建设单位工程款支付程序.doc

_建设单位工程款支付内部会计控制程序 建设单位加强和完善对工程建设项目价款支付的内部会计控制，是降低项目建设成本、促进建设单位及时收回预付工程款和预付备料款、保护基本建设资金安全的重要举措，对加快资金周转、提高资金使用效率、加强建设单位内部管理有着十分重要的作用。工程款的支付通常分为工程预付款的支付、工程进度款的支付和工程结算款的支付三个阶段，因此工程款支付的内部会计控制应当按其支付阶段实施。一、工程预付款支付的内部会计控制工程预付款，也称开工预付款，是指工程开工前由建设单位向施工承包商支付的、用于开工前期准备的款项。具体程序为：(1)在已具备施工条件且施工承包商根据双方已经签订的合同有关预付款条款向建设单位提出支付申请时，建设单位除应要求其写明申请预付的金额外，还应要求其提交单位收款收据、履约保函、开工预付款保函，以及经监理工程师签认无误的开工预付款支付证书。(2)工程部门应对以上资料的真实性、完整性进行审查，确认无误后由负责人签署意见。(3)财会人员结合当月资金支付计划对施工承包商申请支付的金额与招标文件及合同协议文本进行核对，核定预付款金额，并报部门负责人签署支付意见。对未列入当月资金支付计划的项目，原则上不予以支付。在核定应支付金额时，若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致，即开工预付款银行保证金额超过或不足合同规定的金额，超过合同规定金额的，按合同规定金额支付，不足合列规定金额的，按照开工预付款保函金额支付。(4)财务部审核完毕，整套资料提交主管财务副总经理审核、总经理审核。基建额度在人民币300万元、美元40万元、欧元30万元以上的，还须报由董事长审核签字。（5）财会人员根据审核完毕的付款单付款、入账，并做好相关资料的存档工作。以上程序可用图1表示：施工承包商提出支付申请，并提交相关证明材料工程部门审核上述材料的真实性、完整性，并签署意见会计人员核定支付额，负责人签署意见主管财务副总经理、总经理及董事长签署意见会计部门付款、入账图1 工程预付款支付内部会计控制程序图二、工程进度款支付的内部会计控制工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。建设单位应当建立严格的工程价款支付控制程序，由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施，层层把关。具体程序如下：首先，由施工承包商提出支付申请，并应提交经监理部门审核的工程进度报表，报表要完整、详细，应包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等，同时要附上现场签证等相关证明材料，一并交给建设单位工程部门。第二，建设单位工程部门的现场技术人员应针对进度报表从工程进度、工程质量、现场签证、隐蔽工程、付款情况、相关约定、施工要求等方面进行核实，造价工程师根据工程概预算、现场签证、工程进度、付款情况等对上述资料进行再次审核，最后由工程部门负责人签署意见。第三，会计部门应根据工程部门负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额，待收到施工承包商收款收据后，交由负责人签署支付意见，严格控制“超付”。 第四，对申请支付金额较大，或者双方存在争议时，应报送单位主管领导，由其审批。最后，由出纳根据审批额度付款，同时，会计人员及时入账，并将审批单存档。以上程序可用图2表示：施工承包商编制工程进度报表监理工程师审核工程进度报表，并签署意见工程部门审核工程进度表，并签署意见会计部门审核，负责人核定本次支付金额单位有关主管领导审批会计部门付款入账并将相关资料存档图2 工程进度款支付内部会计控制程序图除了进度款以外，建设单位还要向施工单位支付一些其他的款项，对这些款项的支付控制也可参照以上方法。三、工程结算款支付的内部会计控制结算款是指工程竣工后，双方对工程总价进行结算所确认的工程款，对已付工程款与结算款的差额部分，建设单位应予支付。竣工结算是建设单位与施工单位结清工程费用的依据，也是建设单位编制竣工决算的主要依据。竣工结算工作的完成，标志着建设单位与施工单位双方权利与义务的结束，即合同关系的解除。因此，要高度重视这一环节的控制，严格把关。具体程序为：首先，收到施工单位提交的竣工决算书后，建设单位要及时组织工程技术人员以单位工程为基础，对承包合同内规定的施工内容进行检查和核对，包括各单项项目工程量、单价取费和计算结果等，并核查工程的完成情况。若发现问题，应及时调整。审核工作完成后，将竣工决算书交由工程部门负责人审定，并签署意见。第二，建设单位应组织内部审计部门或聘请外部造价咨询机构，对核查后的施工单位决算书进行审计，并签署书面意见。第三，由单位主管领导根据审计结果核定最后的结算额。最后，会计机构与施工单位及时结清尾款，收取工程发票，并做好账务处理，将相关的项目资料整理存档。其程序如图3所示。施工单位编制竣工决算书现场代表审核工程量预决算员审核单价及计算结果的准确性工程部门负责人审定审计部门或造