试析税收筹划在地勘单位的应用策略.doc

试析税收筹划在地勘单位的应用策略 肖君 摘要：地勘单位为了更好的适应社会主义市场经济的发展需求，除了完成国家免税项目之外，还要重视社会地勘工作市场的开拓，进而涉及一些税收问题，本文主要对税收筹划在地勘单位的应用策略进行分析。 关键词：税收筹划；地勘单位；应用策略 随着经济全球化的不断发展，企业市场竞争的日益激烈，要想在此环境中得以生存与发展，企业就要重视税收筹划。税收筹划指的就是在国家政策允许的情况下，根据税收法律法规的规定，通过对筹资、投资、经营、理财等环节的事前筹划，获取“节税”效益，最后实现企业利益最大化的经济活动。也就会说，税收筹划是合法节税以及税负转嫁的有效途径。 一、地勘单位概述 地勘单位大部分都是在“一五”期间，在找矿需求下，成立的经济组织，在很大程度上，促进了社会经济的快速发展。地勘单位从事工作主要有：区域地质调查、水文地质调查、矿区地质调查、地质灾害调查、环境地质调查等。在社会经济不断发展的形势下，地质工作要求也在不断提升，其服务范围越来越广泛，并且服务内容也越来越丰富。在国民经济发展中，地质工作渗透到了各个方面，不仅需要开展找矿、地质灾害调查及防治工作，还要进行环境、测绘、物探、工勘等工作，拓展了经营范围，促进了地勘单位的全面发展。随着地勘单位的不断发展，逐渐成为了介于政府和社会之间的公共事业机构，具有地质调查与矿产资源勘查的基础性与公益性，为社会经济的不断发展奠定了坚实的基础，促进了社会经济的可持续发展。 二、税收筹划在地勘单位的应用策略 （一）营业税 地勘单位经营范围主要包括工程地质勘察、工程地质施工、工程设计、地质灾害防治、矿产资源勘查等，与营业税的多个税率有着密切关系。根据营业税相关条例规定，纳税人在兼有不同税目的时候，需要缴纳一定的营业税劳务，并且对不同的税目进行相关的核算，没有进行分别核算的营业税，需要从高适用税率。所以，地勘单位进行合同签订的时候，需要对不同税目进行核对，根据实际情况进行分别核算，进而减少高额税负。例如，某地勘单位承接了一个工程项目，要求地勘单位对工程进行地质勘察，之后进行基础施工，地质勘察费用是50万元，基础施工费用是900万元。由此可以看出，此工程项目涉及了两个税目，核算的时候，需要按照不同的税率进行。地质勘察税目属于服务业中的其他服务业，其税率是5%；基础施工税目属于建筑业中的其他建筑业，其税率是3%。如果经营者不熟悉税法，为了方便工作，经常统一签订一个950万元的合同，又没有分别核算，根据营业税相关条例，从高适用税率，按照5%的税率进行计算，其应缴营业税为9505%=47.5万元。如果分开签订合同，按照不同的税率进行计算，其应缴营业税为505%+9003%=2.5+27=29.5万元。由此可以看出，在缴纳税金没有变化的条件下，地勘单位税负由原来的47.5万元降到了29.5万元，节省了18万元，实属可观。 （二）房产税 地勘单位的房产税主要有房租租赁、生产经营等经营行为产生的税负。因为地勘单位是实施差额预算管理的事业单位，进行企业化管理，根据有关法律法规规定，对其自身自用房产免征房产税。针对房屋租赁而言，房产税适用税率是12%，如果不开展税收筹划，就需要负担的高额税负，缴纳了一些不应该缴纳的税负。所以，针对房屋租赁而言，地勘单位需要根据实际情况进行税收筹划，以此来减少高额税负。比如，某地勘单位因为经营转向，产生了一些经营场所与设备的闲置，现要将这些闲置场所与设备出租给某企业，双方通过协商之后，将年租金定为700万元，之后签订了租赁合同，规定年初一次付清。根据合同规定，地勘单位需要缴纳房产税是70012%=84万元，缴纳营业税是7005%=35万元，共计119万元。 （三）个人所得税 个人所得税是我国税种中涉及最为广泛的，和每个人都息息相关。地勘单位如果可以对员工薪资进行有效的税收筹划，不仅可以在不增加单位支出的情况下，增加员工收入，还可以充分激励员工，调动员工工作的积极性与创造性，为单位创造更多的效益，促进单位的可持续发展。根据个人所得税相关条例的规定，薪资所得每月减除费用标准是3500元，税率为3-45%累计。所以，在制定员工岗位工资的时候，一定要对个人所得税的节点进行全面考虑，在必要的情况下，充分利用税收优惠政策，为员工节税。比如，某员工A薪资是每月5000元，如果税前扣除“五险一金”，数额是500元；某员工B薪资是每月8000元，如果税前扣除“五险一金”，数额是800元。那么员工A应缴纳的个人所得税是（5000-500-3500）3%=30元，全年应缴纳个人所得税是3012=360元。员工B应缴纳的个人所得税是（8000-800-3500）10%-105=265元，全年应缴纳个人所得税是26512=3180元。如果运用税收优惠政策，对一些不属于薪资性质的补贴、津贴，不予征税。这些项目主要有：独生子女补贴、差旅费津贴、托儿补助费、误餐补助。假定员工A的差旅费津贴、误餐补助为500元，岗位薪资是4500元，其每月缴纳个人所得税为4500-500-3500=500元，没有超出500元，可以不用缴纳个人所得税；员工B的差旅费津贴、误餐补助为800元，岗位薪资是7200元，其每月缴纳个人所得税为（7200-800-3500）10%-105=185元，全年应缴纳个人所得税是18512=2220元。由此可以看出，员工A全年节税360元，员工B全年节税3180-2220=960元。 （四）企业所得税 地勘单位实施的是差额预算管理，所以，地勘单位缴纳的只是经营所得税。在地勘单位中，主要包括经营收支、事业收支核算，针对经营结余而言，可以根据企业所得税率计算企业所得税；针对事业结余而言，可以免征企业所得税。在企业所得税税收筹划中，也可以利用税收优惠政策，如小微型企业的企业所得税为所得税率的20%，所以，在进行企业所得税税收筹划的时候，必须充分考虑企业类型，适当减少企业所得税。除此之外，在地勘单位中可以通过重新核对固定资产，加快折旧，通过提取折旧，增加成本，减少企业税负。 总而言之，税收筹划是一项非常细致、系统的工作，需要进行全面的思考与推敲，对各种影响因素进行分析，考虑各种可能出现的情况，通过严密的计算与比较，为地勘单位发展提供资本，实现地勘单位发展利益的最大化，充分体现地勘单位价值，并且不会给地勘单位带来一些经济风险或者违法行为，促进地勘单位的健康、稳定、可持续发展。 参考文献： 1钱丽苏，赵汝林，张家义.关于地勘单位改革发展的若干思考与建议A.中国地质矿产经济学会地矿经济理论与应用研讨会论文集C.xx年. 2戴秀红.浅析税收筹划在企业管理中的地位与应用J.财经界（学术版），xx（09）. 3贺建委.试论地勘单位面临的形势和任务A