岗位职责_财务组织机构与岗位职责的设计方案

第二章财务组织机构与岗位职责的设计,第二章财务组织机构与岗位职责的设计,企业财务组织机构的概述企业财务组织机构内部分工的设计小型企业财务组织机构和岗位职责的设计大中型企业财务组织结构和岗位职责的设计企业集团财务组织结构和岗位职责的设计财务职权制度设计,1.1企业财务组织机构概念1.2企业财务组织机构设计原则1.3企业财务组织机构设置形式,第一节企业财务组织机构的设计概述,财务组织机构一般有两层含义：一是指财务机构本身，作为单位内部的一个独立系统，它是各单位组织、领导和办理财务业务的职能部门；二是指单位财务机构的内部组织以及各个岗位的设置及其职责。,1.1企业财务组织机构概念,）(一)适应性原则要与单位经营类型和业务规模相适应。经营类型简单、业务量少，财务机构可以小些；经营类型复杂、业务量多，财务机构可以大些。实际工作中，大型集团公司的财会机构可设置为“部”，大中型企业的财会机构可设置为“处”，小型企事业单位的财会机构可设置为“科”或“室”。(二)牵制性原则设计财务机构时应贯彻内部牵制的原则。,1.2企业财务组织机构设计原则,1、职能部门之间相互牵制要根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用财务的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的。2、财务机构内部岗位之间相互牵制就是要求财务机构内部每个岗位和财务人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。,1.2企业财务组织机构设计原则,(三)效率性原则设计财务机构时，要使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责。避免机构重叠、人浮于事、互相扯皮，努力提高会计工作效率。在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题，一般来说，中小型企事业单位以会计与财务机构合设为宜，并在内部组织或分工上将会计和财务职能加以区分；集团公司和大型企业则最好采取分设的办法。,1.2企业财务组织机构设计原则,1会计与财务合并设置形式2会计与财务分别设置形式,1.3企业财务组织机构设置形式,财会机构分设和合设比较表,企业会计组织结构的设计,第二节企业财务组织机构的设计模式,2.1财务总监领导下的集中核算模式2.2财务总监（或会计部经理）领导下的分散核算模式2.3财务部经理领导下的集中核算形式2.4财会主管下的集中核算模式,以财务总监为领导，以财务部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种财务工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置财务总监岗位、会计与财务分设的企业。,2.1财务总监领导下的集中管理模式,2.1财务总监领导下的集中管理模式,以财务总监为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些资金管理或者预算管理和内部控制等工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种财务工作的分工模式。,2.2财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式,2.2财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式,一般来讲：企业组织机构按扁平设置，则财务组织可以采取分散管理模式；企业组织机构按垂直设置，则财务组织可以采取集中管理模式；,2.2财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式,以财务部经理为领导的一种财务工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置财务总监岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。,2.3财务部经理领导下的集中核算模式,2.3财务部经理领导下的集中核算形式,以财务主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。,2.4财务主管领导下的集中管理模式,2.4财务主管领导下的集中管理模式,3.1小型企业财务组织机构的设计3.2小型企业财务岗位职责的设计,第三节小型企业财务组织机构和岗位职责的设计,3.1小型企业财务组织机构的设计,（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。,（三）财务机构运作要求：1、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。1、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。3、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。,3.1小型企业财务组织机构的设计,财务岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。1、财务主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类账会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求,3.2小型企业财务岗位职责的设计,4.大中型企业财务组织机构和岗位职责的设计,4.1大中型企业财务组织机构的设计（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置财务总监。（二）财务岗位设置：“一岗多人”（三）财务机构运作要求：1、财务总监职责制，由财务总监领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作2、财会主管负责制，在财务总监领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督,4.2财务岗位职责设计1、财务总监：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任2、财务部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任3、出纳岗位4、资金管理岗位5、财务预算岗位,4.大中型企业财务组织机构和岗位职责的设计,二、财务岗位职责设计6、内部控制岗位7、筹资管理岗位8、投资管理岗位9、利润分配岗位10、税收筹划岗位11、稽核岗位12、档案管理岗位,4.大中型企业财务组织机构和岗位职责的设计,5.企业集团财务组织机构和岗位职责的设计,企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。,(一)与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。,5.1、财务组织机构的设计,（三）财务机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、财务制度控制等单一方式或各方法结合方式。其财务机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。,5.1、财务组织机构的设计,与单体公司财务岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司财务岗位职责都应在企业集团财务岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（一）日常财务制度和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的财务制度和实施规则。2、指导分公司和其他分支机构的日常财务工作，加强有关财务人员的业务培训。3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任。4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表。,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（二）税务策划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况。2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作。,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（二）税务策划方面3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（三）预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（三）预算管理方面6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督7、分析和考核财务预算的执行结果,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（四）投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见,5.2企业集团岗位职责的设计,企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（五）资金调度、监督和其他财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项,5.2企业集团岗位职责的设计,6.财务职权制度设计,股东会、董事会的财务管理权责经理会、财务负责人的财务管理权责财务、各职能部门的财务管理权责,案例：投资管理制度,投资管理制度，旨在通过规范企业的投资行为，建立有效的投资风险约束机制，强化投资活动的监管，将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上，从而实现投资结构最优化和效益最佳化。它是企业的一项重要的管理制度。其管理的主要内容是：论证审议监控。需要在制度中对下列问题进行规范：（1）由谁负责投资方案的可行性研究？（2）由谁提出投资意向？（3）由谁负责对投资方案可行性的预审？,案例：投资管理制度,（4）由谁负责项目的最后审批？（5）由谁负责项目的具体实施？（6）由谁负责投资项目的监控？（7）由谁考核投资业绩？（8）由谁对投资结果负最终责任？（9）由谁决定投资的转让和收回？在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。,6.1股东会的财务管理权责,审议批准董事会报告审议批准公司年度财务预算、决算方案审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案对公司增加或减少注册资本作出决议对发行公司债券作出决议对公司的合并、分设、解散和清算作出决议,6.1董事会的财务管理权责,执行股东大会的决议决定公司的经营计划和投资方案制订公司年度财务预算、决算方案制订公司的利润分配和弥补亏损方案制订增加或减少注册资本以及发行公司债券的方案拟定公司的合并、分设、解散的方案根据总经理提名，聘任或解聘副经理、财务负责人,6.2经理会的财务管理权责,主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议组织实施公司的经营计划和投资方案决定企业财务管理机构的设置与制订财务管理制度提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人审判或授权审批各项财务收支,6.2财务负责人的财务管理权责,负责具体组织、领导公司的经济核算和财务工作，对公司经理和董事会负责。负责宣传、贯彻执行国家财务政策法规；对财会机构设置、人员配备提出方案；支持财会人员依法行使职权。参加重要生产经营会议，参与投资、筹资等重要财务方案制订。组织编制和执行公司财务预算和投资、筹资等重要方案负责审批其职权范围内的财务收支。协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系，定期检查各部门、各单位执行财务预算、成本费用计划情况，研究解决执行中存在的问题。,6.3财务部门的财务管理权责,与会计部门同在财务主管领导下，分别执行财务管理、会计核算职能，既明确分工，又相互合作。根据法规，结合公司自身特点，具体制订内部财务管理办法，并负责组织、指导、监督基层单位实施运用财务预测与决策方法，根据生产经营方案编制公司财务预算，并组织执行、检查、分析。参与公司经营管理，加强资金管理，预警财务风险，遵守国家财税法规。清收应收债权，偿付应付债务，保证公司良好的偿债能力与维护公司的财务信用。,6.3各职能部门的财务管理权责,负责各项财务指标的归口管理，承担相应的经营责任，开展自身财务活动，进行具体的责任会计核算。积极配合财务部门工作，落实财务预算任务，负责下达指标的完成，做好基础工作，填报各种原始记录，按规定编报报表，并保证数据的真实性、准确性、完整性、及时性。接受财务主管和财务部门的指导与监督，分工负责有关工作，保证财务指标任务的完成。,案例分析：投资管理制度,在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。需要在制度中对下列问题进行规范：（1）由谁负责投资方案的可行性研究？总经理，其下属财务部门会同投资部门，或者聘请外部调研机构；,案例分析：投资管理制度,（2）由谁提出投资意向？总经理或公司董事会；（3）由谁负责对投资方案可行性的预审？总经理，董事会（投资决策委员会）或由外部相关机构进行预审；（4）由谁负责项目的最后审批？董事会（投资决策委员会）或是股东会；