第七章会计帐簿

1,会计帐簿概述会计帐簿的格式和登记对帐和结帐查错和改错,第七章会计帐簿,2,第一节会计帐簿概述,一、会计帐簿的概念以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。,二、会计帐簿的作用为管理提供分析检查资料为编制会计报表和制定财务计划提供依据保证财产物资的安全和完整全面的反应和监督经济活动,3,三、账簿的分类(一)账簿按用途分类,日记账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,总分类账,明细分类账,现金日记帐,银行存款日记帐,4,日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿*普通日记账：*特种日记账：,分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿*总分类帐：*明细分类帐：,备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。,记录全部,记录某一类,总帐科目,明细科目,5,(二)账簿按外表形式分类,订本式帐簿,活页式帐簿,卡片式帐簿,订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。,优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点：帐页容易散失和被任意抽换。,6,第二节会计帐簿的格式和登记,一、会计帐簿的构成封面扉页帐页-帐户名称-日期栏-凭证种类和号数栏-摘要栏-借贷金额及余额栏-总页次和分户页次封底,7,二、序时帐簿的格式和登记1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。2、外表形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式,4、设置：（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿(2)银行存款日记帐：同现金日记帐。,8,（1）格式：,现金（银行存款）日记帐,5、三栏式日记账的格式和登记方法,？,9,现金日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。,（2）填列,银行存款日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。,10,6、多栏式日记账的格式和登记方法,（1）格式,现金（银行存款）日记帐,本月的对应科目的发生额,11,现金（银行存款）收入日记帐,现金（银行存款）支出日记帐,12,三、总分类帐簿的格式和登记1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。2、形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式,账户（三栏式）,？,13,总帐（多栏式）,特点：-全部总帐科目合并在一张帐页上。-转帐业务逐笔登记。-收付款业务据多栏日记帐月末登记。,14,四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。2、形式：活页式和卡片式,3、格式：（1）三栏式明细分类帐：适用于结算类科目。,明细分类帐,金额核算,15,（2）数量金额式明细分类账：适用于财产物资的明细分类核算。,明细分类帐,金额和数量核算,16,（3）多栏式明细分类账：适用于收入、费用等按项目汇集的科目。,借方多栏式明细分类账,按明细科目或项目,17,五、总帐与明细帐的平行登记1、总帐与明细帐的关系（1）联系反映的经济业务内容相同;提供的资料相互补充;原始依据相同;,（2）区别反映的经济业务内容详细程度不一样二者的作用不同,18,2、平行登记要点期间一致同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。方向一致同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。金额相同总帐金额=所属各明细帐金额之和,19,六、登记帐簿的规则1、启用帐簿的规则封面：写明单位名称和帐簿名称。扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册,20,2、登记帐簿的规则根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正,21,第三节对帐和结帐,一、对帐1、概念：对各种帐簿记录所做的核对工作。2、内容：帐证核对帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。,帐帐核对总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符银行存款日记账与银行对帐单核对相符各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符帐实核对现金日记账的余额与现款核对相符财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符,22,二、结帐1、概念结算各种帐簿记录。2、内容(1)检查账簿记录的完整性检查是否全部登记；调整帐簿记录；,月结、季结、年结,(2)帐项的结转结出本期发生额和期末余额月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。,结转成本费用和利润将各个帐户的余额结转到下期,23,一、查错(试算表借贷不平衡时)可能出现的错误编试算表时出错确定账户余额时出错分类账记录出错,第四节查错和改错,查寻错误的一般方法相反方向加总各栏，以验证试算表的加总加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。,24,即：试算表帐簿凭证经济业务常见的逆查步骤如下：重新加总核对余额验算余额核对记账过程核对记账凭证,查错方法二除法九除法,25,划线更正法条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。,二、错误更正,例如：325元误记为352元。正确：325352,26,红字更正法条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。,做法：更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有关账簿。,补充登记法条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户