（工商管理专业论文）基于IT环境下企业财务信息系统的整合与提升研究——以某电子企业为例.pdf

基于it 环境下企业财务信息系统的整合与提升研究 以某电子企业为例 研究生：黄诚导师：陈菊花 东南大学 摘要 本文采用理论和实际相结合的方法对i t 环境下的企业财务信息系统的整合与 提升进行了研究。二十一世纪是知识经济时代，网络技术的空前发展，给企业展现 了具有无限视野的平台。特别是随着宏观环境的变化美元市场的变化，中国的 入世，世界经济走向发生了巨大的变化，资本流向的变动给企业生存环境形成了各 种机会与威胁，经济全球化与自由化的特征日趋明显，多元化的发展势头锐不可挡。 在这样的一个大环境下，众多不同的现代企业制度频频涌现，多元化、多角化、集 团化经营，外资的进入，民营企业的崛起，越来越多的跨国公司瞄准了发展潜力巨 大的中国市场，这无疑加剧了本土竞争。在越演越烈的市场竞争中，会计环境也相 应地发生巨大的变化，传统的财务信息系统已不能跟上以上所述的诸多变化。面对 复杂多变，竞争激烈的市场，企业需要及时、全面的经济信息来支持其对内部经营 业务的有效控制及对外部环境变化的快速反应，以赢得竞争优势。从宏观角度出发： 随着市场经济的纵深发展，如何建立起既与国际惯例接轨，又体现中国社会主义市 场经济特色的企业信息化之路，是一项复杂的系统工程，而从微观角度出发：公司 组织结构的设计是否从利润最大化、快速满足客户需求等企业目标出发，来优化企 业运行当中的物流、资金流和信息流，从而形成有助于企业达到战略目标的财务信 息系统，财务信息系统中存在哪些与企业信息化相背离的不足，如何克服这些不足、 如何将企业信息化进程中不能充分反映企业整体价值的部分有机转化并纳入财务 信息系统策略是本文研究的主要内容。本文在研究了企业财务信息系统的界定及发 展历程之后，灵活运用生产运作管理学和管理信息系统以及m b a 课程中的 相关理论，充分借鉴国内外专家关于企业财务信息系统的研究成果，对i t 环境下 企业财务信息系统的整合与提升进行了剖析，试图对未来发展中的中国现代企业财 务信息系统提出优化建议。 本文首先介绍了本文选题的背景及意义，从有关财务信息系统的概念界定入 手，简单介绍了财务信息系统的发展历程，接着对国内外有关财务信息系统的文献 理论进行了回顾，把财务信息系统研究领域中会涉及到的有关概念做了综述，为明 晰思路打下理论基础。通过对我国目前财务信息系统的发展现状的描述总结出其发 展的基本特点，以及目前企业财务信息系统在其发展过程中显现出的不足之处，结 合企业资源整合的必然性、必要性和紧迫性，详尽分析了基于i t 环境下的企业财 务信息系统整合与提升的国际经验积累与借鉴，在此基础上对我国企业财务信息系 统的整合与提升进行了思考和案例借用，最后对本篇论文进行了总结，最大程度地 将企业资源转为财务信息系统的价值资源，并对其未来发展做出展望，力争缩小我 国企业财务信息系统与国际经济大国在管理理念与运用上的差距，以促进经济腾 飞。 关键词：i t 环境企业信息现代化财务信息系统的提升与整合信息资源 价值化 i l i n t e g r a t i o na n d a d v a n c e m e n to f e n t e r p r i s e f i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e r ma r o u n di t g r a d u a t e ：h u a n gc h e n gs u p e r v i s o r ：c h e nj u h u a s o u t h e a s tu n i v e r s i t y a b s t r a c t t h ea i mo ft h i st h e s i si st or e s e a r c ht h ei n t e g r a t i o na n da d v a n e e m e n t s t r a t e g yo fe n t e r p r i s ef i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e m sa r o u n di te n v i r o n m e n t b e c a u s eo f t h ed e v e l o p m e n t so fc o m p u t e ri n f o r m a t i o nh i g hw a y ，t h en e t w o r kr e v o l u t i o na n d c h a n g i n go ft h ew o r l de c o n o m i c ，i t o c c u r r e do b e r v i o u s l yt ob e c o m i n gc h a r a c t e r so f e c o n o m i c a lg l o b a l l ya n df r e e d o m l y i tw i l lm a k et h eh i g hd e g r e ew o r l dc o m p e t i t i o n t h e s em a k ei n s i d ea n do m s i d ee n v i r o n m e n tc h a n g e i nt h em e a n t i m e ，t h ef i n a n c i a l e n v i r o n m e n th a v ea l s oh u g ec h a n g e t h er a t i o n a lf i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e mh a st h e l a c ko fc o n t r o lo v e ra c c e s st od a t ai nt h i sc o n f u s e de n v i r o n m e n t a l le n t e r p r i s en e e d o v e r a l le c o n o m i ci n f o r m a t i o ni nt i m et og a i nt h ec o m p e t i t i o na d v a n t a g e s ，a n da l s on e e d d a t a - s h a r i n g t h em e t h o di n v o l v e di nt h er e s e a r c hi st or u nq u a l i t a t i v ea n a l y s i s f i r s t l y , t h ec o n c e p to ff i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e mi sd e f i n i t e t h et h e s i si n t r o d u c e d t h ed e v e l o p i n go ff i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e ma n dt h es u m m a r y 、 o u t l i n e t h e e n v i r o n m e n to fe n t e r p r i s er e s e u l c e si n f o r m a t i o n a r er e v i e w e d i to b t a i n st h et h e o r yo f e n t e r p r i s er e s o u r c e sn e c e s s a r y 、e m e r g e n c y t h e nt h el i t e r a t u r et h e o r ya b o u tt h e s i si s r e v i e w e d i td i s c u s sn e wd a t a b a s et r e n d s t h ec o n c e p t so ff i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e m a r ei n t e g r a t i o n i t e s p e c i a l l ya n a l y s i s t h ed i s a d v a n t a g e sa n dt h r e a t so ff i n a n c i a l i n f o r m a t i o ns y s t e ma n di t se x i s t i n gp r o b l e m s i t ss h o r t a g em u s tp r o m o t et h ei n t e g r a t i o n a n da d v a n c e m e n to ff m a n c i a ii n f o r m a t i o ns y s t e m ，w h i c hi n d i c a t eh o wt os u p p o r ts o l v e p r o b l e m s t h ep o s s i b l ya r o u n di t f i n a l l y , b a s e do nt h ef i n d i n g sf r o mt h i sa n a l y s i s ，i n o r d e rt oa s s u r ec o n t i n u a lg r o w t h , i ti ss u g g e s t e dt h a t ：t h em a i nd e v e l o p i n gs t r a t e g ym i g h t e m b r a c et h ef i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e m ，w h i c hc a l ls a t i s f yt h ed e m a n do ft h em a r k c t i l l c o m p e t i t i o n k c y w o h l s ：i n t e r n e te n v i r o n m e n t , e n t e r p r i s ei n f o r m a t i o nm o d e r n i z a t i o n ，f i n a n c m l i n f o r m a t i o ns y s t e m ，i n t e g r a t i o na n d a d v a n c e m e n t ，e n t e r p r i s ei n f o r m a t i o nv a l u e 学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我本人在导师的精心指导下所撰写的研究成果。 该论文除了特别加以标注的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究 成果，也不包含为获得东南大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。 签名： 娃 、 纵 日期： 关于学位论文使用授权的说明 东南大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆有权保留本人所送交学位论 文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子 文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查 阅或借阅，可以公布( 包括刊登) 论文的全部或部分内容。论文的公布( 包括刊登) 授权东南大学研究生院办理。 签名：墨般 导师签名：丝堡受 日期： 东南大学硕士学位论文第一章绪论 第一章绪论 1 1 选题背景和意义 1 1 1 选题背景 1 中国企业面临的宏观经济环境 宏观经济环境是对企业财务管理有着重要影响的宏观方面的因素，包括国家政 策、经济形势、经济发展水平以及具体的经济因素，如通货膨胀率、利息率、金融 市场、金融机构、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等。近年来中国经济 环境发生了巨变，信息网络技术的迅猛发展促使世界经济走向发生了巨大变化，经 济自由化与全球化的特征越来越明显，资源通过全球市场进行配置，各种生产要素 在全球范围内自由流动，从而导致国际竞争国内化、国内竞争国际化的趋势更加明 显，人类正在实现从工业经济到信息经济的跨越。中国从正式加入w t o 始，尤其自 2 0 0 4 年以来，由于过渡期的逐渐缩短和即将结束意味着国内市场竞争转入全球市场 竞争中。国内企业面临由单个企业之间竞争转入全球供应链的竞争，由规模竞争转 入速度竞争。经济的全球化趋势要求信息化必须能够推动企业管理模式和商务模式 与国际市场对接，在体制和流程的固化与优化方面做文章并以此作为中国企业创新 和升级的突破口。一方面，中国企业要走向国际市场，其前提是采用与国际接轨的 管理体系和商务模式；另一方面，大批跨国公司进入国内市场，中国企业要与之竞 争，也要完善自己的管理体系和商务模式。由于美元市场变化，我国外汇管制正趋 向于由”宽进严出”逐渐转为”严进宽出”，国际资本流动方向转向收益率更高、安 全性更高的欧元地区或其他地区。世界产业转移给中国的企业带来了机遇，出现了 高速增长的支柱产业，中国制造业越来越强大，中国离世界工厂越来越近。新的国 际生产体系的出现，从最高端的制造业到传统的劳动密集型产业，都可能适合中国 生产的环节，使生产形成了一个以价值链分工的新型的生产体系，中国经济已成为 全球供应链的一部分，全球经济相互依赖程度提高。中国经济和世界环境都到了一 个“拐点”，从中国的经济来看，适当引进国外先进的管理技术，加快企业信息化 步伐迫在眉睫。 东南大学硕上学位论文第一章绪论 2 中国企业面l 临的微观经济环境 微观经济环境是对财务管理有重要影响的微观方面的各种因素，如生产经营状 况、产品市场销售状况、企业资源供应状况等；又如企业的组织形式、管理体制、 经营者的素质等。i t 环境下，对企业管理企业结构改革、管理理论与实践活动 的创新提出了全新的变革要求。近几年来国资委、商务部、信息产业部等都委以及 地方各级政府的相应部门为使国内经济得到良性发展，提高国民生活水平，一直在 大力推动信息化在企业的普及和应用，在全国初步形成了”以信息化带动工业化， 以工业化促进信息化”的良好氛围，这极大地提高了企业实施信息化的积极性，使 企业更坦然面对竞争。随着地域经济转向全球化，业务控制趋于数字化，消费者的 需求趋于个性化，生产环境复杂多变，市场环境瞬息万变，企业要面对比以往任何 时期都激烈的市场竞争，企业面l 临的是一个“动态竞争”的环境：高强度和高速度 的竞争，其中的每一个竞争对手都不断地寻求建立自己竞争优势和削弱对手的竞争 优势，竞争对手之间的战略互动明显加快，竞争互动成为制定竞争和营销战略的决 定因素。目前我们所面临的态势如下： ( 1 ) 企业的竞争环境面临着全新的态势：市场需求内容越来越丰富，市场变 化速度越来越快，市场竞争结果又常常出人意料，真正体现一种“物竞天择，适者 生存”，市场对现有的经营理念提出巨大挑战，企业从组织形式到管理机制都急切 地需要变革。 ( 2 ) 对企业的创新能力和反应速度提出更高要求：社会商品和生产能力过剩， 产品种类丰富，生命周期大大缩短，规模竞争让位于速度竞争，以客户导向的“买 方市场”形成，为客户创造价值、与客户结成利益共同体成为企业的关注重点。 ( 3 ) 企业只有联合该行业中其他上下游企业，建立一条业务关系紧密、经济 利益相连的供应链，实现优势互补，才能具备多品种、小批量、个性化生产的能力， 共同增强市场竞争实力，以满足客户的个性化需求。 ( 4 ) 企业只有运用现代化的网络资源进行企业信息化建设，才能实现企业的 长远目标，才能更好地协调企业间众多复杂的业务往来关系。 在从失衡到平衡的转型中，企业只有认真地研究国家经济走向，才能较好地 理解政策，掌握信息，把握商机，才能定义企业在这个环境中的产业定位、市场定 2 东南大学硕士学位论文第一章绪论 位。在激烈的市场竞争中，企业必须及时的对产品销售进行市场走向分析，迅速作 出制造、供应、交货能力等方面的可行性说明，辅助决策，然后通过适合于自己的 系统提升经营管理水平和经济效益，以期获得最佳的投入产出比，应随着市场的变 化调整自己的战略方向。市场方向的转变必然引起企业信息管理的变化，企业希望 有一种方法能将企业所有信息集成整合，用来辅助决策，提升企业的信息处理效率。 可以根据客户生产模式进行灵活调整，可以考虑到每一个订单的特征，对每一个订 单提出适合的生产计划，同时可以及时应对突然增加的批次计划以及物料变化等情 况，充分体现了其生产管理上的灵活性。目前我国在未完成市场化转变的情况下， 已面l 临着全球化的挑战；在未完成工业化转变的情况下，又面临着企业重组和改造 的要求；在没有建立战略管理体系和创新体系的情况下，又面临环境变化加快所引 起的不确定问题的困挠；在未完成国际化经营的情况下，又面临着跨国公司的竞争 压力，这种处境危机正是我们需要好好思考的问题。我国企业要想在信息经济的浪 潮中摆脱困境把握先枫促进经济发展，就必须顺应国际发展潮流，运用先进的i t 技术在较短时期内，将先进国家几十年的管理技术发展成果高度压缩，并结合我国 企业的特点形成有益于自身发展的财务信息系统。 1 1 2 选题意义 通过论文的研究，希望能基于i t 环境下企业财务信息系统提升与整合的控制 点。统一管理理念，在信息高速公路上的企业唯有持续创新才能赢得竞争优势。国 内企业急需利用各种信息化技术加强基础管理，大力促进国内产业结构优化升级， 提升核心竞争力，将财务信息化与管理持续创新、体制创新和技术创新放在同一层 面，通过管理咨询，通过财务信息系统评价信息维度来确定信息的价值，将企业资 源以价值形式体现部分和菲以价值形式体现部分进行重新整合，使财务信息系统得 以提升与整合，从而实现企业战略定位、组织规划以及新流程的设计、新制度( 包 括人力资源管理、计划管理、生产管理、质量管理、管理会计等) 建设，在企业资 源整合中寻找关键控制点，面对竞争环境的变化，建立起适合于自身的快捷、高效、 动态的反应系统。 通过论文的研究，希望有助于为我国的企业，特别是中小企业寻找到与已配套 的实用管理工具，缩小与外企及国有大型企业的差距，有效地促进经济发展，将企 业财务信息系统建设视作一种投资行为，依赖其取得企业管理效率的提高。它是企 东南大学硕士学位论文 第一章绪论 业形成竞争优势的过程，是企业理顺财务行为及流程的过程，其核心竞争力形成路 径如下： 市场竞争态势 如何获取竞争优势( 资源整合，优势互补) ，获取优势过 程中信息化建设问题出现( 企业信息建设，企业间联合信息建设) 寻求解决方 案 进一步整合资源，优化生产力- 核心竞争力形成。 财务信息化建设目的不仅是管理企业内部的资源，还需要建立一个统一的平 台，将客户、供应商、代理分销商和其他合作伙伴一并纳入信息化管理系统中，实 行信息的高效共享和业务的一系列链接，将企业现有的数据和应用无缝地集成到一 起，根据每一个人的要求来设置和提供数据及应用，定制出个性化的应用门户；通 过网络和安全机制，使客户、供货商及合作伙伴在任何时间和地点都可以通过这个 平台访问企业的信息和应用，达到信息共享的目的；通过将内部和外部各种相对分 散、独立的信息组成一个统一的整体，使用户能够从统一的渠道访问其所需的信息， 从而达到优化企业运作和提高生产力的目的，实现企业资源的有效运作。 1 2 有关财务信息系统的认识与概念界定 1 2 i 财务信息系统的界定 1 财务信息系统与企业信息系统的区别与联系 财务信息系统不能完全等同于企业信息系统，在初期财务信息系统只是企业信 息系统的一个子系统，后来随着内夕 部环境的变迁，财务信息系统开始交叉融入企 业信息系统中，由原来企业信息系统的子集转变为交集。 企业信息化涵盖了产品信息化、设计信息化、生产过程信息化、企业管理信息 化和市场经营信息化，都与财务数据有着紧密联系，不同企业的核心业务是不同的， 但是其核心资源都是财务。会计部门是企业重要的管理部门，是企业实现信息化最 早的部门，对企业所要贯彻、实行、推广的各种经营理念、企业文化起着重要作用， 并且在具体实施过程中，财务信息的处理是非常重要的一个环节，因此财务信息系 统是信息化的必要切入点，它犹如企业的商脉。财务信息系统应包括信息流和资金 流管理，以成本控制为重点，将企业的实际业务和一体化财务软件相结合，实现财 务信息的全面高效集成，使企业资源达到最佳配置状态，提高企业的财务管理能力， 能够为企业其他业务领域的信息化提供基础和保障。 4 东南大学硕士学位论文第一章绪论 财务信息系统在整个企业信息系统中是较早实现计算机系统处理的部分，多数 企业信息化实施都是从财务信息的处理开始，逐步规范企业的各项业务流程，从财 务管理部分逐步过渡到供应链业务的管理、再造资源计划、决策支持等部分。其他 几部贫的管理内容都和财务管理部分有一定的数据往来，并且各个部分相互交织在 一起，共同组成一个完整的系统。企业级的c r m 系统通常包括销售管理、市场管理、 客户服务和技术支持4 部分。财务管理方面的信息数据为这些部分的协调、正常运 行提供有关的财务数据支持。因此，财务信息系统是企业信息系统中极其重要的环 节。 2 i t 环境下财务信息系统的重新界定 在企业信息系统中，财务信息系统最初只以其子系统身份出现，随着财务信息 系统的核心由会计核算向财务管理转移，加强了管理功能和为管理层决策提供财务 信息支持的智能型财务分析功能，注重了业务对财务的影响和财务对业务的控制， 系统也从原来独立、封闭的系统发展到完全融入企业管理的整体中，实现了与其他 管理系统的集成，与新的管理思想、管理技术、i t 技术紧密联系起来，同时对企业 的财务管理人员也提出了更高的要求，要求财会人员具有先进的管理理念，将专业 财务知识和最新经营管理理念融合在一起，这样才能适应企业的发展，增强企业市 场竞争力，符合知识经济时代和中国加入w t o 的要求。企业各信息子系统的分工， 正变得越来越模糊，财务信息系统逐渐涵盖企业信息化的全过程和全方位，成为名 符其实的网络财务，在技术构架上意欲将各个分立的信息子系统集合为一个有机整 体，其特点在于： ( 1 ) 财务与业务的协同。为使企业的业务活动同财务资源充分结合，需要运 用网络技术达到资源配置的最优化。 ( 2 ) 在线管理。为加强财务管理与监控职能，合理部署生产经营活动，并作 出财务安排，通过快捷、准确的在线管理，可达到提高工作效率的目的。 ( 3 ) 电子商务。这预示着企业财务管理从思想观念到方式手段，发生了革命 性的突破。网络财务使企业的生产经营活动与信息的关系，变得更紧密，如产品开 发活动将会把市场机会与技术可能性，结合为一个商业化过程。有了网络财务，就 可以根据瞬息变化的市场状况，重构与分合会计主体，在互联网上及时出具“虚拟 公司”的实时报告。 东南大学硕士学位论文第一章绪论 因而财务信息系统的概念界定也具有这个时代的特征：动态性。在特定经济环 境下，要正确处理企业同各方面经济利益关系的制度和规范，同时为特定经济环境 下的企业财务机制的运行创造条件，是构建特定财务运行机制的基础和前提；建立 起新型财务信息系统，不再与企业信息系统并行或从属，各项与财务管理有关的分 项管理制度，包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费 用管理制度、收益和利润分配制度、财务分析和财务评价制度均在企业信息系统中 以纵横交叉方式存在，更好地将企业资源中价值化和非价值化的资源囊括其中。 i 2 2 财务信息系统的发展历程 i 企业信息系统的发展历程 1 ) 国际企业信息系统的发展历程 ( 1 ) 据全球信息专家的研究资料定义，企业信息化的第一次跨越为2 0 世纪4 0 、 5 0 年代，由“订货点法”向“m r p ”发展。“订货点法”是2 0 世纪4 0 年代提出的 一种新的管理思想。当时人们是为了解决库存控制闯题而提出的。在这一时期，由于 计算机系统还没有出现，在管理工作中，它还仅仅是一种库存的订货点计划。进入 5 0 年代后，计算机系统的发展，使得在短时间内对大量数据进行复杂的运算和梳理 成为可能。在这一背景下，m r p 理论在订货点法的基础上开始兴起，这一技术理论 的发展，改变了传统以产品组织生产的方式，而将零部件生产与面向顾客订货的产品 装配分离，按零部件生产的提前期组织生产，以便明显地压缩库存周期，保证及时供 货和降低库存。 ( 2 ) 信息化进程中的第二次跨越是2 0 世纪6 0 、7 0 年代，由“m r p ”向 “m r p i i ”扩展。m r p i i ( 制造资源计划) 是美国企业自2 0 世纪6 0 年代以来，在国 内外尉烈的市场竞争压力下，借助日益发展的计算机技术，在探索生产规律的实践中 开发出的一套完整的计算机辅助企业管理的原理与方法。应该说，由m r p 向m r p i i 发展，是管理人员不断探索生产管理规律的结果，是在客观上将本来就存在的管理工 作的内在联系，借助计算机这个工具加以规范化、条理化。这一阶段它的代表技术是 c i m s ( 计算机集成制造系统) ，以追求最低库存、减少流动资金占用为目标，使市场 为导向的经营理念在企业营运中得到有效的贯彻。从m r p i i 管理思想在企业的实际 应用看，其所里现的特点，包括数据共享，物流与资金流的统一性、模拟预见性、管 理体制系统性等。 6 东南大学硕士学位论文 第一章绪论 ( 3 ) 第三次跨越是2 0 世纪8 0 年代以来，由“m r p i i ”向e r p 演进。m r p i i 的兴起与应用，为e r p 的发展奠定了良好的基础。到了2 0 世纪9 0 年代初，美国著 名的咨询公司o a r t n e rg r o u p 总结了m r p i i 的实践经验和发展趋势，提出了企业资源 计划( e r p ) 的概念。一方面，它增加了分销管理、人力资源管理、运输管理、仓库 管理、质量管理、设备管理、决策支持等功能。另一方面，它是企业信息化建设的重 要组成部分，使企业对信息的收集、传递、集成和分散的方式从以往固定的时间和地 点、单独的分散的方式转变为一种在任何时间、地点都在持续不断进行的过程，意味 着企业管理正步入“以i t 管理企业”的时代。 2 ) 我国企业信息系统的发展历程 我国的企业信息化建设远远落后于世界信息化脚步，我国的信息专家认为我国 的信息化建设应是从1 9 7 3 年开始的。1 9 7 3 年9 月1 日，”中国电子计算机辅助企业 管理联合设计组”成立，标志着中国企业学习外国的先进管理技术的开始，1 9 7 5 年设 计组组长随其他中国技术专家和美国i b m 公司的谈判代表经过谈判以9 4 万美元的价 格从i b m 引进3 7 0 1 3 8 大型机，并于1 9 7 6 年引进了i b m 的m r p i i 软件c o p i c s ， 沈阳鼓风机厂、杭州齿轮机厂、南京汽轮机厂作为三家试点单位分别引进了美国i b m 、 西德的西门子系统软件。接下来因历史原因，信息化进程有了一段时间的停滞不前， 而在1 9 9 0 年之前，企业信息化是以硬件购买为主导；1 9 9 0 年至2 0 0 0 年期间，企业 信息化是以财务软件c a d o a 等软件系统为主导，并以此来带动企业对e r p 的认识 和需求。进入新世纪，特别是2 0 0 3 年以来，e r p 厂商已经成为国内外软件厂商、系 统集成商、管理咨询商等青睐并与之大力合作的对象，他们纷纷结成战略同盟或业务 合作伙伴，通过产品互为代理、o e m 等各种方式，加大业务合作力度和范围。以e r p 应用为主导，带动系统集成、应用软件、信息化监理、管理咨询等产品需求的信息化 产业链在这段时间有了强劲的发展和成长之路。 从世界信息化进程和我国的信息化进程可以看出我国在企业信息化进程中与国 际上的差距，为此我国政府为促进企业信息化进程出台了一系列举措，以达到推波 助澜缩小差距促进经济腾飞的目的：如由中国生产力促进中心协会组织制定的近2 0 家国内e r p 厂商参与的企业信息化技术规范第l 部分：企业资源规划系统( e r a ) 规范经信息产业部批准正式成为国家电子行业标准，已于2 0 0 3 年l o 月1 日开始 实施。据了解，规范共分为7 个部分，包括e r p 、p d m 、c r m 、s c m 、c p c 、 7 东南大学硕士学位论文第一章绪论 o a 及企业信息化监理，继e r p 标准之后，其它标准将陆续出台。规范定义了 e r p 软件功能、开发管理和实施管理的基本要求和方法，适用于企业e r p 产品与服 务的选型。主要包括e r p 产品研发技术要求、产品服务技术要求、产品功能技术要 求等三方面的内容。规范了e r p 产品研发的整个过程体系、框架流程、服务的基本 组织架构、以及e r p 评价体系及评估方法。 2 财务信息系统的发展历程 财务信息系统在企业信息化中的演进从9 0 年代中后期开始，为了确立竞争优 势，企业更加关注进入市场的时间、产品的质量、服务的水平和运营成本的降低， 并且为适应市场全球化要求，组织结构和投资结构也趋向于分布式和扁平化。企业 家们意识到，企业不仅需要合理规划和运用自身各项资源，还需将经营环境的各方 面，如客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂和库存等的经营资源紧密 结合起来，形成供应链，并准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金 流向，提高企业对市场反应的灵活性和财务效率。与此相对应，一方面企业开始重 组组织结构和管理模式，即所谓业务流程重组( b p r ) ；另一方面重视利用先进信 息技术的促进作用，在m r pi i 的基础上，实施e r p 系统，以求更有效地支持新的 供应链和战略决策。1 9 9 6 年4 月，中国会计学会召开会计电算化研讨会，首次提出 财务软件应当有“核算型”向“管理型”发展。财务软件不再以财务核算为核心， 它以集中信息技术与先进的管理思想于一身的 e r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ) 系统为中心。借助于大型数据库系统的管理分 析功能，财务信息系统在向更强的分析功能发展，向支持企业管理的方向发展，其 发展经历了5 个时期： ( 1 ) 单项型财务软件。该阶段的财务软件基本上是运行在d o s 操作平台的单 项型财务软件，在功能上仅仅是完成一个独立的财务处理工作。 ( 2 ) 基于l a n ( 局域网) 的核算型财务软件。该阶段的财务软件是基于l a n 的核算型软件，应用范围从单机模式扩展到具有一定数据共享能力的小型局域网的 应用，仍然是局限于事后的核算，与企业的管理严重脱钩。 ( 3 ) 管理型财务软件。该阶段的财务软件采用c s ( 客户机服务器) 计算模 式，开始涉及企业的管理内容，如财务分析、财务预测、财务控制等，因此称为管 理型财务软件。 东南大学硕士学位论文第一章绪论 ( 4 ) 第四代财务软件。随着i n t e r n e t 的日益普及与电子商务的发展，企业对 财务管理系统提出更高的要求，第四代财务软件是基于i n t e r n e t 的b s ( 浏览器 服务器) 计算模式，采用w e b 技术、多媒体技术和i n t e r n e t 的管理软件，符合企 业经营方式向电子商务发展的战略，是国际财务信息系统技术发展的主流趋势。 ( 5 ) 智能分析型财务管理系统，也称第五代财务软件，是财务信息系统的重 要发展方向。在财务信息系统基础上，继续发展能够自动进行财务分析的管理系统， 主要功能是支持数据库的应用，实现o l a p 智能数据挖掘分析，以及提供更细致的 财务报表，支持进行财务状况、损益和现金流量的结构分析、比较分析和趋势分析 等主要财务指标的分析功能。 1 3 主要内容及文章结构 本文分为五个部分： l 、绪论。主要介绍了本文选题的背景及意义，财务信息系统的概念界定和发 展历程，并对文章的主要结构内容及研究方法作了介绍。 2 、国内外有关文献理论的回顾。回顾了财务信息系统的有关文献理论作了简 介，并对财务信息系统的有关概念集成作了综述。 3 、我国目前财务信息系统的发展现状。由我国目前的财务信息系统发展现状 入手，找出i t 环境下财务信息系统应具备的基本特点和不足之处。 4 、i t 环境下财务信息系统的提升与整合。基于第三章节的内容上对i t 环境 下财务信息的提升与整合进行了思考，结合国际经验的积累与借鉴提出我国财务信 息系统的优化建议，并举出应用案例加强结论的说服力。 5 、结论。对本篇论文进行了总结与展望。 1 4 研究方法及手段 本文采用的研究方法： 1 、理论分析与实践相结合，以具体通过各种管理工具对企业财务信息系统目 标的设立、分解和监控以及生产运作流程再造，达成企业从上至下的有序循环和规 范管理，从企业的资金流、物流及人才流等三大角度设计企业财务信息化流程，将 企业战略目标进行层层分解，为每一层面定义合理的关键成功因素，通过策略规划， 9 东南大学硕上学位论文第一章绪论 量化监控与跟踪，同时满足业务处理现场的及时响应，以财务信息系统的整合与提 升为切入点，使财务信息管理在实现企业的战略目标中得以发挥作用，在对企业的 预算管理、资金管理、财务集中、报表合并、决策支持需求上进行梳理，从而有助 于企业核心竞争力的形成与发展。 2 、对比分析的研究方法，主要是纵横向对比的分析方法。 3 、文章的技术路线如图卜l 所示： 二 图卜1 技术路线图 本篇论文主要基于问题解决导向进行选题。在写作前，进行了资料收集和市场 调研方面的工作，在具体写作的过程中，查阅了大量的参考文献，对学过的专业理 论进行了重温，希望通过系统地学习之后，能将这些知识运用到工作中去，更希望 能准确把握i t 环境下财务信息系统所运用的理论框架与工具。对于本文所提出的 对策可行性，在本人所在公司及行业间进行了部分调研，目的在于加强本文的针对 性和可行性。总而言之，本文在制订和实施技术路线过程中，始终本着从实际出发， 力求做到理论与实际相结合的原则。 1 0 东南大学硕士学位论文第二章国内外有关理论回顾 第二章国内外有关理论回顾 2 1 国内外有关基本理论评述 2 1 1 信息系统理论 美国著名信息系统专家l a u d o n 夫妇从技术角度给予信息系统的定义为：“为 了支持组织决策和控制而进行信息收集、处理、存储和分配的相互关联部件的一个 集合，称之为i s ( i n f o r m a t i o ns y s t e m s ) ”，“从经营角度看信息系统是基于信息 技术对环境提出挑战的组织和管理的解答。”他们认为一个组织的信息系统分为四 个层面六个大类： 信息系统的 战略层 管理层 知识层 作业层 销售市场生产财务会计人力资源 子系统子系统子系统子系统子系统 图2 - i 信息系统分类图 他们根据信息服务群体的不同将信息层次划分为战略、管理、知识与作业层， 每一层都有为其提供服务的信息系统( 六个大类) ：如作业层有t p s ( 事务处理系 统) ，知识层有k w s ( 知识工作系统) 和o a s ( 办公自动化系统) ，管理层有m i s ( 管理信息系统) 和d s s ( 决策支持系统) ，战略层有e s s ( 高级经理支持系统) 。 这个理论为企业信息系统的创新提供了理论基础，处在每一层的那些系统为对主要 职能领域的每一种职能专门服务，如作业层的t p s ( 事务处理系统) ，在这一层面， 东南大学硕士学位论文 第二章国内外有关理论回顾 任务、资源和目标是预先确定的和高度结构化的，t p s 是面向数据的，对日常往来 的数据进行按常规的处理，它充分利用了计算机对数据进行快速运算和大量存储的 能力，成为基层雇员的得力助手，其实例为销售订单输入、旅馆房间预定、客户信 息、工资表、雇员记录档案和发货等。信息系统每一层面的服务对象不同，系统目 标也就不同，在构建企业财务信息系统时应充分考虑系统目标后再对其功能进行创 新。 2 1 2 外部竞争压力模型理论 根据美国学者迈克尔波特( m i c h a e lp o r t e r ) 在竞争战略中所言，一个 行业的竞争环境由五种外部竞争压力决定；新入市者的威胁、替代性产品和服务的 威胁、客户讨价还价的实力、供应商讨价还价的实力、该行业原有竞争者的市场争 夺。利用竞争压力模型( c o m p e t i t i v ef o r c e sm o d e l ) ，可识别企业的竞争长处和短 处以及面临的外部威胁和机会，从而对企业的专业能力、资源和组织特征提出要求， 最终考虑财务信息系统对组织核心竞争力的支持或提升。 图2 - 2 竞争压力模型图 1 2 东南大学硕十学位论文第二章国内外有关理论回顾 针对这些竞争压力，企业可制定四种竞争战略：低成本运作、产品差别化、市 场差别化、提高转换成本，改进企业与顾客、供应商之间的关系。这四种竞争战略 决定了企业财务信息系统的发展与创新，对制造工艺、产品设计、市场营销、分销 体系、融资能力、资金能力、部门间协调能力、绩效系统等企业信息系统的元素提 出详尽的效能要求。 2 1 3 价值链模型理论 米勒( m i l l a r ) 提出的价值链模型把企业视为许多基本活动序列或“链条”， 企业创造的价值产生于自身基本活动中，这个序列为其产品和服务增添价值，这些 活动被分为主要活动与支持活动两大类，主要活动直接同企业的产品和服务的生产 及分销有关，包括物流管理、生产、销售和市场开拓以及服务，支持活动使主要活 动的进行成为可能，其构成是组织的基础架构( 行政设置和管理) 、人力资源、技 术和采购。价值链分析法强调价值活动之间相互关系的重要性，活动之间相互促进 和配合共同产生的价值远在于各价值活动自身价值之和，这是成功经营战略的关键 杠杆作用。价值链模型突出了最适合天采用波特竞争策略的企业活动，突出了 企业信息系统最有可能产生战略影响的活动，通过辨识企业中能有效地利用信息技 术增强其竞争地位的具体关键支点，价值链模型能对竞争压力模型作以补充，使企 业更加全面地确定自己的竞争优势和战略性信息系统方案的选择，有助于寻找到财 务信息系统基于价值链和供应链的出发点。 2 1 4 诺兰( n o l a nr l ) 的数据处理发展的阶段理论 数据处理经历初始阶段、推广阶段、控制阶段、集成阶段、数据管理阶段、成 熟阶段，财务信息系统围绕这些数据资源始终贯穿于企业信息化建设之中。根据詹 姆斯范霍恩( j a m e sv a nb o r n e ) 的观点，财务功能( f u n c t i o n so ff i n a n c e ) 包括三种决策：投资决策、融资决策和股息决笫，一个功能完善的财务信息系统需 把企业在管理、营销、生产、研究与开发及计算机信息系统等各方面活动的优势与 弱点进行及时分析，把企业中高度相关的各财务功能领域串联起来，为企业决策提 供数据基础。 2 1 5 物料需求计划( 腿p ) 理论 在独立需求理论上进化而来的目前被普遍应用供应链的理论，区别于独立需求 理论的假设基础，从最终产品的生产计划( m p s ) 导出相关物料( 原材料、零部件、 东南大学硕七学位论文 第二章国内外有关理论回顾 组件等) 的需求量和需求时间，根据物料的需求时间和生产订货周期来确定其开始 生产订货时间，不是基于过去的统计数据，而是基于未来的需求，其所需的关键信 息要素有三个：m p s 、b o m 、库存记录。 2 i 6 业务流程重构理论( b p r ) b p r 是2 0 世纪9 0 年代由管理专家迈克尔哈默和c s c 管理顾问公司董事长 c h a m p y 倡导的再造思想，流行于欧美各国的企业界，正成为一种最新的管理趋势。 哈默把再造工程定义为：“对企业过程的根本性的再思考和重新设计，从而使成 本、质量、服务和反应速度等具有时代特征的关键指标获得巨大的改善。”他的理 论为财务信息系统如何对企业资源进行更深层的梳理，对我们要研究如何将企业资 源价值通过财务信息系统展现指明了路径。在企业管理不断创新的今天，“企业 财务再造策略”，应成为企业努力降低成本、提高经济效益的重要财务管理策略。 企业财务再造策略要求从零开始，用集体智慧将企业财务系统所能达到的理想功能 一一列出，再经过综合评价，从中筛选出最关键、最基本的系统功能，并将其优 化组合成企业财务运行的新系统。这样既可更明确财务部门各环节的权责利，又可 降低人力成本，提高工作效率，使每个员工都处于自主管理状态，让顾客导向的观 念在整个财务流程中得到体现，以发挥群体优势。财务再造策略包括：财务流程 的再造、财务人员的再造、融资机制再造、投资机制再造及收益分配机制再造等内 容。这一策略的实施，使企业财务资源重新优化配置，更好地使企业的财务管理系 统适应其所处的内外部环境，从而改善企业的财务职能，增强企业抗风险能力，提 高企业盈利能力和创新能力，使企业得以持续发展。 2 i 7 企业资源计划( e i l p ) 理论 这个理论由2 0 世纪9 0 年代初美国著名的咨询公司g a r t n e rg r o u p 提出，与 m r p i i 系统相比较，进行了一定的改进。一方面，它增加了分销管理、人力资源管 理、运输管理、仓库管理、质量管理、设备管理、决策支持等功能。另一方面，从 应用的意义上，它是企业信息化建设的重要组成部分，它使企业对信息的收集、传 递、集成和分散的方式所发生从以往固定的时间和地点、单独的分散的方式转变为 一种在任何时间、地点都在持续不断进行的过程，它意味着企业管理正步入“以i t 管理企业”的时代。 东南大学硕士学位论文第二章国内外有关理论回顾 2 2 财务信息系统理论评述 世界商业评论2 0 0 4 年1 0 月期文献财务管理信息系统的作用与发展， 其对财务信息系统( f i s ) 的定义为指利用信息技术对财务信息及相关信息进行采集、 存储、分析和报告，以支持组织的管理和决策，以网络技术为手段，在互联网环境 下实施的财务核算、分析、控制、决策和监督等现代财务管理新模式。它将现代网 络技术与财务管理技术有机结合，是数字经济的产物，与电子商务的出现相伴而产 生的。支持电子商务，能实现各种远程操作( 如远程记帐、远程报表、远程审计等) 和事中动态会计核算