（政治经济学专业论文）中国公办高校债务风险研究.pdf

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i i 目勇之”“一i v 弓i 言 1 ( 一) 选题的背景和意义1 ( 二) 国内外研究现状3 1 国外研究现状3 2 国内研究状况4 3 研究的问题6 ( 三) 研究思路和方法7 1 研究的思路7 2 研究的主要方法7 ( 四) 数据来源7 一、基本概念和相关理论9 ( 一) 基本概念9 1 公办高校 9 2 高校负债9 ( 二) 相关政策及理论1 l 1 高校负债经营的相关政策1 l 2 教育成本负担理论1 l 3 公共产品理论1 2 二、我国公办普通高校负债办学的现状、特点及影响1 4 ( 一) 我国公办高校负债办学的现状分析1 4 ( 二) 我国公办高校负债办学的特点1 5 1 还本付息，财务压力大，部分高校已形成呆账风险1 5 2 负债结构不合理，高校贷款期限较长，风险不易显现1 6 3 负债的形式单一，绝大多数高校的负债是银行贷款 1 6 4 贷款保证形式单一1 6 5 还款渠道单一，还款能力有限，极易形成风险1 6 ( 三) 我国公办高校负债办学的影响1 7 1 影响了高校正常的教学工作秩序、教育质量和科研水平的提高 1 7 2 加重了政府的财政负担1 7 3 加重了学生和家庭的负担1 8 4 造成了高等教育资源的闲置浪费1 8 i v 内蒙古大学硕士学位论文中国公办高校债务风险研究 5 制约高校发展，引发“破产 危机1 9 三、我国公办高校债务风险的原因分析2 0 ( 一) 高校的连年扩招致使教育资源短缺2 0 ( 二) 国家教育经费投入不足2 2 ( 三) 高校筹资渠道有限2 5 ( 四) 管理体制不健全2 7 1 主管部门对高校的负债问题缺乏宏观指导和政策调控，高校贷款随意性较大，对高等 教育的效益缺乏科学的评估机制2 7 2 高校内部贷款管理机制不完善2 7 3 商业银行认识存在误区2 8 ( 五) 高校负债经营的深层原因2 8 1 高等教育是一种特殊的公共产品 2 9 2 高校的产权不清晰2 9 四、化解高校债务风险的对策建议3 1 ( 一) 加大政府对高校的支持力度i 0 00 0 3 l 1 加大政府对高校贷款的责任i ii d i i d 3 1 2 加大财政的投入3 2 ( 二) 加强银行债务风险的防范3 2 1 完善金融机构对高校授信的评价体系3 2 2 加强贷前审查和贷后跟踪 3 3 3 灵活运用还贷方式，优化高校的贷款结构 3 3 ( 三) 构建高等教育多元化融资体制的基本思路3 4 1 积极倡导社会对高校的捐赠毫l 3 4 2 建立合理的学费制度，完善国家助学贷款制度 3 5 3 拓宽创收渠道，采取可行措施自行还贷 3 6 4 发行高等教育债券3 6 。 5 发行教育福利彩票 3 7 6 对高校进行股份制改革 3 7 ( 四) 深化高校体制改革，完善高校制度建设4 0 1 构建科学的高校法人治理体制4 0 2 完善对高校资金的监管机制 4 1 3 大力发展民办高等教育4 2 结论0 o 00 4 4 参考文献4 6 致谢 4 9 攻读硕士学位期间发表的学术论文j ”5 0 v 快了 计公 育本 高等 生活设施资源显得极度匮乏，基础设施需要大面积改造和更新，由此造成学校办学条件不能满 足教育发展的矛盾日益突出。高等学校为了缓解这一矛盾，必须扩大办学规模，迅速改善办学 条件，不断加大对硬件和软件建设的投放，自2 0 0 0 年开始，全国高校开始了大规模的扩建工 作，一是改造原有校区，增建新的校舍提高学校的容积率，二是征地建设新校区。这些建设都 需要以巨大的充裕的办学资金投入作为支撑，虽然国家财政对高等教育经费的投入每年都在增 加，但财政拨款的增长幅度远远满足不了扩招所需的资金要求。在我国公共财政体系不健全和 高校自身积累不足、学费收入增长空间有限和其他筹资渠道受限的情况下，加上长期以来政府 对高等教育投入不足，因此，形成了高等教育难得的发展机遇与教育经费严重短缺的矛盾，经 费不足的问题成为高等教育发展的一大难题。另一方面，2 0 世纪9 0 年代中后期以来，由于受 国家有效需求不足的影响，我国城乡居民的储蓄增长很快，投资需求却持续低迷，商业银行存 款大于贷款的存贷差额扩大现象日益突出，在这样的背景下，银行视高校贷款为新的利润增长 点，希望通过对高校的贷款支持来拓展阵地，捕捉商机。因此，“负债办学 在一定时期内成 为我国高等教育发展的新模式，银行贷款成为我国高校现阶段走超常规、跨越式发展的一种必 然选择。 适时适度的举债解决了高校发展的“瓶颈”问题，但在高校贷款的过程中，却蕴含着巨大 的负债风险。随着高校还贷高峰的来临，这种风险已初露端倪，严重影响了高校的正常运营， 内蒙古人学硕j ：学位论义 中国公办高校债务风险铆 艽 给高校的稳定发展带来了严重的阻碍。根据原定还款计划，高校每年除偿还利息外，还需偿还 一定数额的本金，对于大多数高校来说，学校收入主要是财政拨款和学校的学费、住宿费收入， 这些资金除维持学校正常的教学科研活动外所剩无几，除勉强偿还一小部分银行利息外，偿还 巨额本金十分困难，部分高校的贷款规模己大大超出其经济承受能力。( ( 2 0 0 7 年中国教育蓝皮 书披露，到2 0 0 6 年底，全国高校贷款规模在4 5 0 0 亿元到5 0 0 0 亿元。而当年全国政协公布 的一份调查报告显示，全国高校贷款总额达2 5 0 0 亿元。北大教育经济研究所博士后鲍威在高 校负债问题的专题研究报告中对央属的7 6 所高校的财务状况作系统分析。调查显示，到2 0 0 2 年底央属的7 6 所高校贷款总额达到8 8 亿，截至2 0 0 5 年底贷款总额已高达3 3 6 亿元，校均贷 款额4 4 亿元，平均年度增幅达到7 6 。而2 0 0 5 年7 6 所高校的总收入是6 5 6 6 6 亿，校均收 入达到8 6 4 亿元。“现有的贷款规模已经相当于高校收入的5 1 1 。 2 0 0 7 年3 月1 9 日，吉 林大学财务处在校园网上发布了关于召开征集解决学校财务困难建议座谈会的通知。通知 称，从2 0 0 5 年起，学校步入了付息高峰，每年支付的利息多达1 5 亿至1 7 亿元，学校的可支 配资会大大减少。于是，吉林大学欠债3 0 个亿的消息曝光，由此捅破了高校债务危机的“窗 户纸”。在今年全国人大安排的五大校长记者见面会上，高校债务以及后勤社会化带来的问题， 已经连续三年成为两会上的热点话题，也是代表委员们提案的焦点。大会中，政府替高校还债 之声鹊起。教育部明确表示，2 0 0 9 年的工作要点之一，是“开展化解高校债务风险工作”。这 是教育部首次将“化解高校债务风险”列入年度工作要点。在全国普通高校普遍存在负债办学问 题的实际情况下，有必要对高等学校负债问题进行研究。如何科学合理地化解中国高等院校的 债务风险成为现在中国高等教育改革发展的当务之急。 造成高校负债现状的原因错综复杂，尽管许多学者和专家从不同角度对高校负债都进行 了分析和研究，但是到目前为止，如何防范和化解高校负债风险还没有完全达成共识，还存在 很大的研究空间。笔者作为一名在高校工作的财务人员，亲历了1 9 9 9 - - 2 0 0 9 年中国高校向银 行举债发展一直到高校被巨额债务困扰的全过程，深深体会到高校举债经营以来对高校师生及 社会的影h i f ! i ，可谓“感同身受”，究竟高校的债务又将何去何从? 因此，本文研究高校债务问 题主要具有如下意义： 1 有利于把握岛校债务风险现状 胁埘扩槲以求的中闭高等教育j i ! 夸越式发展，从理论界到政府、高校、银行的管理层都没 自做f c j ，准裕，啊校债务犟本处j 二种失控的状态，从贷款的规模、还款形式、利率高低、债种 绑1 ，禽、以及贷款使用情况的船铝，者f ；存在严重的不足。因此引发高校债务危机的讨论也就不足为 奇了小艾，j 求列。i 音i 校债务i - u j 题做一个比较完整的分析和讨论，就目前的形势来看高校债务 2 内蒙古火学硕士学位论文 中国公办高校债务风险研究 问题将是一个长期问题，全方位把握高校债务风险问题的来龙去脉，对未来在这个问题的研究 会有十分重要的意义。 2 有利于避免潜在的债务风险转变为现实 风险是一种可能发生而尚未发生的状况。严格意义上讲高校债务风险只是一个“或有 风险，然而越来越多的迹象表明如果不能及时有效地拿出化解高校债务风险的对策来，中国高 校债务风险转化为现实债务危机的可能性是非常高的。一旦债务危机爆发，由于中国高校债务 总额数字庞大，将对社会、高校、银行产生非常大的危害。因此，在高校债务风险转化为现实 之前，寻求妥善化解风险的策略，将可能的危害减少到最小程度甚至消灭在萌芽状态，将会具 有十分重要的现实意义。 3 、有利于建立起高等教育的多元化融资机制 在财政性教育投入占教育经费总额的比率逐年下降的情况下，仅依靠国家政府的财政拨款 来偿还债务是非常不现实的。高校必须拓展思路，突破传统的融资方式的局限性，通过资本市 场采纳新的多元化融资机制，这是其化解债务风险的必由之路。本文的探讨将对那些面临债务 困扰的高校有所启发，为高校如何化解债务危机提出建设性的意见和新的思路。也希望通过本o ，掺： 文的研究和探讨，能起到一定的抛砖引玉的作用：( 1 ) 可以促进高校市场化运作的进程；( 2 ) 在实 践中可以突破传统的融资方式，筹集更多的高校建设资金；( 3 ) 可以给有融资需求并与高校有相。辫t ： 似性质的事业单位在融资方面上一点借鉴。 、。 1 国外研究现状 ( 二) 国内外研究现状 到了2 0 世纪7 0 - 8 0 年代，风险管理迅速发展，美、英、日、法、德等国纷纷建立全国 性和地区性风险管理协会。在欧洲，日内瓦协会( 又名保险经济学国际协会) 和由该协会赞助成 立的“欧洲风险和保险经济学家团体”，促进了全球性风险管理运动的发展。在亚洲，日本于 2 0 世纪8 0 年代末和2 0 世纪9 0 年代初，开始研究企业风险管理问题。1 9 8 3 年，日本学者武井 勋在风险管理一书中，归纳出风险定义应具有三个基本因素：客观性、可测算性、与不确 定性的差异性。1 9 8 6 年，欧洲1 1 个国家共同成立了欧洲风险研究会。同年1 0 月，在新加坡 召开的风险管理国际学术讨论会表明，风险管理运动已经走向世界，成为全球性运动。虽然对 内蒙古大学硕士学位论文中国公办高校债务风险研究 风险管理的研究已成为了一个全球性的课题，但通过对国外相关文献的研究，我们发现主要是 针对企业和金融市场的风险研究，且多探讨如何应对和如何摆脱财务风险的问题，而对财务风 险的成因、发展过程则缺少机理性分析和实证研究。目前西方发达国家高等教育经营相对较为 充裕，高等学校很少直接负债。另外西方发达国家的教育经费来源渠道多元化，国外高校融资 的主要落脚点也主要是放在学生助学贷款方面，对高校债务风险的研究还未见有相关研究成 果。本着对财务风险本质的研究，由于各国的国情不同，教育运营方式不同，在对高校财务风 险研究中，并没有多少来自国外成熟的经验可以借鉴。我们只能借鉴国外在财务风险管理上的 研究成果，结合我国高校的实际情况进行高校财务风险的研究。因此，对我国高校财务风险的 研究本文更加侧重于参考国内的相关研究成果。 2 国内研究状况 从1 9 9 9 年扩招开始卷入贷款风潮的中国高等院校，2 0 0 8 年前后将陆续迎来还贷高峰。作 为非营利性组织的高校，还不起数千亿的贷款本息债务，几乎已经是既成事实。“高校债务风 险 成为学术界普遍关注的问题，早在2 0 0 4 年，教育部、财政部以教财字2 0 0 4 年1 8 号文件 下发了关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见。 国内学者也就高校负债规模、债务风险的防范提出了许多真知灼见。这些年来，产生了大量的 研究成果。 高校债务风险问题研究首先要谈到的是普通高等学校贷款问题研究。该书是国内第一 本、也是目前笔者所能找到的唯一一本有关高校贷款问题研究的专著。作者介新身为河南省教 育厅副厅长，全程亲历了中国高等教育向银行举债经营一直到高校被巨额债务困扰的全过程。 普通高等学校贷款问题研究一书从河南省普通高校办学条件的现状及不适应普通高等学校 迅速扩大招生规模的问题入手，运用有关科学理论论述了普通高校贷款发展的可行性。主要研 究内容包括：高校贷款问题的理论研究、高校资产构成分析、学生贷款对教育供求的影响、余 融机构对高校贷款的利益与风险分析、高等学校贷款发展的均衡点及其计算方法、高等学校贷 款发展政策研究。该书对高校负债问题进行了详细和深入的研究和探讨，对进一步做好高校货 款发展更具有现实的指导意义。 目前我国理论界关j 二高等学校负债办学的研究：j 三要在以卜j l 个办i m ： ( 1 ) 负债的现状和原因分析： 厦门大学邬大光教授领导的团队对高校贷款问题做了专项研究，他认为在对高校贷款问 迦j 缸小坞i 川的认以i 二，存n ：两个书要的误区= - 一是把它当作高等教育市场化的结果，二是当作 内蒙古大学硕士学位论文 中国公办高校债务风险研究 高等教育规模扩张的结果。针对两个认识误区，邬大光教授认为：第一，高校贷款恰恰是我国 高等教育市场化程度不高的产物，表明我国高校不具备市场化的能力；第二，贷款与大众化虽 然在表象上具有一致性，但高校贷款问题产生其实是多种原因“叠加的结果。从高等教育系 统自身的角度看，在财政拨款不足的情况下，高校成了政府借贷的“替身”。对高校贷款的理 论思考必须首先追问高校贷款的合法性。邬大光教授认为高等教育财政危机在世界范围内都是 一个永恒的话题，解决之道只有加强高校自身的融资造血功能。 张万朋，陆晓燕( 2 0 0 7 ) 从银行、高校、政府三个角度对高校贷款过程中的“失范”行为进 行研究，解释了中国高校债务风险形成的原因：高校因教育市场主体地位的缺失导致“投资饥 渴症 ：银行由于高校有“国家信用 ，敢于放贷；政府规制实效滞后、成本过高并产生寻租行 为。1 赵炳起( 2 0 0 4 ) 从微观层面上对高校贷款风险产生的原因做出探讨，并且提出了风险控制 的对策。所谓的微观成因，主要是指高校内部管理制度和环境等因素导致的负债风险。2 不久， 赵炳起( 2 0 0 4 ) 5 z 从宏观层面上如国家政策、社会需求等角度分析了高校贷款风险的成因和对 策。3 王冲( 2 0 0 6 ) ：f i 习：究指出，随着高等教育扩招政策的实施，高校负债总体水平在上升。高校负 债与高校的类型密切相关。影响高校负债的因素较多，包括领导者的主观偏好与学校发展的客t i 黟善甓： 观条件等，其中生均成本与在校生规模为高校共同具有的影响学校资源配置的因素，也是影响 高校负债的重要因素。4 ：一一。蠹姻 ( 2 ) 负债办学的合理性讨论： 赵生旺( 2 0 0 1 ) 指出学者和金融界专家应该开始从理论上和实践上探索发展银校合作之 。 路并实现高校和银行的双赢；5 吕相元( 2 0 0 2 ) 提出市场经济条件下高校适度负债是“用明天 的钱圆今天的梦”，是必要的也是可行的，有利于实现高校快速发展。6 王俊华( 2 0 0 6 ) 从历史角 度出发，考察我国高等院校融资模式的变迁，对高校扩招的负债融资情况进行分析，论证我国 高等院校负债融资的必要性和可能性。7 肖章大认为要达到促进高校实现高起点、超常规、快 节秦可持续发展，就要运用相关财务理论，结合我国当前高校发展的特点，对高校资产负债率 的合理范围及负债规模进行界定。5 ( 3 ) 负债办学的风险及防范： 1 张万朋，陆晓燕试论高校贷款中的主体失范问题及解决之道叨，复旦教育论坛2 0 0 7 ，( 5 ) 2 赵炳起高等学校负债风险的微观成因及控制闭【j 】，黑龙江高教研究2 0 0 4 ，( 5 ) 3 赵炳起略论我国公立高等学校负债发展的风险调控闭 j ，辽宁教育研究2 0 0 4 。( 1 1 ) 4 王冲中国高校扩招后的负债实证分析m 高教与经济2 0 0 6 ，3 5 赵生旺对建立我囝银校合作关系的前景和风险的思考 j 】，甘肃高师学报2 0 0 1 。( 5 ) ：3 9 - 4 0 6 吕相元论高等学校的举债发展f j 】经济师2 0 0 2 ( 9 ) ：1 0 5 7 王俊华我国高等院校负债融瓷风险的成因与对策研究【j 】河北大学学报2 0 0 6 8 肖章大张孝兰浅析高等学校资产负债率合理范围的界定【j 】教育财会研究，2 0 0 6 ，( 6 ) 内蒙古7 i 学颂士学位论文中国公办高校债务风险研究 胡小林认为，高校贷款风险主要来自于高校的巨额发展性贷款，根据高等教育法的 规定，公办高校的举办者是国家，高校的基本建设资金属于发展性投资，资金的筹措者是政府 而不是高校。政府应当通过财政拨款、专项经费、贴息贷款等形式，担负起高校的发展性投资。 9 邹长城( 2 0 0 4 ) 认为高校负债发展是一把双刃剑，如果不能及时地树立债务风险意识，客观 地认识到过度负债将带来的危害，正确地防范和控制债务风险，势必会危及高校的生存和稳定， 影响高校的可持续发展。1 0 但是，只要辩证地处理好短期快速发展与长期利益的关系，科学决 策，制定适宜的财务政策，建立风险监测和预警机制，就可以防范与控制高校债务风险。杜惠 先( 2 0 0 4 ) 认为，高校负债只能是高校办学资金的补充而不是主渠道，应控制风险，多渠道筹集 办学资金是高校财务管理的长期任务。 ( 4 ) 关于高校的融资方面： 对高校融资渠道和方式进行研究，有关文献较多，如刘立军认为，高校要打破传统的筹 资观念，对教育筹资体制进行制度创新，充分利用资本市场吸引社会闲散资金，通过社会投 资、融资、教育国债等多种市场手段积聚教育资金1 2 。黄寿华( 2 0 0 6 ) 在分析b o t 投资模式特 点的基础上，提出了高校新校区建设的b o t 运作方式，并针对运作过程可能遇到的问题提出 了相应的建议。1 3 不少学者对高校资产证券化融资进行问题进行了广泛的研究：郑锦荣，徐 福缘( 2 0 0 3 ) 分析了我国高校的融资方式以及资产证券化的发展现状和现实意义，提出了高校 资产证券化的设计思路和切入点。m 陈志宏，柳岳青( 2 0 0 6 ) 提出了区域性高校资产证券化的新 思路，构建了高校资产证券化的运作流程为高校融资提供了科学的指导。1 5 就具体实践运作 而言，资产证券化在我国还是一个新生事物，其发展仅处于理论研究和试点阶段，到目前为 止。仅进行过一些资产证券化方面的个案实践。但这些研究和实践为资产证券化在我国高校 建设资产证券化融资中的应用提供了借鉴的基础。 3 研究的问题 上述论述与研究表明，社会各界高度关注高校负债问题并且对高校负债的研究正在逐 渐地趋于成熟和理性化，各位学者从不同层面、不同角度对高校负债所做的研究在宏观、微 观脎而，定性、定毓缃艘均仃所涉及，这些研究成果对本文的研究具有极其重要的参考价值。 州j 小林划l 1 - i i b 授“债欣i x t , 9 7 ” 仑f t ：j l n l 顾j 批判j 】黑龙江高教研究2 0 0 7 ，( 1 2 ) ：5 8 “邻k 城锋院校f j c 舔j 扎险的防范j 拎制f j l 中国高等教育2 0 0 4 ，( 1 3 1 4 ) ：4 6 十i 忠允通垃们仙4 j , 。丫一- j 高校理财观念的转变【j 】- 中山大学学报论丛，2 0 0 4 ，( 2 ) 忙刈、7 | ，f ：“? ! ：校讯i j 贷款风险管理研究f d 】山东大学，2 0 0 7 ，f 4 2 ) 6 ! z j ( 。l _ 砌! 讲微j i = 在高校新校区后勤设施建设中运用f j 】福建t 程学院学报2 0 0 6 ，( 1 0 ) t f ；浆 j ：饥纷f k4 ：j r 资产证券化确；高校融资中的应用明科学学与科学技术管理，2 0 0 3 ，( 5 ) h 惭n k 彳：i - 城1 ，i 谈r ni i t z 券化i 矗校融资研究j 】经济师2 0 0 6 ( 1 】) 内蒙吉火学硕士学位论文中国公办高校债务风险研究 然而，由于高校负债办学作为一个新生事物，从1 9 9 9 年到现在只有短短的十年时间，在学术 界关于高校负债的风险研究尚缺少系统的研究成果，在实践中还不能对高校负债办学的现状 在制度、法律上给予完善的解决方法。本文拟在对高校负债风险形成的根源进行深入分析的 基础上，从政府、银行、高校角度，利用所掌握的经济学专业知识，通过理论研究和分析， 提出构建高等教育多元化融资体制和进行高校体制改革的策略。为拓展我国高等教育的资金 来源，缓解资金紧张的局面，化解高校巨额债务提供一些可行的新的思路和建议。 1 研究的思路 ( 三) 研究思路和方法 虽然众多学者都对高校债务问题的研究给我带来了一定的启示，但由于高校债务问题对 有关部门和高校来说仍然是一个敏感的话题，高校财务信息一般不对外公布，因此本文侧重 。i 飞二 在理论层次上的研究，在对已有文献进行分析论证的基础上，结合有关高校银行贷款的数据 资料介绍了高校负债办学的背景和研究现状，从高校负债的相关概念出发，多角度全面地剖 、 一l ：瓣囊二 析了高校负债产生的原因，进一步分析了高校债务风险特点及风险表现形式，深入地对公办 高校负债规模引致的财务风险形成的债务根源进行分析。最后从高校自身、政府和银行三个 方面对高校负债风险的防范与化解对策提出了一些建议和方法。 2 研究的主要方法 ( 1 ) 文献调查法：研究将建立在前人已有的研究成果上，对高校债务风险问题的现状、由来及 其相关理论做一个整体的梳理，并且一步步地进行整理、分析，最后以定性的方式提出建议。 ( 2 ) 统计分析法：在高校负债的数量和结构上，运用数据和事实对高校负债进行定量分析。 ( 3 ) 比较法：一是纵向比较法，本文将高校经费来源、办学规模、负债情况等与高等教育体制 改革前进行比较；二是横向比较，包括国际之间、省份之间、高校之间的负债情况进行比较。 ( 四) 数据来源 文中未注明数据均引自全国教育事业发展统计公报、中国教育经费统计年鉴和中 内蒙古火学硕士学位论文 中国公办茼校债务风险研究 国统计年鉴。 内蒙古大学硕士学位论文 中困公办商校债务风险研究 1 公办高校 一、基本概念和相关理论 ( 一) 基本概念 根据举办人不同，按照我国民法通则的划分，公办高校属于非企业法人中的事业单 位法人。事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资 产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。公办高校作为教育事业 单位，它有以下几个特点：1 、公立高校是独立法人，具备法人成立要件：( 1 ) 依法成立；( 2 ) 有独立的财产或者经费；( 3 ) 有自己的名称、组织和场所；( 4 ) 能独立承担民事责任。2 、公 办高校是以公益为目的。国家设立高校的目的是提供教育服务、提供社会公共产品，而不是 以攫取利润为目的，虽然有时也能取得一定利益，但其所获利益只能用于其目的事业，不能 分配给出资人。3 、公办高校的主要职能是提供教育服务，满足社会公众的教育需求。这一点 对高校的定位至关重要，高校更主要是作为一个服务机构而存在。 高等教育法明确指出，普通高等学校是指通过国家规定的专门入学考试、招收高级 中等教育毕业或具备同等学历的学生、实施高等学历教育的机构，包括全日制大学、独立设 置的本科学院、师范、医学高等专科学校和高等职业学校。因此，本文研究的高等学校仅仅 指以中央与省级政府为主举办、由教育行政主管部门管理的普通高等学校。本文研究的为了 便于叙述，文中将“公办普通高校 简称为“高校”。 2 高校负债 ( 1 ) 负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属 9 内蒙古人学硕士学位论文中固公办每校债务风险研究 于现时义务，不应当确认为负债。符合准则第二十三条规定的负债定义的义务，在同时满足 以下条件时，确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出企业。未来流出的经济 利益的金额能够可靠地计量。 ( 2 ) 高校负债的概念 在上世纪九十年代高校财务制度中才出现了“负债 一词，它反映了高校的财务状况。 在高等学校财务制度中将高校负债定义为：“负债是指高等学校所承担的能以货币计量， 需要以资产或劳务偿还的债务 1 6 。高等学校会计制度中也将“负债 纳入高等学 校的五大会计要素之一。它的特点是：负债产生于学校所进行的业务活动中，需要用资 产或劳务等形式来偿还债权人的，未来的经济负担。负债应是过去或现时的业务活动所 产生的经济负担，应能够用货币进行计量，应以债权人可接受的资产或劳务来偿还。依 据高校各类债务发生的不同原因，可将高校债务分为：借入款、应付及暂存款、应缴款 项、代管款项等1 7 。应缴款项包括规定学校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当 上缴财政专户的预算外资金、应交税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。其 中借入款项是指高等学校因借贷行为而形成的负债，主要用途包括基本建设、科研、教 学和后勤建设等方面，其主体也就是人们常说的银行贷款。高校贷款包括国家助学贷款、 世界银行贷款、银行贷款等，因国家助学贷款是面对高校学生，世界银行贷款具有无息 的特点，只有银行贷款才对高校构成财务风险，所以本文研究的高校银行贷款特指公办 全日制普通高校向银行进行资金借贷而形成的贷款。 ( 3 ) 高校负债的分类 i 、按照债务偿还的期限，可分为长期贷款、中期贷款、，短期贷款。长期贷款是指贷款期限 在5 年以上的贷款，中期贷款是指贷款期限在3 5 年的贷款，短期贷款是指贷款期限在】3 年的贷款。 i l 、按照负债利息的多少，可分为有息贷款、低息贷款、无息贷款。有息贷款是指高校需要 向资本借出方支付利息的借款；低息贷款是指高校只需要向资本借出方支付低于市场利息的 贷款，这类货款多为政策性货歉或政府贴息债款；无息货款是指高校无需向资本借出方支付 利息的借款。 川、扳j 托负债的刈缘町分为外部负债和内部负债。外部负债是指商校向学校外部进行的借 贷，i 勺部负侦二e 要是指借用学校以往的沉淀积余，以及校办产业流动资会的临时拆借。 “等。忙州t - 铝) l 度财文( 1 9 9 7i 讹2 9 0 j i 够儿市第三一卜l 条定义 7 “1 z 钕删舒制度财文! ，( 1 9 9 7l 讹2 8 0l l 编几章第二三十条第款 l o 内蒙古火学硕士学位论文 中国公办高校债务风险研究 、按照贷款的偿还方式，可分为政府代偿和高校自偿。 1 高校负债经营的相关政策 ( 二) 相关政策及理论 高校经营是指高校根据高等教育的规律和特点，在组织教学和管理的过程中，通过引入 某些市场机制的手段和企业管理的办法、理念，依靠市场经济规律的作用达到降低办学成本， 提高教育资源的有效配置，从而最终达到提高高校教育质量和社会效益、经济效益目标的系 统过程。高校经营的目的是提高办学效率。高校经营的过程就是效率优先的过程。 1 9 9 3 年中国教育改革与发展纲要第四十八条筹措教育经费的主要措施中明确指出： “运用金融、信贷手段，融通教育资金，支持校办产业、高科技企业以及勤工俭学的发展， 开办教育储蓄和助学金等业务。 1 9 9 5 年通过的中华人民共和国教育法第七章第六十二。一t ? j 条也明确规定：“国家鼓励运用金融、信贷手段，支持教育事业发展。在实践中，我国高等 学校经费来源的多元化格局经过十多年的发展已基本形成了由单一的财政拨款方式过渡到御， “财、税、费、产、社、基、科、贷、息”等多渠道的教育经费筹集方式，其中，“贷”主要 指的就是银行贷款。1 9 9 9 年教育部办公厅发出了关于部属高校“银校合作 问题有关意见 的通知( 教财厅( 1 9 9 9 ) 1 0 号文件) ，正式肯定了“银校合作 方法的合法性。教育部2 0 0 1 年7 月印发的全国教育事业第十个五年计划中明确提出：“建立健全符合社会主义市场经 济体制和政府公共财政体制的教育拨款政策和成本分担机制，适当运用财政、金融、信贷手 段发展教育事业，合理利用银行贷款，继续争取世界银行贷款项目 。 高校作为一个办学经营的实体，由传统的行政管理走向市场的经营管理是高等教育的必 然。高校在财务管理上拥有越来越多的自主权，高校财务管理的任务不再局限于“理财 ，负 债经营是市场经济条件下高校的一种经营手段。强调“理财 的同时，更加注重“生财”，即 依法多渠道筹措资金。目前，负债经营已经成为高等学校为谋求发展的一种重要财务手段， 同时也是一种重要的经营方式。 2 教育成本负担理论 1 9 8 6 年美国纽约州立大学总校前校长、世界著名的高等教育财政专家布鲁斯约翰斯通 内蒙古大学硕上学位论文中国公办高校债务风险曰f 究 ( d b r u c ej o h n s t o n e ) 出版了高等教育财政：问题与出路一书，提出了著名了“高等教育 成本分担”理论。1 8 认为，无论在什么社会、体制和国家中高等教育成本应由高等教育的不 同受益主体，将按一定比例承担。教育成本分担理论中有两条，最重要的原则，一是“利益 获得原则”，“谁获益，谁付费，获益多者，多付费”；反之亦然。二是“能力支付原则”，是 指所有从高等教育中获益的人，都应按其支付能力大小，支付教育费用，有多少能力就支付 多少教育成本。那么，高等教育的受益者是谁呢? 根据高等教育成本分担理论，作为高等教育 受益者的政府、社会、受教育者、高校等主体共同承担高等教育经费，那么教育投资应该由 学校、受教育者、社会、国家共同分担，政府不应该承担发展高等教育的全部责任。高校负 债的风险也不能由政府完全承担。从而为高校经费来源多样化奠定了理论基础。如今教育成 本分担己成为各国高校多渠道筹措教育经费的一个重要手段。 中国高等教育由1 9 7 7 年恢复高考以来，从精英教育走向大众教育，经历了由免费教育 到个人成本分担、国家统一办学到多元投资的历史过程。1 9 8 5 年颁布的中共中央关于教育 体制改革的决定，提出高等学校“可以在计划招收少量的自费生，学生应试交纳一定数量的 培养费”，从那时起免费的高等教育体制被打破。1 9 8 9 年，我国教育部等三部委联合发出关 于普通高校收取学杂费和住宿费的规定，从政策上肯定了高等教育成本分担和成本补偿制 度。1 9 9 2 年，我国高等教育开始较大范围地推行招生收费制度改革，自费学生的比例得到提 高，学费水平也逐步提高。同时为了使高等教育主动适应社会主义市场经济的需要，更好地 贯彻教育公平性原则，转变高等学校的培养机制，原国家教委提出了逐步实行公费、自费并 轨的思路。1 9 9 7 年，我国全国范围内的高校普遍“并轨，高等教育开始进入全面收费阶段， 经费来源实现了多渠道，主要包括：国家财政性教育经费、社会团体和公民个人办学经费、 社会捐资和集资、学费和杂费及其他教育经费等五种类型。自此，高等教育成本分担机制成 功在全国范围内推行，高等教育免费制度宣告结束。2 0 0 0 年，国家规定高校收取学费的比例 占学校年生均成本的2 5 。由于高等教育的准公共产品属性，对于高等教育实行成本分担制 度，一定程度上减轻了政府则政的负担，增加了我国高等教育的投入，缓解了高校经费的紧 张状况。 3 公共产品理论 所州公足产品其表层意思是指由政府免费或低费用提供的用于社会公共消费所需要的 物。1 l | i i 州技务，荚国经济学家保罗a 萨缪尔森1 9 5 4 年在公共支出的纯理论中对公共产 ”i7 ：i i ) ：i l 约帕j j i 通高等教育财政：问题- j i i i l 珞 m i ，北京人民教育出版社2 ( 1 0 4 f 3 l ：3 7 1 2 内蒙吉大学硕士学位论文中国公办高校债务风险研究 品进行了定义，纯粹的公共产品或劳务是这样的产品或劳务，即，每个人消费这种产品或劳 务不会导致别人对该种产品或劳务的减少。