出纳每天工作流程.doc

出纳每天工作流程 1资金收支的一般程序 出纳人员办理资金收支业务要求有章可循并按照规定的程序进行业务处理才能保证出纳工作的质量 （1）资金收入的处理 清楚收入的金额和来源出纳人员在收到一笔资金之前应当清楚地知道要收到多少钱收谁的钱收什么性质的钱再按不同的情况进行分析处理其基本业务如下： 确定收款金额如为现金收入应考虑库存限额的要求 明确付款人出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况对于收到的背书支票或其他代为付款的情况应由经办人加以注明 收到销售或劳务性质的收入出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理保证账实一致 收回代付、代垫及其他应付款出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税职工的个人借款和差旅费借款单位交纳的押金等 清点收入出纳员在清楚收入的金额和来源后进行清点核对清点时应沉着冷静不要图快其业务如下： 现金清点现金收入应与经办人当面点清在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等特殊问题应由经办人负责 银行核实银行结算收入应由出纳人员与银行相核对如为电话询问或电话银行查询的只能作为参考在取得银行有关的收款凭证后方可正式确认收入进行账务处理 清点核对无误后按规定开具发票或内部使用的收据如果收入金额较大的应及时上报有关领导便于资金的安排调度手续完毕后在有关收款依据上加盖“收讫”章 如果清点核对并开出单据后再发现现金短缺或假钞应由出纳人员负责 收入退回如因特殊原因导致收入退回的如支票印鉴不清收款单位账号错误等应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位重新办理收款 （2）资金支出的处理 明确支出的金额和用途出纳人员支付每一笔资金的时候一定要知道准确的付款金额合理安排资金 明确收款人出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款对于代为收款的应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后方可办理付款手续 明确付款用途对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制并问有关领导予电汇报行使出纳人员的工作权力用途不明的出纳人员可以拒付 付款审批由经办人填制付款单证注明付款金额和用途并对付款事项的性和准确性负责 有关证明人的签章经办人的付款用途中涉及到实物的应当有仓库保管员或实物负责人的签收；涉及到差旅、销售费用等的应当有证明人或知情人加以证明 有关领导的签字收款人持证明手续完备的付款单据报有关领导审阅并签字 到财务部门办理付款收款人持内容完备的付款单证报经会计审核后由出纳办理付款 办理付款付款是资金支出中最关键的一环出纳人员应当特别谨慎要用如临深渊、如履薄冰的态度认真对待因为款一旦付出发生差错是很难追回的严格核实付款金额、用途及有关审批手续 现金付款双方应当面点清在清点过程中发现短缺、假钞等情况由出纳员负责 银行付款开具支票时出纳人员应认真填写各项内容保证要素完整、印鉴清晰、书写正确如为现金支票应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明办理转账或汇款时出纳人员应书写准确、清晰、完整保证收款人能按时收到款项 付款金额双方确认后由收款人签字并加盖“付讫”章如为转账或汇款的银行单据直接作为已付款证明 如确认签字后再发现现金短缺或其他情况应由收款经办人负责 付款退回如因特殊原因造成支票或汇款退回的出纳人员应当立即查明原因如因我方责任引起的应换开支票或重新汇款不得借故拖延；如因己方责任引起的应由对方重新补办手续方可办理 2资金收支的账务处理 出纳人员的账务处理相对而言较为简单其程序与会计处理基本一致具体可分为： （1）按照经济业务内容设置出纳账户 （2）按照各项规章制度审核原始凭证 （3）根据复式记账原理填制记账凭证 （4）登记出纳日记账和相关备查簿 （5）财产清查保证账实相符、账账相符 （6）编制出纳报告 （7）保管出纳资料按规定办理移交手续 3出纳工作的阶段日程 出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的因此出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后要对工作有个时间的概念以保证出纳业务得到及时处理出纳信息得到及时反映 （1）上班第一时间检查现金、有价证券及其他贵重物品 （2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划 （3）列明当天应处理的事项分清轻重缓急根据工作时间合理安排 （4）按顺序办理各项收付款业务 （5）当天下班前应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账 （6）因特殊事项或情况造成工作未完成的应列明未尽事项留待翌日优先办理 （7）根据单位需要每天或每周报送一次出纳报告 （8）当天下班前出纳人员进行账实核对必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天出纳人员进行核实使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符 （9）每月终了3天内出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券重要结算凭证进行清点按顺序进行登记核对 （10）其他出纳工作的办理 （11）当天下班前出纳人员应整理好办公用品锁好抽屉及保险柜保持办公场所整洁无资料遗漏或乱放现象 出纳工作的基本要求 做好出纳工作并不是一件很容易的事它要求出纳员要有全面精通的政策水平熟练高超的业务技能严谨细致的工作作风 （1）政策水平 不以规矩不成方圆出纳工作涉及的“严规矩”很多如会计法及各种会计制度现金管理制度及银行结算制度会计基础工作规范成本管理条例及费用报销额度税收管理制度及发票管理办法还有本单位自己的财务管理规定等等这些法规、制度如果不熟悉、不掌握是绝对做不好出纳工作的所以要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度提高自己的政策水平出纳人员只要刻苦掌握政策法规和制度明白了自己些该干些不该干些该抵制工作起来就会得心应手就不会犯错误 （2）业务技能 “台上一分钟台下十年功”这对出纳工作来说是十分适用的出纳工作需要很强的操作技巧打算盘、用电脑、填票据、点钞票等都需要深厚的基本功作为专职出纳人员不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力出纳的数字运算往往在结算过程中进行要按计算结果当场开出票据或收付现金速度要快又不能出错这和事后的账目计算有着很大的区别账目计算错了可以按规定方法更改但钱算错了就不一定说得清楚不一定能“改”得过来了所以说出纳人员要有很强的数字运算能力不管你用计算机、算盘、计算器还是别的什么运算器都必须具备较快的速度和非常高的准确性在快和准的关系上作为出纳员要把准确放在第一位要准中求快 提高出纳业务技术水平关键在手上打算盘、用电脑、开票据、都离不开手而要提高手的功夫关键又在勤勤能生巧巧自勤来有了勤就一定能达到出纳技术操作的理想境界另外还要苦练汉字、阿拉伯数字提高写作概括能力使人见其字如见其人一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力 （3）工作作风 要做好出纳工作首先要热爱出纳工作要有严谨细致的工作作风和职业习惯作风的培养在成就事业方面至关重要出纳每天和金钱打交道稍有不慎就会造成意想不到的损失出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风概括起来就是：精力集中有条不紊严谨细致沉着冷静精力集中就是工作起来就要全身心地投入不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐钱款票据存放有序办公环境洁而不乱；严谨细致就是收支计算准确无误手续完备不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变化险为夷 （4）安全意识 现金、有价证券、票据、各种印鉴既要有内部的保管分工各负其责并相互牵制也要有对外的保安措施从办公用房的建造门、屉、柜的锁具配置到保险柜密码的管理都要符合保安的要求出纳人员既要密切配合保安部门的工作更要增强自身的保安意识学习保安知识把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成 （5）道德修养 出纳人员必须具备良好的职业道德修养要热爱本职工作精业、敬业；要科学理财充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法严格监督并且以身作则；要洁身自好不贪、不占公家便宜；要实事求是客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位衷心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务牢固的树立为人民服务的思想 出纳人员的职责 出纳是会计工作的重要环节涉及的是现金收付、银行结算等活动而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益工作出了差错就会造成不可挽回的损失因此明确出纳人员的职责和权限是做好出纳工作的起码条件根据会计法、会计基础工作规范等财会法规出纳员具有以下职责： （1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务 出纳员应严格遵守现金开支范围非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结账面余额与库存现金每日下班前应核对发现问题及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对如有不符应立即通知银行调整 （2）根据会计制度的规定在办理现金和银行存款收付业务时要严格审核有关原始凭证再据以编制收付款凭证然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账并结出余额 （3）按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件办理外汇出纳业务外汇出纳业务是政策性很强的工作随着改革开放的深入发展国际间经济交往日益频繁外汇出纳也越来越重要出纳人员应熟悉国家外汇管理制度及时办理结汇、购汇、付汇避免国家外汇损失 （4）掌握银行存款余额不准签发空头支票不准出租、出借银行账户为其它单位办理结算这是出纳员必须遵守的一条纪律也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面出纳员应严格管理支票和银行账户的使用从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞 （5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制如发生短缺属于出纳员责任的要进行赔偿 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票印章、空白票据的安全保管十分重要在实际工作中因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例对此出纳员必须高度重视建立严格的管理办法通常单位财务公章和出纳员名章要实行分管交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用各种票据要办理领用和注销手续 出纳工作的重要性 “经济越发展会计越重要”出纳工作是单位会计工作的重要基础是单位经济业务活动的第一道“关卡”所以随着市场经济的不断发展出纳工作变得越来越重要其重要性体现在如下三方面： （1）出纳员担负着各单位会计核算的基础工作只有做好出纳工作才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持 （2）出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行的结算业务以及现金、票据、有价证券的保管出纳人员只有拥有高度责任感、娴熟的技能和扎实的专业基础知识才能避免给单位带来不必要的经济损失出纳人员尤其要重视和热爱本职工作 （3）出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和单位经营决策出纳是否能合理安排、调度资金是否能及时准确地提供单位货币资金活动信息是否能保证货币资金的安全与完整这些都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响 出纳岗位的特点 出纳工作是会计工作的重要组成部分它除了具有会计工作的共性外还具有其自身的特点主要体现在如下几个方面： （1）社会性 一个单位货币资金的收入与付出必须通过出纳工作来完成此外各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理更是离不开出纳人员的参与而单位的这些经济活动是与整个社会的经济运转紧密联系的可以说出纳工作直接参与着经济活动过程出纳一般工作在经济活动的第一线因此出纳工作具有普遍的社会性 （2）专业性 出纳是一个专门的岗位又是一项专门的技术有着专门的工作规则从事出纳工作除了要有扎实的会计专业基础知识还要熟练掌握出纳工作的基本技能如：点钞技术珠算操作账、证、表的书写技能点钞机、电子收款机、保险柜的使用以及电脑的运用等等这里有不少的学问一个称职的出纳除了要接受专门的职业培训还要在工作中不断学习、积累经验熟练掌握各项工作要领 （3）政策性 出纳人员分管的工作政策性很强出纳人员必须熟悉各种财经法纪和银行结算法规并有很强的守法意识其中现金管理暂行条例、支付结算办法、会计法、会计基础工作规范、会计人员职权条例、成本管理条例及费用报销制度、税收管理制度、发票管理办法以及本单位自己的财务管理规定等都对出纳工作或提出具体规定或具有指导意义出纳人员必须不断学习了解、掌握财经法规和制度提高自己的政策水平才能做个“好管家” （4）时间性 出纳工作具有很强的时间性何时核对银行的对账单何时发放职工工资等都有严格时间要求对于现金日记账和银行存款日记账出纳要逐笔序时登记做到日清月结出纳只有及时办理好各项工作才能保证出纳工作质量 出纳需要些基本知识 （1）办理现金收付审核审批有据 严格按照国家有关现金管理制度的规定根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核办理款项收付对于重大的开支项目必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章方可办理收付款后要在收付款凭证上签章并加盖“收讫”、“付讫”戳记 （2）办理银行结算规范使用支票 严格控制签空白支票如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期规定限额和报销期限并由领用支票人在专设登记簿上签章逾期未用的空白支票应交给签发人对于填写错误的支票必须加盖“作废”戳记与存根一并保存支票遗失时要立即向银行办理挂失手续不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算 （3）认真登日记账保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证逐笔顺序登记现金和银行存款日记账并结出余额现金的账面余额要及时与银行对账单核对月末要编制银行存款余额调节表使账面余额与对账单上余额调节相符对于末达账款要及时查询 （4）保管库存现金保管有价证券 对于现金和各种有价证券要确保其安全和完整无缺库存现金不得超过银行核定的限额超过部分要及时存入银行不得以“白条”抵充现金更不得任意挪用现金如果发现库存现金有短缺或盈余应查明原因根据情况分别处理 （5）保管有关印章登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管严格按照规定用途使用但签发支票的各种印章不得全部由一个人保管 （6）复核收入凭证办理销售结算 认真审查销售业务的有关凭证严格按照销售合同和银行结算制度及时办理销售款项的结算催收销售货款发生销售纠纷贷款被拒付时要通知有关部门及时处理 出纳业务处理基本程序 我们主要从收款、付款、出纳基本事务、票据管理四个方面加以说明和阐述 一、收款程序 出纳部门收入现金须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各项凭证）收款其程序为： 应根据现金收入传票点收现款鉴定现钞的真伪无误后即在现金收入传票加盖收款日戳及分号（收入传票之分号每日自第一号依序编列）并盖私章 如需签发或发还信托单或各种凭证时应于传票下端制票员编号处登记号码牌号数（号码牌应与传票加盖骑缝私章）后将号码牌（签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌）交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证 将收款后的传票依序登记于： 1.现金收入账 2.现金收入日记账后传票及附件递交有关部门办理各有关部门办妥手续后按传票所记号码呼号收回号码牌（应注意有无涂改）凭此交付信托单或凭证等 二、付款程序 出纳部门付出现金须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各项付款凭证）办理 凡付款传票均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款 出纳员支付款项时须先查明传票的核章具备后在传票编列分号（每日自第一号依序编列）依序登记于： 1.现金支出账 2.现金支出日记账 在传票及附件的凭证上加盖付款日戳及私章后点检款项按传票左端所记号码呼号向客户收回号码牌（应注意号码有无涂改）并询明金额无误后即照付现款（包括支票） 凡本公司签发的支票应以记名式为原则支票经主管签盖印鉴后均应经会计及出纳员副署 三、出纳事务 （一）券币的整理： 收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎其方法如下： 各种面额的券币均应分别整理同一面额每100张为1扎每10扎为1捆 每扎应用纸签条封每捆应加贴封注明年月日 同一面额未满100张的钞券得以50张折摺封扎 各扎各捆经收人员应加盖私章 各种硬币同一面额每50枚为1卷每1000枚为1袋各卷名袋须如盖经收人员私章 经手点钞人员对其所签封的券币负责顾客以当面点清为限钞票一经离柜所有封签即属无效 （二）其他事项： 现金的提存： 往来行库的票据及现金提送应派适当人员充任金额较巨或认为必要时应加派人员办理 每日营业终了时除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外所有款项应尽量送存行库 库存： 现金库存除现款外其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充营业终了结账后如有经收（付）的款项应办妥次日收（付）款手续经各级主管人员核章后连同传票一并保管 每日库存现金须与现金库存表所载金额相符如有不符时应立即报告主管并应于当日查明不符缘由如确属无法当日查明时应以暂收款或暂付款科目整理俟次日再继续调查 金库： 金库内外门应备正副钥匙各一副内门正钥匙由出纳员负责管理使用外门正钥匙由经理或指定副经理掌管非两者不得启闭金库内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后交由经理另行保管 123457891011121314 因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时经理须会同会计科长及主办出纳员启封用后重行封存 贵重物品的保管： 凡与业务有关的有价证券等贵重物品需寄存出纳专用的金库时应由经办人员成扎或整箱密封并由主管人员签章后连同保管条（写明交存的件数）交出纳员出纳员点收后给保管条签章交经办员收执发还保管物时收回保管条注销后装订保管备查 银行存款支票簿的使用： 领用支票簿时须由主管指派的经管员编列号码登记在空白单据登记簿发交经办人员签章使用 作废的支票须盖作废戳记粘贴于该同一号码的存根上以示慎重 每日营业终了时经办员应即查对当日签发的支票存根结计金额在存根最后一张背面与银行存款科目签发总数是否相符同时查点尚未使用的空白张数是否相符 用讫的支票簿（存根）须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符并在空白单据登记簿备注栏注明后妥为保存（订为15年） 银行存款的印鉴： 银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴（签章、职章、私章）及副署人员印鉴（会计科长、信托科长、出纳员的印章） 号码牌的使用： 号码牌本身并非付款凭证仅为经办员方便认识交付客户的标记主管应指派经管员负责分发、收回及查对 经管员发给号码牌时应编列号码登记在空白单据登记簿由经办员签章领用营业终了后各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别整理后交还经管员集中保管使用后收回部分保管一个月后烧毁 经办员签发号码牌予顾客时应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记收回号码牌时应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒收回后并应即予以注销 号码簿隔日无效当日营业终了后如客户未取款项时经办员应向主办科长报告并填制（货）暂收款项传票入账日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后填制（借）暂收款项传票办理付款号码牌经管员应将其号码登记备查 号码牌如有遗失时应按下列各点办理： 顾客遗失时应查明其交易性质、金额等详情如认为无疑义应请顾客书面作废经主管核准后照付款项但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款 公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由倘因遗失而发生事故时应由该经办员或经管员负一切责任 以上两种情形发生时并应通知经管员将其号码登记备查 号码牌应以各种不同颜色印制经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发以防仿制或假冒 四、票据的处理 （一）收受票据应注意事项： 凡与业务无关的票据不得收受 如非本人票据应请客户亲自背书如属指名票据应请抬头人加盖印章 收受的票据面额较应缴纳款项为多时在未兑现以前不得找还其差额应俟兑现以暂收款项科目处理后退还 营业部门各经办员（包括外勤职员及出纳员）收到票据时应立即在票据左上角画横线二道并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日 （二）收受本埠即期票据的处理： 凡出纳员收入本埠即期的票据应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖一交、二交戳记如当日不及交换者应在收入传票摘要栏加盖交换戳记以使经办员作为填注有关账簿的依据以杜流弊 出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时应查验该票据是否由本公司提出退票理由是否充足经验明确实后应立即联络经办员以最迅速的方法通知顾客前来办理退票手续 出纳员收受的即期票据应立即登记在票据明细表并在存入行存时加以注明行库类别以于必要时与行库对账 （三）应收票据的处理： 出纳收受应收票据时应按到期日顺序妥为保管票据（外埠的票据应分开保管及时提出代收）并根据应收票据明细表按到期日分别列在应收票据备查簿所保管的票据张数金额应与应收票据备查簿的记载相符 应收票据到期出纳应检出该日期票据与应收票备查簿的记载核对无误后存入行库 顾客要求调换或领回公司保管中的票据时除以现金抵换外应以书面申请为原则主管准许调换时出纳应于应收票据备查簿变更该笔记载并应请主管盖章证明 出纳岗位责任 一、负责现金收入管理检查和清点每日各收款点交来的现金填制送款簿及时存入银行 二、负责签收和整理各种支票、汇票等填制送款簿及时送存银行 三、检查一切收、付、缴款业务凭证做到有凭证有审批手续完备项目内容清楚齐全大小写金额相符对检查无误的凭证及时办理款项收、付、缴业务 四、负责管理外币资金、本币资金、备用金掌握结算付款的管理规定 五、负责编制“公司每日资金日报表”和“银行存款每日报告表” 六、每日上班打开保险柜由主管监督（或由二人互相监督） 取出各收款员交来的“交款袋”与交款签名单核对是否相符； 如出现不相符现象应立即查找原因 七、在总出纳与银行送款员互相监督下将每个“交款袋”逐一打开不能与其他款项相混清点现金及支票与“交款袋” 上已填妥的现金数字核对是否相符；如不相符应及时让有关人员查找弄清情况直到相符为止 八、将现金、支票分别填写“送款簿”连同“信用卡”汇总单的送款簿一起送交银行办理结算转账对必须办理托收的外币支票、汇票须逐一填写托收凭证并妥善保管到银行通知托收入账时与转账凭证一起转给财务办公室银行出纳会计 九、审查外汇券、现金的送款簿存根各种支票、汇票、送款簿的存根收据存根汇款凭证等并以此作为“银行存款每日报告表”的原始凭证再按本币、外币分别汇总编制报总会计师审查批准、签章然后存档 十、严格执行现金清点盘点制度每日核对库存现金做到账款相符确保现金的安全 十一、妥善保管各种收、付款凭证和公司“每日收入报告表”每日及时整理归档做到有条不紊 十二、完成财务部经理安排的其他工作 出纳常用会计符号 会计员、出纳员在填写记帐凭证、登记帐薄、编制报表时通常使用约定俗成的下列会计符号： 表示已