财务会计报告与资产利润分配表介绍(ppt 37页)

第十一章财务会计报告,主要内容有：（1）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；（2）掌握利润表的内容、格式和编制方法；（3）掌握现金流量表的内容、格式和编制方法；（4）掌握所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；（5）熟悉附注的概念和报表重要项目的说明等。,第十一章财务会计报告,第一节财务会计报告概述,第二节资产负债表,第三节利润表及利润分配表,第四节现金流量表,11.1财务报告概述,一、财务报告（一）概念财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表（5）附注。,11.1财务会计报告概述,一、财务会计报告财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表。,11.1财务会计报告概述,一、财务会计报告,（二）财务会计报告的作用,1.帮助投资者和债权人及时掌握企业生产经营情况和财务状况，以便投资决策。2.评价企业经营者运用资源的责任和经营业绩。3.帮助企业管理机关对企业进行领导和监督。4.有利于企业加强内部经营管理。,11.1财务会计报告概述,一、财务会计报告,（三）编制要求,数字真实,相关可比,全面完整,编报及时,便于理解,11.1财务会计报告概述,二、会计报表,(一)概念,会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是会计核算工作的最后一个环节。会计报表是根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，按照固定格式和项目口径概括地反映某一会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况的书面文件。企业对外提供的会计报表通常也被称为财务报表，或财务会计报表。,11.1财务会计报告概述,二、会计报表,分类,按会计报表反映内容的不同,静态报表动态报表,综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表即资产负债表,综合反映企业某一特定时期的经营情况或现金流动情况的报表，包括利润表和现金流量表,按会计报表服务对象的不同,内部报表外部报表,为企业内部经营，信息，不对外公布,向外部如投资者、债权人、政府部门等提供的会计报表。,11.1财务会计报告概述,二、会计报表,分类,按照编制时间不同可分为,月报季报半年报年报,按照编制单位可分为,单位报表汇总报表,企业依据自身账簿记录和相关资料而编制的会计报表。,政管理部门根据所属企业报送的会计报表，对其各项目进行加总编制的会计报表。,月度终了后6天内对外提供,季度终了后15天内对外提供,年度中期终了后60天内对外提供,年度终了后4个月内对外提供,11.2资产负债表,一、资产负债表的概念及结构(一)概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或者股东权益)分类分项列示。,资产负债表的编制依据(基础)：,资产=负债所有者权益,11.2资产负债表,一、资产负债表的概念及结构(二)资产负债表的列示1.资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。2.负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。,11.2资产负债表,一、资产负债表的概念及结构(二)资产负债表的列示对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。,11.2资产负债表,一、资产负债表的概念与格式,(三)资产负债表的格式资产负债表一般有表头、正表两部分。表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式和账户式。我国企业会计准则规定采用账户式。,11.2资产负债表,一、资产负债表的概念与格式,(三)资产负债表的格式1.报告式资产负债表,2.账户式资产负债表(单击参见样表格式),资产负债表会企01表编制单位：_年月日单位：元,资产,负债,所有者权益,资产总计,负债和所有者权益总计,流动资产,固定资产、无形资产等等非流动资产,流动负债,非流动负债,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益,11.2资产负债表,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表各项目的期末余额主要取自各有关账户的期末余额，具体可以归纳以下五种方法：,二、资产负债表的编制方法,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,资产负债表的大多数项目的期末余额是直接根据有关总账科目的期末余额填列的。比如：交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应收票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积等。,1根据总账科目余额直接填列,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,2根据总账科目余额计算填列。,资产负债表的某些项目的期末数需要根据若干个有关总账科目的余额计算填列。,总账科目期末余额合计填列,货币资金项目,“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,3根据明细科目余额计算填列(交叉填列),资产负债表中某些项目需要根据有关科目所属的明细科目的期末余额计算填列，而不能根据其总账科目的期末余额填列。例如，“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。类似项目还有“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”。,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,3根据明细科目余额计算填列(交叉填列),(1)预收货款4000元借:银行存款4000贷:预收账款4000(2)实现销售价款10000元,税款1700元借:预收账款11700贷:主营业务收入10000应交税费应交增值税(销项税额)1700(3)补收余款借:银行存款7700贷:预收账款7700,3根据明细科目余额计算填列(交叉填列),应收账款,预收账款,应收账款B,应收账款A,预收账款C,预收账款D,2000,4000,2000,4000,1000,3000,1000,5000,3000,3000,2000,4000,3000,4000,5000,1000,2000,4000,3000,2000,资产负债表,9000,8000,3根据明细科目余额计算填列(交叉填列),应付账款,预付账款,应付账款B,应付账款A,预付账款C,预付账款D,1000,5000,1000,5000,2000,3000,2000,4000,3000,3000,1000,3000,2000,3000,7000,4000,5000,3000,2000,5000,资产负债表,9000,8000,10000,7000,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,3根据明细科目余额计算填列(交叉填列),【练习】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额E.“其他应收款”总账余额答案】AC,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,“长期待摊费用”及一些长期负债等非流动项目。在“长期借款”账户余额中，有一部分可能在近期内即可到期变现；“长期待摊费用”中有一部分将在下一年度内摊销；同样，在各个长期负债账户的期末余额中，也可能有一部分在近期内到期需要用某项资产予以偿还的债务。这部分近期内摊销的长期待摊费用，近期内到期的长期负债事实上已经由非流动项目转化为流动项目，为了客观真实地反映企业的财务状况，需要把这部分近期内摊销的长期待摊费用，近期内到期的长期待摊费用和长期负债作为流动项目单独列示。,练习12007年12月31日浦南公司有关账户余额如下表：年底浦南公司有关账户余额表金额单位：元,资产负债表2007年12月31日,24000082000,练习2浦南公司长期借款情况如下表：,资产负债表2007年12月31日,资产负债表日后一年内到期,11.2资产负债表,二、资产负债表的编制方法,5根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列,如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”、“生产成本”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。例如，“持有至到期投资”项目，根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”备抵科目余额后的净额填列。类似项目还有“长期股权投资”、“固定资产”、“应收账款”、“无形资产”，等。,资产负债表编制方法示例P374例19-1,11.3利润表,一、利润表的内容及格式,(一)概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表又称损益表，或它反映企业月度、年内利润或亏损的情况，它是企业必须按月对外报告的会计报表之一。,11.3利润表,一、利润表的概念与格式,(二)利润表的格式利润表的格式一般分单步式和多步式两种。无论哪一种格式的利润表，其编制依据：,收入费用=利润,11.3利润表,一、利润表的概念与格式,(二)利润表的内容(1)营业收入=主营业务收入其他业务收入(2)营业利润=主营业收入营业成本（主营业务成本、其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益。(3)利润总额=营业利润营业外收入营业外支出(4)净利润=利润总额所得税费用(5)每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。,11.3利润表,二、利润表的填列方法1“本期金额”栏利润表提供两栏数据，一栏为“本期金额”反映本期企业的收入与费用发生情况，按照本期各项目的实际发生数填列。在编制中期会计报表时，如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，在编制年度报表时，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。2利润表的数据来源利润表的数据来源于各个损益类账户，会计期末根据损益类账户中所记录的发生额分析填列。,练习某企业2007年度有关账户的发生额如下表：2007年度部分损益类账户累计发生额(金额单位：元),营业收入=营业成本=管理费用=财务费用=资产减值损失=公允价值变动损益=营业利润=,营业收入=860000006500003500000=88850000（元）营业成本=78000000589500800000=78210500（元）管理费用=1200000300000=900000（元）财务费用=650000120000=530000（元）资产减值损失=980000430000=550000（元）公允价值变动损益=1300000400000=900000（元）营业利润=8885000078210500-4442500600000900000530000550000+900000=4517000（元）,例题19-2根据甲公司2007