会计诚信与企业财务风险控制.doc

_会计诚信与企业财务风险控制摘要：会计失真现象的普遍出现，给企业财务状况分析、企业财务风险控制带来了严重的负面影响，已严重影响了国民经济的正常运行，成为当前会计改革的重要内容。本文主要分析了会计诚信与企业财务风险控制的相互关系，并对针对会计诚信问题提出行之有效的解决办法和建议，完善会计的内部控制制度，增强企业对财务风险的控制力，以维护社会主义市场经济秩序。关键词：会计诚信 会计信息失真 企业财务风险控制一、关于会计诚信的现状分析（一）会计诚信会计诚信是指会计人员会计行为的诚实守信，具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求，向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息，并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础，是投资人投资决策的重要依据。会计诚信是会计工作的保证，是会计工作得以发展的基础和保证。会计工作的首要任务就是能及时提供真实、完整并客观、公正地反映单位财务状况、经营成果的会计信息。会计相关法规和会计职业道德要求会计人员保证会计信息质量，保证会计资料的真实性和完整性，这是维护社会信用的重要一环，也是会计职业道德的根本。因此对会计行业而言，诚信不仅是会计行业对社会所应承担的责任和义务，也是行业生存与发展的基础。（二）会计信息失真会计信息失真是指会计信息不能真实、完整地反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量。其表现可概括为舞弊性信息失真和操作性会计信息失真。舞弊性信息失真是指会计人员公然违反会计法律制度、采用欺骗性手段进行会计处理导致的失真，也就是“做假账”。操作性会计信息失真是指由于会计人员业务素质或工作责任心不强而发生专业判断失误或计算操作错误所致。朱镕基在给上海国家会计学院题词时写下 “诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假帐”这十六个字。这也就从侧面证明了目前我国舞弊性会计信息失真情况已相当严重。目前我国会计信息失真严重，会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，使用虚假发票，编造和提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造成会计核算不真实、不完整，会计信息失真普遍严重。近些年，我国出现的会计职业道德失范的问题逐渐增多。如银广夏事件、郑百文事件等，造成了很坏的影响。众所周知的美国次贷危机也涉及会计信息失真问题。二、会计诚信与企业财务风险控制在全球经济一体化的今天，每个企业都面临着无处不在、无时不在的风险,财务风险作为一种客观存在的经济风险贯穿于企业各个财务环节,是各种风险因素在企业财务上的集中体现。财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当，使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。企业财务风险存在于企业经营生产的每一环节。财务风险一般包括筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险以及流动性风险。企业财务风险受到内外部因素的共同制约，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业想在竞争日益激烈的市场经济条件下不断发展和壮大，企业就必须积极地、有效地对企业财务风险进行控制。然而，真实、完整的企业财务会计报表是企业经营者制定和实施合理化经营措施的基础和前提。所以，会计人员能否及时提供真实的、完整的并客观、公正地反映单位财务状况、经营成果的会计信息成为了企业财务风险控制的关键。会计信息质量的好坏直接影响企业是否能对企业资源进行优化配置。真实、完整的会计资料、会计信息是会计工作的生命。只有会计人员提供真实、可靠的数据才能保证企业决策、执行、统计和决算等部门的正常运转。会计信息失真（会计资料的不真实、不完整）不仅导致企业资产和收入的大量流失,各项经济指标失真,而且会严重扰乱企业的发展计划和企业的正常经济秩序，影响了企业的方针政策的制定,助长企业内部贪污腐化之风。企业投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，导致企业的利益得不到保障，使企业的财务收益与预期收益发生严重偏离，造成企业蒙受损失的机会和可能，大大增加企业投资和财务风险，也会大大增加企业的经营成本（尤其是指交易成本），制约企业的发展。例如，企业的财政部门为了短期的经济利益，对会计信息进行特别“包装”，私设小金库、虚增企业临时工人数扩大工资总额、以坏账形式转入应收账款等手段致使企业会计信息失真，使得企业常常出现经验决策和主观决策现象。长此以往，企业的决策经常失误，从而导致企业财务危机的出现。同时，这也使得企业的诚信度大大降低，严重影响企业在社会、在商界的公众形象，则企业将成为各银行的“惜贷”对象，造成上市公司的股价下跌，致使企业发展资金的缺乏，企业流动性资金大幅度减少，从而，限制了企业的发展规模和业务量，企业经济严重缺乏生机与活力，严重阻碍了企业的发展和壮大。因此，会计诚信与否将直接和间接影响到企业的利润风险、投资风险、流动性风险、信用风险、收益风险和汇率风险等，全方位、多层次地影响企业财务风险，制约企业的发展。由此可见，一个企业的会计诚信对企业的财务风险的控制起着主观和客观的推动作用。因此，目前企业降低财务风险的当务之急就是保证会计诚信，保证会计资料的真实性、完整性。三、怎样保证会计诚信以增强企业财务风险的控制（一）加强会计监管，严格执行企业会计制度，加强会计监督机制，加快会计行业的法制建设，增强会计行业自律能力建立健全以会计法为中心的会计法律规范体系，认真查处会计工作中的违法违纪行为，保证会计工作做到有法可依、违法必究，定期对会计制度进行调整、修改，增强其灵活性，以适应市场法展的要求。同时，要加强企业自我约束。各企业应根据国家相关的法律制度，制定企业适用的内部会计制度，合理配备会计岗位人员，实现会计岗位之间的内部牵制，加强内部控制的实施；以有效的规范企业会计行为。其次，要加强企业的外部监督机制。如银行和财政部门对等应定期对企业会计信息进行检查，加强审计部门对会计工作的监督，以法律法规的形式约束会计工作，确保会计诚信，保证会计资料的真实性和完整性。（二）完善公司治理结构公司治理是确保会计信息质量的内部制度安排,为此必须建立健全公司治理结构首先,建立现代企业管理制度,要切实建立政企分开、 产权明晰、 责权明确、 管理科学的现代企业制度,加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力。其次,完善业绩评价机制,应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标,使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩; 第三,改变激励措施,防止管理者的短期行为,就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开; 第四，要通过持股结构的调整,分散大股东的股权,增加股权之间的相互制衡,解决 “一股独大” 的问题。第五,建立健全独立董事制度,增强董事会内部制约机制,切实维护中小股东利益。第六,完善公司内部会计控制体系,规范公司财务行为。（三）加强对会计人员的培训工作，特别是会计职业道德和会计法律意识的教育，提高会计人员的职业素质，同时要明确企业内部财务关系，增强企业财务人员特别是会计人员对财务风险的客观认识加大培训力度，抓好在职人员培训，针对我国会计领域的现状，有计划、有步骤地开展会计人员继续教育工作，比如开展会计从业资格考试、会计专业技术资格考试和注册会计师考试的考前会计职业道德和法律规范的培训，各级会计学术团体开展学术交流活动。通过多形式、多渠道的会计职业培训和教育，全面提升会计人员的职业素质。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面要做到权责分明、强有力的管理，提高资金使用效率，解决资金流失现象，保证资金的安全性、完整性。（四）完善不同层次的会计标准要进一步完善分层的、相互链接的“立交桥”式的会计规范体系。我国在会计改革过程中过度重视统一性，即试图用一个标准去规范所有企业的会计行为，忽视了企业的差异性。然而，企业无论是在性质、规模、利益分配格局等方面，还是在责任、境界、从业态度等方面都存在这很大的差异。从而，为会计人员提供会计失真信息提供了间接的契机，使得会计资料的真实性和完整性得不到保证。因此，应该建立不同层次的会计规章制度和会计规范。四、结语企业风险的加剧会对企业的发展产生重要的影响，而会计诚信是企业财务风险控制的基础。所以，在当今竞争越演越烈的市场经济条件下，企业应该加强会计诚信建设，保证会计信息质量，切实做到诚信为本、操守为重、遵守准则、不做假账、确保会计信息的真实完整，以加强对企业财务风险的控制，积极促进企业财务各项系统的健康发展和经济效益的提高。参考文献：1韩海荣 会计诚信缺乏的原因及成因j.中国乡镇企业会计,2006(12)2卢建华 企业财务风险的成因分析及防范措施j.中国集体经济,2011(27)3孙德美.会计诚信缺失的经济学分析与治理对策j.广播电视大学学报,2005,( 2) 68- 694陈作华.试论会计诚信缺失的根源及对策j.经济师,2004,( 9) ,256- 257(责任编辑：佳 豪)(上接第47页)单位管理者的职业培训，财务部门应该定期分类、分期的组织二级和一级预算单位相关责任人的职业培训，使他们从根本上认识到内部控制的重要作用，提高对内控制度的认识，在行政事业单位中培养出优秀的内部控制氛围。重视行政事业单位的会计工作，加强会计的控制作用。会计的基础性工作是行政事业单位进行预算和内部控制的重要影响因素，因此，只有提高行政事业单位内部控制工作的水平，使财政实现真正的节流。同时对行政事业单位中不合理的会计基础工作进行改革，财政机关充分行使其权利，加强对会计人员和会计工作规范的培训教育，并建立完善的会计基础工作的监督体系，将奖惩制度引入会计基础工作之中。不断完善预算控制工作，将以往财政预算的功能性预算向部门性预算转移，改革行政事业单位的预算控制工作。部门预算加强了对预算的约束和控制，将预算控制的范围不断扩大，同时细化预算控制内容，对预算程序进行严格的控制，减少在控制之中的随意性，增加审核体系的科学性和严密性，制定更加合理的控制标准。完善行政事业单位的内部控制体系，使内部行为不断规范。行政事业单位需要一套完善的体系支持内部控制工作，财政部门制定的内控规范在实际工作中没有充分考虑到行政事业单位的特点，也没有将行政事业单位的特殊性考虑在其中，因此存在着适应性较差的特点，针对这种内部控制体系不完善和不健全的现状，财政部门应该定期邀请学者和专家，针对行政事业单位的特点，例如政府采购、部门预算、收支双线和单一账户等，制定相应的内部控制指导，并对行政事业单位的实施情况进行定期的监督和检查。充分发挥审计部门和财政部门的作用，不断完善行政事业单位内部控制体系。行政事业单位内部控制的重要部门是财政部门，同时审计部门为内控工作提供了重要的保证。因此在完善行政事业单位内部控制工作的过程之中，要充分发挥审计部门和财政部门的作用，要建立相应的机构对建设行政事业单位内部控制体系提供有效的指导，定期拨出一定数量的经费，保证体系建设的有效实施。三、结论国家经济的管理和事业单位的管理离不开行政事业单位的内部控制建设，但是随着社会经济的不断发展，行政事业单位的内部控制也需要面对很大的挑战，很容易产生内部控制不规范的状况，作为国家结构之中的重要部分，要充分发挥审计部门和财政部门的作用，不断完善行政事业单位内部控制体系。完善行政事业单位内部控制体系要增强单位管理人