企业内部会计制度建设研究.doc

企业内部会计制度建设研究 徐莹 （大庆缘通电子科技有限公司，黑龙江省大庆市163000） 摘要：企业内部会计制度关系着企业的发展。随着市场经济快速发展，我国企业内部会计制度建设也面临着各种挑战。部分企业仅重视效益提升，对于内部会计制度建设工作不够重视，导致内部会计制度在内容和执行方面还存在欠缺。本文就我国企业内部会计制度建设情况进行了研究，并提出如何加强企业内部会计制度建设的措施。 关键词：企业；会计制度；研究；措施 ：F230文献标志码：A：1000-8772（xx）10-0171-02 ：xx-03-20 作者简介：徐莹（1983-），女，汉族，黑龙江桦川人，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理与内部控制。 一、引言 企业内部会计制度是确保企业会计处理符合国家法律法规的重要保证，加强内部会计制度建设，有助于促进企业优化管理机制，强化制约，完善会计流程，促进财务会计信息质量，提高企业效益。随着市场经济发展，权力监督不力等问题存在，企业内部经济活动出现错弊时有发生，企业内部建立完善的会计制度体系有助于强化控制，从源头实现制约，防止腐败贪污，维护财经纪律。当前企业会计信息还存在着不准确、真实，财务会计信息使用者获取的会计信息不高，不利于强化企业管理和促进企业发展。企业内部会计制度建设有助于优化企业会计信息质量，是防范违规操作、弄虚作假的重要依据，有利于营造公开公平的市场竞争环境，促进企业发展。 二、企业内部会计制度建设存在的问题 （一）会计制度建设薄弱 部分企业对会计制度建设不够重视，未充分建立完善内部会计制度体系。部分企业虽然建立了内部会计制度，但是未统一规划，会计制度不成体系，不完善，导致企业会计工作在实际中无章可循。部分企业在实际工作中，仍习惯按照经验或者以往的惯例处理问题，会计工作不规范，影响企业效益。部分企业会计制度与企业经济业务和实际情况不符合，可操作性不强，甚至还有少数企业并无内部会计制度，直接以相关的法律法规作为会计工作执行的依据。 （二）会计岗位设置混乱 部分企业经营业务相对单一，内部会计制度建设时，会计岗位设置不合理，设置相对简化。由于会计岗位分工较为明确，根据会计岗位设置原则，企业应明确各个岗位的责任与义务，按照原则设置岗位。但是部分企业存在兼岗现象，企业为了节省人工费用，还存在会计出纳兼岗等现象，财务记账和现金收支为同一人，存在管理漏洞。部分企业岗位之间没有合理的制约机制，岗位设置不合理导致财务会计信息的泄露，应保密的内容被企业外其他人员知晓导致企业经济利益损失。以某上市公司为例，由于岗位设置混乱，导致相关会计信息提前泄露，导致公司资金链断裂，为公司造成难以挽回的损失。 （三）会计制度监督机制不健全 企业内部会计制度建设需要健全的监督机制，目前我国企业会计制度监督机制还不健全，导致财务舞弊现象时有发生。部分企业对会计工作的监督通过审计部门进行，方式单一，内部审计机构独立性不强，对于企业管理者或者员工监督不力。某公司由于内部监督不力，会计人员违反报销审批流程进行虚假业务处理，贪污企业资产，导致企业损失。除内部监督外，企业外部监督主要是由会计师事务所进行，目前还存在外部监督力度不够的现象。部分注册会计师由于利益驱动，出具与企业财务状况不符的审计报告，违背职业道德，严重影响企业会计制度执行质量。 （四）风险管理制度不完善 内部会计制度建设，主要目的还是制订科学的会计方法和程序，帮助企业准确处理会计事务，从而提高企业管理水平，强化风险防范，实现企业目标。部分企业未制订完善的风险管理制度，风险意识淡薄，风险防范未受到重视。企业财务风险管理制度还无法及时预测、识别和防范企业财务风险，导致企业经营活动中出现财务风险时难以及时采取措施，现实距离预期目标还存在距离，财务风险措施较为缺乏。 三、强化企业内部会计制度建设的措施 （一）强化会计制度体系建设 企业应强化内部会计制度建设，根据财务会计相关法律法规为原则，结合企业实际生产经营情况和业务性质，严格按照建设原则和建设内容进行设计，建立会计制度体系建设。应规范会计基础工作程序，强化会计凭证管理，建立收支两条线的制度，强化预算管理，实施成本费用管控，通过建立物资集中采购方式强化内部会计管理制度建设。要建立不相容职务分离制度，对不相容职务实施相互制约和相互监督。应强化内部会计制度的可操作性，建立相关的保障制度，确保企业在实际会计工作中严格按照会计制度执行。对于会计工作中未按照内部会计制度进行执行或者执行不力导致后果的现象，应加以惩处和考核。可建立工作责任合同书制度，结合会计工作岗位的特点，与会计相关人员签订责任合同，提高会计工作人员的积极性、主动性和自觉性。 （二）科学设置会计岗位 在内部会计制度建设中，应明确各个会计岗位的设置方式，并严格就各个会计岗位的责任和义务进行说明。企业通常应完整设置会计主管、成本核算、收入利润核算、成本核算、固定资产核算、资金核算、稽核和总账会计等岗位。应结合实际业务，明确各个会计岗位的职能，并设置相应的轮岗制度，各岗位人员定期轮岗。轮岗制度除可形成各个岗位之间的制约监督外，还可促进会计工作人员强化专业技能，提升业务水平。单位应结合规模、业务、财务部门编制等，合理编制财务人员岗位说明书，明确每个岗位职责，做到权责对等。除此之外，企业应制订相关的会计保密制度，对需要保密的会计信息内容范围进行限制，对保密期限、保密措施和奖惩规定进行明确，确保企业机密信息的安全。 （三）建立健全监督机制 企业应建立健全会计制度监督机制，建立决策权与监督权相制约的组织机构，建立不同层级的会计组织，有效解决企业出现的各类会计问题，对于会计工作出现的薄弱环节进行监督。可以通过内部制度强化企业会计和其他工作岗位与环节的监督评价，将各项经济活动和业务环节均纳入内部控制监督之中。应不断完善外部监督，强化外部监督对于内部会计制度的监督评价。应提高注册会计师的职业道德，加强注册会计师执业评价和监督，对于会计师事务所违规操作行为进行处罚，对于存在执业污点的会计师事务所和注册会计师者调查和惩处，从而强制性提高会计师事务所的执业准确性。 （四）建立完善的风险防范机制 财务风险是企业面临的重要风险内容，现代市场经济快速发展，企业应建立完善的风险防范机制，确立财务风险预警标准，成立专门的风险管理机构对企业财务风险进行分析，并将风险管理工作作为财务工作的重要内容进行规范。在财务风险管理和防范过程中，应制订规范的制度，采取定量和定性相结合的分析方法，积极采取专家评估咨询，结合企业生产经营实际，建立财务指标，利用概率技术、标杆分析等分析方法，建立与企业实际情况相适应的财务风险管理机制，强化事前和事中管理，运用风险预测、风险分析、风险应对等方法，结合企业风险应对能力，对企业财务风险可能引起的后果进行预测，准确识别风险，积极采取措施预防风险，抵制风险。企业应制订应急反应制度，在突发性财务风险和潜在重大财务风险可能发生时，能够立即采取风险处理措施，明确相关责任人，确保财务风险能够得到及时的规避和处理，将风险导致的不良后果降到最低，保障企业财务状况正常，生产经营顺利进行。 四、结论 企业内部会计制度建设有助于优化企业会计信息质量，是确保企业会计工作正常开展、生产经营顺利进行的重要保障。随着市场经济迅速发展，企业应不断加强内部会计制度建设，科学设置会计岗位，遵循相关岗位的相互制约原则，健全企业内外部监督机制，建立完善的财务