财务会计的核算方法与基本程序(ppt 79页)

初级会计学,会计系,ACCOUNTINGPRINCIPIES,不做假账,教学大纲,第一章,第二章,第三章,第四章,第五章,第六章,第七章,会计学,第八章,由各有关部门填制原始凭证,会计计量,运用帐户和复式记帐,由会计部门填制原始凭证,编制记帐凭证,登记帐簿,编制财务报表,经济业务发生或完成,会计核算方法体系,返回,1、教学目的和要求2、重点和难点3、教学内容4、思考题5、案例分析,返回,第一章概论,第一章教学目的和要求通过本章的学习，使学生了解并掌握会计学的基础理论知识，为以后各章节的学习打下基础。,返回,第一章重点、难点,重点：会计的基本概念难点：会计假设，会计要素,返回,第一节会计的基本概念第二节会计假设与会计行为规范第三节会计要素第四节会计学科的分类,返回,概论,会计的基本概念会计计量标准:一定货币单位.内容：经济活动方法：组织、控制、调节和指导目的：比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。会计对象可以用货币反映的经济活动,第一节会计的基本概念,返回,会计信息与会计信息系统会计信息信息的属性:资源性可传播性时效性会计信息系统五个阶段:搜集加工处理维护输出,返回,会计职能会计的基本职能会计核算内容确认计量记录报告,返回,特点主要用价值量反映经济活动及其结果。具有完整性、连续性、系统性。对经济活动全过程反映。,返回,会计监督方法：预测、决策、控制、分析、考评目的：控制经济活动按照预定目标进行标准：合法性、合理性特点:通过价值指标进行监督。对经济活动全过程进行监督。会计目标,返回,会计核算与会计监督的关系,第二节会计假设与会计行为规范会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计假设与会计核算前提,返回,会计核算的行为规范,会计核算的一般原则会计信息质量要求的原则真实性原则有用性原则可比性原则一致性原则及时性原则清晰性原则全面性与重要性原则,返回,确认计量原则(相关文章）权责发生制原则配比性原则实际成本计价原则收益性支出与资本性支出原则谨慎性原则实质重于形式原则,返回,第三节会计要素会计要素会计要素概念：指为进行会计核算而对会计对象的分类。反映财务状况的会计要素资产、负债、所有者权益资产：指企业拥有或控制的能以货币计量的，能为企业带来经济利益的经济资源。,返回,负债负债概念：指企业承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。,返回,所有者权益：指投资人对企业净资产的所有权，包括：投入的资本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。,反映经营成果的会计要素:收入、费用、利润收入：指企业在销售商品、提供劳务等经营活动时形成的经济利益的总流入。费用:指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。利润：指企业在一定期间的经营成果。,返回,第四节会计学科的分类,按会计信息的提供对象分类财务会计与管理会计按活动的目的分类营利组织会计（企业）与非营利组织会计按会计对象的范围分类宏观会计与微观会计,返回,宏观会计：社会会计社会责任会计环境会计微观会计：财务会计管理会计等,返回,思考题,1、会计的基本职能是什么？会计核算与会计监督有何特点？2、会计假设包括哪些内容？如何理解它们？3、会计要素包括哪些内容？4、会计学科分类包括哪些内容？管理会计与财务会计有哪些区别？营利组织会计与非营利组织会计有哪些区别？,返回,1、教学目的和要求2、重点和难点3、教学内容4、思考题5、案例,返回,第二章会计核算方法体系（一）,第二章教学目的和要求：,通过本章学习，掌握经济业务发生后编制会计分录过帐试算平衡的原理，掌握会计恒等式、会计科目和帐户，复式记帐法的基本原理和借贷记帐法的帐户结构。,返回,第二章重点、难点,重点：会计恒等式、帐户、复式记账法难点：借贷记账法,返回,第一节会计恒等式第二节会计科目与账户（归纳）第三节复式记账法（归纳）,返回,会计核算方法体系（一）,第一节会计恒等式,一、会计恒等式大华公司投资100万元。100万元资产=100万元权益大华公司为扩大生产借款20万元。120万元资产=120万元权益=20万元负债+100万元所有者权益资产=负债+所有者权益会计基本等式，反映会计要素之间在数量上的恒等关系的一系列等式。,返回,返回,二、经济业务及其对会计等式的影响,举例说明：1、资产与所有者权益同增例：某公司2002年1月1日，用100000元投资开办大华公司，款项存入银行。资产=负债+所有者权益100000=0+100000,返回,2、资产与所有者权益同减例2、因特殊原因，某研究院从大华公司抽回投资10000元，以银行存款支付。资产=负债+所有者权益原有余额100000=0+100000-10000-10000新余额90000=0+90000,返回,3、资产与负债同增例3、大华公司购入材料50000元，货款未付资产=负债+所有者权益原有余额90000=0+90000+50000+50000新余额140000=50000+90000,返回,4、资产与负债同减例4、大华公司用银行存款偿还所欠某公司货款30000元。资产=负债+所有者权益原有余额140000=50000+90000-30000-30000新余额110000=20000+90000,返回,5、资产有增有减例5、大华公司从银行提取现金1000元备用。资产=负债+所有者权益原有余额110000=20000+90000-1000+1000新余额110000=20000+90000,返回,6、负债有增有减例6、大华公司向银行借入短期借款10000元，偿还所欠某企业货款。资产=负债+有者权益原有余额110000=20000+90000-10000+10000新余额110000=20000+90000,返回,7、所有者权益有增有减例7、研究院将其对大华公司投资中的35000元转让给北方工厂。资产=负债+所有者权益原有余额110000=20000+90000-35000+35000新余额110000=20000+90000,返回,8、负债增加所有者权益减少例8、大华公司向银行借入长期借款35000元，退还北方工厂的投资款。资产=负债+所有者权益原有余额110000=20000+90000+3500035000新余额110000=55000+55000,返回,9、负债减少所有者权益增加例9、研究院代大华公司偿还10000元的短期借款，作为研究院对大华公司追加投资。资产=负债+所有者权益原有余额110000=55000+55000-10000+10000新余额110000=45000+65000,返回,第二节会计科目与账户,一、会计科目和账户的意义（一）会计科目的概念对会计要素按其经济内容所作的进一步分类，以区别其它项目的标志。（二）会计科目的意义,返回,（三）账户的概念二、会计科目和账户的设置原则（一）根据企业会计准则的要求设置会计科目体系。（二）能够全面完整地反映企业的经济活动。（三）国家统一会计制度制定总分类会计科目、明细分类会计科目,返回,明细分类科目总分类科目二级科目明细科目原材料原料及元钢主要材料碳钢角钢辅助材料润滑油油漆燃料煤炭汽油,返回,（四）充分反映行业特点和企业组织形式的特点（五）满足企业内外部会计信息使用者的要求三、账户的格式和结构（一）账户的内容1、账户的名称（会计科目）2、登账日期3、记账凭证的编号4、摘要5、增加、减少的金额和余额,返回,（二）账户的结构借方账户名称贷方,返回,1、资产、负债、所有者权益类账户结构借方资产类账户贷方本期资产的增加本期资产的减少期末余额,返回,借方负债类账户贷方本期负债的减少本期负债的增加期末余额,返回,借方所有者权益类账户贷方本期所有者权益的减少本期所有者权益的增加期末余额上述账户期末有余额被称为实账户,返回,2、收入、费用、利润账户的结构借方费用类账户贷方本期费用发生额本期费用减少额转入利润账户,返回,借方收入类帐户贷方本期收入冲减额本期收入增加额转入利润账户,返回,资产类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类帐户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,返回,返回,会计对象,会计要素,会计科目,总结归纳,会计对象、会计要素与会计科目的比较,返回,会计科目,第三节复式记账法,一、单式记账法和复式记账法（一）单式记账法经济业务发生后，只在一个账户进行单方面登记。（二）复式记账法经济业务发生后，要以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户进行登记。,返回,特点:1、需设置完整的账户体系。2、对每笔经济业务要以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户进行双重登记。3、账户之间有对应关系和数字平衡关系。二、借贷记账法的特点（一）以“借”和“贷”两字作为记账符号（二）对不同性质的账户，“借”和“贷”具有不同的涵义,返回,借方贷方资产的增加负债的增加资产的期初、期末余额负债的期初、期末余额负债的减少所有者权益的增加所有者权益的减少所有者权益的期初、期末余额费用的增加资产的减少收入的减少费用的减少收入的增加,返回,（三）记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”根据“资产=权益”的会计恒等式，经济业务增减变化总体可分为以下四种类型：1、资产和权益同时增加2、资产和权益同时减少3、资产内部不同项目一增一减4、权益内部不同项目一增一减,返回,三、对应账户和会计分录（一）对应账户在经济业务发生后所形成的借方账户和贷方账户之间相互依存的关系称为账户对应关系。具有对应关系的账户称为对应账户。,返回,（二）会计分录1、概念：指对每一笔经济业务，按照借贷记账法的记账规则分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。2、种类（1）简单会计分录：一借一贷的会计分录。借：现金20000贷：银行存款20000,返回,（2）复合会计分录：1）一借多贷：2）一贷多借：,返回,3）多借多贷：,四、过账和试算平衡（一）过账：将会计分录的数据过入到各有关账户中去的过程。（二）试算平衡依据：记账规则和会计恒等式目的：检查账户记录正确性的方法。试算平衡的公式如下：,返回,发生额试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额试算平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡表的格式如下：,返回,五、借贷记账法举例1、大华公司2001年1月初各账户余额如下：会计科目期初借方余额会计科目期初贷方余额银行存款50000短期借款10000原材料8000应付账款20000固定资产60000长期借款30000实收资本50000盈余公积8000合计118000合计118000,2、月份内发生经济业务如下，据以编制会计分录（1）收到某研究院100000元投资款存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000（2）因特殊原因，某研究院抽回投资10000元，以银行存款付讫。借：实收资本10000贷：银行存款10000,返回,（3）购入材料50000元，货款未付。借：原材料50000贷：应付账款50000（4）以银行存款偿还所欠某企业货款30000元。借：应付账款30000贷：银行存款30000,返回,（5）购进设备一台价款20000元，以银行存款支付。借：固定资产20000贷：银行存款20000（6）向银行借入短期借款20000元，偿还所欠某企业货款。借：应付账款20000贷：短期借款20000,返回,（7）将盈余公积金5000元，转增资本金。借：盈余公积5000贷：实收资本5000（8）研究院代大华公司偿还20000元的短期借款，作为研究院对大华公司的追加投资。借：短期借款20000贷：实收资本20000,返回,（9）向银行借入长期借款50000元，退还研究院的投资。借：实收资本50000贷：长期借款500003、将上列经济业务的会计分录过入账户,返回,借方银行存款贷方期初余额50000（2）10000（1）100000（4）30000（5）20000本期发生额100000本期发生额60000期末余额90000,返回,借方原材料贷方期初余额8000（3）50000本期发生额50000本期发生额0期末余额58000,返回,借方固定资产贷方期初余额60000（5）20000本期发生额20000本期发生额0期末余额80000,返回,借方短期借款贷方（8）20000期初余额10000（6）20000本期发生额20000本期发生额20000期末余额10000,返回,借方应付账款贷方（4）30000期初余额20000（6）20000（3）50000本期发生额50000本期发生额50000期末余额20000,返回,借方长期借款贷方期初余额30000（9）50000本期发生额0本期发生额50000期末余额80000,返回,借方实收资本贷方（2）10000期初余额50000（9）50000（1）10000