hp a r tm a k e sa s t u d ya n de s t i m a t i o no f t h eu s e rc o s to f c o a lr e s o u r e 懿a n dd i r e c tc o a lp r o d u c t i o nc o s ti na d d i t i o nt oe x t e r n a lc o s t s h i 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 b yr e f e r r i n gt or e l e v a n tc o s te s t i m a t i o nm o d e lb a s e do n t h ec o n c e p to f c o m p l e t ec o s t t h e f i f t hp a r ti sc a s es t u d i e s t h i sp a r tm a k e sc o n c r e t ec o s tc a l c i 】1 a t i o i l so fc h o s e as a m p l e s a c c o r d i n gt ot h e 妇l s t i o nm o d e lb e f o r ec o m p a r i n gt h er e s u l t sw i t ht h ea c t u a lc o s t s t h e c o m p a r i s o nm a k e st h ec o s tl o s s e so fc o a ld e v e l o p m e n te n ：t e r p r i s e st r a n s p a r e n t t h es i x t h e x p l o r e sh o wt 0i m p r o v ep u b l i cf i n a n c ep o l i c yf o rc o a li l = s o 嘲d e v e l o p m e n ta n d c o m p e n s a t i o n , o f f e r sc o n c r e t em e a s u 地sf o rc a l c u l a t i n gc o m p l e t ec o s to fc o a lr e s o u n ：e s a n di m p r o v i n gm a r k e te n v i r o n m e n t , s u c ha sl l p 霉a d i n gr c s o u r t a x a t i o nl e v e l , r e f o r m i n g d 鼬u r c et a x a t i o ns y s t e ma n de t c t h es e v e n t hp a r ti sac o n c l u s i o n i nt h i s p a r t , i n s t l 伍c i e n e yi nt h i s1 1 e s e a r c ：ha n df i m l r er e s e a r c ho r i e n t a t i o na l ep o i n t e do u t 盯l i sr e s e a r c hi n d i c a t e st h a t 勰ar e u r c eo f n a t i o n a ls t 胁g i cs i g n i f i c a n c e , c o a l 1 i k e p e t r o l ，g a s , w a t e ra n dl a n d , i sc o n f r o n t e dw i t ht h ef o l l o w i n gt h r e eb a s i cc o n f l i c t s ：a ) t h e c o n f l i c tb c t w c e nt h eu n c o m p r o m i s i n gn e c e s s i t ya n dt h ed _ o n - s u m a i n a b i l i t yo f t h er e s o u r c e ； b ) t h ee v c r - i n c r e n s i n gd e m a n df o ra n dt h es c a r c i t yo ft h e 咒s 0 i ；c ) t h ee x p e c t a t i o nf o r c o n s t a n t l yl o w e rp r i c eo ft h e 翻) l n a n dt h eg r o w i n gm a r g m lc o s to fp r o t e c t i o na n d d e v e l o p m e n to f t h er e s 0 1 1 r t h e r e f o r e , t h ep r i c eo f c o a lc a nh a r d l yb ed e t e r m i n e db yt h e m a r k e ta l o n e g o v e r n m e n tm u s tp l a ya ni m p o r t a n tr o l ei nt h em a c r o - c o n t r o lo fc o a l i e s o m c 宅d i s t r i b u t i o n m a r k e tm a yd e c i d et h ep d c ei nt h ef i e l do f c o a lr e s o u r c ea c c e s sa n d s a l et or e f l e c tt h ed e m a n da n ds u p p l yo fc o a l , y e tt a x a t i o ns h o u l db ee m p l o y e dt os e ta c o m p e n s a t i o nm e c h a n i s mf o rc o a ld e v e l o p m e n tw i t ht h eg o v e r n m e n ta si t sc o r e t h i s m e c h a n i s ms h a l lg u a r a n t e et h a tt h ei n c o m ef r o mc o a lp r i c ei n c r e a s ew i l lb ed i r e a e d c o r r e c t l yt ot h ep r o d u c t i o nc o u r s ef r o mt h ec o b r s eo fs a l e , a n dt ob ec h a n n e l e dt o s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to ft h er e s o u r c ca n de c o l o g i c a lp r o t e c t i o n , w h i c hw i l lp r o m o t e t h eh a r m o n i o u sd e v e l o p m e n to f n a l u r ea n dm a n k i l d t h ea u t h o ro f t h i sp a p e rp r o p o s e st os e t 叩ac o m p l e t ec o s ts y s t e mo f c o a lr e 蝴 t h u g ht h ef o l l o w i n gt w om c f l s u r e s ：1 ) s e t t i i l gu p o ri m 即v i 】f l gp u b l i c1 6 n a n c ep o l i c yt o 粤a d u a l l ya c h i e v et h ec o m p l e t i o no fa l lc o s t si nc o a lp r o d u c t i o n t h a ti st os a y , c o s t sl i k e e c o l o g i c a lp r o t e c t i o n , p r o d u c t i o ns a f e t y , 陀s o u 瑚v a l u ec o m m o n w h i c ha r cl o s ti n t h ec u r r e n tc a l c u l a t i o no f c o s ts h a l lb ei n c l u d e di n2 ) b ys t a 呱l a i 蜘o f t h e “d u a lc o a l p r i c es y s t e m a n di m p r o v i n gp r o p e r t ys y s t e m , u n d e rt h ep r e c o n d i t i o no fg o v e r n m e n t m a c r o - c o n t r o lp l a y 证gaf u l lr o l e , m a r k e ta st h e i n v i s i b l eh a n d s h a l lf u n c t i o nt o d i s t r i b u t er e $ o u r o ge f f e c t i v e l y , i m p r o v et h ee f f i c i e n c yl e s o u r t 1 i c i l i 盟d o na n dr e a l i z et h e f u l lv a l u eo f t h ed o s o u l l c c k e y w o r d s ：c o a lr e s d u “：船u s e df o re l e c t r i c i t yg e n e r a t i o n , c o s tl o s s c o r r e s p o n d i n g s o l u t i o n ss t u d y i v 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取 得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文 中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得重废太堂 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本 研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：扪s 移 i 签字日期：对一7 年占月g 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解重庆盍堂有关保留、使用学位论文的 规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许 论文被查阅和借阅。本人授权重废太堂可以将学位论文的全部或部 分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段 保存、汇编学位论文。 保密() ，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密( ) 。 ( 请只在上述一个括号内打“4 ”) 躲坼名：似埒 签字日期：。矿占月6 日 签字日期一0 0 7 年彳月7 日 重庆大学硕士学位论文1 绪论 1 绪论 1 1 引言 1 1 1 研究背景 改革开放以来，我国经济长期保持快速持续增长态势，成绩令世界瞩目，这其 中，煤炭能源起到了重要的基础性作用，为我国经济的腾飞提供了7 0 以上的能源。 在我国目前电力能源供应结构中，以燃煤火电为主，电煤占煤炭资源消耗量的5 0 以上。据预测，即使我国政府采取积极的替代能源政策，到2 0 5 0 年，煤炭在我国能 源消费结构中的占比仍将保持在4 0 0 5 以上。但由于成本缺失，我国煤炭资源价格扭 曲现象明显，资源价值长期以来不能得到充分补偿，价格扭曲现象突出。由于煤炭 资源价格的扭曲，造成在经济增长的背后，煤炭资源浪费及环境等问题日益突出， 对经济社会的可持续发展构成越来越严重的挑战：矿区自然环境不断恶化，植被破 坏严重，水体和大气污染加剧；资源的利用分散、低效，资源浪费触目惊心。2 0 0 0 年我国每百万美元g d p 能耗为1 2 7 4 吨标准煤，比世界平均水平高2 4 倍，比单位 能耗最低的日本高8 7 倍；资源枯竭后的矿区发展无以为继：私开乱采屡禁不止， 矿难频发种种情形警示人们，过去那种以资源粗放式开发和以对环境的损害为 代价的经济高增长是难以为继的。近年来，社会各界要求政府加强煤炭资源开发管 理和加大环境保护投入的呼声不断高涨，绿色g d p 国民经济计量体系呼之欲出。 要解决这一问题，走出这一困境，就需要思考：产生这一资源危困和生态环境恶化 的深层原因究竟是什么? 目前，环境和资源保护理论界的共识是：传统的资源和环 境廉价或无偿使用制度以及这种制度下形成的资源价格扭曲，是产生这一困境的深 层次制度因素，对此。必须以科学发展观为指导，进行改革和制度创新。 1 1 2 研究意义 本文的学术及实用意义在于：一方面吸收西方资源价值理论的部分理论成果， 对过去的不全面的煤炭成本概念予以重构，在理论上探索构建煤炭完全成本的新体 系，将煤炭资源可持续开发利用和对环境保护两者充分协调起来。另一方面将公共 财政理论和资源成本理论充分结合，探索在煤炭资源开发、利用和保护制度创新过 程之中，通过运用公共财政的资源配置职能，主动介入煤炭资源开发和生态环境保 护过程，建立政府主导的煤炭资源开发补偿机制，以市场定价为主的反映稀缺程度 和供求关系的煤炭资源价格形成机制，推动经济增长方式转交，促进煤炭资源开发 和生态环境保护实现良性循环，为加快建设资源节约和环境友好型社会提供一个新 的路径 重庆大学硕士学位论文1 绪论 1 2 国内外研究现状 国内外许多文献资料在资源配置、外部性理论和煤炭资源补偿等方面做了较为 详尽的阐述和研究。 1 2 1 外部性理论 外部性理论是在1 9 1 0 年由著名的经济学家马歇尔提出的，并由他的学生庇古 ( 九c p i g o n ) 丰富和发展了外部性理论。所谓外部性是指实际经济活动中生产者和消 费者的活动对其它的生产者和消费者产生的超越活动主体范围的利害影响。传统的 福利经济学观点认为：外部性是一种经济力量对另一种经济力量的“非市场性的” 附带影响。从资源配置的角度分析，外部性表示不在决策者考虑范围之内的时候所 产生的一种低效率现象。外部性又可分为外部经济性和外部不经济性。生产者和消 费者在其活动过程中对他人带来了不利影响，且他人又得不到相应的补偿称为外部 不经济性，反之则称为外部经济性。资源开发利用作为一种经济活动，也会产生外 部性。一地资源的开发，往往对当地有一定的带动作用，例如就业问题的解决，相 关产业的发展以及基础设施的改善等等，促进了当地福利，即产生了外部经济性； 但开发者为了追求高额经济利润，也会往往不顾当地的环境容量而盲目开发，以牺 牲当地的生态环境为代价获取利润，这又必将造成对当地人民福利的损害，即产生 外部不经济性。 文献 1 】对资源开发利用活动的外部不经济性进行了深入分析，认为外部性的本 质是源于追求利益最大和成本最小化。从理论上讲，只要经济活动的收益大于该活 动所承担的成本时，该活动就会发生。经营商的目的是为了获取更多的赢利，受利 润动机的支配，经营商一般不会主动选择对环境进行治理，因为治理需要花费人力 和物力从而增加私人成本，因此，在逐利动机驱使下，经营商往往舍弃治理而不顾 对周围环境的破坏，即将治理由于开采而造成的环境损害所需的成本转嫁给了社会。 由于环境损害造成的社会成本要远大于私人成本，私人成本的社会化使社会背上了 沉重的治理负担。 外部性理论流派的认识论基础在于：认为环境恶化和资源危困造成人类社会出 现不可持续发展现象和趋势的根源，是人类迄今为止一直把自然( 资源和环境) 视 为可以免费享用的公共物品，不承认自然资源具有经济学意义上的价值，并在经济 生活中把自然的投入排除在经济核算体系之外。基于这一认识，该流派致力于从经 济学的角度探讨把自然资源纳入经济核算体系的理论和方法口1 【3 】。 1 2 2 公共财政资源配置理论 公共财政是政府活动的一种形式，公共财政职能是指政府活动所固有的经济功 能。文献【4 】从经济学的基本问题和经济分析的基本方法着手，结合市场失灵理论， 提出资源配置与收入分配是考虑经济问题的两个基本方面，这两个问题可以通过市 2 重庆大学硕士学位论文 1 绪论 场之手来解决，也可以通过政府之手来解决。在“最小化国家”的假设前提下，这 两个基本问题主要应当由市场来解决，但是由于存在市场失灵，因此政府也应该为 市场分优，通过其公共财政手段来参与这两个基本问题的解决，尤其是在不可再生 的资源配置领域，公共财政资源配置职能显得更为重要。 公共财政理论认为，庇古主张的税收聿h 贴方法 s l 是消除外部效应的有效方法。 庇古认为，造成外部负效应的行为应当受到惩罚，而减少外部负效应的行为则应当 得到奖励。具体而言，就是通过恰当的税收或补贴，从而使私人生产的边际成本上 升，最终使私人的最优与社会的最优相一致。政府公共财政解决外部效应的其他办 法还有管制措施和拍卖污染许可证，政府管制措施虽然不象补贴和税收办法试图通 过影响价格比率来调节私人行为，但也并不仅仅是一种纯粹的行政手段，管制措施 其实是政府公共财政提供的一种公共产品，在一定条件下，比如社会边际成本曲线 比造成外部效应的厂商的边际收益曲线更陡峭，则管制措施可能优于税收方法，拍卖 污染许可证是政府在确定所允许的外部负效应的水平之后，向出价最高的厂商发售 许可证，只允许拥有许可证的厂商在所购买的有限数量范围内从事外部负效应的活 动，否则将受到严厉的处罚，以此确保社会最优解的实现。 矿产资源配置理论是煤炭资源( m i n e r a lr c s o u r s ) 开发利用的根本理论依据，矿 产资源的定价和补偿机制是矿产资源配置体系之核心环节，从某种意义上来讲，矿 产资源的价值确定过程就是矿产资源作为一种基本的生产要素通过市场手段以及必 要的政府宏观调控手段进行配置的过程，对资源价值与补偿进行探讨之根本目的也 在于实现对矿产资源的优化配置，以追求资源效益的最大化，并尽可能减少因“市 场失灵”( m a r k e t 锄u 呐引发的资源开发利用上的负的外部性( e x t e r n a l i t i e s ) 和不效 益( n o n - b e n e f i t ) ( 6 t 。 资源配置理论的核心问题是资源配置方式。资源配置本来是市场机制的职能， 是一种内在配置，即社会经济运行机制自我配置资源的流向、流量和分布，其作用 特征是自发的。但因市场存在缺陷而不能提供有效的资源配置，所以政府要承担起 此项责任。财政的配置职能是由政府介入或干预产生的，它的特点和作用是通过本 身的收支活动对矿产资源开发企业成本和利润进行直接或间接的影响，通过矿产资 源产品价格引导市场供需平衡，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会矿产资源 配置的最优状态 s l 。 矿产资源财政配置的机制和手段主要有唧： 财政收入手段，主要通过税费调控企业负担水平，控制企业利润水平，引导 企业合理开发矿产资源 财政支出手段，主要通过财政投资、补贴，支持矿产资源勘探开发企业。 财政转移支付手段，通过对资源开发地区转移支付，对激励或抑制其矿产资 3 重庆大学硕士学位论文l 绪论 源开采积极性。 财政资源配置机制作用的发挥最终要建立在有效规制企业产品成本基础上，通 过矿产品价格引导矿产品需求。财政手段是对矿产资源开发企业开发行为外在的、 间接的约束，而成本机制则是资源开发企业内生的、直接的控制机制。在社会主义 市场经济条件下，市场对资源的配置起基础性作用，通过资源产品市场、资源产权 市场( 土地市场、矿业权市场) 、资源金融市场的发育完善和规范，达到资源配置的 最优化，同时在市场的基础上充分发挥国家对资源配置的宏观调控作用，以实现资 源配置的公平和可持续发展。政府的宏观控调主要有经济的、法律的和行政的手段， 但从世界各国在矿产资源这一领域进行宏观调控的具体实践和调控的实际效果来 看，利用公共财政工具和手段则是政府看得见的手这一工具篮子中最重要的内容， 如政府通过调整资源税费率、利用招、拍、挂等手段和方式模拟市场机制介入资源 定价体系；利用收入再分配、公共财政收支活动等直接引导资源流向等。 1 2 3 矿产资源价值及其补偿理论 从经济学角度讲，资源首先是财富，是资源性资产。但从目前情况来看，如何 利用价值指标衡量在自然资源消耗上的投入和产出，核算、分析损失和收益的评价 体系还远没有建立起来。其中一个重要原因就是由于我国市场经济体制还不够健全， 长期以来在计划经济体制下受“资源无限”、“资源无价或廉价”、“资源无偿使用” 传统经济理论和社会观念的影响，导致再生产过程中长期存在自然资源价值补偿不 足闯题，人们往往忽视从整个社会再生产角度，从价值构成及其运行的角度研究和 解决问题。 所以，研究资源价值及其补偿问题的目的，就是寻找一种有效的经济机制和利 益杠杆，约束和调整所有者、生产者和消费者的经济行为，实现资源的高效配置和 良性循环，减少和防止在我国经济发展过程中存在的资源浪费和环境破坏问题。矿 产资源补偿，从企业内部看，就是成本补偿问题，从社会看就是矿产资源生产和再 生产问题。 从社会再生产角度分析矿产资源价值及其补偿。综合起来，理论界关于矿产 资源的价值构成的研究主要从三个方面展开；其一是所谓的资源地租理论。认为， 矿产资源的价值表现为资源所有权对矿产资源的租金，矿产资源的租金体现了矿产 资源的价值，是矿产资源使用价值上的“国家所有权垄断”的体现，它可通过征收 矿产资源使用费、资源税等形式得以体现。其二是资源耗竭理论。认为，矿产资源 具有耗竭性特征，即不可再生性，表现在两个方面：一是资源的稀缺性，即资源具 有数量上的相对稀有性，也就是矿产资源的不可替代性；二是资源具有质量上的绝 对性，开采活动会造成矿产资源总体质量场下降。从这一理论出发，要求在资源开 发利用过程中应解决好矿产资源耗竭性补偿问题，亦即解决代际间资源配置和利益 4 重庆大学硕士学位论文1 绪论 共享问题。所谓耗竭性补偿，是对现时的开采对“给未来消费者留下无法挽回的损 失”的一种价值补偿，包括两个方面的补偿：一是因矿产资源利用率低于保持代际 开发平衡需要达到的开发利用率，造成资源消耗量过大，消耗了属于后代利用的一 些资源；二是矿产资源消耗速度超过了保持代际开发平衡的限制的开发速度造成的 损失其三是外部性理论。矿产资源具有准公共品( p u b l i cg o o d s ) 的属性，其外部 性表现为外部经济性和外部不经济性。矿产资源外部经济性就是在目前国家财税体 制和矿产资源开发政策下，矿产资源开发对非开采地的矿产使用地区带来的经济收 益，从公平角度出发，一些国家采取跨地区转移支付的方式解决这一问题：矿产资 源的不经济性，就是矿产资源开发对矿区周围带来污染以及生态环境的破坏等。从 这一理论出发，在资源开发和利用问题上，就应该解决外部经济性区域对外部不经 济性区域的补偿问题，如征收环境税等。在矿产资源价值问题上，应该说这三种理 论各有侧重从而也就具有一定的互补性质，从这些理论出发，因而在确定一种具体 的资源的价值时，即要从所有者具有的所有权角度考虑其由于具有对资源的独占地 位从而所应获得的对资源开采利用的收益，同时也要考虑资源的稀缺性补偿和对外 部不经济的消除成本因素1 1 0 ) 。 与上述矿产资源的价值理论相对应，对矿产资源的补偿也包括三个方面【1 ：其 一是所谓的直接补偿，包括：矿产资源开发者对矿产资源勘探费用进行的补偿，如 获取探矿权的成本补偿；矿产资源开发者对矿产资源开采成本进行补偿，如获取采 矿权的成本补偿。其二是所谓的消耗补偿，包括：矿产资源开发者对矿产资源所有 者( 国家) 进行的补偿；矿产资源开发者因资源开采给矿产资源的永续利用造成损 坏，从而需要承担的“边际消耗成本”补偿；其三是所谓的生态补偿，包括：因矿 产资源开采对周围环境造成的破坏，由矿产资源开发者对矿区周围居民进行的补偿； 因矿产资源开采对资源开采地区造成投入成本的损失，由其他受益地区对资源输出 地区进行补偿。 从企业成本补偿角度分析资源产品的成本构成。目前西方会计界的看法是， 矿产资源成本应包括取得成本，勘探成本、开发成本和生产成本四类i “。取得成本 主要是指发生在购置矿区勘探、开发和生产权利上的成本；勘探成本主要是指在矿 区进行实地勘测查活动所发生的成本；开发成本主要是指为生产准备探明储量而发 生的成本；生产成本则是指为把资源开采形成产品所发生的运输、处理和储存成本。 在9 0 年代初期，我国就有学者从大循环成本理论的角度，对自然资源成本的构 成问题进行了研究，将其划分为生成成本、再生成本、恢复成本( 或称环境成本) 、 替代成本、服务成本( 或称生态成本) 五类【l 引。不仅从价值构成的角度对其内涵进 行了限定，而且从定量的角度提出了对其计量的基本模式。认为生成成本是指自然 资源本身的有用性所表现的价值形式，是自然资源由开采和使用其价值的转移形式 5 重庆大学硕士学位论文1 绪论 和价值量；再生成本是指可再生的自然资源从它被消耗直到其再生到原来的规模和 水平时所应当计量的成本；恢复成本是指人们在开发利用某项资源的同时，污染和 破坏了另一种资源，用来恢复被污染、破坏的资源本来面目的成本；替代成本是指 不可再生的自然资源在开发利用时，人们必须考虑当该种资源枯竭而由其它资源替 代该项资源时，需要支付的新资源的寻找、研究和实验费用；服务成本则是指某项 自然资源的存在，对人类生存的环境条件及保护提供着某种服务，而人们利用和开 采该项资源后，这种服务就不再存在，这种由于自然资源的开发两失去了该项服务 而应当由资源开采者支付的费用就是服务成本【1 4 】。 资源产品价格构成。从理论角度看，资源价格，是指根据资源的特点、价格 构成因素和作价原则所计算确定的价格，它一般是以正常生产和合理经营条件下的 成本，加上应缴税金和平均利润来确定的。理论价格可以排除和纠正运用现行市场 价格造成经济可行性的偏差，可以获得现行价格合理化程度的数量化概念，从而有 利于做出正确的决策。从这一认识出发，笔者认为，要做到自然资源的合理开发与 利用，在确定资源价格时，都必须把资源补偿费考虑在内，资源产品理论价格的基 本构成剧1 5 1 ： 资源生产成本。在这里，资源生产成本应当是一个广义的概念，它不仅只是包 括资源产品在生产或开采过程中所消耗的人力、物力和财力，应当充分地考虑资源 成本的全部范畴。 平均利润。在现代经济学中，成本中一般均包括了平均利润。成本以外的利润 属于超额利润，或叫“经济利润”。目前，国内很多人接受了世界银行经济专家向我 们建议的能源行业“长期边际成本定价法”，其中的边际成本就包括了平均利润。 资源补偿费。它是指对自然资源使用所应当收取的补偿费用。在资源经济学中， 补偿费用还有几个实质相同的名称。一是稀缺成本( s c a r c 砂c o s t ) ，它所强调的是现 在使用稀缺的自然资源而失去的未来使用的机会成本。二是使用者成本( u s e rc o s t ) 或称利用者成本它是指如果一种资源被持续地开发，它的贮量保持不变，如果资 源的开发和利用出现不持续性，损失的资源对下一代来说就是不可能利用的，这种 由于资源没能进行持续管理而损失的未来利益，就称为使用者成本。它所强调的是 资源使用者支付资源补偿费，即使是消耗自己所拥有的资源，在使用时也必须考虑 资源用于其他用途的价值。三是矿区使用费或特许权使用费( r o y a l t y ) 它所强调 的是资源所有者有权对资源耗用者按照储量的消耗程度收取资源补偿费在西方经 济理论中，资源补偿费即边际使用者成本，它一般是采用替代成本法进行计量，其 公式为：边际使用者成本= 替代资源的产品价格一( 生产成本+ 替代资源产品开发 的环境成本) 。 6 重庆大学硕士学位论文 i 绪论 1 2 4 调控煤炭资源开发利用的财政政策 除了理论方面的研究外，国内外对矿产资源开发利用补偿的研究主要集中在经 济手段调控领域，对于以公共财政作为研究的工具和切入点的文献很少。 就一些西方国家来说，市场经济体系相对发达和完善，矿产资源的市场调节主 要集中在税收这一市场经济常用的调控手段上，如文献【l6 】【1 7 】会绍了税收政策在国 民经济中对矿产资源的调节作用，并指出在俄罗斯等国矿产资源的税收和收费两政 策执行的差异，提出税收政策较收费政策来说经济效果更强，扮演的调控角色更明 显。文献 1 8 】通过对印尼二十世纪九十年代以来的矿产资源开采数据的分析后认为 通过合理的市场经济手段以弥