安然事件分析课件.ppt

安然事件,案例分析,组长：刘薇组员：彭梦婷徐水琴徐逸心邓梦悦周雯微周康仪刘开,事件概况,发生时间：2001年发生地点：美国休斯顿涉及公司：安然公司（EnronCorporation)安达信会计事务所,历史回眸,1985年，作为美国商业巨头安然公司成立2000年12月1日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票2001年1月16日，安然公布其第三季度亏损高达6.18亿美元2001年10月22日，美国证券监管机构对其展开非正式调查2001年12月12日，调查安然公司破产的真相2002年1月23日，安然公司董事长肯尼斯莱宣布辞职2002年1月25日，前安然公司副董事长克利夫巴克斯特自杀身亡,真相只有一个,在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐；2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。管理层作为会计工作的行为人，负责企业的日常经营管理，对编制财务报表负有直接责任。而安达信的管理层舞弊，利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大,安然公司股票走势,安然公司与会计师事务所,安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之时就开始负责其外部审计工作。在20世纪90年代中期，安达信还与安然签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系。,安达信会计师事务所,审计,安然公司,2019/12/16,7,可编辑,安达信的违规行为,美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做法主要有：（1）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露。安然公司长时间虚构盈利（从1997年到2001年虚构利润5.86亿美元），以及隐藏数亿美元的债务，作为十多年来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业声誉卓著的安达信不可能不知道内情。（2）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然为了降低成本，安达信为了增加收入，安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作，包括在1994年至1998年受聘为安然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安达信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。,存在自身利益威胁,违反诚信原则,安达信的违规行为,(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业后曾在安达信任审计经理。销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。,有损独立性,会计质量控制准则,会计质量控制准则是保证业务质量的基本，安达信公司在违反了职业道德的同时安达信公司被指控“妨碍司法”犯罪，原因是安达信公司故意销毁大量的有关安然公司的文件。在会计质量控制准则中，会计师事务所应该对业务工作底稿至少保存10年。在事务所制定监控政策时，明确表明了对质量控制制度的记录应当保管足够的期限。,财务报表,管理层对编制财务报表负有直接责任。安达信的管理层舞弊，利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大。,从安然事件中能学到哪些教训呢？,1、坚持并不断完善我国的会计审计准则。我国的原则既要有原则性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的职业判断；也要有可操作性强的规则程序，便于会计人员以及注册会计师执业。2、会计师事务所应将审计与非审计业务分开。应制定相应的法规对事务所加以限制，凡是执行审计业务的会计师，不得再兼任其他影响独立审计的职务。