（财政学专业论文）促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究.pdf

广西大学学位论文原创性声明和学位论文使用授权说明 学位论文原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是在导师指导下完成的，研究工作所取得的成果和相 关知识产权属广西大学所有。除已注明部分外，论文中不包含其他人已经发表过的研究 成果，也不包含本人为获得其它学位而使用过的内容。对本文的研究工作提供过重要帮 助的个人和集体，均已在论文中明确说明并致谢。 论文作者签名： 压磊7 f 加，口年厂月1 日 学位论文使用授权说明 本人完全了解广西大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即： 本人保证不以其它单位为第一署名单位发表或使用本论文的研究内容； 按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本； 学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务； 学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文； 在不以赢利为目的的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。 请选择发布时间： 口即时发布口解密后发布 ( 保密论文需注明，并在解密后遵守此规定) ：声磊新签名旃裳沙声年州日 促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 摘要 2 0 0 8 年1 月1 6 日，国务院批准通过了广西北部湾经济区发展规划 ( 2 0 0 6 2 0 2 0 ) ，这标志着北部湾经济区正式上升到国家战略的角度。国家 和广西区政府为促进北部湾经济区的发展，都出台了多项优惠政策。各项 优惠政策的支持，为北部湾实现跨越式发展提供了强有力的保障。但是， 作为中国沿海的后发展地区，北部湾经济区还存在着很多需要解决的问题： 经济发展水平较低，产业结构不合理，各城市之间缺少合理的产业分工与 合作，人才资本观念不够强等问题，严重制约着北部湾经济区的快速发展。 因此，要实现国家区域经济发展战略，北部湾经济区的发展还需要国家及 地方政府更多的政策支持。税收政策作为国家宏观经济政策的重要组成部 分，对于促进国家经济乃至区域经济发展发挥着极其重要也是其他政策不 可替代的作用。然而，由于种种原因，我国现行的税收政策存在着一些问 题，在促进区域经济发展上的作用发挥不明显，在一定程度上制约了区域 经济的发展。因此，研究促进广西北部湾经济区发展的税收政策问题，具 有特别重要的意义和价值。 本论文在分析了税收政策促进区域经济增长的基础上，借鉴国内外运用 税收政策促进区域经济增长的成功经验，提出了促进广西北部湾经济区快 速发展的税收政策建议。文章认为，广西北部湾经济区的发展离不开税收 政策的支持，随 的国际、国内合 已经不能满足广 展战略高度，构 策的相互配合， 发展，提供强有 关键词：北部湾 r e s e a r c ho nt a x a t i o np o l i c yw i t ht h e t a r g e t t o p r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to ft h eb e i b u g u l fe c o n o m i cz o n eo fg u a n g a b s t r a c k t h es t a t ec o u n c i l a p p r o v e dt h ed e v e l o p m e n tp l a n f o rb e i b ug u l f e c o n o m i cz o n e ( 2 0 0 6 2 0 2 0 ) s u b m i t t e db yt h eg o v e m m e n to f g u a n g x iz h u a n g a u t o n o m o u sr e g i o no nj a n u a r y16 ，2 0 0 8 i tm a r k st h eb e i b ug u l fe c o n o m i c z o n eh a sb e c o m et h es t a t es t r a t e g y i no r d e rt o p r o m o t et h ed e v e l o p m e n to ft h eb e i b ug u l fe c o n o m i cz o n e ， g u a n g x is t a t ea n dg o v e r n m e n ti s s u e dap r e f e r e n t i a lp o l i c y a l lp r e f e r e n t i a l p o l i c i e sp r o v i d e sap o w e r f u lg u a r a n t e et os u p p o r tb e i b ug r e a t - l e a p f o r w a r d d e v e l o p m e n t h o w e v e r ，a st h ed e v e l o p m e n to fc h i n a sc o a s t a la r e a s ，t h eb e i b u g u l fe c o n o m i cz o n es t i l le x i am a n yp r o b l e m s ：e c o n o m i cd e v e l o p m e n tl e v e li s l o w , i r r a t i o n a li n d u s t r i a ls t r u c t u r e ，l a c kr e a s o n a b l ei n d u s t r i a ld i v i s i o no fl a b o r a n dc o o p e r a t i o nb e t w e e nc i t i e s ，t h eh u m a nc a p i t a l c o n c e p t i sn o t m r o n g ， r e s t r i c t e dt h ed e v e l o p m e n to ft h eb e i b ug u l fe c o n o m i cz o n e t h e r e f o r e ，t h e i m p o r t a n ts i g n i f i c a n c ea n dv a l u et or e s e a r c ht a xp o l i c yp r o m o t et h ed e v e l o p m e n t o ft h eb e i b ug u l fe c o n o m i cz o n e t h i sp a p e rp u tf o r w a r dt op r o m o t et h er a p i dd e v e l o p m e n to fg u a n g x ii n b e i b ug u l fe c o n o m i cr e g i o nt a xp o l i c ys u g g e s t i o n s ，o nt h eb a s i so f r e f e r r i n gt o u s et a xp o l i c yt op r o m o t er e g i o n a le c o n o m i cg r o w t ho fs u c c e s s f u le x p e r i e n c e ， a n da n a l y z i n go nt a xp o l i c yt op r o m o t er e g i o n a le c o n o m i cg r o w t h t h i sp a p e r v i e wt h ed e v e l o p m e n to ft h eb e i b ug u l fe c o n o m i cz o n er e q u i r et h es u p p o r to f t h et a xp o l i c y , a l o n gw i t ht h ed e v e l o p m e n to ft h eb e i b ug u lfe c o n o m i cz o n e p l a n n i n ga n di m p l e m e n t a t i o no ft h eb e i b ug u l fe c o n o m i cz o n ei nd o m e s t i ca n d i n t e r n a t i o n a l c o o p e r a t i o n ，t h ed e v e l o p m e n to fd e e p e n i n gt h eq u i c k e n e d s i g n i f i c a n t l y , t h ec u r r e n tt a x a t i o np o l i c yc a n n o th a v es a t i s f i e dt h ed e v e l o p m e n t o ft h eb e i b ug u l fe c o n o m i cz o n e t h e r e f o r e ，w em u s ts t a n di nt h ec o u n t r ya n d t h ed e v e l o p m e n ts t r a t e g yo f g u a n g x i ，c o n s t r u c t i n gs c i e n t i f i ca n dr e a s o n a b l et a x p o l i c ys y s t e m ，s t r e n g t h e n t a x p o l i c y a n do t h e rm a c r o e c o n o m i c p o l i c y c o o r d i n a t i o n ，f o r m a t i o na n dp o l i c y , p r o v i d ep o w e r f u lp o l i c ys u p p o r ts y s t e mi n o r d e rt ot h ef u r t h e ro p e n i n gi nb e i b ug u l fe c o n o m i cr e g i o no fg u a n g x i d e v e l o p m e n ta n dd e v e l o p m e n t k e yw o r d s ：b e i b ug u l fe c o n o m i cz o n e ；t a x a t i o np o l i c y ；r e s e a r c h 目录 第一章 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1 2 1 2 1 3 1 4 1 4 1 4 第二章 2 1 2 1 2 1 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 第三章广西北部湾经济区发展现状1 7 3 1 广西北部湾经济区的发展现状1 7 3 1 1 北部湾经济区g d p 增长情况1 7 3 1 2u 工- - 3 1 3u u 3 2 北u - 一u 第四章北 4 1 广 4 1 1 4 1 2 4 1 3 4 2 现 4 2 1 优惠手段过于单一，优惠范围过窄2 5 4 2 2 调节产业结构布局的力度不强2 5 4 2 3 政策时限北部湾经济区长期发展2 6 第五章国外利用税收政策促进区域经济发展的经验借鉴2 8 5 1 乌克兰经验2 8 5 2 美国经验2 9 t 5 3 巴西经验2 9 5 4 几点启示与经验借鉴3 0 第六章促进北部湾经济区发展的税收政策建议3 2 6 1 完善财政管理体制，增强地方财政实力3 2 6 1 1 适度下放地方税税收立法权和管理权3 2 6 1 2 建立更加合理的税收返还财政架构3 3 6 1 3 完善省以下财政体制，改革地方税制3 3 6 2 制定有利于北部湾经济区发展的税收制度3 3 6 2 1 调整现行税制结构，缩小地区问财政差距3 3 6 2 2 关于企业所得税的政策建议3 4 6 2 3 关于个人所得税方面的建议3 5 6 2 4 关于资源税的政策建议3 5 6 2 5 关于关税的政策建议3 5 耋蒋黧鬻黧竺建立绿色蝴蚺3 6 篡主黧黧裟竺= 二_ 嚣 三。：! ：萎兰i 三篓妻分税收。，：惠- 攻策的执行t 时限! j j j j j 二j j j j j j 雾 三；三萎三警苎竺收制度，促进北部湾经济区稳定发展二j j j j 二j j j j 雾 耋! ：力票署竺竺耋：i ：兰竺：；! 发展：_ ! ! j j j j ：j j j j 量 ：。三! 竺萎耋罢霎j 詈霎譬竺：i ：，r 司的税收协调! ：j j j j j j ：薹 ：。三，；i 芸薯嚣霎篓收合r ，e 机带u ! j j j j j j j j j j j ：薹 篓黧竺= 嚣 器二二二篡 菜麓：篡三。：j - - e ee e e e ee 二篡 个人学校期间发表的学术论文与研究成果二二篡 硕士学位论文促进广西北部湾绐济区发展的税收政策研究 1 1 选题的背景及意义 第一章导言 1 1 1 研究背景 近年来，我国不断完善区域经济布局，促进全国区域协调发展和开放合作，区域 发展被提到了国家战略层面。2 0 0 8 年1 月1 6 日，国务院批准通过了广西壮族自治 区政府提交的广西北部湾经济区发展规划( 2 0 0 6 - 2 0 2 0 ) ，这是广西北部湾经济区 上升为国家战略的重要标志。正如胡锦涛总书记曾指出“广西发展应成为新的一极”。 整个广西进入了发展的“黄金期”。广西北部湾经济区发展规划中，国家明确给 予广西北部湾经济区综合配套改革、重大项目布局、保税物流体系、金融改革及开 放合作等五大方面的政策支持，随后，国家又批准设立了广西钦州保税港区。在此 基础上，广西区政府为促进北部湾经济区的发展，也出台了多项优惠政策。 国家及地方政府政策的支持，为北部湾实现跨越式发展提供了强有力的保障。但 是，作为中国沿海的后发展地区，北部湾经济区还存在着很多需要解决的问题。 首先，经济发展水平较低，产业结构不合理。北部湾经济区虽然在近几年发展迅 速，成为广西经济和社会发展最快的地区，但是其人均g d p 与全国平均水平相比， 仍处于较低的水平。2 0 0 8 年，我国人均g d p 为2 2 6 4 0 元，而同期北部湾经济区的人 均g d p 只有1 7 3 5 2 元。同时，北部湾经济区内的产业结构也十分不合理。第一产业 方面，农业生产方式落后，农业产业化仍处于起步阶段，农业生产条件依然没有得 到根本性改变；第二产业方面，以特色资源和临海型工业为主，资本和技术密集型 产业、高新技术产业规模普遍较小。支柱工业产品结构水平和工业技术水平相对较 低，低端产品所占比重较大，高附加值、高档次、高技术含量产品的产值较低。第 三产业方面，传统服务业、消费性服务业比重高，现代服务业、生产性服务业比重 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 低。 其次，北部湾经济区内各城市之间缺少合理的产业分工与合作。北部湾经济区各 城市之间专业化分工程度较低，产业同质化现象严重，缺少紧密的合作机制。同时， 产品的附加值低，存在结构趋同、产品趋同，低层次的竞争和低水平的重复建设， 城市间缺乏有效的经济合作交流，同时也缺少共享的道路交通基础设施、通信网络、 信息技术等完善的外部环境，这使得各城市间的产业合作不紧密，生产效率低下。 最后，人才资本观念不够强，缺少专业型的人才。北部湾经济区的一些单位在谈 到资源、资本和优势时，只会提到矿产、资金、区位和交通等，而没有把人才资源 作为最大资本来开发运作。同时，专业型的人才十分缺乏，这主要表现在冶金、重 化、海洋等产业。另外，熟悉国内外市场、尤其是熟悉国内外法律和国际惯例、具 有世界眼光的高层次人才，以及资本运作的人才也比较少。企事业单位专业技术人 才中研究生和本科生所占的比例低。 由于以上问题的存在制约着北部湾经济区的快速发展，因此，要实现国家区域 经济发展战略，北部湾经济区的发展还需要国家及地方政府更多的政策支持。 税收政策作为国家宏观经政策的重要组成部分，对于促进国家经济乃至区域经 济发展发挥着极其重要也是其他政策不可替代的作用。然而，由于种种原因，我国 现行的税收政策存在着一些问题，在促进区域经济发展上的作用发挥不明显，在一 定程度上制约了区域经济的发展。因此，研究促进广西北部湾经济区发展的税收政 策问题，具有特别重要的理论价值和现实意义。 1 1 2 研究意义 ( 1 ) 理论意义 一是有利于完善税收政策与区域经济发展的理论关系。区域经济发展与税收优 惠政策是相关的，其相关性表现在优惠的税收政策可促进资金流入，而优惠的程度 不同，则资金的流入量也不一样。研究促进广西北部湾经济区发展的税收政策问题， 可以进一步完善税收政策与区域经济发展的理论。 二是有利于完善区域经济内各礼仪主题之间的经济利益关系。随着我国社会主 义市场经济体制改革的不断深化，市场要素的流动性日益加大，用脚投票已成为理 2 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 性投资者的一个普遍选择。因此，在现有的条件下，研究促进广西北部湾经济区发 展的税收政策问题，有利于正确处理中央与广西之间的分配关系，正确处理政府与 企业及当地居民之间的经济利益分配关系。 ( 2 ) 现实意义 一是财税政策的支持是政府促进北部湾经济区发展的重要手段。现在北部湾区 域属于刚起步阶段，基础设施建设、产业项目建设，包括整体投资环境等都需要政 府扶持。财税政策是政府体系当中的重要组成部分，它能够通过支出手段使区域内 公共服务水平提升。从税收角度来说，能够通过税收手段使这个区域处于萌芽的产 业有效、合理地发展起来，从而最终为市场资金的介入创造条件。 二是财税政策的支持有利于加快中国东盟自由贸易区的建立。东盟自由贸易区 是我国又一个新的贸易伙伴，同时也是经济上互补的国际性区域，这个区域是经济 上新的增长区域，对我国整体经济发展，出口战略、进口战略都有重要影响。财税 政策为广西北部湾经济区开发建设提供强有力支撑，有助于促进中国一东盟自由贸易 区建设，进一步深化区域内成员国之间进行分工协作，更有效地利用成员国的资源， 促进成员国经济的共同发展和繁荣。同时，也拓宽了广西的发展空间，把广西推向 与东盟区域合作的中心地带，使广西获得更大的发展向心力和扩张力，成为中国一东 盟自由贸易区的区域中心。 三是财税政策的支持有利于我国最终财政收入的增加。优惠的税收政策一方面 促进了广西北部湾经济区的发展，吸引了大量的国内外的知名企业前来投资，从而 促进了经济的整体发展，为税收来源提高了坚实的基础，最终可以促进财政收入的 增长。另一方面，优惠的税收政策为广西边境贸易创造了良好的发展环境，从而可 以促进广西边境贸易的快速发展，广西边境贸易的发展又反过来又可以促进关税， 增值税，消费税的增长。 1 2 国内外区域经济税收政策研究综述 1 2 1 国外研究综述 硕士学位论文 促进广两北部湾经济区发展的税收政策研究 国外的专家和学者关于利用税收政策促进区域经济发展的思想，蕴涵在他们的 区域经济理论和税收理论当中。他们从各自的研究角度出发，对利用税收政策促进 区域经济发展这一课题进行了细致的考察和研究，并获得了丰硕的成果。 ( 1 ) 内生增长理论 内生增长理论是产生于2 0 世纪8 0 年代中期的一个西方宏观经济理论分 支，其核心思想是认为经济能够不依赖外力推动实现持续增长，内生的技术进 步是保证经济持续增长的决定因素。内生增长理论家主要在完全竞争假设下考 察长期增长率的决定。内生增长模型又包含两条具体的研究思路。第一条是罗 默、卢卡斯等人用全经济范围的收益递增、技术外部性解释经济增长的思路， 代表性模型有罗默的知识溢出模型、卢卡斯的人力资本模型、巴罗模型等。第 二条是用资本持续积累解释经济内生增长的思路，代表性模型是琼斯一真野模 型、雷贝洛模型等。内生增长理论强调经济增长是由经济体系的内部变化引起的， 这一理论重视知识外溢、人力资本投资、研究与开发等对经济发展的作用，认为长 期经济增长率是由内生因素解释的。内生增长理论认为，一国的长期增长是由一系 列内生变量决定的，这些内生变量对政策是敏感的，并受政策的影响。如果增 长率是由内生因素决定的，那么，问题就是经济行为主体特别是政府如何能够 影响增长率的大小，因而财政政策对经济增长的影响便有了理论依据。 ( 2 ) 增长极理论 增长极理论最初由法国经济学家佩鲁( f r a n c o isp e r r o u x ) ( 1 9 5 0 年) 提 出，后来法国经济学家布代维尔( j b b o u d e v i l l e ) 、美国经济学家弗罩德曼 ( j o h n f r i s h m a n ) 、瑞典经济学家缪尔达尔( g u n n a rm y r d a l ) 、美国经济学家 赫希曼( a o h i s c h m a n ) 分别在不同程度上进一步丰富和发展了这一理论。该 理论从物理学的“磁极”概念引伸而来，认为受力场的经济空间中存在着若干 个中心或极，产生类似“磁极”作用的各种离心力和向心力，每一个中心的吸 引力和排斥力都产生相互交汇的一定范围的“场”。这个增长极可以是部门的， 也可以是区域的。 增长极理论认为：一个国家在现实中是不可能的实现平衡发展的，经济增 4 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 长通常是从一个地区或部门逐渐向其他地区或部门传导。因此，发展经济首先 应选择特定的地区作为增长极，以带动经济发展。 增长极理论对区域经济发展的作用是巨大的，主要表现在以下两个方面： 首先，区域经济可以通过地理位置的靠近而获得综合经济效益。将从事某项经 济活动的若干企业集中在某一区域进行生产，可以加强企业之间的技术交流， 培养熟练的劳动力，形成较大的市场需求和市场供给，从而使经济活动活跃， 形成良性循环。其次，区域经济还可以产生规模经济效应。规模经济效益是指 适度的规模所产生的最佳经济效益，在微观经济学理论中它是指由于生产规模 扩大而导致的长期平均成本下降的现象。如可以提高分工程度、降低管理成本、 减少分摊广告费和非生产性支出的份额，使边际成本降低，从而获得劳动生产 率的提高。 增长极理论为北部湾经济区的发展提供了很好的理论基础。北部湾经济区 要实现成为中国经济增长的第四极，必须充分利用其现有的优势，并得到相关 的政策支持，从而迅速发展，并带动周边经济的发展，获得综合的经济效益。 ( 3 ) 梯度转移理论 梯度转移理论，源于弗农( 1 9 6 6 年) 提出的工业生产的产品生命周期理论， 后来威尔斯和赫希哲等对该理论进行了验证，并进一步发展了该理论。区域经 济学家将这一理论引入到区域经济学中，便产生了区域经济发展梯度转移理论。 梯度转移理论把区域经济分为高梯度区域和低梯度区域，高梯度区域的主 导产业部门由处予创新阶段的专业部门所构成，应优先发展。该理论认为，随 着时间的推移及生命周期阶段的变化，生产活动逐渐从高梯度地区向低梯度地 区转移。我国的西部大开发战略以及北部湾经济区的发展，正是对梯度转移理 论运用。 我国的经济发展水平是不平衡的，客观上已经形成一种经济技术梯度，存在东、 中、西三级梯度差。区域发展应充分利用这种差异，先让有条件的高梯度地区优先 发展，然后逐步依次向低级梯度的地区推移。随着经济的发展，推移速度的加快， 也就可以逐步缩小地区间的差距，实现经济发展的相对均衡。但是，实际中经济的 硕士学位论文促进广两北部湾经济区发展的税收政策研究 发展并没有按照梯度理论由东向西推移的趋势，反而进一步扩大了东西部发展的差 距。所以，发展广西北部湾经济区，并采取相应的政策促进其发展已经显得十分必 要。广西属于低梯度地区，但相对而言，广西北部湾经济区区位优势突出。广西既 属于西部，又属于东部，既属于华南经济圈，也属于西南经济圈，是第一、二梯度 交汇地带，更有优势首先承接第一梯度的产业转移。 ( 4 ) 凯恩斯主义的税收政策理论 凯思斯( 1 9 3 6 年) 主义主张国家采用扩张性的经济政策，通过增加需求促 进经济增长。即扩大政府开支，实行财政赤字，刺激经济。凯恩斯的经济理论 认为，宏观的经济趋向会制约个人的特定行为。1 8 世纪晚期，“政治经济学” 和“经济学”都主张增加经济产出的主要手段是不断发展生产，而凯恩斯则认 为经济衰退的主要原因是对商品总需求的减少。因此，凯恩斯认为宏观上平衡 供给和需求，可以维持整体经济活动数据平衡。 凯恩斯认为，税收是刺激需求的手段。要解决有效需求不足，不能靠市场 经济的自发调节，而必须靠国家的干预，特别是财政税收的干预。凯恩斯理论 主张国家必须通过改变税制体系等方法，指导居民消费倾向，增加社会消费。 凯恩斯认为，由于收入的分配悬殊，社会消费中会存在这这样一个矛盾，即： 收入很高的富人愿意把大部分的收入都储蓄起来，而用于消费的只是一小部分， 与富人比起来，穷人由于收入过少，他们主要用收入来满足日常基本的消费， 所以他们把大部分收入都用于消费，但是穷人的新增收入却很有限，这是一个 矛盾。凯恩斯主张解决这个矛盾最好的办法就是收入再分配，国家可以通过征 税的方式，把富人收入的一部分集中起来，然后再通过政府转移支出的办法分 配给穷人。或者由各级政府兴办公共工程，这样既可解决由消费倾向过低造成 的消费需求不足，也可增加政府投资，从而达到刺激消费需求，促使供求平衡 和增加就业的目的。 ( 5 ) 新古典综合学派的税收政策学说 二战后，在以萨缪尔森为代表的一批美国经济学家的努力下，逐渐形成了 新古典综合派的宏观经济学。反映新古典综合学派理论观点的代表著作是萨 6 硕上学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 缪尔森的经济学。在经济政策上，主张运用财政政策和货币政策，调节总需 求，以减少失业、消除危机。在经济制度方面，主张混合经济论，即公私机构 共同对经济实行控制。 2 0 世纪5 0 年代，汉森提出了以“反经济周期”为目的的“补偿性财政 策”。“补偿性财政政策 不追求每一财政年度的收支平衡，只求在经济周期 的整个期间实现收支平衡。在经济萧条时，主张采用膨胀性财政政策，同时中 央银行放宽信用，增加货币供给量，降低利率，可以变萧条为繁荣；在达到充 分就业、出现通货膨胀时，实施相反的紧缩性财政政策，同时紧缩信用，减少 货币供给量，提高利率，以求得萧条与繁荣时期的相互补偿，防止经济危机的 爆发。 在财政政策与货币政策的关系方面，新古典综合派认为，财政政策比货币 政策更为重要。萨缪尔森指出“由于现代政府的巨大规模，没有财政政策就等 于宣布死亡 。汉森认为货币政策具有非对称性，他说，“货币武器确实可以 有效地用来制止经济过热 ，但“恢复经济增长仅仅靠廉价的货币扩张是不够 的”。所以，他主张以财政政策为主刺激经济的增长。新古典综合派的又一重 要代表人物托宾也指出，财政政策和货币政策的作用不同，可相互补充，应配 合使用，但运用扩大预算支出和赤字理财的财政政策比起实施操纵利息率的货 币政策更能迅速直接地刺激经济扩张。 ( 6 ) 供给学派的税收政策思想 供给学派是2 0 世纪7 0 年代在美国兴起的一个经济学流派，该学派的代表 人物是美国经济学家a b 拉弗。供给学派认为，在所有的刺激中，税率的变动 是最重要、最有效的因素。税率变动影响着劳动力的供应及其结构，影响着储 蓄、投资以及各种有形的经济活动。供给学派认为减税不仅能将国民收入更多 地积累在企业和个人手里，用以扩大储蓄与投资，增加供给，而且也不会影响 政府的税收收入。因为决定税收总额的因素不仅是税率的高低，更主要的是课 税基数的大小。高税率不一定使税收额增加，却常因压抑了经济主体的活动而 缩减了课税基数，反而使税收额减少。供给学派常用著名的“拉弗曲线”来说 7 硕上学位论文促进广西北部湾经济区发胜的税收政策研究 明税收与税率之间的函数关系。 供给学派的税收政策思想为在北部湾经济区采取合适的税收政策提供了理论依 据。北部湾经济区的发展需要国家制定优惠的税率来促进其发展，只有适当的低税 率才能使企业充分利用其税后利润进行再投资，从而壮大企业规模，形成规模效应， 降低生产成本，更好的经济效益又会提供更多的税收。这样税收与经济的良性循环 便会为北部湾经济区的发展带来巨大的推动作用。 1 2 2 国内研究综述 国内理论界也对税收政策与区域经济的发展理论进行了大量的研究，其中，也 有一些学者专门对税收政策与北部湾经济区的发展进行了研究，并且形成了一定科 研成果。 中国税务学会在2 0 0 7 年6 月发表了题为区域经济协调发展的税收政策研究 的文章。文章指出我国经济体制改革以来，由于市场机制缺陷和财税政策偏差，导 致中西部与东部地区价值和税负逆向运行，中西部地区承受着税收牺牲。税制缺陷、 征管差异和财税体制不完备助推了区域间发展不平衡。针对以上问题，我国未来应 采取“统一税政、完善税制、规范征管”措施，使东部地区做出与其经济发展相适 应的税收贡献，通过纵向与横向转移支付对中西部地区进行税收补偿：“加大税收 留成、转移优惠倾向”使中西部地区获得特定税收利益，促进区域间协调发展。中 国税务学会的研究使我们在研究广西北部湾经济区发展中的税收政策问题时，有了 一定的理论基础。研究广西北部湾经济发展中的税收政策，促进北部湾经济的快速 发展，是从国家的战略角度进行研究的问题。而税收政策作为国家宏观调节的重要 手段，是区域经济政策的重要组成部分，对区域经济的发展起着至关重要的作用。 史卫甫( 2 0 0 7 ) 提出税收政策是政府推动区域经济发展的重要手段，国外在其 区域经济协调发展的过程中，都无一例外地注重运用税收政策的调控作用，并取得 了良好的效果。当前我国发展区域经济的具体情况下，需要进一步完善现有税收政 策，以促进区域经济协调互动、优势互补、实现各地区间的和谐发展。史卫甫的研 究对我们制定税收政策促进北部湾经济区的发展有一定的意义，但是他只是站在税 收制度的角度，通过完善税制促进地方区域经济的发展。在区域经济与税收政策的 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 协调方面并没有太多的去阐述，这样所制定出的税收制度必定不能适应整个国家发 展经济的需要。 任芳丽，孙红梅( 2 0 0 5 年) 两位学者在对东西部地区发展差距分析及财税政策的 比较中，分析了东西部地区在经济、科技、社会发展和区域开放等各方面的主要差 距，并对形成差距的自然地理、思想文化、政策等影响因素进行了探讨，对东西部地 区的财税政策进行了比较，提出了东西部协调发展的意义及政策上应采用的财税措 施。 庞风喜( 2 0 0 3 年) 在加快我国西部发展的税收政策思考中也对现行税制对西部 地区发展造成的诸多不利因素以及改革对策进行了详细分析和阐述，从中可以看到 现行税制在诸多方面制约了类似北部湾经济区这样的西部经济区的发展，不改革相 关的配套税收政策或制度，北部湾经济区建设成为带动、支撑西部大开发的战略高 地和重要国际区域经济合作区的宏伟战略目标必然难以实现。这些学者的研究都为 北部湾经济区的发展提供了一定的视角和思路。 此外，许多国内学者对已经发展起来的区域( 如浦东新区、天津滨海新区、成渝 统筹城乡综合配套改革试验区、武汉城市群和长株潭城市群) 经济的具体职能以及 发展方向还进行了进一步研究，其中一些研究成果和基本理论可以为制定更适合经 济区发展的税收相关政策提供现实的理论依据。王辉堂、王琦( 2 0 0 8 年) 对产业转 移理论的述评及发展趋势的研究，为当前北部湾经济区一部分功能是承接东部地区 的产业转移提供了理论基础，为研究制定相关配套的税收政策指明了方向。 1 2 3 评述与启示 总的来说，近半个世纪以来，国内外对税收政策与区域经济的研究给予了很多关 注，纵观这些相关研究，内容主要集中在以下几个方面： 第一，对区域经济发展和税收政策的研究很多，但很多学者对两者的研究大都 处于分离状态，有的虽然也有涉及，但都是简单分析一下，没有充分展开论述两者 的关系。在对区域经济的研究中，大多数学者论述了发展区域经济的重要性，并提 出采取怎样的措施促进区域经济的发展，但是，对于利用税收手段促进区域经济发 展的详细研究并不十分多。在对税收政策的研究时，有的学者是从税制本身进行研 9 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 究的，有的学者是从与国外的比较角度分析的，缺乏从税收政策的角度研究促进区 域经济的协调发展。 第二，缺乏税收政策对区域经济协调发展作用机制的分析。目前，研究较多的是 从税收总量或者税收负担上对区域经济发展的影响，例如，有的学者通过对税收数 据进行横向或者纵向的比较，分析税收负担对区域经济发展的影响，而对税收政策 促进区域经济协调发展作用机制的分析显得不足。 第三，在促进区域经济发展的过程中，税收政策、财政政策、产业政策、金融政 策等都是国家调控区域经济发展可供运用的宏观调控政策。目前，对利用宏观政策 促进区域经济发展的研究中，对金融政策、产业政策与区域经济发展的相关研究较 多，而对研究利用税收政策促进区域经济的发展比较少，且将税收政策与金融政策、 产业政策等相关政策联合起来的研究也比较少，缺乏政策之间的协调性研究。 基于以上三点，笔者认为在当前国家统筹区域经济发展和不断完善现行财税体制 的大背景下，把广西北部湾经济区发展和税收政策联系起来进行考察，显得尤为紧 迫和重要。 1 3 论文研究的思路和方法 本论文主要是以文字论述，结合数据、简单模型加以实证。从多方面收集数据 资料，大量查阅相关期刊、文献、著作、报告、报刊等相关资料及国家税务总局公 布的统计资料，通过对国内外理论研究成果、数据加以整理、归纳、分析、总结， 以此作为本论文写作的定性及定量分析的参考资料，并运用统计，对比分析等方法， 确定与本研究有关的方法与理论依据。 因此本论文是以科学发展观为指导，采用的是理论与实证相结合的研究方法。 将国内外经济税收理论与我国国情，与广西的区情相结合，分析国内外经济及我区 经济的现状和存在的问题，对如何有效、合理地不断改进税制，抓住机遇，促进北 部湾经济区健康发展提出作者的观点及建议。 1 4 论文研究的框架和主要内容 l o 硕上学位论文 促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 1 4 1 论文研究的框架 本论文研究的框架如图1 1 所示： 选 题 的 背 景 及 意 义 促进广西北部湾经济区发展 的税收政策研究 导言j i 作霎祟理j 厂磊 国 内 外 研 究 综 述 论 文 研 究 的 方 法 区 域 经 济 发 展 税 收 政 策 作 用 机 理 经 济 区 发 展 现 状 现 行 税 收 政 策 税 收 政 策 局 限 性 美 国 经 验 国外经验借 鉴 乌 克 j 正 经 验 巴 西 经 验 经 验 总 结 图1 1论文研究的框架图( t h ec h a r to f r e s e a r c h ) 1 4 2 论文研究的主要内容 本论文在分析了税收政策促进区域经济增长的基础上，并借鉴国内外运用税收政 策促进区域经济增长的成功经验，提出了促进广西北部湾经济区快速发展的税收政 策建议。文章认为，北部湾经济区的发展离不开税收政策的支持，随着广西北部 湾经济区发展规划的实施，北部湾经济区的国际、国内合作将不断深化，发展的 步伐明显加快了，现行的税收政策已经不能满足北部湾经济区的发展。因此，必须 站在国家和广西的发展战略高度，构建科学合理的税收政策体系，增强税收政策与 其它宏观政策的相互配合，形成政策合力，为广西北部湾经济区的进一步歼放开发 硕士学位论文 和发展，提供强有力的 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 第二章税收政策促进区域经济发展的作用考察 由于各区域间的资源禀赋，经济发展水平，生产的专业化程度及人文环境和其 他非经济因素的差异，一国国内区域经济的发展往往是不平衡的。而促进区域经济 的快速平衡发展，对一国整体经济水平的提高有着重要的意义。税收政策作为国家 宏观政策的中要组成部分，可以从投资环境、产业结构、进出口贸易和收入分配结 构四个主要方面影响区域经济的发展，以实现区域经济的平衡和快速发展。 2 1 促进区域经济发展的重要性考察 2 1 1 有利于培育经济增长极和提高国家综合国力 促进区域经济的发展，有利于培育经济增长极的区域，从而带动国家综合国力 和国际竞争力。区域经济具有强大的经济活力，可以吸引大量的资本，形成新的经 济增长极，并带动周边地区的发展，如我国的长江三角洲经济开发区。长三角指包 括上海和隶属江苏、浙江的1 6 个地级以上城市所组成的城市群。这一城市群所构成 的长三角经济圈是我国最具活力的三大经济圈之一。其总面积占全国的l ，人口占 全国的6 ，创造了全国1 9 的g d p ，是全国经济发展水平最高、综合经济实力最强 的地区之一。近年来，长三角地区紧紧抓住新轮国际产业转移的新机遇，努力推 进产业升级，经济结构不断优化。长三角作为我国最具活力的三大经济圈之一，对 于带动周边经济发展和提高国家综合国力都产生了重要的影响。 2 1 2 有利于推进国际区域合作和提升对外开放能力 促进特定区域经济发展的对推进国际区域合作和提升对外开放能力都有着重要 的意义，如广西北部湾经济区。广西作为中国一东盟自由贸易区的结合部和“桥头 堡 ，为世界各国的工商界提供更多的商机，由于特殊的地缘关系和文化联系，广西 自身将首先从中获益。通过拓展与东盟各国的经济技术合作、贸易合作、交通运输 硕士学位论文促进广西北部湾经济区发展的税收政策研究 合作以及会展经济和科教文卫方面的合作，必将为广西经济发展构建更高的平台， 促进广西经济快速发展。因此，促进广西北部湾经济区的发展，有利于我国与东南 亚各国之间的合作，提升广西对外开放的能力。 2 1 3 有利于促进经济平衡发展和社会和谐稳定 发展区域经济是经济平衡发展和社会和谐稳定的有利因素。目前，我国东部沿 海地区的经济比较发达，而西部地区、民族地区、革命老区和农村相对落后。产生 这种现象的原因是多方面的，既有历史、资源和区位的因素，也有政策差异等原因， 从而导致了各区域经济发展之间越来越不平衡。由于各区域之间经济发展长期不平 衡，从而产生了不利于社会稳定和谐的因素。随着人们生活水平的提高，落后地区 的人们对这种区域发展不平衡的意见越来越大，社会情绪越来越凸显。如何促进区 域经济协调发展，消除落后区域人民这种不公平感，关系到社会的稳定和长治久安。 2 2 对税收政策促进区域经济发展的作用考察 2 2 1 税收政策影响区域经济的投资环境 税收政策作为投资环境的重要构成因素，可以在一定程度上弥补其他投资条件 的欠缺，并构成实施区域差别政策、构造地区经济发展优势的重要举措。良好的投 资环境是吸引投资者、提高投资效率的重要因素。只有投资环境改善了，才会对投 资者有很大的吸引力，才会让投资者有安全感、稳定感、公平感、荣誉感、舒适感。 通过在区域经济区内实施税收优惠政策，不仅可以使资源重新配置，提高资源的使 用效率。更重要的是，税收政策可以降低企业的生产成本，降低税负，提高企业的 利润水平，提高资本回报率，提高企业的积累能力和发展后劲，从而导致资本、高 素质劳动力和信息技术等相关资源的流入，资本投入规模的扩大，则使区域经济区 内生产规模扩大，提供的劳动岗位增加，推动经济发展。相反，没有税收优惠政策 的支持，则可能使资本回报率降低，资本投入规模缩小，从而使经济增长乏力，经 济发展放缓，从而影响整个区域经济的发展。 当前，就投资环境而言，北部湾部地区除拥有部分资源优势外，在地理位置、 1 4 硕士学位论文促进广两北部湾经济区发展的税收政策研究 自然条件、居民思想观念、人才数量与质量，以及基础设施诸方面，与东部沿海地 区相比总体上都不占优。显然，没有有效的政策与资金支持，北部湾经济区的绝大 多数产业、企业将很难获得平等参与市场竞争的基本条件。因此，在北部湾经济区 的开发过程中，必须充分运用税收政策工具，以改善北部湾投资环境，引导生产要 素向北部湾流动。 2 2 2 税收政策影响区域经济的产业结构 税收政策作为国家宏观调控政策的重要组成部分，是调控经济运行、促进产业 结构调整与优化升级有效的手段。因此，研究和制定推进产业结构优化升级的税收 政策，是提高经济增长质量，推动社会经济可持续发展的现实选择。在区域发展的 过程中，税收可通过其“内在稳定器”功能，通过税种、税率和税收优惠等形式， 发挥税收优惠减免政策的鼓励作用，对区域经济产业结构实施调控，实现区域经济 的协调发展。比如，在北部湾经济区内，通过各项税收优惠减免政策，可以大力支 持高新技术产业、国企改革、民政福利企业、民营经济发展以及扶持困难企业和社 会弱势群体等。同样，通过严格执法，也可以发挥税收政策的限制作用。对国家限 制发展的能耗高、污染大的一些产业和企业，通过重税收，可有力得限制这些产业 和行业